学校财务管理工作执行标准.doc

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1、第三章 学校财务管理 工作执行标准 文件名财务目标管理工作执行标准电子文件编码XXZW-03-001页码3-1版次A/ 0一、管好、用好资金管好、用好资金是提高投资效益的关键。包含三个方面的容:1.合理筹集资金。可以通过五个方面筹集资金:(1)国家拨教育经费和各级政府给予的政策性补贴。(2)办好校办产业。(3)利用学校设施，对外实行有偿服务。(4)经上级批准，适当提高非义务教育学生的学杂费。(5)外国和港澳台团体、个人、校友、家长和企业赞助。(6)省、市重点中学可向银行申请低息贷款。2.正确调度资金。财务人员在日常工作中，要深入教学第一线，积极地为教学服务，从资金上保证教学所需。对各项财务开支

2、，只要有利于教学的，就要做到少花钱、多办事、办好事，务必讲究投资效果。3.有计划使用资金。国家所拨经费和学校筹集的预算外资金，都是学校实现事业计划，开展各项教学活动的财力保证，合理安排，有计划地使用资金，是财务管理的首要任务。二、维护财经纪律1.在财务管理过程中，要解决好服务与监督的关系。2.财务监督主要是监督学校贯彻执行国家的财经方针、政策、法令和制度，维护财务纪律。当前，学校收费是全社会广为关注的热点问题，要认真对待，要严格遵照中共中央、国务院关文件名财务目标管理工作执行标准电子文件编码XXZW-03-001页码3-2版次A/ 0于治理乱收费的规定，规学校收费行为，杜绝乱收费现象。三、合理

3、分配收入某些预算外资金收入在扣除成本后，应按照国家现行有关规定进行分配。分配时要解决好国家、集体、个人三者之间的关系，不得有意化大公为小公，化集体为个人。四、制定财务制度总务部门领导应根据上级有关政策、法令和制度，结合本校的实际，制定有关财务管理制度，现将各项财务管理制度列出如下:1.财务人员规章制度。2.财务人员岗位责任制。3.有关财务计划和财务决算等方面的制度。4.基本建设财务管理制度。5.收费标准管理制度。6.费用开支标准管理制度。7.财产物资管理制度。8.工资基金管理制度。9.资金结算管理制度。10.学校基金管理制度。11.收据和发票管理制度。文件名财务目标管理工作执行标准电子文件编码

4、XXZW-03-001页码3-3版次A/ 012.会计档案管理制度。13.校办企业财务管理制度。14.经营承包财务管理制度。文件名财务计划编制工作执行标准电子文件编码XXZW-03-002页码3-1版次A/ 0编制财务计划是为了有效发挥资金作用，使有限资金得到充分利用，而对学校财务收支做出的事先安排。一、编制财务计划的原则1.量入为出、留有余地的原则在安排前，先按各项基本数字(包括学生数、教职工数)、事业计划、各项标准或专项补助核实上级下达的指标数(或包干数)。然后在指标数以适当地预留少量机动，以备预测不足时进行调整。2.保教育教学、保重点、保急需的原则只有牢牢树立把有限的资金用在刀刃上的思想

5、，才能贯彻执行“三保”。3.勤俭节约的原则编制前要搞好调查研究，摸清情况。在计划审定时对于各项费用的支出要精打细算，严格把关，可花可不花的费用不列入计划。4.指标包干、经费划块的原则采用人头经费以外的公用经费分解下放到各部门，指标包干，经费划块的方法，这样使用资金更加合理，减少了浪费，节约了开支。同时，资金的管理由一个部门专管变为学校各个部门群管，充分调动他们管理资金的积极性。文件名财务计划编制工作执行标准电子文件编码XXZW-03-002页码3-2版次A/ 0二、编制财务计划的依据1.上学年度学校教育、教学、办公、设备、维修等各项工作经费开支情况。2.本学年度预算上级拨款基数，估计增拨数额，

