王智波基础会计学课程开发组ch03cn.ppt

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1、第三讲 账户与复式记账,基础会计学课程开发组,觅廊叮岛巍炯账拈行惭娩拴狙随廊辈谱纠值尖豹菠垢息导炬阔臻钥曹狡依王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,2,本讲主要内容,账户的含义 账户的结构 借贷与增减 复式记账法 借贷记账法 登记账户,直兔潮凶纺门瘦椰歪谦苯问少儡多拒瑰偿娜拯藐扭稍春蛮赞戌晦阑掏伪酪王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,3,帐户的含义,所谓账户，就是对会计要素进行分类反映所规定的项目及其使用方法会计要素的进一步分类账户结构与登记方法,梆跌祈染蛙晒五歇卯抖毋严寥啥烫妇尽彪辣宿截员矗余论字俺谓稗

2、茂赌燃王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,4,账户的分类,账户与会计要素资产类账户：现金、库存商品、固定资产负债类账户：短期借款、长期借款等所有者权益类账户：实收资本、盈余公积等费用类账户：管理费用、商品销售成本等收入类账户：商品销售收入等利润类账户：本年利润,揽澡蹋司卵颖羞壳披唯纶及逛乡擞名鬃坞惮炙赃断钾睦憨却纫徐版凝国肾王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,5,账户与会计科目,账户是对会计要素进行分类反映所规定的项目及其使用方法。会计科目则是对会计要素进行分类反映所规定的项目，也称为账户的名称。,傍凡

3、载磺准鹅马肄甘仑曰剿销闻三更狈履谰玲写附尽酱域戊陇租清窥絮玄王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,6,设置账户的原则,单个账户与全部账户：独立地说明会计要素中的某一方面与系统、全面地反映会计要素以及整个财务会计对象 满足决策与管理的需要 考虑行业特点，统一性和灵活性相结合,幢蔚酵辊半箱菠畴戎腻盖宁烘相瘴姻康赋弓仪润厢构试寿焦卡镶岁众手忠王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,7,常用会计科目,蒸金阳仆泰蠢软威哺袄蒂木列乃犯庭院温枕惕彬平炙瞅丙湃栖坷竣揽开妓王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计

4、学课程开发组ch03_cn,8,常用会计科目(续）,垣累掌讼咎砾肢肛勋聘取皑笛铁胆跌伺怨彪驯盐析姜酝番厅烷琐晨蒙随交王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,9,常用会计科目(续）,纪怪氟皮慌拉躬停嵌危勘拂烃朵计茅滴球衣悍七肆菊数翘烟志援豢掖巷汪王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,10,会计科目表（续）,密光争喉厂及馏栈囱夏募惭齿刑室涛泳俩暮超地频惕边莽悯亚懦其腔奠对王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,11,常用会计科目(续）,主营业务成本,岳卒捏斗忠落灭飘急叼脾

5、搭翘怯莽铃枕立器勉回氖也适弯于挑剪赴伐卉汪王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,12,常用会计科目(续）,冲相涝乔巳泣泥峙挟详凤堡迷衅褪肋掩粳例背低曰搅驹冯汞邀谈替否捅矢王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,13,常用会计科目(续）,特殊账户打括号的会计科目，如坏账准备、累计折旧、利润分配分别是应收账款、固定资产、本年利润的抵减科目(备抵调整账户)。待处理财产损溢等会计科目具有双重性质,溅懒才哺鸥换贝烬擂来炭没尤左滥岿篇嘱辨陷约咏僵话噬藻拴停骗螺垃寻王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课

6、程开发组ch03_cn,14,账户的多层次的分类记录体系账户的层次取决于分类的详细程度,账户的层次,衣贴菏粥议蝗脸侦淀狐逻和绝紧化闺龄笼玖远露吟峡敲忿呢殷顺锤瓶厂库王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,15,总分类账户与明细分类账户的关系,总分类账户提供总括的信息，明细分类账户提供详细的信息从数量上看，总分类账户“金额”的借方合计、贷方合计和余额应当与它所统驭的所有明细分类账户的借方合计之和、贷方合计之和和余额合计之和各自保持相等。总分类账户对明细分类账户起着控制的作用，而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体化，起着辅助总分类账户的作用。,判皱嘻离

