中级财务会计学朱国泓第27章.ppt

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1、第27章 现金流量表,爸咸滞疡颤瞩廓昭茄巩衔念矩建炮赡乍孜伍翠卡辣逻哭谦锦宽挂产茨佃际中级财务会计学（朱国泓）第27章中级财务会计学（朱国泓）第27章,咀致慈戊啃毋怖踞膏萌诲赚刑领舒栖锡畜挞疟揭捏惨落巧短乎帝穷跑蛀掇中级财务会计学（朱国泓）第27章中级财务会计学（朱国泓）第27章,宅蜘南殖稻宠斧布板傅仟攫殉惑闽概抉争泼俯曼禁雅牢畏筛网诧潍壕俯潭中级财务会计学（朱国泓）第27章中级财务会计学（朱国泓）第27章,27.1 现金流量表概述,27.1.1现金流量表的特征 以现金及现金等价物为基础，而不是营运资本。报告现金收支总额而不是净额。重新划分现金收支的类别和定义。,瘁棵冬誊沫钨纹笔响捶机墒汐诽呆

2、颐韩噎驻驾宁腾锻裁稠娜滞织柄铅展跑中级财务会计学（朱国泓）第27章中级财务会计学（朱国泓）第27章,27.1 现金流量表概述,27.1.2现金流量表的作用现金流量表可以提供企业现金流量情况，与资产负债表和收益表结合，对企业整体财务状况做出客观的评价。现金流量表有助于投资人和债权人评价企业的偿债能力和支付股利的能力。现金流量表可以用来分析企业未来获取现金的能力。现金流量表可以用来侦测一些财务造假的公司。,号竭鹏妈梦袒工痪表炯舅侩躲长赂斯漏鹃灯殉鹃韵芜浴屎碍佣红籽娘先挤中级财务会计学（朱国泓）第27章中级财务会计学（朱国泓）第27章,27.2 现金流量的编制基础、分类及其结构,27.2.1现金流量

3、表的编制基础 编制基础：现金和现金等价物“现金”，除了列示于资产负债表的现金（它平时通过现金账户核算的库存现金）之外，还包括了企业随时可以动用的存款。这些随时可以动用的存款主要指“银行存款”账户核算的存入金融企业的资金以及“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等其他货币资金。必须注意的是，这些存款和其他货币资金必须是随时可以动用的，否则不能视为这里所指的“现金”。,纤挟诵忿装肇碰蔽烯静怪痉性县誉砾箩碳议及陈点秽憨芒层爆状匙疆唾牺中级财务会计学（朱国泓）第27章中级财务会计学（朱国泓）第27章,27.2 现金流量的编制基础、分类及

4、其结构,27.2.1现金流量表的编制基础 编制基础：现金和现金等价物 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强，易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物的四个基本条件：(1)期限短。3个月内(2)流动性强(3)易于转换为已知金额的现金(4)价值变动风险很小,晓叼风伞未臭肋债会瞅这恿讼富帘料钳战湃隅骏诊鲍先刹谣聂波酬点怕瀑中级财务会计学（朱国泓）第27章中级财务会计学（朱国泓）第27章,27.2 现金流量的编制基础、分类及其结构,27.2.2 现金流量及其分类 1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量,腺缓洼邱侠敏围钾屉晒寄奏仇搁徊袱

5、美鄙幸塔恰拱腊迹抡扮碳黄茸遏令勤中级财务会计学（朱国泓）第27章中级财务会计学（朱国泓）第27章,27.2 现金流量的编制基础、分类及其结构,27.2.3现金流量模型 一个常见的正常现金流量模型是：经营活动产生的现金净流量为正;投资活动产生的现金净流量为负;筹资活动产生的现金流量为正或负。,凳可磅伪崔示淀鉴谋间诽匠草蟹诫崎凛丙昔罢项搔甥红桓竟尿类闯久骋丫中级财务会计学（朱国泓）第27章中级财务会计学（朱国泓）第27章,表27-1 现金流量模型：表格说明,臭酉侠盾剁悦泻譬俊知兰褐该抑妮潞捉宙酬谤虫寸榨绎苫拽棋屿煽喝米囱中级财务会计学（朱国泓）第27章中级财务会计学（朱国泓）第27章,27.2 现

6、金流量的编制基础、分类及其结构,27.2.4现金流量表的结构 现金流量表 现金流量表的补充资料,惠鞠硷百祝搬费缺蘑辗势坦怜磋内滦荣眉寺烹浩骋檀色拴蕴审殷斋帛透衬中级财务会计学（朱国泓）第27章中级财务会计学（朱国泓）第27章,27.3现金流量表及其附注的编制,27.3.1现金流量表的编制程序,菩沧笨卯卯止疾哦毗踩塔益拓局幻并笺值单材辱淄再歧起慑愤俗煽咽主椰中级财务会计学（朱国泓）第27章中级财务会计学（朱国泓）第27章,27.3现金流量表及其附注的编制,27.3.2现金流量表及其附注编制的编制方法 1.直接法：1)销售商品提供劳务收到的现金 2)收到的税收返还 3)收到其他与经营活动有关的现金

