第十章流动负债.ppt
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1、本章内容:,概述,应付款项的核算,应交税费的核算,其他流动负债的核算,第十章 流动负债,第一节 概述,第十章 流动负债,本节内容,负债,流动负债,流动负债的内容,第一节 概述,第十章 流动负债,一、负债,是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,(一)定义,企业在现行条件下已承担的义务,第一节 概述,第十章 流动负债,一、负债,(二)确认条件,1.符合对“负债”的定义;,2.与该义务有关的经济利益很可能流出企业;,3.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。,第一节 概述,第十章 流动负债,一、负债,(三)分类,1.按偿付手段划分:,2.按应付金额可确定的程度划分
2、;,3.按产生的环节划分;,用货币资金偿付的负债,用商品或劳务偿付的负债,应付金额确定的负债,应付金额需估计的负债,产生于生产经营环节,产生于收益分配环节,产生于融资环节,第一节 概述,第十章 流动负债,二、流动负债,(一)含义,预计在一个正常的营业周期内清偿的债务;,或:为交易目的承担的负债;,或:自表日起一年内到期,应予清偿的负债;,或:企业无权自主地将清偿推迟至日后一年以上的负债。,第一节 概述,第十章 流动负债,二、流动负债,(二)特征,1.期限短;,2.负债的偿还预期会导致经济利益流出企业;,3.企业需用资产或劳务偿还债务。,第一节 概述,第十章 流动负债,三、流动负债的内容,短期借
3、款,交易性金融负债,应付票据,应付账款,预收账款,应付职工薪酬,应交税费,应付利息,应付股利,其他应付款,第二节 应付款项的核算,第十章 流动负债,本节内容:,应付款项的内容,应付账款的核算,应付票据的核算,第二节 应付款项的核算,第十章 流动负债,一、应付款项的内容,应付账款,应付票据,预收账款,其他应付款,应付利息,应付股利,应付职工薪酬,第二节 应付款项的核算,第十章 流动负债,二、应付账款的核算:,(一)应付账款,是指企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。,(二)账户设置:,应付账款,按债权人进行明细核算,第二节 应付款项的核算,第十章 流动负债,二、应付账款的核算:,
4、(三)账务处理,【资料101】9月7日购入甲材料10万元、17,款暂欠。9月10日用现金支付上述材料运费0.1万元,12日材料运抵企业,办理入库手续。15日签发支票偿付上述料款。,【资料102】甲材料计划成本分别为11万元、9万元。其他资料同【资料101】.,第二节 应付款项的核算,第十章 流动负债,三、应付票据的核算,(一)应付票据,企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票。,商业承兑汇票,银行承兑汇票,第二节 应付款项的核算,第十章 流动负债,三、应付票据的核算,(二)账户设置,应付票据,按债权人进行明细核算,设置“应付票据备查簿”,详细登记商业汇票的各种资料。,第二节 应付
5、款项的核算,第十章 流动负债,三、应付票据的核算,(二)账户设置,应付票据,开出、承兑的商业汇票面值;,兑付到期商业汇票的面值;,将到期未付商业承兑汇票面值转入“应付账款”;,将到期未付银行承兑汇票面值转入“短期借款”;,期末余额:尚未到期兑付的商业汇票面值。,第二节 应付款项的核算,第十章 流动负债,三、应付票据的核算,(三)账务处理:,【资料103】9月2日发达公司购入10万元、17%材料一批,材料已验收入库,款未付。9月10日,签发11.7万元、3个月银行承兑汇票抵偿上述料款,同时支付银行300元手续费。12月10日银行承兑汇票到期:发达公司如数将票款存入银行;发达公司无力付款。,【资料
6、104】发达公司签发11.7万元、3个月的商业承兑汇票。其他资料同【资料103】,第三节 应交税费的核算,第十章 流动负债,本节内容:,应交税费的核算内容及账户体系,应交增值税,应交营业税、消费税、城建税、资源税、教育费附加,应交房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费,第十章 流动负债,一、应交税费的核算内容,增值税,营业税,企业所得税,资源税,土地增值税,城市维护建设税、教育费附加,房产税,土地使用税,车船使用税,个人所得税,矿产资源补偿费,第三节 应交税费的核算,消费税,第三节 应交税费的核算,第十章 流动负债,二、应交增值税,(一)纳税人,(二)适用税率,1.17;13;,2.运
7、费进项税额扣除率:,7,第三节 应交税费的核算,第十章 流动负债,二、应交增值税,(三)视同销售行为,1.将货物交付他人代销;,2.销售代销货物;,3.4将自产或委托加工的货物,5.6.7将自产、委托加工或购买的货物,8.设有两个以上统一核算的机构的纳税人,将货物由一个机构转移至另一个机构。,用于非应税项目,用于集体福利或个人消费,做为投资,分配给股东或投资者,无偿赠送他人,第三节 应交税费的核算,第十章 流动负债,二、应交增值税,(四)不得抵扣的进项税额:,1.购进货物用于非应税项目;,3.4、购进货物或应税劳务,2.购进货物发生非正常损失;,5.非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物或应
8、税劳务的进项税额。,用于免税项目,用于集体福利或个人消费,第三节 应交税费的核算,第十章 流动负债,二、应交增值税,(五)账户设置,应交税费,应交增值税,进项税额,销项税额,进项税额转出,已交税金,出口退税,期末余额:尚未抵扣的进项税额,期末余额:尚未缴纳的增值税,进项税额、已交税金,销项税额、进项税额转出、出口退税,第三节 应交税费的核算,第十章 流动负债,二、应交增值税,(六)账务处理,【资料105】17日购进100 000院、17材料,款暂欠。19日,签发支票1 000元支付运费。22日,材料验收入库。,【资料106】6月30日,财产清查中发现在产品毁损20 000元。该批在产品耗用材料
9、10 000元。经查明,该批在产品毁损是由非常损失造成的。7月中旬收到处理意见。,第三节 应交税费的核算,第十章 流动负债,二、应交增值税,(六)账务处理,【资料107】6日,工程领用本公司库存商品10万元、17,该批商品成本6万元。工程领用外购材料5万元、17。,【资料108】月末缴纳增值税18万元。,【资料109】因质量问题,发达公司收回上月现销的100 000元、17商品,款未退。,第三节 应交税费的核算,第十章 流动负债,三、应交营业税、消费税、城建税、资源税、教育费附加,(一)城建税、教育费附加,1.城建税、教育费附加的缴纳金额,纳税人实际缴纳的增值税营业税、消费税,适用税率,城建税
10、适用税率,教育费附加适用税率,市区7,县城、镇5,其他1,3,第三节 应交税费的核算,第十章 流动负债,三、应交营业税、消费税、城建税、资源税、教育费附加,(一)城建税、教育费附加,2.例,【资料1010】发达公司位于市区,10月份经营活动实际缴纳增值税2万元、消费税3万元、营业税1万元。,(二)营业税、消费税、资源税,第三节 应交税费的核算,第十章 流动负债,三、应交营业税、消费税、城建税、资源税、教育费附加,(三)账户设置,营业税金及附加,企业经营活动发生的营业税、消费税、资源税、城建税、教育费附加;,与投资性房地产相关的房产税、土地使用税;,期末将该账户借方发生额结转至“本年利润”,第三
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