减税降费业务测试及答案.docx

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1、减税降费业务测试及答案一、单选题（共15题，每题2分）1.增值税小规模纳税人不可以在50%的税额幅度内减征的税费有OoA.房产税B.耕地占用税C.证券交易印花税IJD.教育费附加答案解析：财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告（财政部税务总局公告2022年第10号）规定：“一、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。四、本公告执行期限为2022年1月1日

2、至2024年12月31日。”2.制造业中小微企业2022年可以延缓缴纳的是OoA.申报期为2022年1月、2月、3月（按月缴纳）或者2022年第一季度（按季缴纳）的部分税费B.所属期为2022年1月、2月、3月（按月缴纳）或者2022年第一季度（按季缴纳）的部分税辨C.亩报期为前）22年1月、2月、3月、4月、5月、6月（按月缴纳）或者2022年第一季度、第二季度（按季缴纳）的部分税费D.所属期为2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月（按月缴纳）或者2022年第一季度、第二季度（按季缴纳）的部分税费（答案解析：根据国家税务总局财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公

3、告（国家税务总局财政部公告2022年第2号）第二条第四款规定：“延缓缴纳的税费包括所属期为2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月（按月缴纳）或者2022年第一季度、第二季度（按季缴纳）的企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。3 .提供生产、生活性服务业纳税人取得的销售额占全部销售额的比重超过O的纳税人可以适用进项税额加计抵减政策。A.30%B.40%C.50%D.60%答案解析：根据财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告（财政部税务总局海关总署公告20

4、19年第39号）的规定，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照销售服务、无形资产、不动产注释（财税（2016）36号印发）执行。4 .制造业公司按月申报缴纳相关税费，享受2021年第四季度部分税费缓缴政策，已按规定缓缴了所属期为2021年11月的相关税费，国家税务总局财政部公告2022年第2号发布后，纳税人最迟可以在O缴纳2021年11月相关税费OA.2022年3月申报期B.2022年6月申报

5、期C.2022年8月申报期D.2022年9月申报期答案解析：根据国家税务总局财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告（国家税务总局财政部公告2022年第2号，以下简称公告）规定：”国家税务总局财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告（2021年第30号，以下简称30号公告）规定的制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费政策，缓缴期限在原先三个月基础上，继续延长六个月。举例1：纳税人A属于30号公告规定的制造业中小微企业，且按月缴纳相关税费，已经按规定缓缴了所属期为2021年11月的相关税费，缓缴期限3个月，按原政策将在2022

6、年3月申报期结束前缴纳。公告发布后，2021年11月相关税费缴纳期限自动延长6个月，可在2022年9月申报期内申报缴纳2022年8月相关税费时一并缴纳。”5 .中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在O万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。A. 100B. 300C. 500（正确答案）D. 600答案解析：根据财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告（财政部税务总局公告2022年第12号）第一条规定：“中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500

7、万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。”6 .对商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税；对其承担商品储备业务过程中书立的购销合同（）印花税，对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。A.免征（B.减征C.不征D.照章征收答案解析：根据财政部税务总局关于延续执行部分国家商品储备税收优惠政策的公告（财政部税务总局公告2022年第8号）第一条规定：“对商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税；对其承担商品储备业务过程中书立的购销合同免征印花税，对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。”7 .合伙企业必定不能享受以下哪个税收优惠？OA.中小微企业延缓缴纳部分税

8、费8 .小微企业“六税两费”减免优惠C.中小微企业设备器具所得税税前扣除政策D.加计抵减政策答案解析：合伙企业不缴纳企业所得税8 .以下不属于中小微企业设备器具所得税税前扣除政策中所述的中小微企业规定的是OoA.信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下B,房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下C.其他行业：从业人员IOOO人以下或营业收入4亿元以下D.从事国家限制和禁止行业Ii1.守答案解析，根据财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告（财政部税务总局公告2022年第12号）第二条规定：