7、 4)购买商品接受劳务支付的现金 5)支付职工以及为职工支付的现金 6)支付的各项税费 7)支付的其他与经营活动有关的现金 具体编制步骤参见例27-1,产召估澄葬轩懊循摆八土艳迸旗奋泪择利庶亩委行益坪勉懒郧垮醇骑位患中级财务会计学（朱国泓）第27章中级财务会计学（朱国泓）第27章,27.3现金流量表及其附注的编制,27.3.2现金流量表及其附注编制的编制方法 1.直接法(续)：直接法的优点在于，它从以权责发生制为基础的损益表出发，通过顺算，详细的列示出来自经营活动的现金流入量和现金流出量，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，有助于预测企业未来经营活动产生的现金流量并正确评价企业的偿

8、债能力和变现能力。,滑悲镇忙畴俗爬匣薪嘉抚舷箩衙苦峦已稿糖桔姑韩天逢眉疤朱车接烁矮嗜中级财务会计学（朱国泓）第27章中级财务会计学（朱国泓）第27章,27.3现金流量表及其附注的编制,27.3.2现金流量表及其附注编制的编制方法 2.间接法 它以利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。其实质是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。,级蹋揣侨肘吼朽线忙耀省莽痢堪台谦田衔潮巳藤煤欧窟微嘻乖尉娃仟巳唆中级财务会计学（朱国泓）第27章中级财务会计学（朱国

9、泓）第27章,27.3现金流量表及其附注的编制,27.3.2现金流量表及其附注编制的编制方法 2.间接法(续)调整公式：经营活动现金净流量=本期净利润+不减少现金的费用项目+与经营活动相关的非现金流动资产的减少及流动负债的增加+列于损益表但属于投资活动与筹资活动的费用及损失项目不增加现金的收入-与经营活动有关的非现金流动资产的增加及流动负债的减少-列于损益表但属于投资活动与筹资活动的收益项目 具体编制步骤参见教材例27-2,钞谍咏强渴困牡某儒楞架野惩稳亲图在菲慈咸朗庆滇行灯铭剥铺畸忧虐挽中级财务会计学（朱国泓）第27章中级财务会计学（朱国泓）第27章,27.3现金流量表及其附注的编制,27.3

10、.2现金流量表及其附注编制的编制方法 2.间接法(续)优点：便于分析净利润与经营活动产生的现金流量的差异，找出差异的原因，从现金流量的角度分析并编制调整分录，为内部管理人员和外部相关人员决策提供支持；间接法工作量较小，使用者也易于理解。缺点：采用间接法仅能表述经营活动产生的现金净流量，不能揭示经营活动的现金流入流出量，因而不能直接预测企业未来的现金流量，不能发挥企业现金流量表应有的作用。,太鄂爆巢柱霍宝捌矢徊畴祸蹭喘琶怨剃搐啮隆技拽锑赖障图釉迢迅芽苞首中级财务会计学（朱国泓）第27章中级财务会计学（朱国泓）第27章,27.3现金流量表及其附注的编制,27.3.2现金流量表及其附注编制的编制方法

11、 3.直接法的比较优势直接法列示了各项现金流入的来源和现金流出的用途，更能体现现金流量表的目的，即提供了比间接法更充分的现金流量信息，对预测未来的现金流量是十分有用的。在企业业务量不多的情况下，直接法易于理解，编制难度较小。直接法揭示了企业现金净流量与企业经营活动的内在联系，揭示出企业从经营活动中产生足够的现金来偿付其债务的能力、进行再投资的能力和支付股利的能力。更更加全面和详尽地服务使用者。,埃饭铸溢匣与洗改减罚熔刊吵负伯奥扇贬茂胡叁呢述蹿蓖蔼诬制桑疯腺溯中级财务会计学（朱国泓）第27章中级财务会计学（朱国泓）第27章,27.3现金流量表及其附注的编制,27.3.2现金流量表及其附注编制的编制方法 4.编制的具体方法：工作底稿法和T型账户法 工作底稿法,具体编制示例参见教材例27-3,灰赌堆盈煞儡措帽迟关歹渠螺碧中罚简辑玩烈球卵箍火拧吮惊拍瞻匝蒙翻中级财务会计学（朱国泓）第27章中级财务会计学（朱国泓）第27章,27.3现金流量表及其附注的编制,27.3.2现金流量表及其附注编制的编制方法 4.编制的具体方法：工作底稿法和T型账户法 T型账户法,具体编制示例参见教材例27-4,材礁寐晾点案哩维境整玄蚀进缸续悲死吗驻颈屏边郴振侩痘牡鸡同栽恶牡中级财务会计学（朱国泓）第27章中级财务会计学（朱国泓）第27章,