6、预算外勤工俭学，商品房出租、学杂费和其他创收情况。3.本学年度学校发展，办实事需要消耗资金情况。三、编制财务计划的程序1.财务部门根据本校下一年度的事业发展情况，向主管部门提出预算资金的需要数。2.在向主管部门提出预算资金需要数的基础上，加上预算外收入的资金，财务人员编制财务计划草案，对各项开支作具体安排，报校行政审议。3.校行政召开办公会议，属常规性的项目比较容易制定，如人头经费，一般地说，变化不会很大。而制定各部门指标包干，经费划块的金额，则比较复杂，总务处应与各部门负责人反复磋商论证，共同审定支出项目和金额。四、财务计划执行标准学校财务计划一经制定，就应当坚决予以落实。执行财务计划要注意

7、如下几点:1.执行财务计划，时刻不忘勤俭办校遵照勤俭节约的原则，对每项支出的安排，都应精打细算，文件名财务计划编制工作执行标准电子文件编码XXZW-03-002页码3-3版次A/ 0做到少花钱多办事，办好事，办实事，努力提高资金使用效益。2.执行财务计划，既要严肃认真，又要灵活处理落实财务计划要加强计划观念，严格按计划办事，凡列入计划项目的资金要保证，不得挪作他用，没列入计划的项目不列支，已列入计划的项目，如无特殊情况，不得随意更改。临时性急需项目用款要补办计划，由学校主管审批，方可执行。落实财务计划还要注重灵活性。3.执行财务计划，要处理好平衡与不平衡的关系执行财务计划，实现收支平衡，是财务

8、人员的职责，不可粗心大意。如果出现不可抗拒的情况，原来安排的财务收支平衡形式被破坏了，财务人员要及时向上级汇报实情，同时采取必要的措施，力求达到新的平衡。学校应从实际出发，不拘泥于平衡，具体情况具体对待。4.执行财务计划，要定期通报执行情况任何工作都应有布置有检查，财务人员应定期向主管领导通报财务计划情况。除了资金异动数外，还应作异动原因说明，对支出数额较大的项目，要进行分析，提出自己的看法和建议，当好主管领导的参谋。主管领导随时管理计划报告情况，包括上级拨款是否按时到位，收支活动中贯彻财经法规的情况如何，各项支出的经济效益如何，以及往来的资金的清理结算情况等等。对经费划块包干部分，要定期向学

9、校有关部门通报支出消耗情况，督促他们把好资金支出关。文件名财务计划编制工作执行标准电子文件编码XXZW-03-002页码3-3版次A/ 0现代学校预算能否顺利实现，关健在于学校管理者如何组织学校预算的执行。学校预算执行的根本任务是保证其预算圆满实现。其具体任务有:一、按政策积极组织经费收入，挖掘潜力，开源节流。二、按预算及时、合理、节约地安排与有效地使用经费，做到无预算计划者坚决不予开支，努力使经费直接或间接地运用于教育教学之中。三、加强对学校预算的管理，正确有效地组织学校预算的实施工作。四、抓好预测监督，对不按预算计划办事与违反财经纪律的现象，应及时纠正和处理。文件名学校预算执行标准电子文件

10、编码XXZW-03-003页码1-1版次A/ 0现代学校预算能否顺利实现，关健在于学校管理者如何组织学校预算的执行。学校预算执行的根本任务是保证其预算圆满实现。其具体任务有:一、按政策积极组织经费收入，挖掘潜力，开源节流。二、按预算及时、合理、节约地安排与有效地使用经费，做到无预算计划者坚决不予开支，努力使经费直接或间接地运用于教育教学之中。三、加强对学校预算的管理，正确有效地组织学校预算的实施工作。四、抓好预测监督，对不按预算计划办事与违反财经纪律的现象，应及时纠正和处理。文件名学校预算外资金管理工作执行标准电子文件编码XXZW-03-004页码1-1版次A/ 0一、学校财务部门要对预算外资

11、金统一管理，认真进行会计核算预算外经费不管数额大小、项目多少，都要全额入账，不得只将收支相抵后的余额入账，记账凭证要完备统一，容真实，数字准确，记账要及时。二、建立健全预决算报告制度尽管预算外资金学校有收支自主权，但它是国家和地方财政资金的组成部分，是国家和地方政府预算的必要补充。为使国家与地方政府切实加强预算外资金的计划管理，学校财务部门要积极主动和认真负责地编制预算外资金的年度收支计划、季度执行计划，并应按规定在年初向教育行政主管部门、财政部门报送预算，年终报送决算，季度报送执行情况报表。三、学校预算外资金按照基本建设程序申报并经批准安排基本建设，资金要存入指定银行，坚持先存后用、先收后支

