[外语学习]实务课后作业2.doc

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1、1第一章资产 题目答案分离版 题目答案结合版 字体：大 中 小一、单项选择题1、企业存放在银行的银行汇票存款，应通过()科目进行核算。A.其他货币资金 B.银行存款C.应收票据D.库存现金【正确答案】：A【答案解析】：本题考核其他货币资金的核算范围。企业存放在银行的银行汇票存款，应通过其他货币资金科目进行核算。 【该题针对“其他货币资金核算的内容”知识点进行考核】 2、2010年年末某企业应收A公司的账款余额为500万元，已提坏账准备30万元，经单独减值测试，确定该应收账款的未来现金流量现值为410万元，则年末该企业应确认的该资产减值损失为()万元。A.90B.60C.40D.30【正确答案】

2、：B【答案解析】：本题考核坏账准备的计算。年末应计提的坏账准备(50030)41060(万元)，故应确认的资产减值损失为60万元。 【该题针对“坏账准备核算”知识点进行考核】 3、某企业于2010年9月1日销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为200万元，适用的增值税税率为17，合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（计算现金折扣时不考虑增值税），2010年9月9日收到购贷方支付的货款。该企业销售商品时确认的应收账款为()万元。A.200B.203C.237D.234【正确答案】：D【答案解析】：本题考核应收账款的入账价值。企业发生的现金折扣不影响应收账款入账价值，所以应收账

3、款=200(1+17%)=234(万元)。 【该题针对“应收账款入账价值的计算”知识点进行考核】 4、A公司2009年12月10日购入B公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。2009年12月31日该股票为每股7元，2010年3月1日B公司宣告发放现金股利，3月15日收到B公司分派的现金股利3万元。2010年6月30日该股票的市价为每股6.5元，则A公司至2010年6月30日累计确认的投资收益为()万元。A.10.5 B.7.5 C.3 D.0【正确答案】：C【答案解析】：本题考核交易性金融资产的核算。A公司持有交易性金融资产期间获取的现金股利应确认为投资收益。资产负债表日按公允价

4、值计价时产生的损益计入“公允价值变动损益”，而不计入“投资收益”。 【该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核】 5、2010年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的债券作为交易性金融资产，另支付相关税费1.5万元；该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4；7月1日，企业收到利息8万元；8月20日，企业以405万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相关税费。该企业出售该投资确认的投资收益为()万元。A.14.5B.13C.1.5D.5【正确答案】：D【答案解析】：本题考核交易性金融资产的核算。交易性金融资产购买时的入账价值为410万元，收到利息时应该确认投

5、资收益，则处置时交易性金融资产的账面余额为410万元，因此企业出售该投资确认的投资收益为4054105(万元)，则应该选D。 【该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核】 6、企业月初“原材料”账户借方余额24 000元，本月购入原材料的计划成本为176 000元，本月发出原材料的计划成本为150 000元，“材料成本差异”月初贷方余额300元，本月购入材料的超支差4 300元，则本月发出材料应负担的材料成本差异为()元。A.3 000B.3 000C.3 450D.3 450【正确答案】：B【答案解析】：本题考核材料成本差异的核算。当月材料成本差异率(3004 300)(24 0001

6、76 000)1002；本月发出材料应负担的材料成本差异额150 00023 000(元)。 【该题针对“材料成本差异的核算”知识点进行考核】 7、某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品进价成本总额15万元，售价总额23万元；本月购进商品进价成本总额20万元，售价总额27万元；本月销售商品售价总额40万元。假设不考虑相关税费，该商场本月销售商品的实际成本为()万元。A.23B.28C.35D.12【正确答案】：B【答案解析】：本题考核售价金额核算法。商品进销差价率(2315)(2720)/(2327)100%30；销售商品应该结转的实际成本40(130)28(万元)。 【

