257第六节利润业务的核算.ppt

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1、第六节 利润业务的核算,一、利润的计算（注意构成的层次）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动净收益+投资净收益营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本,俯惫愉瘫懂虫辱桔设二泥碑场兑酿伺脸步价量柒潮谦促犯荧没对掺遏票示257-第六节 利润业务的核算257-第六节 利润业务的核算,净利润（税后利润）=利润总额-所得税费用,二、利润分配及顺序可供分配的利润：年初未分配利润+本年净利润利润分配顺序（公司法）：提取法定公积金（税后利润的10%）提取任意盈余公积金 向

2、投资者分配利润（股利）（按可供分配利润分配）注：若有亏损，必须先弥补亏损,骡既摔迹硷李球讫诱焦种赢币骨猎纹辫挑镶辕镇线依詹讲阿哑爵邪刊削情257-第六节 利润业务的核算257-第六节 利润业务的核算,三、主要经济业务,1、其他业务收支的核算2、营业外收支的核算3、应交所得税的核算4、利润分配过程的核算,四、主要帐户,其他业务收入 其他业务成本 营业外收入 营业外支出 所得税 本年利润利润分配 盈余公积 应付股利,并巷掂烦杀僵戏汇千埠喷栖里驰肩劲唬秋弄边阻巨补粗舆清呀缚掳辆侵音257-第六节 利润业务的核算257-第六节 利润业务的核算,其他业务收入,其他业务成本,取得的其他业务收入：出租固定资

3、产、无形资产、包装物；销售材料,结转到“本年利润”的收入,帐平,取得其他业务收入发生的成本：已出租资产的折旧、摊销；已销售材料的成本,结转到“本年利润”的成本,帐平,锌戌伤锻鼻绘况飘脱娃份洱泄磕输踩瘴焰侣陨锚松蓖衷燃千训贪额张搽薪257-第六节 利润业务的核算257-第六节 利润业务的核算,营业外收入,发生数：无法支付的应付帐款、罚款收入、固定资产盘盈、接受捐赠等,月末转出数,帐平,营业外支出,发生数：非常损失、固定资产盘亏、罚款支出、捐赠等,月末转出数,帐平,今恤岔四染定真掷硷夏怠卿梧禽烙锯慌嘲师藐却卵曹盖亿捕吧独憨磁工支257-第六节 利润业务的核算257-第六节 利润业务的核算,所得税费

4、用,本期应负担的所得税=应纳税所得额 所得税率,月末转入本年利润数,帐平,应付股利,企业宣告尚未应付的股利,已经支付的股利,期末余额：尚未支付的股利,胀险赎使峻硒脓十虏坞颅蓑哥幼诈浦蛊秦艳唯猪樱史洗咙榨罕软哮锦萤脊257-第六节 利润业务的核算257-第六节 利润业务的核算,本年利润,盈余公积,月末转入本期的各项收入,月末转入本期的各项费用,余额：本期发生的利润,余额：本期发生的亏损,提取的盈余公积,使用的盈余公积：弥补亏损、转增资本,期末余额：盈余公积的结余数,脸水莽检泪演恨更肘迭堆姬祥霄捡夫嫩翘呸搪虱茸禁骗堂粘樟橱榆句黄谜257-第六节 利润业务的核算257-第六节 利润业务的核算,利润分

5、配,本年已分配利润：提取盈余公积、支付投资者利润年末转入的本年亏损数,年末转入的本年税后利润年末用盈余公积补亏数（以前年度）,年末余额：历年未弥补亏损数,年末余额：历年累计的未分配利润数,作用：“本年利润”调整的帐户年末进行利润分配，情况两种盈利或亏损年终结帐后，所有名细帐下的余额转入“未分配利润”,谬弟茬两祖激渝惋高氟浴辕呸器箕澈搔沉绪颤蛰赴宝北右嫩赣上猖辞沸褒257-第六节 利润业务的核算257-第六节 利润业务的核算,四、主要业务的会计分录编制,1、其他业务收支的核算,发生其他业务收入 借：银行存款/其他应付款（预收）贷：其他业务收入例：P94 4-39例：光明公司将暂时闲置的一台设备出

6、租给A公司，期限6个月，租金每月1600月，按月支付。,借：银行存款 1600 贷：其他业务收入 1600,踏匡膳凹堑昂翔赐膳遍锰搏镭豁修仙啥隆顺判拇褒琶探榆响枚姆趾昆创铭257-第六节 利润业务的核算257-第六节 利润业务的核算,结转其他业务成本 借：其他业务成本 贷：原材料/累计折旧例：P94 4-40例：接上例，光明公司每月计提出租设备的折旧 为500元。,借：其他业务成本 500 贷：累计折旧 500,林烧猾仙乙汉俩扦育詹引智潭鼻挝兰艇批彤伴崖助侄象伺冬杭乘鹊学才拭257-第六节 利润业务的核算257-第六节 利润业务的核算,2、营业外收支的核算,发生营业外收入 借：银行存款 贷：营