12、。接受指定银行的监督。四、认真进行预算外资金的财务活动分析，严格执行财政制度和财务制度，实行财务监督。文件名学校财务监督管理工作执行标准电子文件编码XXZW-03-005页码2-1版次A/ 0一、基本任务保证现代学校按照执行党的路线、方针、政策和政府的各项法令及财政财务制度，正确地领用与支出教育财务资金，合理、节约、有效地运用经费于教育教学活动之中，保证学校教育质量与办学效益的不断提高；严肃学校财经纪律，同违反财经纪律的行为作斗争并抵制乱支付和铺浪费现象，确保学校资产的安全。二、学校财务监督的原则1.实事求是。就是对于检查发现的问题要如实地、全面地、准确地反映与汇报，不扩大不缩小，不隐瞒也不说

13、假话。2.具体问题具体分析。在处理与解决问题时，要对问题的性质以及错误的事实、情节、原因、后果、背景等进行具体分析研究，根据问题的大小与轻重程度、性质和政策规定，作恰如其分的处理。3.让事实与数据说话。检查出的问题，既不能轻率地作结论，也不能凭自己个人好恶、情感和主观推测办事，必须有证有据，事实与数据确凿，并经得起历史的检验，切忌朝令夕改，更不能今天处理，明天平反昭雪。4.以教学为主轴。财务监督要坚持为现代学校教学与教学管理服务，保证教学工作的顺利发展。三、财务监督的主要容1.学校预算的编制是否根据国家与地方政府的方针政策与学文件名学校财务监督管理工作执行标准电子文件编码XXZW-03-005

14、页码2-2版次A/ 0校事业计划、工作目标、工作任务、定编定员定额进行编制有无宽打窄用或宽打乱用、扩大围、提高标准等现象。2.学校财务计划的执行情况，预算收支计划、预算外收支计划是否与学校工作目标协调一致。文件名现金管理工作执行标准电子文件编码XXZW-03-006页码1-1版次A/ 0一、按照现金管理制度执行标准，严格掌握库存现金限额，超过部分及时存入银行，未经银行批准，不准透支、套取现金，不准私自挪用公款和借支私用，不准白条顶库。二、派人到外地采购教学设备、仪器、学生用书，其采购款项，必须由财务科通过银行汇款，不得携带大额现金到外地采购。三、预借差旅费，财务科按出差时间长短，路途远近，框算

15、出所需金额，由出差人员填制借据，校长审签后借支。四、对已办妥的收付凭证，要及时按顺序登记现金日记账，并结出余额。账面余额要与实际库存现金核对相符，日清月结。若有长短款要及时向财务科负责人报告，查明原因及时处理。五、负责保管库存现金及现金支票、空白收据、有关印章，要确保其安全和完整无损，如有短缺，要追究其经济责任。六、各类外出人员返回后，一周必须到财务科结算报销。如有特殊情况，本人确实无法来结账，应经领导批准，同时要指定他人按期结账。凡逾期不结者，从借款人工资中扣除。文件名原始凭证管理工作执行标准电子文件编码XXZW-03-007页码1-1版次A/ 0一、所取得的原始凭证必须具备:凭证的名称、填

16、制日期和编号；接受凭证单位的名称、业务容、数量、单位和金额；填制单位的名称和财务(会计)专用章；经办人员签章。容必须真实、完整。二、经济业务发生时，要及时取得或编制原始凭证。经领导人、验收人、经办人签字后，及时送交财务部门。三、财务部门对原始凭证要认真进行审核。审核凭证对应的经济业务和容是否填写齐全，数字计算是否正确，手续是否完备，书写是否清晰。对违反财经纪律和制度、容填写不全、计算有误、手续不完备、书写不清楚的原始凭证，会计人员应拒绝付款、报销或执行。对于弄虚作假、营私舞弊、伪造涂改凭证等违法乱纪行为，要拒绝执行并及时向有关单位报告。四、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，严肃认真