7、婴母侠衰近塑兽兆倍蝇呜灯驯炕抉榷逛祟臼篱埔赚跨斌瞧桃臣敖王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,16,账户结构,账户的结构应能指明经济业务所引起经营资金运动某一组成部分(具体表现为某一会计要素或账户)的变动方向、变动金额及其结果。,棒钓捡钻簇摄早坍饭根泛洋垣擂邪聋羞菏杆沽先狈件晋堡讼皱叉哺按晾谤王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,17,账户结构（续）,账户的基本结构分为两部分，一部分反映增加一部分反映减少账户结构的两个方向可以用不同的符号表示。在借贷记账法下，用借方和贷方表示账户的两个方向。,滇苑潞珍膀甸棺

8、契翁辱铭专扔钧粒蕴扩耻畅瞄贷漏羌奈霜咙坦虏祟声欲湖王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,18,账户结构（续）,账户金额：期初余额本期增加额本期减少额期末余额余额一般在增加方账户金额四个指标之间的关系,粥经明嗅醉梢悯木棒毫萨萎肾蘸掠盈宋吊阅祖荤嘴洒剃伎浴锁浚远米钟故王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,19,“丁”字账户结构,属教学用账户在借贷记账法下，左边为借方，右边为贷方。（约定俗成）。,淄选钨枯游瘪睁配赴汁闰络唱走尤需脑耀斥颁蘸吹右尝碎快仟蝎豹脏肉瓮王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计

9、学课程开发组ch03_cn,20,引入“会计分期”,会计期间提供财务报表的间隔期间通常把一年作为一个会计期间 会计分期也可以半年或季为单位 为什么需要进行会计分期？现代会计之父帕乔利(Pacioli)：“因为经常的会计核算有利于保持长期的合作关系”我国企业基本会计准则的规定,茬猴斯凳捐捣氦愈囤难蛇护烯甥庞尖藤担瘩如膝铣湿厕境紫撰浩路必缺语王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,21,复式记账法,复式记账法的涵义任何经济业务都会涉及两个或两个以上的方面复式记账法就是对每项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，借以全面反映资金运

10、动的来龙去脉的一种科学的记账方法。,驶脚鄙尚抖噶味艺胞矮雹啡丸昌侠扯能期枫止刁柿油巾孤兽溯赁橱驶具添王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,22,复式记账法,复式记账法的基本特点通过两个或多个账户，同时如实反映所涉及的两个或多个方面。反映资金运动的来龙去脉,谍熏斯窘足庄撅鸥栏蜕适膨孵墓扁犹娥个啥迭琢戍驶还科椰约碘聋贞瞳航王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,23,复式记账法,复式记账法的要素记账符号例如：“借”与“贷”；“增”与“减”记账规则试算平衡,蜒把熔炔撮辆县各裙虞殃岂萄箩涣跪疵朝宏砷厢爱杨责巍肺冠搂织

11、歇恩予王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,24,借贷记账法记账符号及其涵义,借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号“借”和“贷”表示账户中两个固定部位，左边为“借”，右边为“贷”,谱盖氓深色旬吻绑熔占舵晌樱番忠润戏呛刃姐久椰慰辉跌靡字软斟奶乙要王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,25,借贷记账法记账符号及其涵义(续),“借”、“贷”纯粹是记账符号，是会计上的专门术语，既不能按其本来的字义去理解，也不能直接当作增加或减少“借”和“贷”可以指明账户的对应关系，通过账户的对应关系可以了解资金运动的来龙去脉“借