9、“本公告所称中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：（一）信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下;（二）房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下;（三）其他行业：从业人员IOoo人以下或营业收入4亿元以下。”9 .关于增值税加计抵减政策的说法，错误的有OoA、纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额B、按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额C、纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况D、未抵减完的

10、当期可抵减加计抵减额，不得结转下期继续抵减答案解析：根据财政部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第七条第三款第三项规定：“抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。10.中小微企业延缓缴纳部分税费公告中规定的各项税费，制造业中型企业可以延缓缴纳金额的（），制造业小微企业可以延缓缴纳金额的OOA.50%,100%确答案）B.50%,75%C.75%,100%D.100%,100%答案解析：根据国家税务总局财政部关于延续实施制

11、造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告（国家税务总局财政部公告2022年第2号）的规定，在依法办理纳税申报后，制造业中型企业可以延缓缴纳本公告规定的各项税费金额的50%,制造业小微企业可以延缓缴纳本公告规定的全部税费。11.纳税人提供公共交通运输服务取得的收入免征增值税执行时间为OoA. 2022年1月1日至2022年12月31日卜:确笞窠）B. 2022年1月1日至2023年12月31日C. 2022年1月1日至2024年12月31日D. 2022年1月1日至2025年12月31日答案解析：根据财政部税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告（财政部税务总局公告20

12、22年第11号）规定，自2022年1月1日至2022年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。12.登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过（）人、资产总额不超过O万元两项条件的，按规定办理首次汇算清缴申报前，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠OA. 300,3000B. 300,5000E确答案）C.500,3000D.500,5000答案解析：根据国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告（国家税务总局公告2022年第3号）规定：“登记为增值税一一般纳税人的新设立企

13、业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，按规定办理首次汇算清缴申报前，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。”13 .以下关于“六税两费”减征优惠说法不正确的是OoA.优惠执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日B. 2023年办理2022年度汇算清缴后确定是小型微利企业的，纳税人申报享受“六税两费”减免优惠的口期截止到2024年6月30C. 2024年办理2023年度汇算清缴后确定是小型微利企业的，纳税人申报享受“六税两费”减免优惠的日期截止到2024年12月31日D. 2024年办理2023年度

14、汇算清缴后确定是小型微利企业的，纳税人申报享受“六税两费”减免优惠的日期截止到2025年6月30日答案解析：小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。办理过汇算清缴的，1月1日至U6月30日按照上年办理前年汇算结果判定，7月1日到12月31日按照今年办理去年汇算结果判定。14 .纳税人确定适用加计抵减政策后，不再调整的期限是OoA当年（正确笞案）B.两年C.五年D.36个月答案解析：纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。15 .纳税人提供以下O运输服务取得的收入不可以免征增值税。A.公交客运B.班车C.出租车D.航空客运答案解析：根

15、据财政部税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告（财政部税务总局公告2022年第11号）规定，自2022年1月1日至2022年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。公共交通运输服务的具体范围，按照营业税改征增值税试点有关事项的规定（财税（2016）36号印发）执行。根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。二、多选题（共10题，每题3分，多选少选不得分）1.下列关于2021年第四季度已缓缴企业所得税的纳税人办理办理2

16、021年度汇算清缴说法错误的是OA.汇算清缴需要补税的纳税人，产生的应补税款可与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库。I产B.汇算清缴需要补税的纳税人，产生的应补税款不可与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库。B.汇算清缴需要退税的纳税人，可以自主选择办理退税。C.汇算清缴需要退税的纳税人，必需办理退税。答案解析：见国家税务总局财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告（国家税务总局财政部公告2022年第2号）解读第十问:“2021年第四季度已缓缴企业所得税的纳税人，根据本公告规定缓缴期限可再延长6个月，其如何办理2021年度汇算清缴2 .下列关于“六

17、税两费”减免公告中小型微利企业说法正确的有OoA.小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过3000万元等三个条件的企业B.从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数，不包括劳务派遣用工。C.从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。D.年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度。（一:J答案解析：根据财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告（财政部税务总局公告2022年第10号）规定：“本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税

