[经管营销]营业税若干问题解答.doc

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1、营业税若干问题解答目录： 页码1、非学历教育培训机构是否可以享受税收优惠政策？. 62、旅行社计算营业税时扣除的项目都有哪些？.6-73、小微企业借款是否可以免征三年合同印花税?.74、营业税减免后城建税和教育费附加是否也减免？.7 5、出租房产代收水电费、物业费应该如何缴税?.86、按照合同规定取得的违约金是否要缴纳营业税?.8 7、企业收取的管理费是否缴纳营业税？.88、民工劳务费如何确定营业税纳税地点？.8-9 9、政府补贴收入是否缴纳营业税？.9 10、建安纳税人分包工程如何差额缴纳营业税？.911、自行购入材料取得专用发票需补交营业税吗？.912、公司租赁设备给其他公司使用如何账务处

2、理？.1013、从事拆迁业务企业多种拆迁收入如何纳税？.10 14、安置残疾人取得营业税减税收入如何核算？.1115、消费优惠可否在营业额中扣除？.1116、劳务公司的营业收入应如何确定？.1117、公共电话亭的话费收入应如何缴纳营业税？.11-12 18、无产权的房屋出租，租金收入是否需缴营业税？.12 19、非金融企业买卖股票如何确定营业税计税营业额?.1220、出租无产权房屋，收入是否缴营业税？.12 21、修缮与修理修配是缴纳营业税还是增值税？.12 22、装饰装潢公司为客户代购辅助材料应如何纳税？.1323、房企内部施工队提供安装劳务是否缴纳营业税？.1324、个人出售住房如何缴纳营

3、业税？.14 25、小额贷款公司能否享受金融机构税收优惠？.14 26、2011年个人转让住房营业税如何缴纳?.14-1527、施工方收到利息款应按哪种税目开具营业税发票？.1529、总包方能否扣除分包款后缴纳营业税？.1530、地质勘探取得收入营业税应在何地缴纳？.15 31、销售电话号簿业务取得的收入如何征税？.15-16 32、个人购买二手房如何缴纳营业税？.16 33、贷款业务利息收入能否差额缴营业税？.1634、经营公租房取得租金收入是否免征营业税?.1635、贷款利息收入是否涉及营业税的缴纳？.16 36、自购建材请人施工是否仍须缴营业税？.17 37、未取得产权的房屋租金是否缴营

4、业税？.17 38、土地使用权抵偿债务是否缴纳营业税？.1739、境外公司在境内提供工程劳务如何缴税?.18 40、教育发展基金会接受捐赠是否缴纳营业税？1841、政府收回土地使用权需缴纳营业税吗?.18 42、房屋转租业务应如何征收营业税?.18 43、征地赔偿的征地款和上面的附属物是否征税?.1844、抵押房产出售是否需要缴纳营业税？1945、技术转让收入可免营业税？1946、土地使用权抵偿债务还须交纳营业税吗?.19 47、以土地作投资共担利润和风险要缴营业税吗？. .19-2048、商务楼改成小公寓销售如何缴纳营业税？.2049、非金融机构购理财商品计征营业税吗？2050、绿化工程企业

5、应当如何申报缴纳营业税？.2051、个体诊所的药品收入是否缴纳营业税？.2052、部分运输业务分给其他单位如何确定营业额？2053、“裸价”应如何计算营业税？.2154、取得拆迁补偿费是否缴纳营业税？21 55、企业购买理财产品是否需要交营业税？.2156、建筑安装企业的混合销售如何纳税？.22 57、供水设施维护费应缴增值税还是营业税?.2258、房地产企业拆一还一如何缴纳营业税？.22-2359、支付境外佣金是否要缴纳营业税？.2360、转让在建工程应如何缴纳营业税？.2461、无船承运业务按照什么税目缴纳营业税？.2462、联运业务的计税营业额如何确定？.2463、总承包模式下的营业税如

6、何纳税？.2464、从出让方取得的违约金是否要缴纳营业税？.2465、汇兑损益是否缴纳营业税？.2466、离岸服务外包业务有哪些免征营业税？.2467、货物运输代开发票能否差额计征营业税？.2568、如何确定工程监理费缴纳营业税纳税地点？.2569、单位或个人取得拆迁补偿如何征税？.2570、融资平台需不需要缴纳营业税？.2671、个人为单位刻录光盘需要缴营业税吗？.27 72、婚纱摄影公司应该如何缴纳流转税？.2773、代收住房专项维修基金是否缴纳营业税？.27-2874、个人出售回迁房如何确定营业税扣除依据？.2875、贷款利息逾期应于何时缴纳营业税？.2876、土地被政府回购收入需缴纳营

