技术有限公司财务管理制度汇编（国际技术有限公司财务会计基础规范资料）.docx

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1、国际技术有限公司财务会计基础工作规范第一条：为了规范本公司的会计工作，根据国家会计工作基础工作规范，会计准则的相关规定，结合本公司实际，制定本工作规范第二条：本公司会计年度为公历一月一日至十二月三十一日止。第三条：财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记帐凭证。会计、出纳员记帐，均必须在记帐凭证上签字或盖章。第四条：会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、及时、完整，并符合会计制度的规定。第五条：财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，应予以退回，并要求更正、补充。第六条：财务工作人员发现帐簿记录与实

2、物、款项不符时，应及时向公司作书面报告，并请求查明原因，作出处理。第七条：出纳人员不得兼管会计档案保管及收入、费用、债权和债务帐目的记帐工作。第八条：财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续；一般会计、出纳员离职由财务部经理监交，财务经理离职由财务总监监交，财务总监离职由总经理监交。第九条：会计科目的运用及帐户的设置按企业会计准则执行，不得任意更改或自行设置。第十条：会计凭证采用记账凭证连续编号。第十一条：会计核算组织程序：采用记帐凭证汇总表核算程序。1、根据审核后的原始凭证填制记帐凭证。2、根据记帐凭证汇总编制记帐凭证汇总表。3、根据记帐凭证汇总登记总分类帐。4、根据原始收、

3、付款凭证登记现金日记帐和银行日记帐。5、根据记帐凭证及所附的原始凭证登记各明细分类帐。6、月终，根据总分类帐和明细分类账分析填列编制会计报表。第十二条：记帐规则：1、记帐须根据审核过的会计凭证。除按照会计核算要求进行转帐时,记帐说明可作记帐依据外，其它记帐凭证都必须以合理的原始凭证为依据，且每张记帐凭证必须由制单、复核、记帐，会计主管分别签名，不得省略。2、登记帐簿时用钢笔书写（除了复写的以外，不得使用铅笔和圆珠笔）。3、记帐凭证和帐簿上的会计科目以及子、细目用全称，不得随意简化或使用代号。4、会计分录的科目对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录，不得将不同内容的多种经济事项合并编制

4、一套分录。5、明细帐应随时登记，总帐定期登记，一般不超过10天。6、每一笔帐须记明日期、凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能过分简略，以保证第三者能看清楚。每笔帐记完后，在记帐凭证上划号。7、记帐的文字和数字应端正、清楚、严禁刮擦、挖补或涂改，不得跳行隔页。应将空行或空页划斜红线注销。8、记帐发生错误，用以下方法更正：1）记帐前发现记帐凭证有错误，应先更正或重制记帐凭证。记帐凭证或帐簿上的数字差错，应在错误的全部数字正中划一道红线，表示注销,并由经办人员在红线处加盖小图章后，将正确的数字写在所注销数字的上方。2）记帐后发现记帐凭证中会计科目、借贷方向或金额错误时，先用红字填制一套与原用科目、借贷

5、方向和金额相同的记帐凭证，以冲销原来的记录，然后重新填制正确的记帐凭证，一并登记入帐。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记帐凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记帐凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。3）报出会计报表后发现记帐差错时，如不需要变更原来报表的，可以填制正确的记帐凭证，一并登记入帐。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记帐凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记帐凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。9、红字冲帐除了用于更正的错误外，还可以用于下列事项：1）经济业务完成后，发生退回或退出；2）经济业务计算错误而发

6、生多付或多收；3）帐户的借方或贷方发生额需要保持一个方向；4）其它必须冲销原记数字的事项。10、各帐户在一张帐页记满后接记次页时，需要加计发生额的帐户，应将加计的借贷发生总额和结出的余额记在次页的第一行内，并在摘要栏写明“承前页”字样。11、月、季、年度末，记完帐后应办理结帐，为了便于结转成本和编制会计报表，需要发生额的帐户，应分别结出月份季度和年度发生额，在摘要栏注明“本月合计”、“本季合计”和“本年合计”的字样，在月结、季结数字上端和下端均划单红线，在年结数字下端划双红线。结总的数字本身均不得用红字书写。发生笔数不多的帐户，也可不结总。不需要加计发生额的帐户，应随时结出余额，并在月份、季度