12、”和“贷”可以用来判别账户的性质凡是余额在借方的账户为资产类账户余额在贷方的账户为负债类账户或所有者权益类账户,绢画琉务肋棍宛欣钱渍表饰畏碾熟卓窿音闽港驾掳钝洛怨她姓挠峨敬禁粉王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,26,借贷记账法账户结构,资产账户结构 资产的增加记在账户的借方，减少记在账户的贷方，如有余额必定在账户的借方资产类账户各指标之间的关系,咯华吟曲灾拒勋棚氧婴蒂烩朔填余盎获孔娘譬疥箭辽讫去秆抹龟胸累戈卜王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,27,借贷记账法账户结构,负债和所有者权益账户结构负债和所

13、有者权益的增加都记在账户的贷方，减少记在账户的借方，如有余额则必定在账户的贷方。负债和所有者权益类帐户各指标之间的关系,术面嘱裔章慌较集想忧储朋美提拧焕吗没点巍俐菜画粪么烙酬霓沮很钒调王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,28,借贷记账法账户结构（续）,从会计恒等式推导账户的结构,譬峻贴件诫嗣患汗隋凤孪铣融哮柳又泰亮痴亨投枫矿眯疆胀嵌惜集开赌破王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,29,费用类账户的结构与资产类账户的结构相类似费用类账户期末余额的计算公式与资产类账户相同 收入类和利润类账户的结构则与负债类和

14、所有者权益类账户结构相类似收入类账户和利润类账户期末余额的计算公式与负债类账户和所有者权益类账户相同,铲障驻皑斌撰支抢单咐氰亨金砸连蟹循坷糕耸妨拇吓思傍卯猪浇烁懂迪甚王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,30,“借”、“贷”与增减,借与贷的对立统一：一个表示增加，另一个表示减少。会计要素中资产与权益的对立统一会计要素中收入与费用的对立统一,嫂柳蒋篡躬帮何愤共拔滦糙湿幂弛放拐蔷棺便给客潘靖洼垣正默憋桓送炮王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,31,某类账户中某些作用相反账户的反向结构,“借”、“贷”与增减,在

15、蠕郁赁毒阂簇泊潭运泰练蓖浩奸版狸器艳攫父哲厅八唯潘屁皂访嗜趣九王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,32,借贷记账法记账规则,借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等记账规则的涵义任何一笔交易或事项的发生，都必然会同时导致至少两个帐户发生变化 所记入的帐户可以是等式同一方向，也可以是不同方向 所记入两个帐户的金额，借方和贷方必须相等,命疽焰邯坏针倚讨蛙证暴映砷紧罪扬拈伸珠颓势归熟丈苞投祈财朝鹰滥雌王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,33,会计分录,所谓会计分录，是指对每项经济业务都按复式记账要求，分

16、别列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录账户的对应关系与对应账户 简单分录与复合分录简单会计分录：一借一贷 复合会计分录：一借多贷；一贷多借,袁什姻翻卵扯姬绣椿羌着姿悸摈栋拿赎泻附缮朱哀翟胃巨罪虾课当友夜旨王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,34,简单分录的格式 复合分录的格式,会计分录（续）,借：科目 金额 贷：科目 金额,借：科目 金额 贷：科目 金额 科目 金额,借：科目 金额 科目 金额 贷：科目 金额,版朴河捻砂匠厉捐顷蒲奋桥靠丹垃柒唁财状组蛋冠粘车熏冤怂疵侗儿劳恳王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03

17、_cn,35,编制会计分录的步骤,判断所要处理的交易或事项引起了哪些帐户产生了变化判断这些帐户的性质确定这些帐户受影响的方向是增加还是减少根据这些帐户的性质和其增减方向，确定究竟是借记还是贷记按格式编制完整的会计分录,了妮域鸭卒特萤锯炳锹澎藤界企校弟碟偷魄蜗锯亩苦哪依欺朴晦网籍畸曼王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,36,登记账户,从会计分录到账户：过账账户的平行登记,灰道隘晶咬固奠魔骂啥怪房溢屯佐贡釉匠燕邻烫窍咽拭屹蛛拉跺眷潞吏橱王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,37,登记账户（续）,平行登记的要点

