一级建造师《工程经济》第二篇-会计基础与财务.ppt

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1、1Z102000 会计基础与财务管理,1Z102010 会计的职能与核算方法,2011 会计的职能（熟悉）,一、会计的概念,会计的含义：货币经济活动、资金运动会计信息最大效益。,会计信息的作用：,二、会计的职能,1 核算职能,含义：客观经济活动确定,实际发生的经济业务,特征：3个,2 监督职能,含义：核算过程中审查,特征：3个,合法性、合理性、有效性,事前审查/事中审查/事后审查,基础,保证,记账算账报账,2012 会计假设（熟悉）,一、会计主体（会计实体）,二、持续经营,三、会计分期,四、货币计量,特定单位空间范围,不得间断时间长度,会计期间日历年,计账本位币人民币,基本前提：对会计核算所处

2、的时间、空间环境的合理设定,法律主体,时间范围,2013 会计核算的原则（熟悉）,一、客观性原则,真实性、可靠性和可验证性,二、可比性原则,相同的会计政策：不同时期；不同企业,三、相关性原则,会计信息-财务会计报告使用者-经济决策/评价、预测,四、及时性原则,及时确认、计量、报告-时效性、有用性,五、明晰性原则,会计记录、报表凭证、分录；过账、账簿、试算；报表。,六、权责发生制原则,应计制、应付会计基础,收付实现制！,七、配比原则,收入、成本、费用-因果关系、时间-配比关系,八、谨慎性原则,稳健、审慎：会计确认、会计计量、会计报告,九、历史成本原则,在取得时，按照实际成本计量,局限性,重置成本

3、、可变现净值、现值、公允价值计量,一般采应用历史成本,十、划分收益性支出与资本性支出原则,本期,各期,十一、重要性原则,会计信息应当反映所有重要交易或事项,重要事项-规定程序-准确披露,次要事项-简化处理,十二、实质重于形式原则,经济实质！,法律形式,2014 会计要素与会计等式（熟悉）,一、会计要素,（一）反映财务状况的要素,（二）反映经营成果的要素,资产负债表,利润表,1 资产,2负债,3 所有者权益,1 收入,2 费用,3 利润,直接计入所有者权益的利得或损失等三大部分,直接计入当期利润的利得和损失等两大部分,（一）静态会计等式（静态会计要素）,资产=负债+所有者权益,（二）动态会计等式

4、（动态会计要素）,收入-费用=利润（或亏损）,二、会计等式（会计恒等式）,式：2014-1,式：2014-2,一、复式计账法,复式计账法,登记于两个或以上的账户中,基本原则,会计等式为基础,两个或以上的账户中进行等额记录,分析对于会计等式的影响类型,等式两侧同时变化-变更企业资金总额,等式一侧发生变化-不变更企业资金总额,2015 借贷计账法（了解）,对应账户,“借”、“贷”属于计账符号,“借方”在左侧，“贷方”在右侧,二、借贷计账法,1 借贷计账法的账户结构,五类账户,结构及经济业务登记方法,图2015,2 借贷计账法的计账规则,有借必有贷,一（多）借一（多）贷,借贷必相等,3 借贷计账法的

5、试算平衡,发生额平衡法,余额平衡法,月末进行!,2016 会计凭证及会计账簿（了解）,1 会计凭证及其作用,会计凭证：书面证明起点（依据）,作用：4条,2 会计凭证的种类,原始凭证,自制原始凭证,外来原始凭证,基本内容,一、会计凭证,计账凭证,按照加以归纳整理的会计分录凭证,会计分录,基本内容：六个方面,二、会计科目,对会计要素进行分类的项目,资产：现金；原材料；长期投资；固定资产等,三、会计账簿,1 会计账簿及其作用,会计账簿：会计科目账户账页,作用：3条,2 会计账簿的种类,会计账簿,序时账簿,分类账簿,备查账簿,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,普通日计账,特种日计账,总分类账,明细分