18、所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）2;全年季度平均值=全年各季度平均值之和4;年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。”3 .以下属于制造业中小微企业延缓缴纳税费的范围是OoA.企业所得税止/企案）B.经营所得个人所得税C.异地提供建筑服务预缴的增值税D.代开发票时缴纳的增值税答案解析：根据国家税务总局财政部关于延续实施制

19、造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告（国家税务总局财政部公告2022年第2号）规定，延缓缴纳的税费包括所属期为2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月（按月缴纳）或者2022年第一季度、第二季度（按季缴纳）的企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。同时根据知识简码049016总局口径第21问4.制造业中小微企也延缓缴纳2022年部分税费中的销售额如何确定，以下说法正确的是（）OA.适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。B.纳税申报销售额川）C.稽查查补销

20、售额1.”）D.纳税评估调整销售额答案解析：根据国家税务总局财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告（国家税务总局财政部公告2022年第2号）规定：”销售额是指应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。”5.制造业中小微企业延缓缴纳2022年部分税费具体包括哪些企业OoA.行业分类为制造业，年销售额为600万的个人独资企业，3）B.行业分类为制造业，年销售额为10万元的个体工商户IiK，飞）C行业分类为制造业，年销售额为5亿元的集团公司D.行业分类为制造业，年销售额为2亿元的有限公司i；工）

21、答案解析：根据国家税务总局财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告（国家税务总局财政部公告2022年第2号）规定：”为贯彻落实党中央、国务院决策部署，促进工业经济平稳增长，支持制造业中小微企业发展，现将延续实施制造业中小微企业（含个人独资企业、合伙企业、个体工商户，下同）延缓缴纳部分税费政策有关事项公告如下本公告所称制造业中型企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业。制造业小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以下（不含2（X）O万元）的企业。“6.下列选项中，

22、不能享受“六税两费”减免的情形有OA.个体工商户一般纳税人缴纳的房产税B.年应纳税所得额为400万的有限责任公司需缴纳的资源税C小规模纳税人缴纳的附加税费D.从业人数为280人的小型微利企业需缴纳的增值税Kw；勺答案解析：根据财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告（财政部税务总局公告2022年第10号）规定：”由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”7

23、.关于制造业中小微企业延缓缴纳2022年部分税费年销售额确定说法正确的是OA.截至2021年12月31口成立满一年的企业，按照所属期为2021年1月至2021年12月的销售额确定。）B.截至2021年12月31日成立不满一年的企业，按照所属期截至2021年12月31日的销售额/实际经营月份x1.2个月的销售额确定。C.2022年1月1日及以后成立的企业，按照实际申报期销售额/实际经营月份x1.2个月的销售额确定）D.2022年1月1日及以后成立的企业，按照实际申报期销售额x1.2个月的销售额确定。答案解析，根据国家税务总局财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告（国家税

24、务总局财政部公告2022年第2号）规定：“前款所称制造业中小微企业年销售额按以下方式确定：截至2021年12月31日成立满一年的企业，按照所属期为2021年1月至2021年12月的销售额确定。截至2021年12月31日成立不满一年的企业，按照所属期截至2021年12月31日的销售额/实际经营月份x1.2个月的销售额确定。2022年1月1日及以后成立的企业，按照实际申报期销售额/实际经营月份x1.2个月的销售额确定。”8.R公司于2020年7月成立，11月1日登记成为一般纳税人，2021年5月该公司办理了2020年度企业所得税年报，确定不属于小型微利企业。2022年5月该公司办理了2021年企业

25、所得税年报，确定是小型微利企业，关于享受“六税两费减免问题，下列选项中表述错误的是OA.于2022年4月征期申报3月的“六税两费”时，不可以享受减免优惠。B.于2022年7月征期申报6月的“六税两费”时，可以享受减免优惠C.于2022年8月征期申报7月的“六税两费”时，可以享受减免优惠。D.于2022年4月征期申报3月的“六税两费”时，可以享受减免优惠。答案解析：见国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费减免政策有关征管问题的公告（国家税务总局公告2022年第3号）解读“二、小型微利企业如何确定是否能够申报享受六税两费减免优惠?”9. 以下关于小规模纳税人转为一般纳税人时适用“六税两费”减