17、、实事求是地记录各项经济业务的真实情况，并做到计算正确、真实可靠。文件名债权债务结算工作执行标准电子文件编码XXZW-03-008页码1-1版次A/ 0一、完善往来账的清查、收退及冲转手续，建立健全往来账的核算账簿记录，及时处理债权、债务。二、严格控制债权、债务款项的发生。一般债权须经有关部门签发，重大者须经校领导审批签字，同时要取得债务单位和个人的合法凭据。一般的债务由财务科与有关部门处理，重大者由领导签字或签订合同，办理正式手续。不得受理与本校无关的债权、债务业务。三、各项往来款项，应及时进行清理结算，防止呆账的发生，预借的差旅费，须在返回后5日结算。四、债权、债务要由专人清理结算，专管人

18、员要做到心中有数，记好往来账，及时进行清理。重大的和处理困难的，要及时通报财务科长或校长。文件名账务报销工作执行标准电子文件编码XXZW-03-009页码2-1版次A/ 0一、对原始单据的一般要求1.发票必须是发票联和报销联，用复写纸或计算机打印，不得用圆珠笔或铅笔填写，存根联、发货联、记账联不能作报销单据。2.容要齐全，抬头、日期、品名、单价、数量、金额等项目要填写齐全，字迹要清楚，金额要准确，大、小写要一致，涂改无效。 3.印章要齐全，须有收款单位公章（或收款专用章）及收款人签字（章）；事业单位的收据，要有财务专章；企业和个体户须是税务部门统一印制的收据。4.自制章据，购买农民的农制产品而

19、无法取得正式发票时，可使用财务科印发的自制单据，自制单据要用墨水笔填写，容要填齐全。5.从外单位取得的原始单据（车、船、飞机票等），因保管不善，被盗 、遗失，后果自负，不予受理。二、对各项支出报销的审签，实行统一管理，由校长签字后，再由财务科长签字，财务科方可付款。三、差旅费报销单，须用蓝（黑）墨水填写。数人一起出差使用一差旅费报销单时，要将每个人的都填上，容填写要齐全，要有结算人、负责人的签章。文件名账务报销工作执行标准电子文件编码XXZW-03-009页码2-2版次A/ 0四、购买仪器、设备、材料等各种物品，由总务处按计划统一购买，各使用科室不得自行购买。在特殊情况下，必须自己购买时，须经

20、校领导批准，总务处验收入库。五、临时工的工资、保健费，由人事科填制临时工工资花名册，有领酬人、经手人、校领导的签章。文件名资金检查工作执行标准电子文件编码XXZW-03-页码2-1版次A/ 0一、每季对学校资金的筹集和使用管理情况进行审计监督二、每月对资金的耗费进行全面地审查，包括货币资金、实物资金和专项资金管理1.审查现金管理、银行存款和有价证券管理。2.审查专项物资、其他物资和材料的采购、入库、出库、盘存、账务相符的管理。三、每月对财务收支活动进行全面地审计监督1.审查是财务管理控制度。2.审查财务收支的完成情况及真实性、合理性和合法性。3.审查费用开支及待摊费用和预提费用是否在相应业务中

21、发生。4.审查低值易耗品、其他办公用品、教学材料定额计量管理情况。5.审查财务报表的真实性。6.审查结余资金的分配情况。四、每半年对教学设备及其他设备的使用管理情况进行一次审计1.审查固定资产的增加、减少的原因及购置、调入、报损、报废手续是否完成。2.审查固定资产盘盈、盘亏的原因及处理意见。文件名资金检查工作执行标准电子文件编码XXZW-03-页码2-2版次A/ 03.审查设备利用情况。五、对基本建设资金的使用情况进行审计监督1.审查合同执行情况。2.不定期审查基建资金拨款与工程进度是否合理。3.按期审查预决算书。文件名出纳业务处理工作执行标准电子文件编码XXZW-03-011页码1-1版次A

22、/ 0学校出纳业务处理基本步骤如下：一、对于转账投资有价证券业务，根据原始凭证或汇总原始凭证直接登记有价证券明细分类账。二、根据审核无误的收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细分类账。三、现金日记账的余额与库存现金每天核对，与现金总分类账定期进行核对；银行存款日记账余额与银行存款总分类账定期进行核对，银行存款日记账的全部记录与开户银行出具的银行对账单进行核对(至少每月一次)；有价证券明细分类账与库存有价证券定期进行核对。四、根据现金日记账、银行存款日记账和相关明细账的记录等，定期或不定期地编制出纳报告，提供出纳核算信息。文件名出纳日常作业标准（节选）电子文件编码XX