6、类账,二级或明细科目,3 对账,对账的意义,账证、账账、帐实等相符,对账的内容,账证核对,账账核对,账实核对,债权债务核对,1Z102020 资产的核算,资产的概念：.资源,资产的特征,过去.形成的,企业拥有或控制的,预期给企业带来经济效益,资产的条件,流入企业,可以计量,经济效益,.2021 流动资产核算的内容（掌握）,一、现金（库存现金）,1 概念及特点,2 使用范围（8项）,3 收支管理（5项）,4 内部控制（7项）,35天,流动资产：1年或1个营业周期以内.,狭义的现金：库存现金,广义的现金：库存现金；银行存款；票据,特点,1000元,二、银行存款,2 银行结算的方式,转账/非现金结算

7、,支票，银行汇票，商业汇票，银行本票，信用卡，汇兑，委托收款，托收承付，信用证等9种结算方式。,区域,用途,1 开户管理,基本存款账户,一般存款账户,临时存款账户,专用存款账户,开户许可证制度,期限,3 银行保函业务,性质：担保见索即付（不可撤消）,保函的主要内容（6项）,保函的主要种类（投标保函、借款保函、履约保函、预付款保函，付款保函等6项）,三、其他货币资金,外埠存款,银行汇票存款,信用卡存款,银行本票存款,信用保证金存款,存入（短期）投资款,特定用途,在途货币资金,四、应收及预付款项,（一）应收账款,1 应收账款的范围,2 坏账损失,稳健性原则计提坏账准备,坏账的条件（三者居其一）,债

8、权,特定范围：三种情况,施工企业：涉及生产经营，短期收回,（二）应收票据,未到期的商业汇票,商业承兑汇票,银行承兑汇票,带息票据,不带息票据,概念：企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票,短期应收票据,长期应收票据,贴现,贴现期,贴现息,贴现所得,例.2021,（三）其他应收款,其他应收款：.备用金，应收的各种赔款、罚款，.各种垫付款，.预付账款,处理：坏账准备批准坏账损失！,（四）预付账款,施工企业：预付的备料款、工程款，购货款等,概念：.而产生的债权,处理：计提坏账准备转入其他应收款,应收账款预付账款,五、存货,2 存货的确认,已取得所有权,成本可以计量,同时,（五）待摊费用,概念：已经支出，

9、.分摊期在一年以内.,主要内容：3项,存货的概念,1 存货的分类,施工企业：库存材料,周转材料,低值易耗品,委托加工物资,在建施工产品,施工产(成)品6类。,3 存货的计量,（1）初始计量,存货成本：采购成本；加工成本；其他成本,以下费用不计入存货成本：3项,（2）发出存货成本的确定与结转,个别计价法,先进先出法,加权平均法,公式：.2021-4/6,适用,（3）存货期末计量,（实际）成本,可变现净现值,较低者,六、短期投资,概念：.持有期不准备超过1年.,两个条件：,短期内出售暂时存放的闲置资金,2022 固定资产核算的内容（掌握）,一、固定资产及其特征,含义：.，使用寿命超过一个会计年度的

10、有形资产。,1 固定资产的概念,确认条件：.流入企业；.能够计量,2 固定资产的特征,使用期限长，物质形态不变；使用寿命有限；用于生产经营活动。,3 固定资产的判断标准,时间标准（超过1年）；价值标准（2000元）。,低值易耗品,二、固定资产入账价值的确认,取得成本：.前的.必要的支出,1 外购的固定资产,2 自行建造的固定资产,购买价款，相关税费，运输费、装卸费.,自营方式建造固定资产,出包方式建造固定资产,工程价款,建筑安装工程费用,三、固定资产折旧及其计算方法,1 固定资产计提折旧的范围,除已提足折旧并仍继续使用的固定资产和单独估价的土地外，均按月计提折旧。,2 影响固定资产折旧的因素,

11、固定资产减值准备：可回收金额低于账面价值资产减值损失减值准备,预计净残值：收回价值-清理费用（折现）,预计使用年限：预计经济寿命,平均年限法,工作量法,公式（2022-16）,平均计算,行驶里程法,工作台班法,公式（2022-712）,不考虑减值准备,3 固定资产折旧的计算方法,适用条件,例题：.2022-1,例题：.2022-2,双倍余额递减法,年数总和法,思路：账面价值（余额净值）双倍折旧率,公式（2022-1315）,后期（.前两年）：改用直线折旧法,公式（2022-1619）,思路：“净值”“分数”,加速折旧,逐年递减,不考虑预计净残值,例题：.2022-3,例题：.2022-4,四、