26、免政策说法正确的是OOA.增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再按照增值税小规模纳税人适用“六税两费”减免优惠。）B.增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再按照增值税小规模纳税人申报享受“六税两费”减免优惠。C.增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，若符合“六税两费”减免公告第一条规定的小型微利企业和新设立企业的情形，仍可申报享受六税两费减免优惠O（止确台案）D.商事主体登记为个体工商户的，即使由小规模纳税人转为一般纳税人，仍可申报享受“六税两费”减免优惠。答案解析：根据国家

27、税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告（国家税务总局公告2022年第3号）第二条规定：“增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再按照增值税小规模纳税人适用“六税两费”减免政策。增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再按照增值税小规模纳税人申报享受“六税两费”减免优惠。上述纳税人如果符合本公告第一条规定的小型微利企业和新设立企业的情形，或登记为个体工商户,仍可申报享受六税两费减免优惠。”10. H公司于2021年5月成立，从事国家非限制和禁止行业，9月1日登

28、记为增值税一般纳税人，2022年5月底前，H公司未按期办理首次企业所得税汇算清缴申报，8月H公司办理企业所得税汇算清缴申报，确定不属于小型微利企业；但H公司于2022年4月征期和7月征期申报了当年1月和6月的“六税两费”时，己按小型微利企业申报享受了减免优惠。下列选项中，表述正确的是OA. H公司办理首次企业所得税汇算清缴申报后，应当对1月及6月的“六税两费”申报表进行更正。B. H公司办理首次企业所得税汇算清缴申报后，应当对6月的“六税两费”申报表进行更正。（正确答案）C. H公司办理首次企业所得税汇算清缴申报后，应当对1月的“六税两费”申报表进行更正。D. H公司办理首次企业所得税汇算清缴

29、申报后，无需对1月的“六税两费”申报表进行更正。一匚J答案解析：根据国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告（国家税务总局公告2022年第3号）规定：（二）登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，按规定办理首次汇算清缴申报前，可按照小型微利企业申报享受六税两费减免优惠。登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合设立时从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，设立当月依照有关规定按次申报有关“六税两费时，可申报

30、享受“六税两费”减免优惠。按规定办理首次汇算清缴后确定不属于小型微利企业的一般纳税人，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠;按次申报的，自首次办理汇算清缴确定不属于小型微利企业之日起至次年6月30日，不得再申报享受六税两费减免优惠。新设立企业按规定办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，依据首次汇算清缴结果确定是否可申报享受减免优惠。新设立企业按规定办理首次汇算清缴申报前，已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。（三）登记为增值税一般纳税人的小型微利企业、新设立企业，逾期办理或更正汇算清缴申报的，应当依据逾期办

31、理或更正申报的结果，按照本条第（一）项、第（二）项规定的“六税两费”减免税期间申报享受减免优惠，并应当对“六税两费”申报进行相应更正。”三、判断题（共20题，每题2分）1.2019年10月1日至2022年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳税额。对错答案解析：根据财政部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告（财政部税务总局公告2019年第87号）第一条规定：“2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额。”根据财政部税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策

32、的公告（财政部税务总局公告2022年第11号）规定：”财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告（财政部税务总局海关总署公告2019年39号）第七条和财政部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告（财政部税务总局公告2019年第87号）规定的生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至2022年12月31日。”2.中小微企业可根据自身生产经营核算需要自行选择享受中小微企业设备器具所得税税前扣除政策，当年度未选择享受的，以后年度可补充享受。对错答案解析：根据财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告（财政部税务总局公告2022年第12号）第五