7、该题针对“售价金额法的核算”知识点进行考核】 8、某工业企业为增值税小规模纳税人，2010年10月9日购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款为21 200元，增值税额为 3 604 元。该企业适用的增值税税率为3， 材料入库前的挑选整理费为 200 元，材料已验收入库。则该企业取得的材料的入账价值应为()元。A.20 200B.21 400C.23 804D.25 004【正确答案】：D【答案解析】：本题考核外购材料入账价值的确定。该企业取得的材料的入账价值21 2003 60420025 004(元)。 【该题针对“材料入账价值的计算”知识点进行考核】 9、下列原材料损失项目中

8、，应计入营业外支出的是()。A.计量差错引起的原材料盘亏B.自然灾害造成的原材料损失C.原材料运输途中发生的合理损耗D.人为责任造成的应由责任人赔偿的原材料损失【正确答案】：B【答案解析】：本题考核原材料盘亏的会计处理。计量差错引起的原材料盘亏最终应计入管理费用；自然灾害造成的原材料损失应计入营业外支出；原材料运输途中发生的合理损耗无需进行专门的账务处理；人为责任造成的应由责任人赔偿的原材料损失应计入其他应收款等科目。 【该题针对“存货盘亏及毁损的处理”知识点进行考核】 10、下列各项支出中，一般纳税企业不计入存货采购成本的是()。A.购入存货时发生的增值税进项税额B.入库前的挑选整理费C.购

9、买存货而发生的运杂费D.购买存货而支付的进口关税【正确答案】：A【答案解析】：本题考核存货成本的确定。一般纳税企业购入存货时发生的增值税进项税额一般可以抵扣，不计入存货成本。 【该题针对“存货成本的计算”知识点进行考核】 11、A公司2010年1月1日支付价款2 000万元购入B公司30%的股份，准备长期持有，另支付相关税费20万元，购入时B公司可辨认净资产公允价值为12 000万元。A公司取得投资后对B公司具有重大影响。2010年度，B公司实现净利润100万元，假定不考虑其他因素，则A公司2010年度因该项投资而影响利润的金额为()万元。A.10 B.30C.1 610D.1 630【正确答

10、案】：C【答案解析】：本题考核长期股权投资权益法的核算。购入时的会计分录为：借：长期股权投资3 600贷：银行存款2 020营业外收入1 580期末确认投资收益时的分录为：借：长期股权投资 30贷：投资收益 30影响利润的金额=1 580+30=1 610(万元)。 【该题针对“长期股权投资的核算方法”知识点进行考核】 12、某股份有限公司于2010年7月1日，以65万元的价格转让一项无形资产，同时发生相关税费5万元。该无形资产于2007年7月1日购入并投入使用，其入账价值为200万元，预计有效年限为5年，无净残值，采用直线法进行摊销。出售该无形资产产生的净损失为()万元。A.20B.25C.

11、60D.135【正确答案】：A【答案解析】：本题考核无形资产的出售。2010年7月1日该无形资产的账面价值2002005380(万元)，转让净损失8056520(万元)。 【该题针对“无形资产的核算”知识点进行考核】 13、某项固定资产原值为15 500元，预计使用年限为5年，预计净残值为500元，按双倍余额递减法计提折旧，则第二年末该固定资产的账面价值为()元。A.5 580B.6 320C.5 900D.6 500【正确答案】：A【答案解析】：本题考核双倍余额递减法。第二年末该固定资产的账面价值15 50015 50040(15 50015 50040)405 580(元)。 【该题针对“

12、固定资产的折旧方法”知识点进行考核】 14、企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为500万元，投资性房地产的账面余额为400万元，累计折旧100万元。营业税税率为5，下列关于处置该项投资性房地产的会计处理，不正确的是()。A.贷记“其他业务收入”500万元B.借记“其他业务成本”300万元C.借记“营业税金及附加”25万元D.贷记“营业外收入”175万元【正确答案】：D【答案解析】：本题考核投资性房地产的处置。处置投资性房地产，不通过营业外收支核算，因此D选项不正确。 【该题针对“投资性房地产的内容”知识点进行考核】 15、某企业购入A公司的股票进行长期投资，持股比例是10