23、ZW-03-012页码2-1版次A/ 0凭证、账簿的填制1.阿拉伯数字的标准写法书写阿拉伯数字时，各个数字应一个一个地写，不要连笔书写。每个字体都要各自成形，大小匀称，排列整齐，字迹要工整、清楚、规和流利。字体要自右上方斜向左下方书写，倾斜度约为55度。每个数字要紧靠行格底线书写，大概占行高的1/3，如行格高度较低时，可占1/22/3，留出空位，以备更正错误。同一行的相邻数字之间，一般要空出半个阿拉伯数字的位置，防止挪位、串位。有圆圈的数字，如，6、8、9、0等，圆圈必须封口；写6时，应照一般数字向右上方长出1/4；写7和9时，照一般数字向左下方(过行格底线)长出1/4。2.中文大写数字的标准

24、写法(1)中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得写草体或其他字体，不得自造简化字。(2)大写金额数字，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等字样，不得用一、二(两)、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另(或0)填写。字体要各自成形，大小匀称，排列整齐。(3)同一行的相邻数字之间要空出半个汉字大写数字的位置。3.大写金额的标准写法(1)中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。文件名出纳日常作业标准（节选）电子文件编码XXZW-03-012页码2-2版次A/ 0(2)中文大写金额数字到“元”为止的

25、，在“元”之后，应写“整”(或“正”)字，在“角”之后可以不写“整”(或“正”)字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”(或“正”)字。文件名现金收支处理工作执行标准电子文件编码XXZW-03-013页码2-1版次A/ 0出纳员的现金收支工作，在长期的实践中，已经形成了从填制、复核原始凭证、配票、点钞、收款、付款、现金存放到登记“现金日记账”等一整套科学、有序、细致而行之有效的处理原则与规。一、“桌面清”原则1.出纳员向银行送存、提取现金，或向教职员工或学生家长收付现金时，都要根据会计凭证仔细清点票币，即使刚从银行金库提出的原封新币也要清点，一律遵照“桌面清”原则，也就是人们常说的“当

26、面点清，离柜不认”的原则。2.出纳员在坚持“桌面清”原则时，应该特别注意，无论是收款还是付款，如果当事人离开出纳部门后发现款项有错，而返回查询时，出纳员应在坚持制度的前提下，认真清理库存现金，如果确系有误，就应多退少补，否则，应向查询人员耐心解释清楚，尽量避免发生不必要的纠纷。二、收支现金“唱收唱付”原则出纳人员向教职员工或学生家长收付现金时，要当面说出现金金额。例如收入现金100元，则对付款人说：“收您100元”；如付出现金75元，则对收款人说：“给您75元。”这就是收付现金的“唱收唱付”原则，坚持这个原则可以使出纳员与交款、领款人再次明确收付金额，避免差错。文件名现金收支处理工作执行标准电

27、子文件编码XXZW-03-013页码2-2版次A/ 0三、“一笔一清”原则出纳员在办理现金收支业务时，要坚持“一笔一清”的原则。即清点完一笔，再清点另一笔，不能把几个单位(人)的现金互相混淆或调换，以免发生错误。要按顺序逐笔处理。如果遇有同时要办理两笔以上现金收付业务的，应该按收支业务发生的顺序或来人的先后排队，逐笔办理，不要一笔未办完又插入办另一笔。文件名现金收支管理工作执行标准电子文件编码XXZW-03-014页码2-1版次A/ 0一、为加强学校各部门以及学校校办招待所等创利部门的现金收支管理，特制定本标准。二、“现金收支表”上的收入金额，是指由财务部汇入各单位银行账户的金额，支出金额则仅

28、指各单位的费用。各单位应行支付的一切费用，包括可控制费用与不可控制费用，均应自财务部汇入的金额中支付。三、各单位的可控制费用统一每月月底前由财务部就下月份各单位的费用概算一次(必要时得分次)，汇入各单位的银行账户备支。四、各单位的收入款项除财务部汇入的款项外，一律不得自行挪用单位收回的应收账款(包括现金及支票)，其收回的应收账款，应依账款管理办法的规定，悉数寄回学校财务部。五、现金收支旬报表的填写应一次复写两联，第一联于每旬第1日(即每月1日、11日、21日)中午以前就上旬收支逐项编制妥，连同费用科目的正式收据或凭单呈单位主管签核后送财务部；第二联由各单位自行汇订成册作为费用明细账，并凭此于月