12、固定资产修理与改扩建,1 固定资产的修理,2 固定资产的改扩建,恢复原有性能,日常修理：中、小修理,大修理：定期修理、局部更新,特点,当期费用,特点,预提或待摊,改进性能、质量,改良支出的条件：6项之一,净支出计入.固定资产原价,五、固定资产出售、转让、报废及盘盈与盘亏,出售、转让、报废金额计入当期损益,盘点：盘盈（当前损益）；盘亏（余额/未来现金流量现值）,活跃的市场,六、固定资产租赁,融资租赁,经营租赁：租金计入成本或损益,同自有固定资产,2023 长期股权投资的核算内容（掌握）,长期股权投资：.股权，股东，对外投资,长期股票投资,其他长期股权投资,一、成本法与权益法,1 成本法,概念：投

13、资后按实际成本确认账面金额，.,适用范围：两种情况,能够实施控制：子公司,不具有共同控制或重大影响，没有报价、不能可靠计量,合营单位,联营企业,按照初始投资成本计价,追加或收回投资，调整投资成本,分派的股利或利润，当期投资收益,超过部分，初始投资成本的收回,2 权益法,概念：投资最初以初始投资成本计价，变动.调整,适用范围：具有共同控制或重大影响,账面处理：确认；减少；调整,二、长期股权投资股票股利的处理,股票股利（送股）：增发股票代替现金发给股东的股利,特点：所有者权益总额不变；不涉及现金股份稀释,不能作为一种收益加以确认,在备查帐簿中，登记所增加的股数,2024 无形资产的核算内容（掌握）

14、,无形资产：企业拥有或控制的，没有实物形态的，可辨认的非货币性资产,一、无形资产的特征与确认,1 无形资产的特征,5条！,2 无形资产的确认条件,一般条件：流入企业；能够计量,可辨认性标准：两条！,二、无形资产的分类,专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、特许权等六类,三、无形资产摊销,在一定年度内摊销，计入管理费用，冲减其账面价值,四、无形资产转让,成本、开始月份、方法、年限等,1 转让所有权：.差额计入当期损益,2 转让使用权：其他业务收入/支出,2025 其他资产的核算内容（掌握）,一、长期待摊费用,1 固定资产大修理支出,2 租入固定资产改良支出,3 其他长期待摊费用,.平均

15、摊销,.平均摊销,归集一次计入.当月损益,二、临时设施,施工企业.施工现场.,三、其他长期投资,银行冻结的存款等,1Z102030 负债的核算,.2031 流动负债核算的内容（掌握）,负债的确认：流出+计量,负债的含义：企业过去.形成的、预期会导致经济利益流出的现时义务。,负债的特征：4条！,一、流动负债及其特点,一年或超过一年的一个营业周期内偿还,特点：一年；用.清偿,二、流动负债的分类,1 按产生的原因：借贷、结算、经营、利润分配等4种,2 按应付金额是否确定：肯定、视经营情况而定、估计等3类,三、流动负债核算的内容,短期借款，应付票据，应付账款，预收账款，应付工资，应付福利费，应交税金，

16、应付股利，其他应付款，其他应交款，预提费用，一年内到期的长期借款等12项,超过一年或一年的一个营业周期以上偿还,.2032 非流动负债核算的内容（掌握）,一、非流动负债及其特点,长期负债,特点：长，大，分期偿还,二、非流动负债的分类,应付公司债券,长期应付票据,1 按筹措方式,2 归还期限,3 使用的结果,一次/分期归还,形成固定资产/流动资产,债权人,三、非流动负债核算的内容,长期借款，应付债券，长期应付款，专项应付款等4项,.租赁费，.设备款,四、债务重组,1 债务重组的定义,概念：.，按照.协议或.裁定，做出让步的事项。,解决纠纷的途径,持续经营债务重组,非持续经营债务重组,破产清算、企

17、业改组,做出让步,未做出让步,2 债务重组的方式,（1）以资产清偿债务,现金资产,非现金资产,差额当期损益,（2）债务转为资本,债权人将债权转为股权,一定的限制,（3）修改其他债务条件,（4）混合重组方式,1Z102040 所有者权益的核算,1 所有者直接投入与延伸的,所有者权益：.所有者享有的剩余权益,.2041 所有者权益的来源（掌握）,实收资本,资本公积,2 留存收益,指定用途的,非指定用途的,3 利得和损失,非日常活动.,公积金、公益金,未分配利润,一、实收资本及其分类,1 概念：.实际投入企业的资本，.,2 实收资本的分类,按投资主体：4种,.2042 企业组织形式与实收资本(掌握)