7、余额下端划单红线，在年度余额下端划双红线。12、编制会计报表前，必须把总帐和明细帐记载齐全，试算平衡，每个科目的明细帐各帐户的发生额和余额分别相加总和与该科目的总帐发生额和余额分别核对相符。不准先出报表，后补记帐簿。13、年度更换新帐时，需要结转新年度的余额，可直接过到新帐各该帐户的第一行，并在摘要栏内注明“上年结转”字样。对往来帐户应详细注明余额组成内容，在上年旧帐的最后一行数字下面注明“结转下年”字样。结转以后的空白行格包括不结转余额的帐户，划一条斜线注销或盖戳注销。第十三条：结帐、对帐：1、结帐是结算各种帐簿记录，它是在一定时期内所发生的经济业务全部登记入帐的基础上进行的，具体内容如下：

8、1）在结帐时，首先应将本期内所发生的经济业务记入有关帐簿。2）本期内所有的转帐业务，应编成记帐凭证记入有关帐簿，以调整帐簿记录。如待摊、预提费用应按规定标准予以摊销提取。3）在全部业务登记入帐的基础上，应结转所有的帐簿，具体方法参见“记帐规则”的第11点。2、对帐是为了保证帐证相符，帐帐相符，帐实相符。具体内容如下:1）是指各种帐簿（总帐、明细分类帐以及现金和银行存款日记帐等）的记录与会计凭证（记帐凭证及其所附的原始凭证）的核对，这种核对主要是在日常编制凭证和记帐过程中进行。月终如果发现帐帐不符，就应回过头来对帐簿记录与会计凭证进行核对，以保证帐证相符。2）帐帐核对每月一次，主要是总分类帐各帐

9、户期末余额与各明细分类帐帐面余额相核对，现金、银行存款二级帐与出纳的现金，银行存款日记帐相核对，会计部门各种财产物资明细分类帐期末余额与财产物资管理部门和使用部门的保管帐相核对等。3）帐实核对分两类a第一类：现金日记帐帐面余额与现金实际库存数额相核对，银行存款日记帐帐面余额与开户银行的实际存款相核对，要求每月核对一次；b.第二类：各种财产物资明细分类帐帐面余额与财产物资实有数额相核对；各种往来帐款明细帐帐面余额与有关债权、债务单位的帐目核对等,财产物资核对每月一次，往来帐核对至少每年一次。第十四条：会计人员违反本工作规范的规定，每次扣发工资IOO元，拒不改正的可视情节轻重进行辞退。第十五：本规

10、定由公司董事长批准后执行，执行时间为年月日。国际技术有限公司财务会计报告管理办法第一条：为了准确地反映公司财务状况和经营成果，为经营决策提供有价值的数据，依据国家会计报告条例和企业会计准则的相关规定,结合公司实际情况，特制定本办法。第二条：财务报告的内容：各类会计报表、会计报表附注和各类指标分析报告。第三条：主要会计报表包括1、资产负债表：它是反映公司在一定日期全部资产、负债和所有者权益情况的报表。2、利润表：是反映公司一定会计期间经营成果的报表。3、现金流量表：是反映一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表。第四条：财务报表的报告期1、按月报的报表资产负债表；利润表；应交税金表；生产成本

11、表；存货明细表；应收账款明细表；。其他应明细表；其他应付明细表；应付账款明细表。2、按季报的报表（含月报表）预付帐款明细表；预收帐款明细表；制造费用明细表；管理费用明细表；财务费用明细表；销售费用明细表。3、按年报的报表（含月报表、季报表）现金流量表；待摊费用明细表；投资情况明细表；固定资产本年增减明细表；在建工程明细表第五条：报表报出时间L按月报的报表必须在次月10日前报送。2、按季报的报表在次季度初20日前报送。3、按年报的报表在次年1月底以前报送。第六条：财务分析报告：1、财务分析的原则：真实性、及时性、相关性、明晰性、谨慎性和重要性原则。2、财务分析的目标：a、分析企业的财务状况，了解