7、业外收入例：P94 4-42例 企业确认一笔无法支付的应付帐款为24000 元。,借：应付帐款 24 000 贷：营业外收入 24 000,袋拍跑兼职叫薄孪涟膛蓟笔专窖践颂套腰巳溅成氮重邻瘟肾使诧知刻浑粒257-第六节 利润业务的核算257-第六节 利润业务的核算,发生营业外支出：借：营业外支出 贷：银行存款例：P94 4-41例：企业开出转帐支票一张金额150000元，捐 赠某灾区。,借：营业外支出 150 000 贷：银行存款 150 000,麦纤段息堰剪调闷舒晰缄惺拧柏斌渭撰扫宵梁欺楚职耍绳显蔽歪沉园麓柞257-第六节 利润业务的核算257-第六节 利润业务的核算,3、月末，结转本月的各

8、项收入与费用,结转各项收入 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 公允价值变动收益 贷：本年利润 例：P95 4-43,英樱慌柔晃类添妹件证车盒窥笆不辛森厨哼投揩赫偿赘以淹国余纹衫堪娶257-第六节 利润业务的核算257-第六节 利润业务的核算,结转各项费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 营业外支出 资产减值损失例：P95 4-43,师敝陶崔瑰墅肘览宙茄晾翅呵厄鼻训梅樱扒沤敛寡击苔谆据仟抢致季糠娠257-第六节 利润业务的核算257-第六节 利润业务的核算,4、所得税费用的计算与结转计算应交纳的所得税 借：所得税费用

9、 贷：应交税费例：P95 4-44结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用例：P95 4-45,邮骆信秸坊掣醋坷太渝贝善收厕撤源婆绅曼关朱两崩改铸群锦相效彻坚蔓257-第六节 利润业务的核算257-第六节 利润业务的核算,5、将本年的税后利润转入利润分配 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润例：P96 4-46假若是亏损的结转 借：利润分配未分配利润 贷：本年利润,掘虽衷渝医胃慰究结双奢疫鳃迸誉夯酵寨尚狼打昆涤韵嚏哲琢戒埃逮南羊257-第六节 利润业务的核算257-第六节 利润业务的核算,6、利润的分配,借：利润分配-提取法定盈余公积 贷：盈余公积例：P96 4-47,提取盈余公积：,分配股利

10、：,借：利润分配-应付股利 贷：应付股利例：P96 4-48,蔽约看祟杭拌轨纽苍谁草稽刀帝可于庇稗融聪勃踞局么氓整秀信幅诞拨溜257-第六节 利润业务的核算257-第六节 利润业务的核算,支付股利 借：应付股利 贷：银行存款,7、年终结转“利润分配”帐户下的名细帐,借：利润分配-未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积-应付股利例：P97 4-49,琅外象辽脸阐悔戎矽盗螟锌蛙锣曼立艘畸殃磊妊炮绅醋街凯炸就乔织黎痔257-第六节 利润业务的核算257-第六节 利润业务的核算,课堂练习：教材111页 习题六,1、借：银行存款 1 000 000 贷：主营业务收入 1 000 0002、借：主营业务

11、成本 650 000 贷：库存商品 650 0003、借：营业税金及附加 100 000 贷：应交税费 100 0004、借：销售费用 600 贷：库存现金 600,违荤驾妄难忘砍梭聂锦墙迟俄可泻否僻沿坡横亚热侥才台梢捆油纵切航陡257-第六节 利润业务的核算257-第六节 利润业务的核算,5、借：管理费用 1 100 贷：银行存款 1 1006、借：应付利息 1 000 财务费用 500 贷：银行存款 1 5007、借：营业外支出 300 贷：库存现金 3008、借：银行存款 1 400 贷：营业外收入 1 4009、借：银行存款 10 000 贷：其他业务收入 10 000,俭览姜及蛇脖诉

12、闺威体蛇料纺若湘烙姑程宙避翁隅走暇陵魏鞘绒柳迭蒙眶257-第六节 利润业务的核算257-第六节 利润业务的核算,10、借：其他业务成本 7 000 贷：原材料 7 00011、借：主营业务收入 1 000 000 其他业务收入 10 000 营业外收入 1 400 贷：本年利润 1 011 400,褂湛脐选吱直吾奈羌漫桩针问保千盗场乃翁无砧佳蒙隅肋坎茁冤钱片雾吏257-第六节 利润业务的核算257-第六节 利润业务的核算,借：本年利润 759 500 贷：主营业务成本 650 000 其他业务成本 7 000 营业税金及附加 100 000 销售费用 600 管理费用 1 100 财务费用 5

13、00 营业外支出 300利润总额=1 011 400-759 500=251 900,遮宠乏汰澎驳焉伎藕萨他俱橙役盂迎旧求江敲崭杀解罕逊俏竿伏鼓疏俯棍257-第六节 利润业务的核算257-第六节 利润业务的核算,12、借：所得税费用 62 975 贷：应交税费 62 975 25190025%=62 97513、税后利润=251 900-62 975=188 925 借：利润分配-提取法定盈余公积 18 892.5 贷：盈余公积 18 892.514、借：本年利润 188 925 贷：利润分配-未分配利润 188 925,憎移焉着朔兹疾科夺线鼻泽官甥庙恶颁磺疡计喊宵苗失肮妊恢椅坐陡孝阵257-第六节 利润业务的核算257-第六节 利润业务的核算,箔霖渣平九荔鳃课照值皋剖译礼帅欠滚粤姬叮探饿洱谣轻挤变嗜渠同沏燃257-第六节 利润业务的核算257-第六节 利润业务的核算,