企业内部会计监督调研报告.doc
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1、-范文最新推荐- 企业内部会计监督调研报告 企业内部会计监督调研报告浅谈企业内部会计监督 xx县粮食局单位内部会计监督制度,也称内部控制制度,是指单位为了保证经济业务活动的有效进行,保护其资产的安全、完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策和程序,采取的制度和方法。会计法规定:“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”建立、健全内部会计监督制度是各单位的法定义务。一、内部会计监督现状内部会计监督是单位会计机构和会计人员依据各项财经法规和财务制度,通过记录、计算、分析、检查等方法,对单位生产经营活动的合法性、合理性和有效性进行监督,使之能够按既定的目标和
2、要求来进行。从目前单位内部监督的总体情况看,内控制度不严、监督职能乏力、守法意识淡薄,不仅导致一些违规、违法问题通过会计工作“合法化”,损害国家和社会公众利益,也严重影响了会计信息的真实性。一是内部控制不严。这是一个单位会计机构设置的问题,内部控制制度的不严密,会计事项相关人员的职责、权限不清,达不到相互分离、相互制约的会计要求,这不仅使企业内部会计监督流于形式,也是造成会计信息失真的一个重要原因。二是会计监督乏力。虽然会计法赋予会计人员监督本单位经济活动的职权,但由于缺乏会计依法行使职权的保障措施,会计人员往往是“顶得住的站不住,站得住的顶不住”,一些单位的内部会计监督实际上已是徒具虚名。三
3、是守法意识淡薄。一定时期人们的法律观念和法律意识,直接影响着人们对法律法规的遵守情况。从目前情况来看,无论是单位领导还是会计人员对会计法规、税收法规等政策的“有法必依”意识尚相当薄弱,甚至为了集体利益、团体利益或个人利益,将企业内部会计监督制度置于脑后。二、内部会计监督存在问题的原因分析(一)法律法规建设不健全是首要原因。我国会计监督的法律约束机制不建全,使得会计不能有效地行使其监督职能,导致企业会计监督不力。比如,新的会计法虽已颁布,但是相关配套的法律法规却没有跟上。(二)人事管理体制的影响是直接原因。任何信息都来自于人的活动,会计信息也不例外。不同的人事管理体制,对人的意识和行为会产生不同
4、的影响。其一、一些企业单位领导的人事管理仍然集中在政府部门,有着浓厚的政治色彩,使单位领导不仅仅是一个企业家,更重要的是一个政治家。面对上级下达的“硬指标”,单位领导在这种压力下,不越过会计监督粉饰报表、编造假数字就难过考核关,严重的将被“一票否决”, “乌纱帽”难保;而且许多领导在“官出数字、数字出官”不良风气的影响下,为迎合领导意志,不得不以虚假报表上报,所谓的“假业绩能引金凤凰”,就是这个道理。其二、由于目前企事业单位掌握着对本单位财会人员的评先、评优、任命、提拔、调动、晋升等职权,会计人员“捧”的是本单位的“饭碗”。尽管国家规定各级财政部门管理本地区会计工作,每一位会计人员也都想坚持“
5、诚信为本、操守为重、遵循准则、不做假帐”的从业原则,做一名出色的会计人,但在单位领导为了自己以及小团体利益而不顾国家财会法规和财经纪律的情况下,会计人员不得不违反会计监督的要求而屈从单位领导的意志。(三)会计人员素养的不高是主要环节。一般而言,会计人员是企业会计监督的直接参与者,一些会计人员法制观念淡薄,职业道德意识不强,主观性、随意性较大,缺乏职业风险意识,职业判断能力弱,自我管理能力差,惟命是从,在权大于法的思想下支配下,将会计监督置之一旁。如果会计人员具备了较高的业务素质和道德水平,就能够自觉抵制来自于各方面的诱惑和压力,严格执行会计监督的相关内容,拒绝制造虚假会计信息。但是,治理企业内
6、部会计监督存在的一些问题,不能完全依赖于会计人员业务素质、道德素质的提高,更要有良好的法制环境、经济秩序以及必要的行政手段,共同促进企业内部会计监督的有序运行。三、健全单位内部会计监督控制体系的基本内容健全单位内部监督控制体系,主要包括“四个性”。一是安全性。通过适当业务权限的设置和合理的授权,保证货币资金进出企业的安全性;二是可靠性。通过准确的会计记录、计量及记载,保证会计信息的可靠性;三是可操作性。通过确认、核算方式的制度化,保证会计信息的可操作性;四是完整性。通过及时的实物盘点,建立定期盘点制度,保障企业各项资产的完整性。健全内部监督控制体系主要应从以下七个方面入手:一是配备可靠职员。对
