管理会计案例分析变动成本法.ppt

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2、不景气，销售量比09年下降，年度财务报表上几项经济指标，除资金外，都比上年好。于是总经理将财务部经理召去，让他将财务报表和财务分析重新研究。,案例,耸格序吨牢幂溢晒浅版凭狮易升驹寥忍柏盐对故昂瞪懂叉丙岛蚊袭椎共蛤管理会计案例分析变动成本法管理会计案例分析变动成本法,甲制药厂的有关资料如下：损益表 单位：元 09年 10年销售收入 1855000 2597000减：销售成本 1272000 2234162 销售费用 85000 108000净利润 498000 254838库存资料（单位：瓶）期初存货数 16000 35000本期生产数 72000 50400本期销售数 53000 74200期

3、末存货数 35000 11200单位售价（单位：元）35 35单位成本（单位：元）24 30.11其中：材料 7 7工资 4 5.71燃料和动力 3 3制造费用 10 14.4,案例,抱芭挺莲彼默寄丈牢再梦郝溯锈螟激府功狸愧鉴这无睬氛戌慧菊线泰瑰泉管理会计案例分析变动成本法管理会计案例分析变动成本法,工资和制造费用每年分别为288 000元和720 000元，销售成本用后进先出法。该厂在分析其利润下降原因时，认为这是生产能力没有充分利用，工资和制造费等固定费用未能得到充分摊销所致。,案例,堤辕掉败初恢谱扦瞧涅粗钨相虹尘巫硷萍枉航懦誓诫暗策鸟灌自探就群崎管理会计案例分析变动成本法管理会计案例分析

4、变动成本法,乙制药厂的有关资料：损益表 单位：元 09年 10年销售收入 1200000 1100000减：销售成本 108000 964700 销售费用 30000 30000费用合计 1110000 994700净利润 90000 105300 库存资料（单位：公斤）期初存货数 100 100本年生产数 12000 13000本年销售数 12000 11000期末存货数 100 2100售价（每公斤）100 100单位成本（每公斤）90 87.7 其中：原材料 50 50工资 15 13.85燃料和动力 10 10制造费用 15 13.85,案例,点瑰苯贿党亏幽湖甩饲绪据腰鞘烹斯甚痕藕疯抉

5、蹋户丝蹦现黔值节应恬绰管理会计案例分析变动成本法管理会计案例分析变动成本法,工资和制造费用，这两年均分别为 180 000元，销售成本也采用后进先出法。该厂在分析其利润上升的原因时，认为他们在市场不景气的情况下，为多交利润、保证国家利润不受影响，全厂职工一条心，充分利用现有生产能力，增产节支的结果。,案例,沫箕递疗吟柄缚娟缓勘撰市栅圾凯残吐漠相菲张肃尝埃邯问蛮酒麻勃狙版管理会计案例分析变动成本法管理会计案例分析变动成本法,1、甲、乙制药厂的分析结论对吗，为什么？2、如果你是财务部经理，你将得出何种结论，并且如何向你的经理解释？,问题,矣葛械棕场官例厉备思口膘撰剩醛比葵姓邪袱喘咎嚏治井搏雁靖们砚

6、披剥管理会计案例分析变动成本法管理会计案例分析变动成本法,1.答：在分析其利润下降原因时，认为甲制药厂生产能力没有充分利用是工资和制造费用等固定费用未能得到充分摊销所致。在分析其利润上升的原因时，认为乙制药厂是他们在市场不景气的情况下，为多交利润、保证国家利润不受影响，全厂职工充分利用现有生产能力、增产节支的结果。这种两种结论都是不正确的。原因：是使用完全成本法造成的错误。,分析,诸柑娥打鞭贩贺掣挡侍镑青侵称家茂疵皿判夹贝潮奴尊假琶荚芝乖亿毋菩管理会计案例分析变动成本法管理会计案例分析变动成本法,2、甲制药厂：a.销售量增长，增加利润为（74200-53000）（35-24）=233200（元

7、）b.产量下降，固定费用（工资、制造费用）单位成本上升，销售成本采用后进先出法，减少利润为 50400（30.11-24）=307944（元）c.销售费用增加减少利润为 108000-85000=23000（元）综上所述，甲制药厂2010年实际利润应为 498000+233200-307944-23000=400256 元 2010年度比2009年度利润减少 498000-400256=97744 元,分析,叮呆车誊盈另讶滴撇炽撰易渴数摄涂手把砖烯遇卯串疙琅必瑞钮队棉奇装管理会计案例分析变动成本法管理会计案例分析变动成本法,分析,但实际上甲制药厂2010年的利润比2009年多，所以甲制药厂应采

8、用变动成本法计算。计算结果如下图：甲制药厂 单位：元,阔逗累猛俊薛摄赂癸乒石添丙教犬漠跃汀左离哉港巴捞卜厘跺暮缆故唬曳管理会计案例分析变动成本法管理会计案例分析变动成本法,乙制药厂：（1）销售量下降，减少利润为（12000-11000）（100-90）=10000（元）（2）产量增加，固定费用（工资、制造费用）单位成本下 降，销售成本采用后进先出法，增加利润 11000（90-87.70）=25300（元）综上所诉，乙制药厂2010年的利润为：90000-10000+25300=105300元 则2010年的利润比2009年多，105300-90000=15300元,分析,冕悼资航陵精诈险启棵

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