第十四章验资ppt课件.ppt

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1、第十四章 验资,本章主要内容,验资的分类 审验的方法 验资报告的基本内容,学习目标,掌握验资的概念和类型 了解验资的基本程序 熟悉验资程序中各阶段的主要工作内容 掌握货币资金审验的主要内容 掌握实物资产审验的主要内容 掌握无形资产审验的主要内容 掌握验资报告的编写,第一节 验资概述,验资的概念 验资，是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验，并出具验资报告。验资是我国法律赋予的一项法定审计业务。凡是在我国境内拟设立或已设立需变更注册资本的企业，必须聘请我国法定验资机构所属的注册会计师进行验资。验资对明确企业产权，保障投资各方的合法权益，规

2、范企业行为，维护社会经济秩序，以及使企业获得法律保护等具有重要的意义。,验资的类型 1.设立验资 设立验资是指注册会计师对被审验单位申请设立登记时的注册资本实收情况进行的审验。设立验资的目的主要是为了验证被审验单位的注册资本是否符合法律、法规的要求，投资各方是否按照合同、协议、章程等规定的出资比例、出资方式和出资期限按照足额缴足资本。因此，设立验资的审验范围一般应限于与被审验单位注册资本实收情况有关的事项，包括出资者、出资金额、出资方式、出资比例、出资期限和出资币种等。,2.变更验资 变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记时的注册资本及实收资本的变更情况进行的审验。变更验资的主要目的是

3、验证被审验单位变更注册资本和实收资本是否符合法律程序，增减的资本是否真实，相关的会计处理是否正确。因此，变更验资的审验范围一般应限于与被审验单位注册资本和实收资本增、减变动情况有关的事项。,第二节 验资的程序和方法,验资程序 1.接受业务委托 在接受委托前，注册会计师应当与委托人、被审验单位管理层沟通，实地察看被审验单位的住所、主要经营场所，了解被审验单位基本情况，获取有关资料。注册会计师应当根据了解的被审验单位基本情况、验资类型、委托目的、审验范围等，考虑自身能力和能否保持独立性，初步评估验资风险，确定是否接受委托。如果接受委托，注册会计师应当与委托人就委托目的、出资者和被审验单位的责任以及

4、注册会计师的责任等事项协商一致，并由会计师事务所与委托人签订验资业务约定书。,2.编制验资计划 注册会计师执行验资业务，应当编制验资计划，对验资工作做出合理安排。验资计划包括总体验资计划和具体验资计划。总体验资计划是注册会计师对验资业务做出的总体安排；具体验资计划是注册会计师对拟实施审验程序的性质、时间和范围做出的具体安排。总体验资计划的主要内容包括：验资类型、委托目的和审验范围；以往的验资和审计情况；重点审验领域；验资风险评估；对专家工作的利用；验资工作进度及时问、收费预算；验资小组组成及人员分工；质量控制安排。具体验资计划的内容包括：与各审验项目有关的审验目标、审验程序、执行人及完成工作日

5、期。,3.验资取证与审验（1）设立验资的取证（2）变更验资的取证,4.撰写验资报告 注册会计师在实施了必要的验资程序后，对工作底稿中记载的验资依据进行认真分析和评价，鉴定和综合各项证据，形成初步的审计意见，并在此基础上，草拟验资报告，并向委托单位征求意见。注册会计师在审验过程中，遇有下列情形之一时，应当拒绝出具验资报告并解除业务约定：（1）被审验单位或出资者不提供真实、合法、完整的验资资料的。（2）被审验单位或出资者对注册会计师应当实施的审验程序不予合作，甚至阻挠审验的。（3）被审验单位或出资者坚持要求注册会计师作不实证明的。,验资的方法 1.货币出资的审验程序 2.实物出资的审验程序 3.无

6、形资产的审验程序 4.变更验资的审验程序,第三节 验资报告,验资报告的编制基础 注册会计师应当在完成以下工作后，才可以编制、出具验资报告。（1）完成预定的验资程序。（2）取得充分、适当的验资证据。（3）分析、评价验资结论。（4）形成验资意见。,验资报告的基本内容 验资报告应包括以下内容：（1）标题；（2）收件人；（3）范围段；（4）意见段；（5）说明段；（6）附件；（7）注册会计师的签名和盖章；（8）会计师事务所的名称、地址及盖章；（9）报告日期。验资报告举例（见教材）,本章小结,本章阐述了验资的概念和分类、验资的程序和方法、验资报告的内容及编制。验资是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位注

7、册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验，并出具验资报告。验资一般分为设立验资、变更验资两类。,验资程序包括接受业务委托、编制验资计划、验资取证与审验、撰写验资报告四个阶段。验资的内容包括货币资金投入的验证，实物资产投入的验证和无形资产投入的验证。验资报告在要素包括标题、收件人、范围段、意见段、说明段、附件、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址及盖章、报告日期。,课后习题精选,单项选择题 1.当注册会计师与被审计单位在实收资本及相关的资产、负债的确认方面存在异议，且无法协商一致时，注册会计师应当()。A.出具保留意见的验资报告 B.出具无法表示意见的验资报告C.在验资

8、报告意见段后增加说明段，说明理由 D.在验资报告意见段前增列说明段，说明理由 参考答案：C,2注册会计师验资的责任是按照独立审计准则的要求，对被审验单位注册资本的（）。A实收情况进行审验，出具验资报告 B变更情况进行审验，出具验资报告 C实收或注册资本及实收资本的变更情况进行审验，出具审验报告 D实收或变更情况进行审验，出具审验报告，并对验资报告的真实性、合法性负责 参考答案：D,多项选择题 1注册会计师在验资报告中应当说明出资者及被审验单位责任，这些责任是（）。A.按国家相关法规的规定和合同、章程、协议的要求出资 B.建立健全内部控制 C.提供真实、合法、完整的资料 D.保护资产的安全、完整

9、 参考答案：ACD,2注册会计师在审验过程中，遇有下列情形之一时，应当拒绝出具验资报告并解除业务约定。（）A被审验单位不能及时足额缴付验资费用的B被审验单位或出资者不提供真实、合法、完整的验资资料的C被审验单位对应当进行审验的项目不提供合作甚至阻挠检查的D被审验单位坚持要求注册会计师做假证明的 参考答案：BCD,简答题 设立验资与变更验资的审验目的、审验范围之比较。参考答案：设立验资的目的主要是为了验证被审验单位的注册资本是否符合法律、法规的要求，投资各方是否按照合同、协议、章程等规定的出资比例、出资方式和出资期限按照足额缴足资本。因此，设立验资的审验范围一般应限于与被审验单位注册资本实收情况有关的事项，包括出资者、出资金额、出资方式、出资比例、出资期限和出资币种等。,变更验资的主要目的是验证被审验单位变更注册资本和实收资本是否符合法律程序，增减的资本是否真实，相关的会计处理是否正确。因此，变更验资的审验范围一般应限于与被审验单位注册资本和实收资本增、减变动情况有关的事项。增加注册资本时，审验范围包括与增资相关的出资者、出资金额、出资方式、出资比例、出资期限、出资币种及相关会计处理等。减少注册资本时，审验范围包括与减资相关的减资者、减资金额、减资方式、减资期限、减资币种、债务清偿或担保情况、相关会计处理以及减资后的出资者、出资金额和出资比例等。,谢谢！祝愿大家取得好成绩！,