7、关键会计岗位人员要由单位领导集体讨论任命,并对关健会计岗位人员的行为进行追踪,打消其投机取巧的企图;二是实行职责分离。包括经营与会计、财产保管与会计、交易权与财产保管,会计人员之间的职责分离,形成相互牵制;三是给予恰当授权。可按公司章程、规章制度、企业经营计划等进行一般授权;四是建立档案制度。会计档案、文书档案要及时、完整地建立,防止篡改,以保持对当事人的责任追究的压力;五是制定合理程序。会计工作程序要符合专业化分工的要求,有规范的操作标准,能准确划分责任,并形成必要的牵制;六是实行职责轮换。对关健会计岗位人员建立职责轮换措施,及时发现各岗位工作中存在的问题;七是建立检查制度。对控制系统的运转
8、情况,定期安排外部人员或内部审计人员检查,以保证内部控制系统的有效性。四、保证内部会计监督制度执行的主要措施(一)依法执政是内部会计监督制度执行的保障。会计法规定“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责”、“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。单位领导在建立和执行内部会计监督制度控制环境中起着关键性作用。单位领导应当严格执行会计法的相关规定,依法行政,保障各项内部会计监督制度的执行。(二)人员选用是内部会计监督制度执行的基础。内部控制制度设计完善这是前提,但是没有相关具体的工作人员来运作,也不能充分发挥其相应的作用。单位的择人、选人、用人政策直接关系着企业的
9、人员配备,直接影响着是否有较高能力的人员来执行内部控制制度。要杜绝账户设置不合理、记录不真实的情况,充分发挥会计监督制度的职能作用,就必须重视对内部控制制度执行人员的培训与再培训,定期进行考评,奖优罚劣。(三)严格内审是内部会计监督制度执行的保证。内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施,内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目、会计核算及遵守法律法规情况,还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率,并向企业最高管理部门提出报告,从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。(四)提高素质是内部会计监督制度执行的保证。随着改革的不断深入和经济的不断发展,对财务人员的需
10、求不断增加,一大批人员加入到会计队伍中来,使会计队伍迅速发展壮大,但就其个人素质,业技水平来讲参差不齐;另外,新的经济现象不断涌现,会计方面所涉及的学科和内容不断增加,新的情况也不断在出现,需要进行研究,因此,有必要进行培训,以提高会计人员的整体水平。使会计人员树立起遵纪守法,廉洁自律,忠于职守,严格监督,实事求是,搞好核算,精心理财,优质服务的良好职业道德。要不断进行观念更新的培训,提高会计人员对新问题的判断力,在思想上把会计监督从单纯的“检查、督促”观念中纠正过来,克服那种一讲监督就是“管、卡”的陈腐观点,树立起会计监督是为发展生产经营服务的指导思想。作为一名合格的会计人员,有责任有义务通
11、晓财经法规,宣传国家有关财经方面的法律法规,严格把关,为企业的生产经营出谋划策,当好领导的参谋和助手。当与领导在财经方面发生不同意见时,如果不涉及原则问题,除了详实向领导做好解释外,应无条件地服从领导的决定;在涉及原则问题时,要依法行使会计的监督职能进行坚决的抵制,确保国有资产不受损失,充分发挥会计人员的监督作用。(五)强化地位是内部会计监督制度执行的环境。要使会计人员安心工作,正确行使会计监督职能,必须提高会计人员的社会地位和知名度,为会计人员创造良好的工作环境。同时,要搞好会计监督仅仅依靠会计人员是远远不够的,必须要社会各阶层都来关心和支持,最大限度地发挥会计的监督职能,共同促进社会主义经