12、企业的资产流动和负责情况及企业偿还长、短期债务能力，从而评价企业的财务状况和偿债风险，为有关债权人和决策者提供财务信息。b、分析企业的资产管理水平。资产是企业生产经营活动的经济资源，资产的管理水平直接影响到企业的经济效益，财务分析可以使经营管理者了解企业资产的管理水平和资金周转情况等相关信息，为企业以后的经济预测和经营决策提供依据。c、分析企业的获利能力。获取利润是企业的经营目标，对企业获利能力进行分析，不仅是投资者关注的重点，也是评价企业管理人员业绩的一个主要方面。d、分析企业的发展趋势。通过对一些发展能力指标的分析，判断企业的发展趋势，预测企业的经营前景，为决策者提供理论依据。3、财务分析

13、的方法：有比率分析法和对比分析法。主要采用对比分析法，对以下指标进行分析，从中找出增减变化原因和警戒点，财务分析实行按季报告。资产负债率；速动比率；应收帐款周转率；存货周转率；流动资产周转率；销售利润率；。总资产收益率；流动比率；资本收益率；G）资金周转次数1、财务分析的指标体系：现行财务分析指标体系中应引入现金流量指标理念，尤其是在偿债能力和盈利能力分析方面，从而使整个财务指标体系更加系统化和完整化。（1）偿债能力指标体系：a、超速动比率二超速动资产/流动负债。超速动资产二货币资金+短期证券+应收票据+信誉高客户的应收款净额，评价企业变现能力的强弱和偿债能力的大小。b、现金流动负债比二经营活

14、动净现金流量/流动负债。该比率越大，表明企业的短期偿债能力越强。c、现金债务总额比二经营活动净现金流量/总负债。该比率反映企业用年度经营活动现金净流量偿付全部负债的能力，这个比率越高，企业承担债务的能力就越强。（2）盈利能力指标体系。除了使用传统的销售净利率、销售毛利率、资产净利率，净值报酬率等四大指标外，还应结合一下现金流量指标进行分析：a、经营现金流量对销售收入的比率=经营活动产生的现金流量净额/主营业务收入。一般来说，该指标值越高，表明企业销售款的回收速度越快，对应收账款的管理越好，坏账损失的风险越小。b、经营活动净现金流量与营业利润比率=经营活动净现金流量/营业利润。该指标值越大，表明

15、企业实现的账面利润中流入的现金的利润越多，企业营业的利润的质量越高。c、投资活动净现金流量与投资收入比率二投资活动净现金流量/投资收益。该指标值越大，说明企业实际获得现金的投资收益越高。d、经营现金流量与净利润比率二经营活动产生的现金流量额/净利润。一般来说，该指标值越高，表明企业利润的实现程度越高。e、净现金流量与净利润比率二现金净流量/净利润。反映企业全部净利润中收回现金的利润是多少。f、资产的经营现金流量回报率=经营流动产生的现金流量净值/资产总额。表明每一元资产通过经营流动所能形成的现金净流入，反映企业资产的经营收现水平。（3）扩张能力指标体系。扩张能力主要是考察企业未来的获利能力和发

16、展能力。a、现金满足投资比率二净5年累计经营活动现金净流量/（同期内的资本支出+存货增加+现金股利）。该指标旨在说明企业经营产生的现金满足资本支出、存货增加和发放现金股利的能力。b、现金股利保障倍数二每股营业现金流量/每股现金股利或二经营活动现金净流量/现金股利。该比率越大，说明支付现金股利的能力越强，其值越大越好。C、营运指数二经营活动现金净流量/经营所得现金，经营所得现金二净利润一投资收益一营业外收入+营业外支出+本期提取的折旧+无形资产摊销+待摊费用摊销+递延资产摊销。该指标主要分析会计收益和现金净流量之间的比例关系，评价收益质量。第七条：其它财务指标分析计算公式：1、流动比率=流动资产