13、%，采用成本法进行核算，购入时支付价款11 900元，同时另支付相关税费100元，购入1个月后收到企业购入时价款中包含的已宣布分配的上年度股利1 000元，则购入时长期股权投资的入账价值为()元。A.10 900B.11 000C.11 900D.12 000【正确答案】：B【答案解析】：本题考核长期股权投资入账价值的确定。购入时支付的价款中有1 000元计入“应收股利”科目，购入时支付的交易费用计入“长期股权投资”科目中，因此，购入时长期股权投资的入账价值为11 9001001 00011 000(元)。 【该题针对“成本法下长期股权投资的核算”知识点进行考核】 16、企业对于已计入“待处理

14、财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A.收发计量错误造成的存货净损失B.自然灾害造成的存货净损失C.应由保险公司赔偿的存货损失D.应由过失人赔偿的存货损失【正确答案】：A【答案解析】：本题考核存货的盘亏及毁损的会计处理。对于应由保险公司和过失人支付的赔款，计入“其他应收款”等科目；扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失：属于一般经营损失的部分，计入“管理费用”科目，属于非常损失的部分，计入“营业外支出”科目。 【该题针对“存货盘亏及毁损的处理”知识点进行考核】 二、多项选择题1、下列各项中，应确认为企业资产的有()。A.经营租出的设备B.经营租入

15、的设备C.融资租入的设备D.近期将要购入的设备【正确答案】：AC【答案解析】：本题考核资产的确认。资产是指由于企业过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项B不是企业拥有或控制的；选项D不是企业过去的交易或事项形成的。 【该题针对“资产的确认”知识点进行考核】 2、下列未达账项中，会导致银行存款对账单余额大于银行存款日记账余额的有()。A.企业已开出但银行尚未兑付的支票B.企业已收但尚未存入银行的转账支票C.银行收到委托款项但尚未通知企业D.银行划付电话费但未将通知单送达企业【正确答案】：AC【答案解析】： 【该题针对“未达账项”知识点进行考核】 3、下列

16、关于交易性金融资产的说法中正确的有()。A.购入的交易性金融资产实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算，不构成交易性金融资产的成本B.为购入交易性金融资产所支付的相关交易费用，不计入该资产的成本C.为购入交易性金融资产所支付的相关交易费用，应计入该资产的成本D.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利，应确认为投资收益【正确答案】：ABD【答案解析】：本题考核交易性金融资产的相关核算。实际支付的价款中包含的已宣告尚未派发的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息应作为应收项目单独核算，计入“应收股利”或“应收利息”科目；支付的相关交易费用应计

17、入投资收益；持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。 【该题针对“交易性金融资产相关核算”知识点进行考核】 4、下列项目中，应计入材料采购成本的有()。A.入库前的挑选整理费B.进口关税C.运输途中的合理损耗D.一般纳税人购入材料支付的增值税【正确答案】：ABC【答案解析】：本题考核材料采购成本的核算。入库前的挑选整理费、进口关税和运输途中的合理损耗应计入存货成本；一般纳税人购入材料支付的增值税进项税额可以抵扣，不计入存货成本。 【该题针对“材料入账价值的计算”知识点进行考核】 5、按企业会计准则规定，下列项目中，不应计入“投资收益”科目的有()。A.成本法下被投资企业发生亏损B.确认的交易性

18、金融资产利息C.权益法核算下，被投资企业宣告发放现金股利D.为取得交易性金融资产而支付的相关费用【正确答案】：AC【答案解析】：本题考核计入投资收益的事项。成本法核算下，被投资企业发生亏损，投资企业无需进行账务处理；权益法核算下，被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应在确认应收股利的同时，调整长期股权投资的账面价值；确认交易性金融资产的利息时，应计入投资收益；为取得交易性金融资产而支付的相关交易费用计入投资收益。 【该题针对“投资收益的确认”知识点进行考核】 6、下列固定资产中，不计提折旧的有()。A.单独估价入账的土地B.当月减少的固定资产C.未提足折旧提前报废的固定资产D.经营租入的固定资