18、,注册资本制度不得随意变动,超额投入资本公积,资金、实物、无形资产,A股、B股或H股,二、企业的组织形式与实收资本,1 非公司制企业组织形式,2 公司制企业组织形式,独资企业,合伙企业,无限清偿责任,无限连带责任,有限责任公司,股份有限公司,国有独资公司,特点,账目公开,.2043 资本公积的形成及用途（熟悉）,含义：所有者享有、注册资本范围以外,1 资本（或股本）溢价,2 接受捐赠资产,3 股权投资准备,合营企业新加入投资者,股份公司溢价发行股票,原因,援助行为,现金/非现金,被投资单位接受捐赠,权益法核算,4 拨款转入,豁免债务,5 外币资本折算差额,6 其他资本公积,属于形成资产价值的部

19、分暂记资本公积,当日汇率/合同约定汇率,.2044 留存收益的性质及构成（了解）,累计收益：净利润内部积累,一、盈余公积,拨定,法定盈余公积：10%；50%。,任意盈余公积：股东大会批准,法定公益金：5%10%（职工福利）,1 内容,2 用途,弥补亏损,转增资本,25%,发放现金股利或利润,二、未分配利润,净利润：未分配；用途不明。,1Z102050 成本与费用的核算,一、费用的概念,特征：,导致企业所有者权益减少,.2051 费用与成本的联系与区别（掌握）,定义：日常活动中，.总流出,导致企业资产减少或负债增加,二、费用的分类,1 生产成本,2 期间费用,构成产品实体,企业当期发生,直接费用

20、，间接费用,管理费用，财务费用,三、费用与成本的关系,1 相同点,均为支出,可以转换,2 不同点,针对工程或时期,不仅包括本期.，以前/分摊.,四、费用的确认与计量,1 费用确认的原则,2 费用确认的标准,3 费用的计量,三项原则！,很可能流出，能可靠计量,三个标准！,.2052 工程成本的核算（掌握）,1 工程成本,从建造合同签订开始至合同完成止.，与执行合同有关的.,一、工程成本及其核算的内容,2 工程成本核算的内容,工程成本=直接费用+间接费用,人工费+材料费+机械使用费+其他直接费,1 含义,粗细得当：单项施工承包合同+实际工程特点,分立,合并,2 工程成本核算对象的确定,工程开工前确

21、定：清楚；明细。,二、工程成本核算的对象,归集对象,施工图预算,按单项施工承包合同,独立的预算,多项资产的分立,若干项目的合并,独立的计划,密切关联,三、工程成本核算的基本要求,1 遵守成本、费用开支的范围,资本性支出、投资性支出、期间费用支出、营业外支出等7项不得列入成本。,逐月摊入,当期损益,冲减本年利润,2 划清6种费用的界限,3 建立适当的施工管理体制,4 加强成本核算的各项基础工作,原始记录制度,企业定额,财产物资的收发、领退、清查、盘点,审核、控制,建立工程项目台账,针对某事项-六个方面,1 工程成本的总分类核算程序,按费用的用途、发生地点进行归集,2 工程成本的明细分类核算程序,

22、工程成本明细账/卡：表.2052,按以下8个步骤核算：分配各项施工生产费用；分配工程施工间接费用；确认合同毛利；结转完工施工产品成本。,四、工程成本核算的程序,辅助明细账：按单位、部门等设置。,五、工程成本的计算方法,1 竣工结算法,工程价款的结算方式,按月.登记,竣工前.归集,竣工后.核实,式.2052-1,2 月份结算法,3 分段结算法,已完工程成本=未结算工程成本-未完工程成本,估量法,本月已完工程实际成本=月初未完工程成本+本月施工费用发生额-月末未完工程成本,式.2052-3,.2053 期间费用的核算（掌握）,一、管理费用,二、财务费用,销售、劳务等,三、营业费用,企业管理部门及职