12、济建设。 一个学期转眼间就过去了,顺利地完成了本学期的教学任务,实现了学期初制定的教学目标。回顾半年来的工作,感慨颇多有工作上的欢乐,也有工作上的苦闷。为了更好地完成今后教育教研的任务,使教学工作做到有的放矢,特对本学期的语文教研工作总结如下: 语文是一门工具学科,对学生而言,既熟悉又困难,在这样一种大环境之下,要教好语文,就要让学生喜爱语文,让他们对语文产生兴趣。否则学生对这门学科产生畏难情绪,不愿学,也无法学下去。为此,我采取了一些方法,就是尽量多讲一些文化生活故事,让他们更了解语文,更喜欢学习语文。因为只有语文水平提高,他们才能提高同学们的语文写作能力,对成绩优秀的同学很有好处。因为语文
13、的特殊情况,学生在不断学习中,会出现好差分化现象,差生面扩大,会严重影响班内的学习风气。因此,绝对不能忽视。为此,我制定了具体的计划和目标。对这部分同学进行有计划的辅导。我把这批同学分为三个组。第一组是有能力提高,但平时懒动脑筋不学的同学,对这些同学,我采取集体辅导,给他们分配固定任务,不让他们有偷懒的机会,让他们发挥应有水平;第二组是肯学,但由于能力不强的同学。对这部分同学要适当引导,耐心教导,慢慢提高他们的成绩,不能操之过急,且要多鼓励。只要他们肯努力,成绩有望搞提高;第三组是纪律松散,学习不认真,基础又不好的同学。对这部分人要进行课余时间个别辅导。因为这部分同学需要一个安静而又不受干扰的
14、环境,才会立下心来学习。只要坚持辅导,这些同学基础重新建立起来,以后授课的效果就会更好。语文是语言。因此,除了课堂效果之外,还需要让学生多读,多讲,多练。为此,在早读时,我坚持下班了解早读情况,发现问题及时纠正。课后发现学生作业问题也及时解决,及时讲清楚,让学生即时消化。另外,对部分不自觉的同学还采取强硬背诵等方式,提高他们的能力。 经过一个学期的努力,期末考就是一种考验。无论成绩高低,都体现了我在这学期的教学成果。我明白到这并不是最重要的,重要的是在本学期后如何自我提高,如何共同提高学生的语文水平。 以上就是我在本学期的教学工作总结。由于经验颇浅,许多地方存在不足,希望在未来的日子里,能在各
15、位领导老师,前辈的指导下,取得更好成绩。 上烟烟叶原料保障体系建设的实践、探索与思考xx烟草(集团)公司技术中心 1、上烟对烟叶的作用认识、角色定位与相关思考1.1 烟叶在卷烟产品中的作用认识当前卷烟工业企业已经越来越清楚地感受到,企业生存与发展的命根在品牌,品牌的物化基础在产品,产品的支撑又体现在质量和数量两个方面:质量方面,首要的是消费者所关注的吸味质量,其次是产品的内外质量特别是烟气的可检测质量;在数量方面,在保证质量的基础上企业必须具有数量足够的产品才能支撑企业的发展。分析卷烟产品的众多要素,可以发现烟叶是决定产品质量的基础、是制约产品数量发展的瓶颈因素,烟叶在卷烟工业企业的发展中具有
16、至关重要的地位,为什么烟叶具有如此重要的地位?我们简要分析一下。1.1.1 烟叶是决定卷烟产品品质的基础性要素消费者消费卷烟主要是抽吸其烟气,对消费者来说卷烟最为关键的品质是烟气的吸味。卷烟是由包装盒和烟支组成,包装盒主要是起包装和美化作用,卷烟内在质量关键于烟支;烟支由过滤嘴、卷烟纸和烟丝组成,过滤嘴和卷烟纸对卷烟的内外在质量有一定的影响,特别是滤嘴对烟气有过滤作用,但其影响主要体现在对烟气抽吸浓度的影响方面,卷烟吸味品质关键决定于烟丝。烟丝是烟叶经初加工、储存、工艺加工、切丝、添加香精香料而形成,储存陈化、工艺加工以及香精香料对烟丝质量有一定的改进和影响作用,但决定卷烟吸味的关键还在于其中
17、的烟叶及其配方。由此可以清晰地看出,烟叶是卷烟产品中起核心作用的关键元素,是决定卷烟产品品质的最重要的基础性物质。1.1.2 烟叶是影响卷烟内在质量稳定的关键因素消费者最为关注的是烟气吸味,为稳定卷烟产品以吸味为主的内在质量,除通过专家评吸外,可以量化测量的是烟气的焦油、烟碱和co,这些指标是卷烟内在质量稳定的必要而非充分条件,也就是说这些指标不稳定必然导致卷烟内在质量的不稳定。卷烟设计制造方面的专家一般会认同这样一个观点:卷烟产品的烟气指标设计容易稳定难,为什么?因为通过滤嘴的长度、打孔稀释、卷烟纸的选择、薄片等的组合使用,一般是可以比较容易地达到所期望的焦油等烟气指标的设计值,难就难在稳定