19、产【正确答案】：ACD【答案解析】：本题考核固定资产计提折旧的范围。作为固定资产单独估价入账的土地不计提折旧，提前报废的固定资产不补提折旧。当月减少的固定资产当月照提折旧，经营租入的固定资产不属于企业的固定资产，不计提折旧。 【该题针对“固定资产的折旧”知识点进行考核】 7、下列各项中，影响企业当期损益的有()。A.采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值的差额B.采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额的差额C.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值大于账面价值的差额D.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值小于账面价值的差额【正确

20、答案】：CD【答案解析】：本题考核投资性房地产的相关处理原则。选项A、B不需要进行会计处理。选项C、D将差额计入“公允价值变动损益”科目。 【该题针对“投资性房地产的内容”知识点进行考核】 8、“固定资产清理”账户的借方登记的项目有()。A.转入清理的固定资产账面价值B.固定资产处置时的变价收入C.结转的清理净收益D.结转的清理净损失【正确答案】：AC【答案解析】：本题考核固定资产清理科目借方登记的内容。转入清理的固定资产的账面价值在“固定资产清理”账户的借方核算；固定资产处置时的变价收入在“固定资产清理”账户贷方核算；结转的清理净收益在“固定资产清理”账户的借方核算；结转的清理净损失在“固定

21、资产清理”账户的贷方核算。 【该题针对“固定资产清理科目核算的内容”知识点进行考核】 9、下列各项支出应计入无形资产成本的有()。A.购入专利权发生的支出B.购入商标权发生的支出C.取得土地使用权发生的支出D.研发新技术在研究阶段发生的支出【正确答案】：ABC【答案解析】：本题考核无形资产入账成本的确定。研发支出中属于研究阶段的支出期末应计入当期损益。 【该题针对“无形资产的入账价值”知识点进行考核】 10、采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产成本的有()。A.工程耗用原材料B.工程人员的工资C.工程领用本企业的商品实际成本D.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发

22、生的管理费用【正确答案】：ABC【答案解析】： 【该题针对“固定资产的入账价值”知识点进行考核】 三、判断题1、对于商品销售业务，销货企业即使在向客户提供现金折扣的情况下，现金折扣也不影响确认应收账款的入账价值。()Y.对N.错【正确答案】：Y【答案解析】：本题考核应收账款入账价值的确定。销售时发生商业折扣应按扣除商业折扣后的净额确认应收账款。若采用总价法核算现金折扣是将未扣减现金折扣前的金额(即总价)作为实际售价，据以确认应收账款的入账价值，我国规定企业一般采用总价法核算现金折扣，所以销货企业即使在向客户提供现金折扣的情况下，也应按总价确认应收账款的入账价值。 【该题针对“应收账款入账价值的

23、计算”知识点进行考核】 2、企业发出各种材料应负担的成本差异可按当月材料成本差异率计算，若发出的材料在发出时就要确定其实际成本，则也可按上月材料成本差异率计算。()Y.对N.错【正确答案】：Y【答案解析】： 【该题针对“材料成本差异核算”知识点进行考核】 3、如果现金的短缺无法查明原因，则应将该损失计入“管理费用”。()Y.对N.错【正确答案】：Y【答案解析】： 【该题针对“现金清查”知识点进行考核】 4、对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，待办理竣工决算后，若实际成本与原暂估价值存在差异的，应调整已计提折旧。()Y.对N.错【正确答案】：N【答案解析】：本题考核固定资产折旧

24、的原则。待办理竣工决算后，按照实际成本调整原暂估价值，不应该调整已经计提的折旧。 【该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核】 5、企业自行研发无形资产，研究阶段的支出应费用化，直接计入当期损益。()Y.对N.错【正确答案】：Y【答案解析】： 【该题针对“无形资产的核算”知识点进行考核】 6、固定资产出售、报废以及由于各种不可抗拒的自然灾害而产生的毁损，均应通过“固定资产清理”科目核算，计算处置固定资产的净损益。()Y.对N.错【正确答案】：Y【答案解析】： 【该题针对“固定资产清理科目核算的内容”知识点进行考核】 7、固定资产的入账价值中应当包括企业为取得固定资产而缴纳的契税、耕地占用税、车辆