7、业税吗？.28-2977、企业自建行为是否征收建安营业税？.2978、个人从事保险代理业务如何缴纳营业税？.29 79、在异地进行建筑安装如何缴纳营业税？.2980、企业买卖股票是否需要缴纳营业税？.29-3081、转贷利息收入是否可以差额缴营业税？.29-3082、个人转让住房如何计算营业税？.3083、知识产权代理机构应如何缴营业税？.3084、处置危险废物取得收入是否缴营业税？.3185、驾驶员培训适用的营业税税率是多少？.31 86、支付境外运输费是否需代扣营业税？.3187、转让土地使用权如何缴纳营业税？.3188、代收代缴社保及公积金缴营业税吗？.3289、企业取得的赞助款是否要缴

8、纳营业税？.3290、土地被收储后的补偿款缴营业税吗？.3391、租赁土地后转租能否差额缴营业税？.3392、运钞车押运业务如何缴纳营业税？.3493、个人名下的不动产无偿赠送缴营业税吗？.3494、承包承租经营如何确定纳税人？.3495、广告代言收入是否应该缴纳营业税？.3496、勘察设计合同应该如何缴纳营业税？.34-3597、收到租房押金缴纳营业税吗？.3598、会议中心如何缴纳营业税？.3599、工程监理应税劳务的营业税纳税地点是？.35-36100、取得的政府奖励是否缴纳营业税？36101、转让后被退回的固定资产可退营业税吗？36102、自然博物馆的门票收入是否免征营业税？36103

9、、网络布线按什么税目征收营业税？36104、延期利息款应按照哪种税目开具营业税发票？36-37105、将自建房屋用于对外投资缴营业税吗？37106、个人买卖股票的收入是否需缴纳营业税？37107、新条例下私营医院是否缴纳营业税？37108、网络服务费应全额缴纳营业税吗？37-38109、取得财政专项资金是否需缴纳营业税？38110、总分包工程如何差额缴纳营业税？38111、委托第三方运输按什么税目缴营业税？38112、转让房产时未交营业税应如何补缴？38113、如何确定营业税纳税义务发生时间？39114、分期培训开发票应何时缴纳营业税？39115、一次性预收物业费如何缴纳营业税？39116、支

10、付个人劳务费是否代扣代缴营业税及附加？40117、农户收到的养殖代养费是否缴营业税？40118、受托拆除建筑物取得收入如何缴营业税？40119、高校向学生收取的住宿费要缴纳营业税吗？40120、新条例下委托贷款营业税如何缴纳？40121、提供建筑业劳务的营业额如何确定？41 122、承接互联网广告业务的收入如何缴营业税？42123、房屋已评估并缴纳营业税还需再次缴纳吗？42124、拆迁收入如何计缴营业税？42125、自建楼房销售如何缴纳营业税？43126、代收物业费需并入营业收入缴纳营业税吗？43127、技术指导与培训适用营业税税目相同吗？43 128、开发商代建房屋如何缴纳营业税？44129

11、、剩余建筑材料出售是否缴税？44130、包工不包料工程营业税如何缴纳？44131、转让受赠住房如何缴纳营业税？44132、转让没开发票的房产如何缴纳营业税？44133、无偿转让无形资产和提供劳务交营业税吗？44134、转包技术服务费能否从营业额中扣除？44135、互联网广告代理业务如何征收营业税？45136、预收的房租是否可以分期申报缴纳营业税？46137、建筑业发生混合销售行为是否缴营业税？46 138、服务性单位从事餐饮中介服务如何缴纳营业税？46 139、个人买卖金融商品取得的收入征税吗？47140、跨年度合同营业额如何确定？47141、咨询会向学员收取款项如何缴纳营业税？47142、有

12、线数字电视收取基本收视维护费是否免营业税？47143、甲供材料开发商是否要交建安营业税？47144、企业进行培训收取的培训费如何缴税？48145、企业收取资金占用费应如何征收营业税？48 146、代收费用是否缴纳营业税？48147、货物运输业的联运业务如何缴纳营业税？48 148、互联网虚拟货币交易获利如何征税？48149、托管中学学生餐厅是否缴纳营业税？48 150、非金融企业的银行承兑汇票交易缴纳营业税吗？48 151、租赁押金需要交纳营业税吗？49152、职工食堂缴纳的营业税如何核算？50 153、合作建房如何缴纳营业税？50 154、支付境外借款利息代扣营业税吗？50155、营业税纳税