33、条规定：“中小微企业可根据自身生产经营核算需要自行选择享受上述政策，当年度未选择享受的，以后年度不得再变更享受。”3 .自2022年1月1日至2022年12月31日，航空和铁路运输企业总分支机构暂停预缴增值税。对错答案解析：根据财政部税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告（财政部税务总局公告2022年第11号）规定，自2022年1月1日至2022年12月31日，航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税。4 .制造业中小微企业享受延缓缴纳税费政策后，必须在缓缴期限届满前缴纳对应税款，不得再次申请延期缴纳税款。对错（：确答案）答案解析：根据国家税务总局财政部关于延续实施制造

34、业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告（国家税务总局财政部公告2022年第2号）第五条规定:“符合本公告规定条件的制造业中小微企业,符合中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则规定可以申请延期缴纳税款的，仍然可以依法申请办理延期缴纳税款。”5.2022年1月1日至2023年12月31日,对商品储备管理公司及其直属库自用的承担商品储备业务的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。对（正确答案）错答案解析：根据财政部税务总局关于延续执行部分国家商品储备税收优惠政策的公告（财政部税务总局公告2022年第8号）规定:“二、对商品储备管理公司及其直属库自用的承担商品储备业务的房产、土地，免征房产税、

35、城镇土地使用税。六、本公告执行期限为2022年1月1日至2023年12月31日。”6.2021年第四季度已缓缴企业所得税的制造业中小企业，若完成年度申报后产生应补企业所得税，纳税人需到办税大厅办理延期申请。对错答案解析：根据国家税务总局财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告（国家税务总局财政部公告2022年第2号）解读第十一问：“2021年第四季度已缓缴企业所得税的纳税人，若完成年度申报后产生应补企业所得税，纳税人无需办理延期申请，征管系统将自动延长汇算清缴应补税款的缴款期限。”7.B公司于2021年5月成立，从事国家非限制和禁止行业，11月1日登记为增值税一般纳税人

36、，2022年3月31日的从业人数为250人，资产总额为4300万元。B公司于2022年4月10日申报2022年3月的资源税时，尚未办理2021年企业所得税汇算清缴，该情况下可按小型微利企业申报享受资源税减免优惠。对错答案解析，国家税务总局公告2022年第3号解读例3：C公司于2021年6月成立，从事国家非限制和禁止行业，12月1日登记为增值税一般纳税人，2022年3月31日的从业人数、资产总额分别为280人和4500万元。C公司按规定于2022年4月10日申报2022年3月的资源税和2022年1-6月房产税时，尚未办理2021年度汇算清缴申报，是否可申报享受减免优惠?答：可以。C公司4月10日

37、尚未办理首次汇算清缴，可采用4月的上月末，即2022年3月31日的从业人数、资产总额两项条件，判断其是否可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。C公司2022年3月31日的从业人数不超过300人，并且资产总额不超过5000万元，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。8 .增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可再叠加享受“六税两费”减免优惠。对（正确答案）错答案解析：根据财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告（财政部税务总局公告2022年第10号）第二条规

38、定：“增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本公告第一条规定的优惠政策。”9 .A企业是一家拥有400名员工的房地产中介公司，在2022年2月新购置的房产能享受中小微企业设备器具所得税税前扣除优惠政策。对错答案解析：根据财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告（财政部税务总局公告2022年第12号）第三条规定：”本公告所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。”10 .自2022年1月1日起，生产性服务业纳税人不能再按照当期可抵扣

39、进项税额加计10%抵减应纳税额。对答案解析：根据财政部税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告（财政部税务总局公告2022年第11号）第一条规定：”财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告（财政部税务总局海关总署公告2019年39号）第七条和财政部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告（财政部税务总局公告2019年第87号）规定的生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至2022年12月31日。”11 .纳税人自行申报享受减免六税两费减免优惠，不需额外提交资料。对（正确答案）错答案解析，根据国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费