29、底当天填制“费用预算分析表”。六、现金收支旬报表上的编号是指费用的笔项而言，采用每文件名现金收支管理工作执行标准电子文件编码XXZW-03-014页码2-2版次A/ 0月一次连系编号方式，月的每月编号应相互衔接并连续编至当月月底止，次月一日再行业重新编号。七、现金收支旬报表上科目栏中类别的填写，是指依所发生的各项费用其分属类别，分别以“营”或“服”或“管”等字表示。文件名支票管理工作执行标准电子文件编码XXZW-03-015页码1-1版次A/ 0一、支票由出纳员或校长指定专人保管。支票使用时须有“支票领用单”，经校长批准签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印章，填写日期、用途、登记，领用人在支

30、票领用簿上签字备查。二、支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对(购置物品由保管员签字)、校长审批。填写金额要无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行，原支票领用人在“支票领用单”及登记簿上注销。三、财务人员月底清账时凭“支票领用单”转应收款，发工资时从领用工资扣还，当月工资扣还不足，逐月延扣以后的工资，领用人完成报账手续后再作补发工资处理。四、对于报销时短缺的金额，财务人员要及时催办，到月底按第三条规定处理。五、凡1000元以上的款项进入银行账户两日，会计或出纳人员应形成书面容报告校长。六、学校财务人员支付(包括公私借用)每一笔款项，不论金额大小均须校长签字。校长

31、外出应由财务人员设法通知，征得同意后可先付款后补签。文件名对账与结账工作执行标准电子文件编码XXZW-03-016页码4-1版次A/ 0一、对账对账就是核对账目。根据制度要求，学校应当定期将会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位和个人等进行相互核对，以保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次。对账工作的主要容是：1.账证核对账证核对，就是根据各种账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭证进行核对。这种核对除在日常制证、记账过程中进行外，每月终了，如果发现账账、账实不符，还必须追根求源，进行账簿与会计凭证的检查核对，以确保账证相符。2.账账核对账账核对，是指各

32、种账簿之间的有关数字要相互核对，要求做到账账相符。具体核对容有：(1)总分类账各账户本期借方发生额合计数与贷方发生额合计数相等，或总分类账各账户借方余额合计数与贷方余额合计数相等。(2)总分类账的余额与其所属各明细分类账户余额合计数相等。(3)日记账的余额应与相应的总账账户余额相等。(4)会计部门有关财产物资明细账余额，应与有关财产物资保管或使用部门的登记簿所记录的数额相等。3.账实核对账实核对，是指各账簿记录应与有关的财产物资、往来款项文件名对账与结账工作执行标准电子文件编码XXZW-03-016页码4-2版次A/ 0之间核对，要求做到账实相符。具体核对容有：(1)现金日记账的余额应与库存现

33、金实有数逐日核对相符。(2)各种银行存款日记账，应定期与银行对账单核对相符。(3)各种财产物资明细账面数量及金额，应定期与库存实物核对相符。(4)各种应收、应付款项明细账的余额，应定期与有关单位或债务人、债权人核对相符。在实际工作中，账实核对一般是通过财产清查进行的。二、结账结账，是在一定时期发生的全部经济业务登记入账的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额。1.结账工作的程序(1)结账前，首先要查明本期发生的经济业务是否全部记入账簿。(2)按照权责发生制原则，处理期末结转和调整业务。(3)结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出发生额或累计发生额的，也应计算出当期发生额或累计发生额。年度

34、终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。2.结账的一般方法结账工作一般分为月结、季结和年结。由于各账户的性质不同，会计报表所需资料来源各异，所以在结账时，应区分不同的文件名对账与结账工作执行标准电子文件编码XXZW-03-016页码4-3版次A/ 0账户采取相应的结账方法。(1)对不需要按月结计本期发生额的账户，如各项应收款明细账、各项财产物资明细账等，每次记账后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划一条通栏单红线即可，不需要再结计一次余额。(2)现金日记记账、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、成本、费用等明细账