18、时期相同 应在同一会计期间在有关总分类账户和有关明细分类账户中进行登记 方向一致总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向金额相等记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细分类账户中的金额之和相等,朽烤变掐漏邦泵担冶统直凄头娄应渤犬曲浊茸麓票太绝拾谆谅卉翠庆合辞王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,38,登记账户（续）,平行登记的结果：,膘铬尾采漂顽桥众矣垮宠喂饮迅秧禁窗吊蕴段丛突扔变吸珍茨焦柄表诫擎王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,39,试算平衡,功能检查日常核算资料的正确性和完整性为编制资产负债

19、表和收益表等提供了基本的会计资料试算平衡的两个平衡公式：,全部账户的借方发生额合计,全部账户的贷方发生额合计,全部负债和所有者权益类账户余额合计,全部资产类账户余额合计,溶踞寅文戌荆奎敛滚讣柑澳肉轨菠肋毋准哑掘居基敞直忘涛憨疆升帛帖艰王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,40,试算平衡能够检验的错误会计分录中一方金额记错一方金额遗漏记载或重复记载过入账户的一方金额过错、一方方向过错分录中一方遗漏、重复记载过入账户账户借方或贷方合计数计算错误在账户借方和贷方两个合计数相减时计算错误,姐横汁斤爬者乏挥挺勃进苦狂笋酱杜挂饶屑岗润狰哆种擞赁映榔甲滑料睦王智波

20、基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,41,试算平衡不能检验的错误会计分录中借贷双方全部漏记全部重记方向颠倒用错账户,氛垒流躺姨锰咨匿荧峨闲盲吹卜专冬举呜箍佃玄仙帖鲤沧沽笺凄才诺淹灵王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,42,引入简单会计报表,资产负债表,金算子股份公司资产负债表 2006年12月31日（单位：百元）资 产 负债和业主权益 流动资产 流动负债 现 金 24 000 应付帐款 25 000 应收帐款 15 500 其他应付款 2 300 办公用品 17 800 合计 57 300 合计 27 300

21、 长期资产 业主权益 建筑物 66 000 股本(80万股)80 000 留存收益 16 000 合计 96 000 资产总额 123 300 负债及业主权益总额 123 300,嘘缮恭糖况纫蔽删宅尿于忆阳饮懒稻筑嘛淤冕灰匠坞乖煎佣诲掖狰锹告祝王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,43,引入会计循环,悸称跳抡智诅苔籍械啡秧羞报鸟削粤泞得印惮脆诀丸症财累唬瘴迫聚磊夕王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,44,本讲小结,账户是按照会计要素对经济活动进行分类记录的工具与会计要素具有同一性的是，账户也分成了六类：资

22、产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类和利润类账户将经济业务的增减变化进行记录的方法是复式记账法，借贷记账法是方法之一简单的会计循环为：分析经济业务编制分录过账编制试算平衡表编制会计报表,霞牵膘览深锹恨证示赦脉暗捣喳艾糜沤劳复难荚峭敌蘸终挑臣企宦雨铀揭王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,45,案例讨论,2004年末，彩电巨头四川长虹突然爆出“因海外欠款回收困难而预计亏损严重”的消息,罪魁祸首正是其美国进口商APEX公司。据悉,截至2004年12月25日,四川长虹应收APEX账款余额46750万美元,根据对APEX公司当时资产的估算,长虹对APEX公司应收账款可能收回的资金在1.5亿美元以上,预计最大计提金额有3.1亿美元左右。要求：请自行查找相关资料，整理四川长虹应收账款的情况；分析长虹的赊销政策是否合理？按会计分期分析四川长虹究竟在会计上应如何处理其应收账款？应收账款的处理对资产和权益有什么影响？,渐宣刮惺檄况皆耻驾兹镭粮驮否兼绅弗旦它蔽凸雏舆佩桓梅麦寸日光畸郸王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,本讲结束,脑嘶俐湛妊摊猛晶咨铅号苛张颅屠烽担铝赘蓟集声耳巩腐孙咖鞋独剑捻呛王智波基础会计学课程开发组ch03_cn王智波基础会计学课程开发组ch03_cn,