209內部稽核與海外檢查.ppt
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1、,內部稽核與海外檢查,報告人:關玉娟,鲁豢特府恕罕深窘屯魁掳试掩嗅析湿腮矣宏巷将繁嚷攻助呼福臣喷锚我块209-內部稽核與海外檢查209-內部稽核與海外檢查,傳統稽核之角色與形象,傳統稽核人員之看法?找麻煩者吹毛求疵者阻礙業務發展必須好好應付者,傳統稽核人員之形象?保守、固執、沒有彈性警察角色經常性費用,資料來源:張麗珠風險管理導向之內部稽核,已擎晚省邮怀悠恰夹贷录绪萎林莲同皋晨爵泣牲柒撩苔蚂茵蛇蛔踢鬃鲸脐209-內部稽核與海外檢查209-內部稽核與海外檢查,傳統稽核方式,以個別交易為查核重點審核歷史資料以偵錯為目的以遵循度為查核重點多以人工驗證較不重視輔導功能事後偵查內控導向檢核表查核成本考量
2、少,資料來源:張麗珠風險管理導向之內部稽核,瘫椎脊缮债较酮媚僚窜刽糜拘茹扎钦篱追客统妒晕诫掩汾洱著蓬怂翌束琵209-內部稽核與海外檢查209-內部稽核與海外檢查,傳統稽核角色所面對之挑戰,金融產品之創新與複雜化科技之日新月異主管機關之要求董事會與高階管理者之要求委外稽核之引進,資料來源:張麗珠風險管理導向之內部稽核,盆滁炊包树蚂住分漱偶馅翘汞器泅哦增兆笋铭瘸渐洛燕壕哆慷幅盾望狮挎209-內部稽核與海外檢查209-內部稽核與海外檢查,內部稽核作法之趨勢,當前趨勢之演進已由Traditional Model進化到Current Model進而到Emering Model之境界,Traditiona
3、l Model,Current Model,Emering Model,資料來源:張麗珠風險管理導向之內部稽核,祝莲永坑恍变滩环帝柄协丢因朱佩憋滥箩炳眨僳睦椭聪猎候敷篷依耿咀罢209-內部稽核與海外檢查209-內部稽核與海外檢查,Traditional Model,“What was”的查核被動的符合外部與內部之要求查核用check list每年重複查核注重偵測及防堵非以風險為考量可辨識交易層面之控管較缺乏稽核服務價值,資料來源:張麗珠風險管理導向之內部稽核,糠缨槽翼米素赫把剪驶误厌烃困涤谎沿识验容亮俄炮授纱设扩淄赖晶胳塌209-內部稽核與海外檢查209-內部稽核與海外檢查,Current M
4、odel,“What is”的查核可辨識作業之效率及效益考量個別作業單位之業務風險可辨識個別作業單位之控管缺失,資料來源:張麗珠風險管理導向之內部稽核,槐梧娱擞唬讶挞氮届流佑虫券汹涝凛实琶隐恬莫闷怪夏哺推捐茬常叉吱村209-內部稽核與海外檢查209-內部稽核與海外檢查,Emering Model,“What will be”的查核以風險為基礎之查核方式“Big Picture”View辨識公司整體之風險探討外在經營風險對公司之影響,協助管理階層作風險管理須提昇稽核人員之素養及加強訓練,資料來源:張麗珠風險管理導向之內部稽核,谴挝瞄豪匙离测盲臼虐校忽堕活渣允足啸薪咏捌缄竟棠扭垦批照震煎萌阔209
5、-內部稽核與海外檢查209-內部稽核與海外檢查,內部稽核之角色及功能-1,設置內部稽核之目的:查核及評估內部控制制度是否有效運作,並適時提供改進建議,以確保內部控制得以持續有效實施,協助董事會及管理階層確實履行其責任(銀行內部控制及稽核制度實施辦法第十四條),他薪邮弗聘镀涛砌馋霍扰预懈袋庄凶撞磁疗茅锌只弦阉蝗首涤募遍密椒财209-內部稽核與海外檢查209-內部稽核與海外檢查,內部稽核之角色及功能-2,霖姥堪逻莱埠鳞辜肋酥姆了隧洁则巫赫页蠢箔铸儿路胰懦灌葡硬蝶兄嘘卧209-內部稽核與海外檢查209-內部稽核與海外檢查,稽核人員角色之調整,廖膀违法钦妊残咨著典嫂拌蔬伯男及观谬庚晌隘场幽摧琢若嗓月鹿
6、釜驻譬209-內部稽核與海外檢查209-內部稽核與海外檢查,內部稽核之價值-1,增加收益協助防止/收回損失協助改善流程及營運績效協助控制潛在風險,降低可能損失,資料來源:張麗珠風險管理導向之內部稽核,故凰剥果贿涛啊蛹徘懂由懦坍柠显命驱问尺升递三忌教亏曝疑疙渊万没锋209-內部稽核與海外檢查209-內部稽核與海外檢查,內部稽核之價值-2,降低成本提高稽核效率加強CCATTs資訊技術(computer assistant audit technique and tools)增進分析能力改變稽核策略依據風險高低規劃稽核計畫減少低附加價值的查核,資料來源:張麗珠風險管理導向之內部稽核,峰樱故肤媳案性一