35、户，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面划一条通栏单红线，在下一行“摘要”栏注明“本日合计”字样，并在借方、贷方栏结出本月发生额和余额，然后再在下面划一条通栏单红线，即上下各一单红线。(3)需要结计本年累计发生额的明细账户，如产品销售收入、成本、费用等明细账，每月结账时，应在“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，在摘要栏注明“本年累计”字样，并在下面划一条单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下划双红线。(4)总账账户平时只需要结出月末余额，不必划线。年终结账时，为了反映全年各项资产、负债和所有者权益增减变动的全貌，便于核对账目，要将所有总账账户结计

36、全年发生额和年末余额，在摘要栏注明“本年合计”字样，并在合计数下划一条双红线。(5)需要结计本月发生额的某些账户，如果本月只发生一笔经济业务，只要在此行记录下划一条单红线，表示与下月的发生额文件名对账与结账工作执行标准电子文件编码XXZW-03-016页码4-4版次A/ 0分开就可以了，不必另结出“本月合计”数。(6)结账划线的目的，是为了突出本月合计数和月末余额，表示本会计期的会计记录已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开。按规定，月结划单红线，年结划双红线。划线应划通栏线，不应只在本账页中的金额部分划线。(7)结账时，如果出现负数余额，可以用红字在余额栏登记；但如果余额栏前印有余额的

37、方向(如借或贷)，则应用蓝黑或碳素墨水书写，在方向栏标明方向即可。(8)年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一年新账摘要栏注明“上年结转”字样，将余额过入新账余额栏。在年终结账时，不必编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方，使本年有余额的账户的余额变为零。否则，就混淆了有余额的账户和无余额的账户的区别。文件名错账查找工作执行标准电子文件编码XXZW-03-017页码2-1版次A/ 0在对账过程中，有可能出现借贷不相等，一般是由错账而引起的，需要及时查找，以便更正。影响借贷不平衡的错误很多，最常见的主要有：漏记一项业务的借项记录或贷项记

38、录，漏算一项或几项余额记录，借项记录或贷项记录方向记反，数字次序颠倒等。当发现借贷不平衡时，首先确定错账的差数(借贷差数)，这一金额的某些特征，可能提供出错账的类型线索，按照线索，采用一定的方法，从而找出错误所在。通常采用的方法有：一、差数法1.若有人只登记了某项业务的一方(借项或贷项)，或在计算账户余额时漏算了一笔业务的一方记录(借项或贷项)，遗漏一方的一笔金额，就会造成借贷不平衡。导致的结果，其差数应是被遗漏项目的金额。2.借方金额遗漏，就会有同量的超过额出现在贷方；同理，差额会出现在相反的方向。差数法就是按借贷的差数去查找账簿记录，若是借差，应检查账簿贷方记录，视其有否这个差数，若没有就

39、可能是被漏掉；反之，若是贷差，则应检查账簿借方记录，视其有否这个差数被漏掉。差数法，对于发现漏记相当有效。二、除二法当一个借项被错记贷项(或相反)时，出现的错账差数将是错文件名错账查找工作执行标准电子文件编码XXZW-03-017页码2-2版次A/ 0误金额的2倍。用差数除2，得商数即被记错方向的数字。比如，若贷方总额超过借方总额(贷差)50元，就要用2去除50得25，再查找账户的借方记录，有无25元的借方记录被记入贷方，或查账户贷方记录有25元的记录应是借方。这种类型的错误，将使错账差额能被2除尽。若不是这样，那就可能是其他类型的错误。三、除九法1.除九法适用于查找数字次序颠倒所产生的错账。

40、比如，将280误写成820其差额可以被九除尽(820280540，540960)。因此，若错账差数是九的倍数，就可设想是由于数字次序颠倒而引起的。于是检查账簿记录有没有数字次序颠倒的错误。2.应当指出，若只有一种错误存在，可用上面提到的方法之一，去查明和确定它。但是，若错账是由几种错误同时引起的，就不能运用上述的各种方法。查找的惟一方法，即追溯每一次记录，核对计算账户余额的运算及确定在抄录金额，或加计总数时有没有错误。文件名学校账簿更换与保管工作执行标准电子文件编码XXZW-03-018页码3-1版次A/ 0一、账簿更换学校账簿更换是指在会计年度终了时，将上年度的账簿更换为次年度的新账簿。1.