25、购置税。()Y.对N.错【正确答案】：Y【答案解析】： 【该题针对“固定资产的入账价值”知识点进行考核】 8、企业持有的长期股权投资发生减值的，减值损失一经确认，即使以后期间价值得以回升，也不得转回。()Y.对N.错【正确答案】：Y【答案解析】： 【该题针对“长期股权投资的处置和减值”知识点进行考核】 9、对于为购建固定资产发生的借款利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。()Y.对N.错【正确答案】：N【答案解析】：本题考核固定资产借款利息的处理。对于为购建固定资产借款发生的利息支出，在资产达到预定可使用状态前发生的，若

26、符合资本化条件，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在资产达到预定可使用状态后发生的，则应作为当期费用处理。 【该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核】 四、计算题1、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17。2010年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为1 000万元，“坏账准备”科目贷方余额为50万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5。12月份，甲企业发生如下经济业务：(1)12月5日，向乙企业赊销商品批，按商品价目表标明的价格计算的金额为2 000万元(不含增值税)，由于是成批销售，甲企业给予乙企业10的商业折扣。(2

27、)12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款80万元不能收回，确认为坏账。(3)12月11日，收到乙企业的货款1 000万元，存入银行。(4)12月21日，收到2009年已转销为坏账的应收账款20万元，存入银行。(5)12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元。甲企业为了及早收回货款在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定现金折扣不考虑增值税。要求：(1)逐笔编制甲企业上述业务的会计分录。（不需要编制结转成本的分录）(2)计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，

28、答案中的金额单位用万元表示)【正确答案】：本题考核坏账准备的核算。(1)借：应收账款 2 106 贷：主营业务收入 1 800应交税费应交增值税(销项税额) 306 借：坏账准备 80 贷：应收账款 80 借：银行存款 1 000 贷：应收账款 1 000 借：应收账款 20 贷：坏账准备 20 借：银行存款 20 贷：应收账款 20 借：应收账款 234 贷：主营业务收入 200应交税费应交增值税(销项税额) 34 (2)本期应计提坏账准备=(1 0002 106801 000234)5(508020)11310123(万元)借：资产减值损失 123贷：坏账准备 123【答案解析】： 【该题

29、针对“坏账准备的核算”知识点进行考核】 2、甲公司2010年3月份固定资产增减业务如下：(1)购买一台设备供一车间生产经营使用，采用工作量法计提折旧。该设备购买价款30万元，增值税税额5.1万元(增值税可以抵扣)，预计总工作时数为10万小时，预计净残值为2.5万元。该设备2010年4月份工作量为2 000小时。(2)厂部新办公楼交付使用，采用年限平均法计提折旧。该办公楼原价310万元，预计使用年限10年，预计净残值10万元。(3)公司总部的一辆轿车使用期满予以报废。该轿车原价37万元，预计使用年限6年，净残值1万元，采用年限平均法计提折旧。假定2010年4月份未发生固定资产增减业务，不考虑其他

30、固定资产的折旧。要求：(1)计算甲公司2010年4月份应计提的折旧额；(2)编制甲公司2010年4月份计提折旧的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)【正确答案】：本题考核固定资产折旧的计算。(1)设备月折旧额(302.5)100.20.55(万元) 办公楼月折旧额(31010)10122.5(万元) 2010年4月份应计提固定资产折旧额0.552.53.05(万元) (2)借：制造费用 0.55管理费用 2.5贷：累计折旧 3.05【答案解析】：本题应根据固定资产当月增加，当月不计提折旧，下月开始计提折旧；当月减少，当月照提折旧，从下月才开始停止计提折旧的原则来计算固定资产折旧额。题中给出

31、了3月份固定资产相关资料，不考虑其他固定资产，则4月份固定资产的折旧额应等于3月份办公楼的折旧额加上3月份增加的固定资产计提的月折旧额之和。由于3月份减少的固定资产4月份就不计提折旧了，因此也就不需要考虑。 【该题针对“固定资产折旧的计算”知识点进行考核】 五、综合题1、光明公司为一家上市公司，2010年对外投资有关资料如下：(1)1月7日，光明公司以银行存款购买A公司发行的股票200万股准备长期持有，实际支付价款10 000万元，另支付相关税费120万元，占A公司有表决权股份的30%，能够对A公司施加重大影响，投资时A公司可辨认净资产公允价值为30 000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值