13、申报期限和纳税地点有何变化？50156、美容院出售化妆品应纳营业税吗？51157、饭店在顾客消费时销售酒水等如何纳税？51 158、一次性收取多年租金要如何计税？52 159、房地产开发公司代收的费用能做计税依据吗?.52160、搬家业务应按什么税目征收营业税？52 161、新条例下营业税纳税义务发生时间有何变化?.52162、择校费、有偿赞助费应该如何纳税？52163、抵押房产出售是否需要缴纳营业税？53 164、预收性质的工程价款何时确认收入缴纳营业税？53 165、邮政局代办保险收入税率怎么计算？53 166、经营性公墓是否征收营业税？53 167、地方建筑企业承包部队工程是否减免税？5

14、3 168、收到假建筑业发票是否要补缴营业税？54 169、退款后已缴纳的营业税如何处理？54 170、非营利性科研机构是否缴纳营业税？54 171、 劳务公司的营业额如何确定？.54 172、施工前收取施工款项是否需缴纳营业税？55 173、文化产业税收有哪些优惠政策？55 174、建筑劳务公司如何纳税？56 175、有偿转让教育资源要缴营业税吗？56 176、境内劳务认定有何新标准？57 177、中小企业信用担保机构能否免征营业税？57178、邮政企业直接从事的储蓄业务是否免征营业税？57 179、现行娱乐业适用营业税税率是多少？57 180、以个人名义借钱给公司，营业税怎么缴纳?.581

15、81、村委会销售自建小产权房应缴纳什么税？58182、关联企业无偿转让自建房产如何征收营业税？58183、职业培训补贴如何征税？59184、运输业务分包的营业税扣除政策。60185、营业外收入是否要缴纳营业税?.61186、固定资产出租收取的折旧费交营业税吗？61 187、非居民发生营业税应税行为如何申报纳税？62 188、非居民企业提供劳务如何办理税务登记？62 189、个人转让集体土地房子需缴纳什么税？62 190、未达营业税起征点的纳税人能否购买发票？62 191、未取得销售许可证收到预收款缴营业税吗？62 192、目前都有哪些行为是免征营业税的？63 193、房屋出租需要缴纳哪些税？6

16、4 194、出售房产主管税务机关如何核定其营业额？64 195、承租提足折旧的设备应交5%的营业税吗？.64196、转让厂房如何缴税？65 1、非学历教育培训机构是否可以享受税收优惠政策？ 【解答】 根据营业税暂行条例第8条第1款第4项规定：学校和其他教育机构提供的教育劳务，免征营业税。营业税暂行条例实施细则第22条第2款规定：上述所称的“学校和其他教育机构，是指普通学校以及经地、市以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校。所以，非学历教育培训机构不能享受“教育劳务免征营业税”的优惠政策。非学历教育培训机构不等同于民办学校非学历教育培训机构包括各类职业培训机

17、构，成人考试培训机构等国家不承认学历的教育培训机构，但从事学历教育的民办学校不在此列。根据中华人民共和国民办教育促进法第5条的规定：民办学校与公办学校具有同等的法律地位。第46条规定：民办学校享受国家规定的税收优惠政策。中华人民共和国民办教育促进法实施条例第38条第1款规定：出资人不要求取得合理回报的民办学校，依法享受与公办学校同等的税收及其它优惠政策。所以，经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立，国家承认其学员资格的公益性民办学校，不属于非学历教育培训机构，依法可以享受教育劳务免征营业税的优惠政策。案例：某区艺术学院老师自办舞蹈学校，招收学生进行专业舞蹈表演的培训。该老师认

18、为自己属于民办学校，应享受教育劳务免税的政策，故前往区地税局申请办理营业税减免税备案手续。经税务人员调查核实，该舞蹈学校面向社会青年招生，学费昂贵，无颁发学历的资质，属于营利性的民办培训机构，属于非学历教育，并不属于公益性的国家承认学历的民办学校，所以不能享受教育劳务免税政策，应正常缴纳营业税。可享受免税的教育劳务的具体范围同时，根据财政部、国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知(财税20063号文)的规定：提供教育劳务取得的收入是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育劳务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准，按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、伙食费、考