41、更换新账的程序(1)检查本年度账簿记录，在年终结账时是不是全部结清，并将余额结转下年。即对本年度有余额的账户，根据其是不是结转下年，将余额记入账户的借方或贷方(若是贷方余额，应记入借方；反之，若是借方余额，则应记入贷方)，最后加计借贷方合计数，两者相等且平衡，以示全年记账结束。(2)按本年度有余额账户的“结转下年”的数字，直接记入次年新账中各相应账户的第一行的“余额”栏，并在“借或贷”栏注明余额的方向(借方，还是贷方)，在“日期”栏注明1月1日，在“摘要”栏注明“上年结转”字样。2.应当特别注意的是，次年新账第一行上年结转的余额，不必编制记账凭证，同时，也不要记入借方栏或贷方栏，而是直接记入“

42、余额”栏。所以，这一行的“凭证编号”栏、“借方”栏和“贷方”栏，都空置不填。3.关于在新的年度建账时，是不是所有的账簿都更换新账，这要视企业设置账簿的情况而定。通常，总分类账簿、日记账和绝大多数的明细分类账，应每年更换一次新账。对于个别的财产物资采用卡片式的明细账(如固定资产卡片明细账)，可跨年度使用，不必每年更换一次新账。文件名学校账簿更换与保管工作执行标准电子文件编码XXZW-03-018页码3-2版次A/ 0二、账簿的保管账簿是各单位会计信息的载体和储存器，它是重要的经济资料，有的资料需要，因此，必须建立账簿的管理制度，妥善保管。账簿管理可分为平时管理和归档保管。1.账簿平时管理的具体要

43、求(1)各种账簿要分工明确，指定专人管理，账簿经管人员不仅要负责记账、对账、结账等工作，还要负责保证账簿安全、完整。(2)会计账簿未经领导和会计负责或有关人员批准，非经管人员不能擅自翻阅查看、摘抄和复制等。(3)会计账簿除需要与外单位核对外，通常不能携带外出，对需要携带外出的账簿，通常应由经管人负责或会计主管人员指定专人负责。(4)会计账簿不能随意交与其他人员管理，以确保账簿安全完整和预防任意涂改、毁坏账簿等问题的发生等。2.旧账归档保管的要求年度末，更换并启用新账后，对更换下的旧账，要进行整理、装订、造册，按规定办理移交手续，归档保管。其具体容是：(1)归档前应对更换下来的旧账进行整理。其工

44、作主要包括：检查和补齐应办的会计手续。首先检查应归档的旧账是否收集齐全，检查各种账簿应办的会计手续是否完备，对于手续不完备的应补办手续。比如，改错盖章，注销空页空行，结转余额等。活文件名学校账簿更换与保管工作执行标准电子文件编码XXZW-03-018页码3-3版次A/ 0页账应撤出尚未使用的空白账页，再装订成册，连续编号，并标明总页数、起止号数等。(2)更换下来的旧账簿，在进行整理的基础上装订成册。装订时应注意，活页账通常按账户分类装订成册，加具封面，一个账户可装订一册或数册；某些账户的账页较少，也可几个账户合并装订成一册；装订时应检查账簿的扉页容是不是填写齐全，手续完备；装订后应由经办人员、

45、装订人员和会计主管人员在封口处签名或盖章。(3)更换下来的账簿，经过整理装订后，应编制目录，填写移交清单，办理移交手续，按期归档保管。保管人员应根据档案管理办法的要求，编制索引、分类储存、妥善保管，以便于日后查阅，要注意防火、防盗，库房通风良好，以免毁损、霉烂等。(4)各种账簿同会计凭证、会计报表相同，都是重要的经济资料，重要的经济档案，必须根据制度统一规定的保存年限妥善保管，不得丢失和任意销毁。保管期满后，应根据规定的审批程序报经批准后方能销毁。文件名会计监督工作执行标准电子文件编码XXZW-03-019页码2-1版次A/ 0一、会计监督是会计的主要职能之一，是保证会计核算的真实性、合法性的主要手段。要经常教育引导财务会计人员，提高认识，端正思想，秉公办事，按照会计法和会计人员职权条例以及有关规定，坚决做好会计监督工作。二、会计监督是每个会计人员的责任。在制定各级会计人员职责中均应具体、明确地做出规定并定期检查落实。三、各级会计人员在经办每一项经济业务时，都要取得合