32、与账面价值相同)。(2)1月20日，光明公司购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1 600万元(其中包含宣告但尚未发放的现金股利40万元)，另支付相关交易费用4万元。(3)5月5日，光明公司收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行。(4)6月30日，光明公司持有B公司股票的公允价值为1 840万元。(5)7月15日，光明公司持有的B公司股票全部出售，售价为2 000万元，款项存入银行，不考虑相关税费。(6)A公司2010年实现净利润5 000万元。(7)A公司2010年年末因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积700万元。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：根据上

33、述资料，逐笔编制光明公司相关会计分录(答案中的金额单位用万元表示)。【正确答案】：本题考核交易性金融资产、长期股权投资的核算。(1)借：长期股权投资成本 10 120 贷：银行存款 10 120(2)借：交易性金融资产成本 1 560 应收股利 40 投资收益 4 贷：银行存款 1 604(3)借：银行存款 40 贷：应收股利 40(4)借：交易性金融资产公允价值变动 280贷：公允价值变动损益 280(5)借：银行存款 2 000贷：交易性金融资产成本 1 560 公允价值变动 280投资收益 160借：公允价值变动损益 280贷：投资收益 280(6)借：长期股权投资损益调整 1 500贷

34、：投资收益 1 500(7)借：长期股权投资其他权益变动 210 贷：资本公积其他资本公积 210【答案解析】： 【该题针对“长期股权投资权益法核算”知识点进行考核】 2、甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%，适用的营业税税率为5%。2007至2010年发生相关业务如下：(1)2007年11月10日甲公司与丁公司签订协议，将建造完工的办公楼出租给丁公司，租期为3年，每年租金为6万元，于租赁各年年末收取，2008年1月1日为租赁期开始日，2010年12月31日到期。2008年1月1日，该投资性房地产的成本为12万元。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。(2)2008年1月1日

35、，为购建一套需要安装的生产线A向建设银行专门借入资金50万元，并存入银行。该借款期限为3年，年利率9.6，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不计复利，合同利率与实际利率一致。(3)2008年1月1日，用上述借款购入待安装的生产线A。增值税专用发票上注明的买价为40万元，增值税额为6.8万元(根据2008年当时税法相关规定，增值税不得抵扣)。另支付保险费及其他杂项费用3.2万元。该生产线交付本公司安装部门安装。(4)安装该生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为4万元，税务部门核定的计税价格为8万元，适用的增值税税率为17。(5)安装过程中发生的安装工程人员工资为1.8万元。用银行存

36、款支付其他安装费用1.64万元。(6)2008年12月31日，安装工程结束，并随即投入使用。生产线A预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5)。(7)2008年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13万元。(8)2009年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13.5万元。 (9)2010年12月31日，甲公司将生产线A出售，出售时用银行存款支付清理费用3万元。出售所得款项50万元全部存入银行。于当日清理完毕(不考虑其他相关税费)。(10)2010年12月31日租赁协议到期，甲公司与丁公司达成协议，将办公楼出售给丁公司，价款为14万元，款项已收存银行。其他资料：假

37、定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末计提。要求：(1)编制2008年12月31日收到租金和确认营业税的会计分录。(2)编制甲公司2008年度借款、购建生产线A及年末计提利息的会计分录；(3)编制2008年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。(4)编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。(5)编制甲公司2009年度计提折旧和利息的会计分录；(6)编制甲公司2010年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。(7)编制2010年12月31日处置投资性房地产的相关会计分录(答案中的金额单位用万元表示；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“长期借款”、“投资

