红字发票.ppt

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1、红字发票,CONTENTS,目录,开具红字发票的情形,如何开具红字发票,红字发票纳税申报,一、开具红字发票的情形,纳税人开具增值税发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者发生销货部分退回及发生销售折让,拓展：发票作废条件第二十条 同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；（二）销售方未抄税并且未记账；（三）购买方未认证或者认证结果为纳税人识别号认证不符、专用发票代码、号码认证不符。国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知（国税发【2006】156号）,一、开具红字发票的情形,二、如何开具红字发票

2、,（一）红字专用发票 1、开具流程 2、开具主体 3、开具时限（二）其他红字发票,二、如何开具红字发票,（一）红字专用发票1、开具流程,二、如何开具红字发票,（一）红字专用发票2、开具主体（1）纳税人自行开具的发票 销售方开具红字发票 申请主体：购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表(以下简称信息表)，在填开信息表时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依信息表所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与信息表一并作为记账凭证。,二、如何开具红字发票,（一）红字专用发票2、开具主

3、体（1）纳税人自行开具的发票 销售方开具红字发票 申请主体：购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开信息表时应填写相对应的蓝字专用发票信息。销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传信息表。销售方填开信息表时应填写相对应的蓝字专用发票信息。国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告国家税务总局公告2016年第47号公告,二、如何开具红字发票,（一）红字专用发票2、开具主体（2）税务机关代开的发票 代开税务机关开具 申请主体：代开发票的纳税人 税务机关为小规模纳税人代开专用发票，需要开具红

4、字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告国家税务总局公告2016年第47号公告第二条,二、如何开具红字发票,（一）红字专用发票3、开具时限未明确规定红字发票的开具时限。但是，根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（中华人民共和国财政部 国家税务总局令第50号）第十一条规定：“小规模纳税人以外的纳税人（以下称一般纳税人）因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减；因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。一般纳税人销售货物或者应税

5、劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。”由此可见，如果是因销售货物退回或者折让而开具的红字发票应该在发生购进货物退出或者折让当期开具红字发票,二、如何开具红字发票,（二）其他红字发票（普票、电子普通发票）1、销售方直接在开票系统中开具2、代开发票由税务机关开具,三、红字发票纳税申报,（一）购买方如何申报（二）销售方如何申报,三、红字发票纳税申报,（一）购买方进项税额转出申报时附表二第20行自动带出红字专用发票进项转出税额,三、红字发票纳税申报,（一）销售方以正数销售额+负数销售额合计数申报特殊情况：正负数销售额合计数小于零；或仅有负数销售额仍填报正负数销售额合计数，一般计税负数形成留抵；简易计税负数形成应退税额,THANKS,感谢您的聆听,PPT模板下载：行业PPT模板：节日PPT模板：PPT素材下载：PPT图表下载：优秀PPT下载：PPT教程：Word教程：Excel教程：资料下载：PPT课件下载：范文下载：试卷下载：教案下载：PPT论坛：,