《对帐和结账》PPT课件.ppt

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1、第四节 对帐和结账,一、对帐的意义 1.帐实不符的原因 自然原因：例如因财产物资本身的特性和自然条件变化引起的升溢或损耗等，汽油由于挥发减少、水泥由于吸湿增重等当属此类。人为原因：例如制证、记帐、算帐上无意构成的差错或存心作假，借以掩饰营私舞弊行为等。,第四节 对帐和结账,2.对帐的意义 保证各种帐簿记录的完整性和正确性，如实反映和控制经济活动情况 为编制会计报表提供真实可靠的数据资料，并做到帐证、帐帐和帐实相符 二、对帐的内容 1.帐证核对。帐证核对是指各种帐簿记录与有关的记帐凭证和原始凭证进行核对，以保证帐证相符。2.帐帐核对。帐帐核对是指各种帐簿之间有关数字的核对，以保证帐帐相符。具体核

2、对内容主要包括：,第四节 对帐和结账,总分类帐中各帐户本期借方发生额合计数与贷方发生额合计数应核对相符；借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对相符。总分类帐中有关帐户的发生额和余额与其所属各明细分类帐户的发生额之和及余额之和应分别核对相符。现金日记帐和银行存款日记帐的发生额和余额与总分类帐中各该帐户的发生额和余额核对相符。会计部门各种财产物资明细分类帐的发生额和余额与财产物资保管部门或使用部门的有关财产物资保管帐的发生额和余额核对相符。,第四节 对帐和结账,3.帐实核对。帐实核对是指各种财产物资、货币资金的帐面余额与实有数进行核对，以保证帐实相符。具体核对内容包括：现金日记帐的余额与现金实

3、际库存数逐日核对相符。银行存款日记帐的余额应定期（一般每月）与开户银行对帐单核对相符。各种财产物资明细分类帐的结存数量定期（一般每年至少核对一次）与实存数量核对相符。各种债权债务明细分类帐的余额应经常或定期与有关的债务人和债权人核对相符。,第四节 对帐和结账,三、对帐的方法 1.帐证核对的方法：一般采取抽查核对的办法 2.帐帐核对的方法 总分类帐的核对：通过编制总分类帐户本期发生额对照表,第四节 对帐和结账,总分类帐户与所属明细分类帐户的核对 编制明细分类帐户本期发生额明细表或财产物资收、发、结存表与总分类帐户进行核对，如有不符，再进一步查找差错原因；将各明细分类帐户余额相加的合计数，直接与有

4、关总分类帐户的余额核对，以省略上述明细表的编制工作。财产物资明细帐与财产物资保管帐（卡）的核对：一般是将明细帐的数量（或金额）余额，直接与保管帐（卡）的数量（或金额）余额核对,第四节 对帐和结账,3.帐实核对的方法 现金及财产物资的帐实核对：采取盘点的方法 例如现金、固定资产、原材料、在产品、产成品、包装物、低值易耗品的实物盘点 债权、债务的帐实核对：通过对帐单、函询、走访等方式与对方核对 银行存款的帐实核对：编制银行存款余额调节表（详见第十二章）,第四节 对帐和结账,四、结帐的意义 1.定义：就是在会计期间终了对帐簿记录所进行的结算工作，也即是在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入帐的基础

5、上，将各种帐簿的记录结算清楚。简单地说，结帐就是了结帐目。2.意义：可以使帐簿记录完整和正确；可以提高会计报表的质量 例如月末通过对“生产成本”明细分类帐户的结算，可及时、正确地得到有关产品生产成本的数据，并保证了产品销售成本及时、正确地结转，也为损益表的编制提供了依据。,第四节 对帐和结账,五、结帐的内容 结帐工作主要包括以下几个方面的内容：1.结帐前，首先要查明在本会计期间内所发生的经济业务是否已经全部取得凭证，并已记入有关的帐簿。2.本期内所有的转帐业务，应编成记帐凭证记入有关帐簿，以调整帐簿记录。例如待摊费用摊销、预提费用计提、完工产品成本结转、期间费用和收入结转等等。,第四节 对帐和结账,3.在本期全部经济业务登记入帐的基础上，结出现金日记帐、银行存款日记帐以及总分类帐和各明细帐各帐户的本期发生额和余额，并结转下期（一般年底结帐时才做结转下年的工作）。根据结帐时期不同，结帐可分为月结、季结、和年结三种。月结是指每月终了所进行的结帐。季结是指在季末所进行的结帐。年结是指年度终了所进行的结帐。,再见,