38、性房地产”科目要求写出明细科目)。【正确答案】：本题考核固定资产、投资性房地产的核算。(1)借：银行存款 6 贷：其他业务收入 6借：营业税金及附加 0.3(65)贷：应交税费应交营业税 0.3(2)借：银行存款 50贷：长期借款本金 50 借：在建工程 50贷：银行存款 50 借：在建工程 5.36贷：库存商品 4应交税费应交增值税(销项税额) 1.36 借：在建工程 3.44贷：应付职工薪酬 1.8银行存款 1.64借：在建工程 4.8 贷：应付利息 4.8借：固定资产 63.6贷：在建工程 63.6 (3)借：投资性房地产公允价值变动 1 贷：公允价值变动损益 1(4)借：投资性房地产公

39、允价值变动 0.5 贷：公允价值变动损益 0.5(5)借：制造费用 25.44贷：累计折旧 25.44 借：财务费用 4.8贷：应付利息 4.8 (6)借：制造费用 15.264贷：累计折旧 15.264 （解析：固定资产入账价值为63.6，因此2009年其计提的折旧额=63.6*2/5=25.442010年计提的折旧额=（63.6-25.44）*2/5=15.264）借：固定资产清理 22.896累计折旧 40.704贷：固定资产 63.6借：固定资产清理 3贷：银行存款 3借：银行存款 50贷：固定资产清理 50借：固定资产清理 24.104贷：营业外收入 24.104(7)借：银行存款

40、14 贷：其他业务收入 14借：其他业务成本 13.5贷：投资性房地产成本 12公允价值变动1.5同时：借：公允价值变动损益 1.5贷：其他业务成本 1.5借：营业税金及附加 0.7(145)贷：应交税费应交营业税 0.7【答案解析】： 【该题针对“投资性房地产的内容”知识点进行考核】 2（已做完）（第二章负债 题目答案分离版 题目答案结合版 字体：大 中 小一、单项选择题1、下列各项中，导致负债总额变化的是()。A.从银行借款直接偿还应付账款B.赊购商品C.开出银行汇票D.用盈余公积转增资本【正确答案】：B【答案解析】：本题考核经济业务对负债的影响。选项A使得应付账款减少长期借款或短期借款增

41、加，属于负债项目一增一减，不影响负债总额；选项C开出银行汇票，属于资产项目一增一减，不影响负债总额；选项D用盈余公积转增资本是所有者权益项目内部一增一减，不影响负债总额。 【该题针对“负债的确认条件”知识点进行考核】 2、某企业为增值税一般纳税人，于2010年9月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库，增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2010年9月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为()万元。A.147 B.150C.172.5D.175.5【正

42、确答案】：D【答案解析】：本题考核应付账款入账价值的确认。购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=150+25.5=175.5（万元）。 【该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核】 3、企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额应当计入()。A.应交税费应交增值税B.工程物资C.营业外支出D.管理费用【正确答案】：B【答案解析】：本题考核增值税的处理。企业为建造仓库而购进的工程物资，所支付的增值税额应计入购入工程物资的成本。 【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】 4、应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生

43、产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代交的消费税，应当计入()。A.生产成本B.应交税费C.主营业务成本 D.委托加工物资【正确答案】：B【答案解析】：本题考核消费税的处理。委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先计入“应交税费应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。 【该题针对“各种税费的核算”知识点进行考核】 5、企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是()。A.房产税 B.土地使用税C.城市维护建设税 D.车辆购置税【正确答案】：D【

44、答案解析】：本题考核其他应交税费的处理。车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、土地使用税应计入“管理费用”，城市维护建设税应计入“营业税金及附加”。 【该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核】 6、某企业为增值税一般纳税人，2010年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为()万元。A.5B.15C.50D.185【正确答案】：B【答案解析】：本题考核其他相关税费的核算。房产税和车船税在管理费用中核算，增值税、消费税、城市维护建设税、所得税都不在管理费用中核算。因此应计入到管理费用中的金额=10+515（万元）。 【该题针对“各种税费的核算”知识点进行考核】 7、下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是()。A.应付现金股利B.应交教育费附加C.应付租入包装物租金D.应付管理人员工资【正确答案】：C【答案解析】：本题考核其他应付款的核算内容。选项A应付现金股利计入“应付股利”科目核算；选项B应交教育费附加通过“应交税费”科目核算；选项C应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算；选项D应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算