税法总论培训课件.pptx
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1、税法总论,2,学习目标,能力目标通过本章的学习,掌握税收法律的基本构成内容。知识目标认识税法与税收的基本概念。了解税收法律体系的基本构成。掌握税收实体法的构成要素。,3,重点与难点,税收与税法的基本概念。税收实体法的构成要素。税收程序法的基本内容。,4,引入案例,45岁的陈伯下岗后,在城市的边缘开了一间小小的日杂店,以补贴家用,刚开始时生意不好,再加上小店门前那条坑坑洼洼的路又开始动工修建,整天灰尘满天,生意更加惨淡,他的心情日益沉重起来。有一天,有几个税务人员到店里去让陈伯办理税务登记证。陈伯一听就火了,说:“就这破烂生意你们还非要我交税,还让不让人活啊!”税务人员听后耐心地跟陈伯解释:“陈
2、伯,根据税法的规定,只要是从事生产、经营活动的纳税人都要办理税务登记。但是税法也规定,个体工商户一般在营业额超过一定额度后才缴税的。经过我们的调查,像您现在的经营状况,没有达到这个额度,所以办了税务登记,也是不需要纳税的。”陈伯听了似懂非懂说:“如果不用缴税,那就办吧。”过了半年,陈伯突然出现在税务局的服务大厅,向工作人员主动要求调为起征点以上,按月纳税。原因是陈伯店门前的公路修好了,走的人和车都多了,店里的生意就好起来了。陈伯知道,那条路是政府出钱修的,今天的好日子还是得益于政府啊。,5,引入案例,案例思考:1税务人员为什么一定要陈伯办理税务登记呢?2政府修路的钱从何而来呢?知识链接,1.税
3、务登记管理办法规定,从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位,均应依法办理税务登记。税务登记是税务机关依据税法规定,对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度,也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。税务登记是整个税收征收管理的起点,也是加强对纳税人控制和管理的基础性环节。因此税务人员一定要陈伯办理税务登记。只要陈伯办理了税务登记,那么在依法纳税的同时,也能依法享受税收政策上的帮助和指导。2政府修路的钱大部分来源于税收。目前我国90%以上的财政收入来源于税收。税收是国家为满足社会公共需要,凭借公共权力,按照法律所规定的标准和程序,参与国民收入分配,强制地、无条件地取得财
4、政收入的一种方式。通俗地说,税收就是国家聚众人之财,办众人之事。,7,项目一 税法概述,8,一、税收与税法,税收的几个共同点:征税的主体国家征税的目的满足国家的财政需要和满足社会公共需要征税的手段政治权力征税的客体社会剩余产品税收的特征:强制性、无偿性和固定性,9,税收与税法的定义,税收国家为了实现其职能和满足社会的公共需要,凭借其政治权力,运用法律手段参与社会产品和国民收入分配,无偿取得财政收入的一种形式。税法法律和制度便成了征纳双方的共同契约,要求征纳双方要共同遵守和履行。,TAX,Q:What is the definition of Death?A:When you stop payi
5、ng taxes suddenly.Q:Why is a tax loophole like a good parking spot?A:As soon as you see one,its gone.,11,二、税法的特点,1从立法过程看,税法属于制定法2从法律性质看,税法属于义务性法规3从内容看,税法具有综合性,12,三、税法的适用原则,1法律优先原则2法律不溯及既往原则3新法优于旧法原则4特别法优于普通法的原则5实体从旧,程序从新原则6程序优于实体原则,13,项目二 税收实体法与程序法,14,税法的分类,按照税法内容的不同,可以将税法分为税收基本法、税收实体法、税收程序法和税收争讼法。,
6、15,一、税收实体法,税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称。我国税收实体法内容主要包括:流转税法,具体指增值税、消费税、营业税、关税等;所得税法,具体指个人所得税、企业所得税等;财产税法,具体指房产税、遗产税等;行为税法,是以某种特定行为的发生为条件,具体指印花税、耕地占用税等。,16,税收实体法的基本要素,税收实体法要素主要包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、税收优惠和违章处理等基本要素。,17,(一)纳税人,纳税人,是指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人,包括自然人和法人两种。要更好地理解纳税人的概念,还应该注意纳税人与负税人、扣缴义务人、税务代理
7、人、委托代征人之间的区别。,18,纳税人,1纳税人与负税人负税人一般是指税收的实际负担者。纳税人并不一定就是负税人。2纳税人与扣缴义务人扣缴义务人,是指税法规定负有代收代缴、代扣代缴义务的单位和个人。,19,纳税人,3税务代理人税务代理人,是指经有关部门批准,依照税法规定,在一定的代理权限内,以纳税人、扣缴义务人的名义代为办理各项税务事宜的单位或个人。4委托代征人委托代征人,是指按照税法规定,由税务机关指派、委托,代税务机关收缴税款的单位和个人。,20,(二)征税对象,征税对象是税法规定的征税的目的物,亦称课税客体。征税对象是一种税收区别于另一种税收的主要标志,主要解决对什么进行征税的问题。,
8、21,征税对象,1征税范围征税范围也称“课税范围”,是征税对象的具体界限,表明税收课征的广度。2税目税目即征税对象的具体项目,是对征税对象的分类和具体化,反映每一具体税种的征税范围和征税广度。税目的两种设置方法:(1)列举法(2)概括法,消费税税目税率(税额)表(部分,列举法),营业税税目税率表(概括法),24,征税对象,3计税依据计税依据是计算应纳税额的根据,是征税对象在量上的表现,一般来说,无论用何种形式规定计税依据,都必须确定相应的计税单位。征税对象在量上的表现形式有以下两种。(1)价值量形式,如销售额、增值额、营业额等,通常以货币为计算单位,例如元、美元。(2)实物量形式,如重量、数量
9、等,通常以自然量度为单位,例如吨、升、公斤、辆等。,25,(三)税率,税率即税收征收的比例或额度,表明应纳税额与计税依据之间的比例关系,是国家税收课征深度或纳税人税收负担程度的外在表现。税率是计税的尺度,也是衡量税负轻重的主要标志。税率可以用相对数来表示,也可以用绝对数来表示。其具体形式主要有比例税率、累进税率和定额税率等。,26,税率,1比例税率比例税率即对同一征税对象,不论其大小都规定相同征收比例的税率形式。在具体运用上,税率包括统一比例税率和差别比例税率两种。差别税率还包括:(1)产品差别比例税率(2)行业差别比例税率(3)地区差别比例税率(4)幅度差别比例税率,27,比例税率的优缺点,
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