23、工方面、企业直接管理之外提供生产技术、购销业务.、损失或准备、其他管理费用等六大部分。,利息支出、汇兑损失、相关手续费、其他财务费等四大部分。,.2061 收入的分类及确认原则（掌握）,1Z102060 收入的核算,一、收入的概念与特点,基本业务收入,概念：在日常活动中.经济利益的总流入,特点：四个,二、收入的分类,销售商品、提供劳务、让渡资产使用权、建造合同收入等四项内容,附营业务收入,图.2061：,施工承包合同收入,6项,三、收入确认的原则,1 销售商品收入的确认,风险和报酬转换给购货方、可靠地计量、经济利益流入企业等五个条件,2 提供劳务收入的确认,.结果能够可靠估计,.结果不能可靠估

24、计,完工百分比法,4个判断条件,能够/不能得到补偿,3 让渡资产使用权收入的确认,利息收入,使用费收入,两个原则,.2062 建造(施工)合同收入的核算(掌握),一、建造（施工）合同概述,1 建造（施工）合同及其特征,概念：建造.资产而订立的合同,特征：先有买主，周期长，不可撤消等,2 固定价合同与成本加成合同,固定总价/固定单价,实际或中间成本，加一定的比例或金额,3 固定价合同与成本加成合同的区别,风险的分担！,确定会计核算的对象,二、合同的分立与合并,1 合同的分立：建造多项资产,单项合同,2 合同的合并：签订一组合同,同时满足三个条件！,同时满足三个条件！,三、合同收入的内容,1 初始

25、收入,2 因合同变更、索赔、奖励等形成的收入,最初商定,追加收入,四、合同收入的确认,2 能够可靠估计时合同收入的确认,固定造价合同，需要满足4条,成本加成合同，需要满足2条,1 合同结果能够可靠估计的标准,当期完成.,当期确认的收入=实际合同收入-以前会计期间累计已确认收入,式.2062-1+例题,当期不能完成.,编制资产负债表时，按完工百分比法确认,当期确认的收入=合同总收入完工进度-以前会计期间累计已确认的收入,式.2062-2+例题,3 不能可靠估计时合同收入的确认,合同成本能够收回根据收回情况确认，成本作为当期费用,合同成本不能收回发生时作为费用，不确认收入,1Z102070 利润核

26、算的内容,.2071 利润的计算（掌握）,一、利润的概念,定义：.经营成果.净额+.利得和损失,利得,损失,不计入当期损益,直接计入当期损益,所有者权益,二、利润的计算,企业会计准则,1 营业利润,公式.2071-1,营业利润=营业收入-营业成本-营业税及附加-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益,2 利润总额,利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出,公式.2071-2,3 净利润,公式.2071-3,净利润=利润总额-所得税费用,.2072 所得税费用的确认（掌握）,一、所得税的概念,应税所得额所得税,二、所得税的计税基础,会计核算原则税前利润,所得税法

27、规定应税所得额,差异,1 暂时性差异,账面价值与计税基础的差异,应纳税.,可抵扣.,2 资产的计税基础,3 负债的计税基础,三、递延所得税资产和递延所得税负债,账面价值-抵扣金额,递延所得税资产：.可抵扣.,递延所得税负债：.应纳税.,递延所得税费用：.负债-.资产,式.2072-3,存在差异,四、所得税费用的确认与计量,所得税费用=当期所得税+递延所得税费用,表.2072,一、弥补以前年度亏损,净利润+以前年度未分配利润,连续弥补，最长不得超过5年,可供分配的利润=净利润+年初未分配利润+其他转入,顺序：法定盈余公积金；法定公益金,.2073 利润分配的核算（了解）,二、提取企业公积金,利润

28、分配表,三、向投资者分配的利润或股利,优先股股利,提取任意盈余公积（金）,应付普通股股利,转作资本（或股本）的普通股股利,四、未分配利润,留待以后年度分配,在“资产负债表”中单独反映,所有者权益,1Z102080 企业财务报表列报,.2081 企业财务报表列报的内容及分类(掌握),一、财务报表列包及其编制要求,财务报表：.书面文件,财务报表列表：.报表列示和.附注披露,编制要求：六项！,二、财务报表列报的构成,财务报表（4个）,附注,图.2081,形式（第176页的表2082）,反映某日期财务状况的静态会计报表,.2082 资产负债表的作用及结构(掌握),资产负债表的作用（4项）,按月报送,一