40、”减免政策有关征管问题的公告（国家税务总局公告2022年第3号）第四条规定：”纳税人自行申报享受减免优惠，不需额外提交资料。”12 .制造业中小型出口退税企业，本月增值税没有税款，但按规定免抵税额需要缴纳城建税，该情况下城建税可按规定享受制造业缓缴政策。对错答案解析：见关于制造业中小微企业缓缴政策相关答复口径问题4：“制造业中小型出口退税企业，本月增值税没有税款，但是按规定免抵税额需要缴纳城建税，这部分附加税可以办理缓税吗？答复：制造业中小型出口退税企业，本月无增值税税款，对按规定增值税免抵税额应缴纳的城建税，可以办理缓税。”13 .纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。在公告发布

41、之前已向购买方开具增值税专用发票的，未将专用发票追回也可办理免税。对错答案解析：根据财政部税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告（财政部税务总局公告2022年第11号）规定：“自2022年1月1日至2022年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税已向购买方开具增值税专用发票的，应将专用发票追回后方可办理免税。”14 .在中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策公告发布前中小微企业在2022年己购置的设备、器具，可在该公告发布后的预缴申报、年度汇算清缴时享受。对错答案解析：根据财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告（财政

42、部税务总局公告2022年第12号）第四条规定：“中小微企业可按季（月）在预缴申报时享受上述政策。本公告发布前企业在2022年已购置的设备、器具，可在本公告发布后的预缴申报、年度汇算清缴时享受。”15 .增值税小规模纳税人提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的销售额占全部销售额的比重超过50%,可以适用加计抵减政策。对错确答未）答案解析：深化增值税改革即问即答（之九）第二问：“我公司是小规模纳税人，提供四项服务的销售额占全部销售额的比重超过50%,请问可以适用加计抵减政策吗?答：不可以。39号公告中所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全

43、部销售额的比重超过50%的纳税人。公告中的纳税人指增值税一般纳税人，加计抵减政策是按照一般纳税人当期可抵扣的进项税额的10%计算加计抵减额，只有增值税一般纳税人才可以适用加计抵减政策。”16 .计算年销售额时制造业中小微企业的成立时间，以纳税人在税务系统中办理信息确认的时间为准。对错答案解析：见国家税务总局财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告（国家税务总局财政部公告2022年第2号）解读第六问：“六、公告规定的年销售额如何确定？计算年销售额时制造业中小微企业的成立时间，以纳税人在税务系统中办理信息确认的时间为准。”17 .登记为增值税一般纳税人的新设立企业，按次申报

44、的，自首次办理汇算清缴确定不属于小型微利企业次月1日起至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠O对错（正确答案）答案解析：根据国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告（国家税务总局公告2022年第3号）第一条第二款规定：“按规定办理首次汇算清缴后确定不属于小型微利企业的一般纳税人按次申报的，自首次办理汇算清缴确定不属于小型微利企业之日起至次年6月30日,不得再申报享受“六税两费”减免优惠。18 .境内制造业中小微企业为境外企业代扣代缴的增值税不可以享受缓缴优惠。对错答案解析：境外单位和个人在境内发生应税行为，负有增值税纳税义务，如其在境内未设有经营机

45、构，以购买方为扣缴义务人代扣扣缴增值税。我们理解，制造业中小微企也作为购买方，在上述情形中履行的是增值税扣缴义务，而非增值税纳税义务。因此，国内购买方代扣代缴的增值税不应属于制造业中小微企业缓税范围。19 .企业新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。对错答案解析：根据财政部税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知（财税（2018）54号）规定：”企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。”根据财

46、政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告（财政部税务总局公告2021年第6号）规定：“财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知（财税201854号）等16个文件规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日。”20 .纳税人符合条件但未及时申报享受“六税两费”减免优惠的，可依法申请抵减以后纳税期的应纳税费款或者申请退还。对（正确答案）错答案解析：根据国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告（国家税务总局公告2022年第3号）第五条规定：“纳税人符合条件但未及时申报享受“六税两费”减免优惠的，可依法申请抵减以后纳税期的应纳税费款或者申请退还。”