19、试报名费收入。超过规定收费标准的收费以及学校以各种名义收取的赞助费、择校费等超过规定范围的收入，不属于免征营业税的教育劳务收入，一律按规定征收。所以，即使是具备学历教育资质的学校，也并非所有收入都可以享受免税政策，凡超过规定的标准和范围，也应缴纳营业税。2、旅行社计算营业税时扣除的项目都有哪些？ 【问题】 旅行社计算缴纳营业税是收入减团队成本。为旅客买的保险、发给旅客帽子等旅行用品以及旅行社导游带队的补贴、话费、伙食补助可否计入到团队成本？旅行社导游带队的补贴、伙食补助、市内交通话费（均无发票）是否和每月的工资一起，作为应发工资税前扣除？ 【解答】 .1、扣除费用：营业税暂行条例第五条第二款规

20、定，纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。 需要注意的是，允许扣除的费用仅限于旅行社替旅游者支付给其他单位或者个人部分的费用。旅行社自身发生的费用不能扣除，并且如果旅行社用自己的车接送旅客、为旅客买保险、发给旅客帽子等旅行用品的支出，也不能扣除。 .2、扣除凭证：营业税暂行条例第六条规定，纳税人按照本条例第五条规定扣除有关项目，取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。 营业税暂行条例实施细则第十九条规定，条例第六条所称符

21、合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合法有效凭证）是指：（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证； （二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证； （三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明； （四）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。包括支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者征收范围的，以该单位或者个人开具的为合法有效凭证。因此，旅行

22、社需要注意，只有取得上述合法凭证才能扣除。3、小微企业借款是否可以免征三年合同印花税？ 【解答】 财政部24日发布通知称，经国务院批准，为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，促进小型、微型企业发展，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。该优惠政策自2011年11月1日起至2014年10月31日止。4、营业税减免后城建税和教育费附加是否也减免？【问题】 金融企业涉农贷款符合条件的可以从2009年起减免营业税，那么减免营业税的同时是否可以相应减免城建税和教育费附加呢？【解答】 根据财政部、国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知（财税20104号）第一条规定，自2009年1月

23、1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税。 第三条规定，自2009年1月1日至2011年12月31日，对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县（含县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税。 第八条规定，适用本通知第一条、第三条规定的营业税优惠政策的金融机构，自2009年1月1日至发文之日应予免征或者减征的营业税税款，在以后的应纳营业税税额中抵减或者予以退税。 根据城市维护建设税暂行条例、国务院关于修改征收教育费附加的暂行规定的决定的规定，城市维护建设税

24、及教育费附加只是以实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额为计征依据，按适用税率计算缴纳城市维护建设税、教育费附加。城市维护建设税、教育费附加的征收管理比照增值税、消费税和营业税的规定办理。因此，直接减免的营业税不用实际缴纳，也就不用缴纳城建税和教育费附加。 而根据财税20104号文件第八条规定，自2009年1月1日至发文之日（2010年5月13日）应予免征或者减征的营业税税款，如果是在以后的应纳营业税税额中抵减，则今后城市维护建设税及教育费附加是以已经抵减应予免征或者减征的营业税税款后的应缴纳营业税作为计税依据计算缴纳，实际上也抵减了城市维护建设税及教育费附加；如果应予免征或者减征的营业税税款

25、办理了退税，根据财政部关于城市维护建设税几个具体业务问题的补充规定（财税字1985143号）第三条规定，“对由于减免产品税，增值税，营业税（1994年以后为增值税、消费税、营业税）而发生的退税，同时退还已纳的城市维护建设税”以及财政部关于征收教育费附加几个具体问题的通知（财税1986120号）文件第三条规定，“根据征收教育费附加的暂行规定第三条规定，教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的产品税、增值税、营业税的税额为计征依据。因此，对由于减免产品税、增值税、营业税而发生退税的，同时退还已征的教育费附加”。则也相应退城市维护建设税及教育费附加。5、出租房产代收水电费、物业费应该如何缴税？【问题】

26、某公司出租房产并代收出租分摊的水电费，代收的水电费是否应缴税？缴何种税？是否应算为租金的价外费用计征房产税？收取的物业管理费，因某公司无物业经营范围，委托另一家物业公司代收，由物业公司开票给承租户，再由物业公司交回我公司，应如何处理？ 【解答】 一、对纳税人因出租房屋、场地向承租户收取租金时发生的代收代付的水电费，如能分别核算的，在计征营业税时，可由纳税人提供经税务机关认可的合法凭证，给予扣除代收代付的水电费部分计征营业税，只就差额部分征收营业税。如不符合上述规定，则按全额缴纳营业税。 二、纳税人从租计征的房产税，计税依据为租金收入，不包括代收代付承租户的水电费。 三、根据描述，从受托物业管理