18、。卷烟设计与制造方面的理论告诉我们,影响卷烟烟气指标稳定性的无非是烟叶原料、烟用材料、烟支规格、制造加工。当前的卷烟加工设备条件不断改善、工艺加工水平不断提高,加工稳定性相对比较可靠;作为工业产品的烟用材料质量也相对容易控制,对卷烟产品内在质量稳定性方面的负面作用也相对较小,所以卷烟烟气质量稳定性提高的瓶颈限制在烟叶原料,反过来也就是说为提高卷烟质量的稳定性,关键要提高烟叶质量的稳定性。1.1.3 烟叶资源是卷烟产品数量能否按市场需求顺利发展的制约性因素卷烟工业企业的发展体现到产品上,主要是产品质量的提升、产品数量的增加和产品结构的提升三个方面,涉及到加工能力以及烟叶原料、烟用材料供应等方面的
19、配套支撑。当前,一般生产能力及烟用材料一般不会真正成为卷烟产品发展的制约性因素,唯有烟叶原料可能成为企业发展的制约性因素,原料的制约主要体现在:(1)虽然全国的烟叶供应总量持平基本能满足需求,但分解到具体企业时总会有一定程度的不均衡,特别是最近工业企业的兼并重组,许多企业处于快速发展时期,发展本身具有具有很大的不确定性,由于烟叶采购以后需要陈化两年左右才能使用,因此烟叶的采购与储备必须提前两年左右进行,但由于烟叶供应计划确定模式的限制以及发展本身的不确定性,往往造成烟叶储备的数量和结构与烟叶使用时实际所需的资源之间存在一定的矛盾,给产品数量质量保障带来一定的困难,成为企业发展的一个制约性因素;
20、(2)中式烤烟型卷烟对烟叶资源的依赖性较大,优质卷烟必须依赖于优质烤烟烟叶资源,包括一些优质的地方特色烟叶和上等烟叶资源,当卷烟消费者结构上升导致高档卷烟数量需求上升时,对优质烟叶资源的需求自然上升,但实际情况是优质烟叶资源是有限的,其供应并不因产品需求的增加而有增加,这给高档卷烟的发展带来资源数量质量方面的制约。反之,在低档卷烟的需求满足和发展方面存在同样问题,低档卷烟没有足够数量的低档烟叶资源供应,低档卷烟成本偏高导致亏损,工业企业普遍对制造市场所需的低档卷烟没有内在的动力,必须依靠行政的力量来保障。所以说烟叶资源的保障工作是事关企业甚至事关行业发展的重要问题,处理得好可以有力地支撑企业甚
21、至行业的发展,处理得不好可能影响企业甚至行业的发展。1.2上烟对烟叶在集团发展中的角色定位综上所述,烟叶是卷烟工业企业生存和发展的基础,是对卷烟产品发展具有制约作用的重要资源,烟叶资源保障工作做得不好就可能成为影响企业发展的制约因素。烟叶资源对卷烟工业企业如此重要,而上烟自身不产一片烟叶,资源问题始终是影响和可能制约上烟发展的一个瓶颈性因素,为此,xx烟草集团对烟叶的定位是:烟叶是事关集团发展的战略资源,对烟叶必须从战略的高度予以重视,必须以必要的手段加以储备和保障。1.3上烟对烟叶资源保障的有关思考既然烟叶资源对集团发展如此重要,那么上烟到底如何思考和对待烟叶资源的保障问题的?烟叶资源是一种
22、总量、结构、产地受约束的有限资源,各企业为满足自己的发展需要,必然对烟叶资源进行激烈的竞争,所以要获得满足集团发展所需的烟叶资源决不是一件简单的事情,要真正做好烟叶资源的储备工作,事关科学的预测与决策,以及配套的技术、管理等许多方面,是一项体现企业综合竞争力的系统工程。作为卷烟产品生产与发展的基础性、关键性和制约性资源,烟叶原料的保障至少要面对和解决三个维度的矛盾:(1)时间轴方面的矛盾,由于烟叶一般需要陈化2年左右才能投入使用,烟叶资源的储备必须提前2年左右做好预测和规划,同时在平时的工作中又要妥善解决好烟叶资源储备与实际需求不匹配的矛盾;(2)空间轴方面的矛盾,要妥善解决好产品配方需求与不
23、同产地实际供应能力不匹配的矛盾,特别是紧俏烟叶如何通过竞争获得或通过技术替代解决;(3)质量轴的矛盾,这个质量包括广义的质和量,具体包含烟叶的数量、烟叶的质量、烟叶的等级结构等方面要求,以及如何持续、稳定地满足要求并实现保质保量的供应?由此可见,企业烟叶资源的保障不是一个简单的计划制定问题,而是一个以质量为核心的系统工程,为了做好企业的烟叶资源的保障,必须针对上述问题全方位地做好相关工作。2、上烟在烟叶原料保障方面的实践与探索烟叶资源的保障不是简单的计划问题,而是一个系统工程,我们是这样认为的,也是这样开展烟叶资源的保障工作的。2.1通过政策、基地建设及制度化管理等,全方位强化烟叶资源的保障基
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