29、、资产负债表及其作用,会企01表,二、资产负债表的内容和结构,1 内容,资产,负债,所有者权益,图.2082,流动资产的条件,流动负债的条件,2 资产负债表的结构,表头,基本内容,资产各项目（左侧）,负债及所有者权益各项目（右侧）,（账户式）表.2082：按流动性大小排列,.2083 利润表的作用及结构（掌握）,一、利润表概述,反映某日期经营成果的动态会计报表,利润表的作用：3项,列示项,图.2083,会企02表,二、利润表的结构,多步式利润表：营业收入；营业利润；利润总额；净利润；每股收益等5步。,表头,正表,格式：表.2083,.2084 现金流量表的作用及结构（掌握）,一、现金流量表的概

30、念及作用,概念：.现金和现金等价物.流动,动态.报表,会企03表,作用：3条,二、现金流量表的编制基础与基本要求,1 现金流量表的编制基础,现金：库存现金；存款；其他货币资金,可随时用于支付,现金等价物：期限短、风险小的短期投资,四个条件,2 基本要求,三、现金流量的分类,4项,经营活动产生的现金流量,投资活动产生的现金流量,筹资活动产生的现金流量,流入的现金,流出的现金,四、现金流量的结构,1 正表,2 补充资料,图.2084,五项,三项,现金流量表的格式,现金流量表附注的格式,表.2084-1,表.2084-2,.2085 所有者权益变动表的作用及结构(掌握),一、所有者权益变动表的概念及

31、作用,会企04表,概念：.当期增减变动.,单列项目：六个,作用：.资本保值增值情况,地位提高,二、所有者权益变动表的结构,表头,正表,格式：表.2085,.2086 财务报表附注的作用及内容（熟悉）,一、财务报表附注的作用,财务报表的补充：.明细资料，.说明,二、财务报表附注的主要内容及披露顺序,第185页,1 财务报表的编制基础,未遵守基本会计假设？,2 遵循会计准则的声明,3 重要会计政策的说明,采纳.,4 重要会计估计的说明,.的程序及方法,5 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明,三个方面、八项内容,6 财务报表重要项目的说明,7 或有和承诺事项的说明,8 资产负债表日后非调整事项

32、的说明,9 关联方关系及其交易事项的说明,7项,7项,股票和债券的发行、汇率较大变动等,四个方面！,1Z102090 财务分析,.2091 财务分析的方法（掌握）,一、会计分析,1 会计分析的步骤,阅读会计报告；比较会计报表；解释会计报表；修正会计报表信息等4步,2 会计报表比较的方法,水平分析法,对比不同时期的同项数据,绝对值变动数量,变动率（%）,变动比值率,垂直分析法,.比重或结构,趋势分析法,连续几期变动趋势,三步,二、比率分析,最重要、最基本的方法,两个关联因素 百分率、比率、分数,指标：目的、角度，分析主体，.,三、因素分析,指标影响因素,1 连环替代法,2 差额计算法,连环顺序替

33、代,4步,直接利用.差额,四、综合分析,1 综合分析的内容,四个方面,2 财务指标体系的综合分析,杜邦财务分析体系,内在联系指标体系综合分析,分析原因，协调关系,净资产收益率,图.2091,一、盈利能力分析,1 净资产收益率,核心指标,2 总资产报酬率,二、营运能力分析,1 总资产周转率,含义,算法,应用,2 流动资产周转率,3 存货周转率,4 应收账款周转率,周转次数/天数,周转次数/天数,周转次数/天数,.2092 企业状况与经营成果分析(掌握),三、偿债能力分析,1 资产负债率,50%比较适合,2 速动比率,含义,算法,应用,速动资产=流动资产-存货,速动资产=货币资金+短期投资+应收票

34、据+应收账款+其他应收款,1,四、发展能力分析,1 销售（营业）增长率,2 资本积累率,保全性、增长性,3 流动比率,2,0,1Z102100 筹资管理,.2101 资金成本及其计算（熟悉）,一、资金成本的概念,代价：资金筹集费+资金使用费,一次性,经常性,表示：绝对数；相对数（式.2101-1）,资金成本（率）的作用,3项,二、影响资金成本的因素,1 无风险收益率（外部客观因素）,.供求关系,通货膨胀率,2 风险报酬率（投资者）,经营风险,财务风险,融资规模,资本市场的条件,三、资金成本的计算,1 个别资金成本的计算,2 综合资金成本的计算,债务成本,留存收益成本,机会成本,普通股成本,式.