27、公司收回的物业管理费，以及向承租户直接收取的物业管理费，应以全额按“服务业其他服务业”征收营业税，税率为5%.您公司应向出租房产所在地主管地税局申报缴纳税款，并根据关于印发广州市地方税务机关代开发票管理办法的通知（穗地税发200772号）的规定申请开具税务机关代开统一发票。6、按照合同规定取得的违约金是否要缴纳营业税【问题】 因房东违约，导致我单位承租的房屋租赁合同未能执行。请问我单位按照合同规定取得的违约金是否要缴纳营业税？ 【解答】 根据营业税暂行条例规定，上述单位未提供营业税应税劳务，按照合同规定从房东处取得的赔偿金收入，不属于营业税征收范围，不征收营业税。 7、企业收取的管理费是否缴纳

28、营业税【问题】 现在有许多企业，如建筑公司、房地产开发企业、货运车队等，由于具有一定的经营资质，许多个人或单位挂靠其从事建筑修建、房地产开发及货物运输业务，并向这些公司缴纳一定的管理费。请问具有资质的上述公司，收取的管理费是按照公司内部资金往来还是按照具有服务性质的应税劳务收费缴纳营业税？ 【解答】 国家税务总局关于印发营业税问题解答（之一）的通知（国税函发1995156号）规定，工程承包公司承包建筑安装工程业务，即工程承包公司与建设单位签订承包合同的建筑安装工程业务，无论其是否参与施工，均应按“建筑业”税目征收营业税。工程承包公司不与建设单位签订承包建筑安装工程合同，只是负责工程的组织协调业

29、务，对工程承包公司的此项业务则为“服务业”税目征收营业税。 参照上述规定，出具资质建筑修建、房地产开发及货物运输公司直接与建设单位、业主、承运方签合同，无论其是否参与经营，应按“建筑业”、“销售不动产”、“交通运输”税目缴纳营业税。若不与建设单位、业主、承运方签合同，只是负责组织协调业务并收取的管理费，对此项业务则为“服务业”税目缴纳营业税。 8、民工劳务费如何确定营业税纳税地点【问题】 S公司是一家成都市的房地产企业，下属全资建筑子公司的建筑民工是由劳务公司派遣过来的。目前S建筑公司承接的建筑工程（在四川省内）和劳务公司的注册地（其税务主管地和注册地一致）分别在四川省的在A市和B市。请问：

30、1、该劳务公司向我建筑公司派遣民工而获的民工劳务费涉及营业税的纳税地点是在A市还是B市？ 2、我建筑公司支付该劳务公司民工劳务费应取得民工劳务费发票是A市还是B市？ 【解答】 根据营业税暂行条例第十四条第一款规定，纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 根据上述规定，劳务公司向建筑企业派遣民工而获得的民工劳务费，属于营业税中的服务业税目，应按上述规定在机构所在地申报纳税

31、，劳务公司向建筑企业所出具的发票也应为其机构所在地的发票，即B市。 9、政府补贴收入是否缴纳营业税【问题】 高新企业的“营业外收入”中核算的政府补贴收入，如金融机构落户补贴、职场购置补贴、政府扶持项目补贴、政府招商引资项目补贴、政府金融创新奖励等补贴收入等，是否缴纳营业税？如果免税需要审批吗？ 【解答】 根据营业税暂行条例第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。 营业税暂行条例实施细则第二条规定，条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服

32、务业税目征收范围的劳务（以下称应税劳务）。 问题所述的“政府补贴收入”，如金融机构落户补贴、职场购置补贴、政府扶持项目补贴、政府招商引资项目补贴、政府金融创新奖励等补贴收入等均不属于营业税征收范围，不需要缴纳营业税。 免税项目是指发生的业务属于营业税征收范围，但根据相关政策可以享受免税，而问题所述的几种收入不属于征收范围，不需要审批。 10、建安纳税人分包工程如何差额缴纳营业税【问题】 总包工程中，建安营业税实行属地原则，现分包单位在建筑地的地方税务局开具建安发票，税务局已经代开了发票并收了建安营业税，请问总包方如何计算纳税？ 【解答】 营业税暂行条例第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：（三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额； 该条款明确规定，建筑工程实行总分包的，总包方可扣除分包款后以差额为营业额缴纳建筑业营业税。 关于开票问题，假设总包工程款为200万元，其中分包为50万元，现在的处理模式应为：总包人向建设单位开具