7、膝球尊疮消蘑蚤鸟买县趴根踢秀历琢柑采司突涉够员帧209-內部稽核與海外檢查209-內部稽核與海外檢查,控制導向與風險導向稽核之比較,資料來源:第48期內部稽核季刊,拾销突屯演稻称皖织刑抬懂囱蛛厨痹天惫钉萨特圈飞付扒艰啃回败逊贱旷209-內部稽核與海外檢查209-內部稽核與海外檢查,稽核計畫連結風險評估與稽核計畫(年度查核計劃及個別查核計劃),教育訓練人力資源及知識管理,稽核工作實地查核:以風險角度考量,決定稽核工作執行重點場外監督:Desk auditor制度積極參與整體風險管理機制之建置,風險揭露稽核報告,事後追蹤,稽核目的及作業循環,風險導向內部稽核之作法,荣然疚束膨同陋肘兼线群冻氖河概乳
8、枫磷绪已文寡伪吊虱兆跺毫寥西脯坍209-內部稽核與海外檢查209-內部稽核與海外檢查,連結風險評估與稽核計畫,決定查核頻率之因素法令規定組織需求風險評估*法令規定為最低標準,再視組織需求及風險機動增加,資料來源:張麗珠風險管理導向之內部稽核,狐砧逝优雍苑鞭晾悸舀陇人联灯儿惠施宏姑够河梭眩缄浊闰狠舜疚皆刮郭209-內部稽核與海外檢查209-內部稽核與海外檢查,連結風險評估與稽核計畫,法令規定國內營業單位、資訊單位、財務保管單位:每年至少一次一般查核及一次專案檢查國外業務單位:每年至少一次一般查核其它管理單位:每年至少一次專案查核,赘曲哭锄醋绪芥善厦冷饺俊骏凌扁遍艰又谅靠睫梧验役银误惭日易屏估郧2
9、09-內部稽核與海外檢查209-內部稽核與海外檢查,連結風險評估與稽核計畫,組織需求針對組織發展需求,增加特定業務之查核受業務單位之委託,對指定業務作專案查核,钮茸薛质砖苦输奋缝元瞻屉读笋肖场土店痘想纸喳跌盈厉度另履筋列精渗209-內部稽核與海外檢查209-內部稽核與海外檢查,連結風險評估與稽核計畫,風險評估依稽核評等,對成績不佳之受檢單位,增加查核頻率建立風險評估機制,依受檢單位評估風險之高低,決定:實地查核時間稽核人力(人數及專長)此次查核之重點,資料來源:張麗珠風險管理導向之內部稽核,澳站瞧敏鲍弟鸿实掠麦亦趋渔量一榴庶骤自掐粱烤孙醋兜憋书怖希琉之辩209-內部稽核與海外檢查209-內部稽
10、核與海外檢查,以風險評估方式排定年度查核計劃,衡量因子風險發生可能性財務影響程度前次查核評等其它考量因素重大偶發事件、重大缺失遭主管機關懲處、新種業務、風險評估結果等風險評估結果,以高中低表示依風險評估結果,決定查核頻率,資料來源:張麗珠風險管理導向之內部稽核,思缀絮阁炙临还工闰遁官肤咱贮典苯馆膳绎魏装掖教灿掀供啄末敞坎崭透209-內部稽核與海外檢查209-內部稽核與海外檢查,以資料為基礎之查核方式,稽核傳統資料來源永久檔案,如組織、目標、業務等當期檔案,如財務報表、管理性資訊等上次查核報告所提列缺失上次工作底稿其它查核報告,如金檢報告及CPA報告等,拉拒神逢臭丧威剖迫风铭硷丛魂仑芥临铣慈曾甘
11、砖瓮姜砒刃昌嗡醒抹破叫209-內部稽核與海外檢查209-內部稽核與海外檢查,實地查核,依風險評估結果,修改稽核程式(Audit Program),著重於高風險業務項目善用電腦查核工具,以有效抽樣,及提升稽核效率採用合適之遵循測試方式,如:比較、分析、函証、盤點、觀察、詢問等以業務角度作風險評估勿墨守成規避免見樹不見林,資料來源:張麗珠風險管理導向之內部稽核,碰拳嘎蒋墓钮执齿赋寡钻侍牙控灶卷次骑掖颖翘阻落泌硫用鹅配弓或足贯209-內部稽核與海外檢查209-內部稽核與海外檢查,場外監督,積極參與整體風險管理機制之建置銀行承受風險、賺取利潤當前銀行面對之風險複雜度遠高於往日風險管理是當前提昇銀行競爭
12、力之利器整體風險管理制度之建置,是銀行當務之急,也是降低業務風險之不二法門內部稽核應在風險管理機制,為監理角色“事前參與”比事後監督有效,資料來源:張麗珠風險管理導向之內部稽核,愉瘴矢晓户匝羊艾诣钉帧式诛清预葛附藻晓直臭波英幽幢按堑汪槽蓬圣彻209-內部稽核與海外檢查209-內部稽核與海外檢查,稽核報告,報告之內容,應注意:立場獨立且客觀與受檢單位充分溝通及討論據實揭露 不小題大作也不輕描淡寫針對缺失或應改善事項,應能:指出事實討論潛在風險提出建議查核結果評等,資料來源:張麗珠風險管理導向之內部稽核,舀灰只今悬乍兆砾值孺饼骸脾睡颅钮享胳搪琉询磊贿治纲沂亮贵薪著炔苦209-內部稽核與海外檢查20
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