35、2101-2,一、（依靠）商业信誉筹资,1 应付账款,延期付款（不涉及/涉及现金折扣）。,2/10、1/20、0/30,.2102 短期筹资的特点与方式（熟悉）,一般不超过1年！,2 预收账款,3 应付票据,免费筹资，有代价筹资,二、短期银行借款,借款期限 1年,1 无担保借款,信用条件：信贷额度；周转信贷协议；补偿性余额；偿还条件；其他承诺。,自身信誉,2 担保贷款,抵押/担保,担保品：应收账款；应收票据；存货。,3 短期银行借款利息的支付方式,利随本还,贴现法（本利之差）,加息法,三、短期筹资策略组合,1 流动资产组合策略,临时性资产：季节或临时原因短期负债,永久性资产：长期稳定需要长期负

36、债,（1）筹资策略类型,稳健型（长期.过多）,激进型（长期.不足）,折中型,（2）应注意的问题,2 各项目的组合策略,期限来源,三个方面,一、长期负债筹资,借款期限 1年,1 企业取得长期借款的条件,6个,2 长期借款的保护性条款,一般保护性条款,通用部分：4条！,例行性保护条款,特殊性保护条款,大多包括：6条！,特殊情况：5条！,.2103 长期筹资的特点与方式（熟悉）,（一）长期借款,3 长期借款的利率,固定利率,变动利率,浮动利率,定期调整,随时调整,4 长期借款的偿还方式,4种！,（二）长期债券筹资,含义：超过1年的公司债券,发行条件：6个,发行价格：平价，溢价，折价,信用等级,（三）

37、租赁筹资,1 租赁：经营租赁；融资租赁,4个优点,2 融资租赁的主要特征,7个,3 融资租赁的租金,3大部分,（四）可转换债券筹资,含义：.规定的时间、规定的价格债券转换为股票,发行资格,二、长期股权筹资,（一）优先股筹资,（二）普通股筹资,1 特征：优先权；股息固定、灵活,兼具股票、债券的特点,2 优点,4个,（三）认股权证筹资,上市的目的,上市的条件,优点：4个,最基本、最标准,含义：特定的价格、规定的期限，既定的数量购买股票,1Z102110 流动资产财务管理,.2111 现金和有价证券的财务管理（掌握）,一、现金管理的目标和内容,现金+有价证券,目标：提高资金收益率（流动性+盈利性）,

38、交易性需要,预防性需要,投机性需要,内容：三大方面,二、目标现金持有量的确定,1 成本分析模式,机会成本,管理成本,短缺成本,三者之和最小,2 存货模式,现金持有成本=置存成本+交易成本,最佳变现次数,式.2111,图.2111,3 随机模式,需要难以预知,控制范围,三、现金收支管理,提高使用效率：四个方面的工作,四、闲置现金投资管理,短期投资,.2112 应收账款的财务管理（掌握）,一、.对企业的不良影响,三个方面,二、应收账款的成本,机会成本,管理成本,坏账成本,三、商业信用和商业条件,1 信用标准,5C评估法：品质、能力、资本、抵押、条件,2 信用条件,信用期限,折扣期限,现金折扣,四、

39、收账政策,五、风险防范与控制,6项措施,允许拖欠的期限,催收,收账费用,法院,.2113 存货的财务管理（掌握）,一、存货管理的概念及作用,存货：为销售、耗用而储备的资产,二、存货的成本,1 取得成本,订货成本,购置成本,式.2113-1,式.2113-2,2 存储成本,式.2113-3,3 缺货成本,式.2113-4,4 存货的总成本,图.2113,三、存货经济批量,基本假设：7个,公式：.2113-5/6,例题：.2113-1,四、存货资金占用量的测定,1 周转期法（每天周转额周转期）,特点,式.2113-7,例.2113-2,2 分析法（合理占用变动因素）,式.2113-8,例.2113-3,3 比率法（比例关系）,三种资金率三个公式,例.2113-9/13,4 余额法（期末余额）,式.2113-14,五、存货管理的ABC分析法,1 概念与应用,金额标准,品种数量标准,2 ABC分析法的操作步骤,4步,表.2113：管理方法,