17、流动负债2、资产负债率=负债总额资产总额X100%3、速动比率=（流动资产-存货）流动负债4、应收帐款周转率=赊销收入净额应收帐款平均余额5、存货周转率=销售成本存货平均余额6、流动资产周转率=销售收入流动资产平均余额7、销售利润率=利润总额产品销售收入X100%8、总资产收益率=（利润总额+利息支出）总资产平均余额100%9、资本收益率=净利润实收资本100%10、资金周转次数=销售收入总资产平均余额第八条：财务报告的编制要求1、数据真实，计算准确，内容完整，说明清楚。2、对外报送的财务报告应当根据国家统一的会计制度规定的格式和要求编制，公司内部使用的财务报表和报告其格式和要求由公司制定。第

18、九条：责任1、经办人员不能按期报告的按每表处罚50元；2、报告数字不准确的每表处罚50元。第十条：本规定经董事长批准后实施，执行时间为年月日。国际技术有限公司财产清查管理制度第一条：为保证公司财产安全、完整、无损，确保会计记录真实准确,加强财产物资管理，结合企业管理实制订本制度。第二条：公司建立资产管理领导小组，负责对全公司的所有资产进行管理，资产管理领导小组由以下人员组成：组长：董事长副组长：分管财务的副总经理组员：公司各职能部门负责人第三条：公司资产实行按期清查盘点核对制度。1、现金、存款的清查1）库存现金采取不定期清查。清查帐实是否相符，是否有私人借条,收据或白条顶库及空库。2）银行存款

19、每月以银行送来的对帐单核对。如有不符应及时查清，并编制余额调节表交会计审核。如有未达帐必须在一个月内查清处理。2、应收账款按月清理，财务部专人办理账款催收通知书，通知各责任部门限期收回款项，否则纳入当月责任部门的薪酬考核。借款财务部专人每月清理一次，书面通知当事人按规定期限还款，否则按同期银行贷款利率上浮50%计收利息，从工资中或其他款项中扣出。3、其他应收款应保证每季度清理一次，对清理的情况由财务部门专人发书面还款通知给借款，限期交还借款，否则从工资中或其他款项中扣回，并按同期贷款利率上浮50%计收利息。备用金必须在每年的12月31日前交回财务，次年一月办理借款手续后可续借。4、财产物资的清

20、查：1）物资清查盘点。原辅材料、在产品、成品、低值易耗品，按月抽查,年终于12月31日前组织全面清查。清查时采用过磅点数等计量方法确定其实存数量。2）固定资产、每年12月31日前组织全面清查。根据固定资产目录名称、规格为准逐一点数清查，形成固定资产盘点表，并与财务账进行核对。财务部门根据固定资产盘点表的情况按审批后的文件进行会计处理。3）生产工具、量具、器具和办公用品等不属固定资产的低值易耗品按年清查，形成实物台账备查。第四条：财产清查结果的处理1、财产清查时由财务部负责组织相关人员到场亲自参加盘点，按规定要求填制盘盈、盘亏清查报告表。盘亏应报税务机关审批，按规定转帐。2、财产清查发现的差异都

21、要通过帐簿记录调帐。第五条：公司在每年年终进行资产盘点前应组织动员会，下发相关的工作表格和时间安排，以保障盘点工作的有序和有效开展。第六条：本制度解释权和修改权归公司，根据公司发展和管理的需要进行修改，由公司授权财务部承办。第七条：本制度经董事长批准后实施，执行时间为年月日。国际技术有限公司会计档案管理办法第一条：为加强会计档案管理，确保会计档案的真实、准确、完整，依据中华人民共和国会计法及其相关管理规定，结合公司管理实际特制定本办法。第二条：本公司的会计档案包括：会计凭证、会计帐簿、会计报告、验资报告、审计报告、发票存根联、增值税专用发票抵扣联、发票领购登记薄、外出经营证明、纳税申报表、税务

22、年度汇算清缴表、应收账款对账函、工程结算书、银行对帐单和银行存款余额调节表、以及其他具有保存价值的会计资料等。第三条：会计档案的保存。1、公司会计档案由主管会计专人负责保存会计档案，定期将应归档的会计资料，按顺序立卷登记归档。2、会计档案的保管期限为永久保存和定期保存两类，具体保管年限见第六条。3、会计档案保管期满需要销毁时，由主管会计提出销毁意见，经公司领导审查，并报经税务机关批准后执行。由会计档案管理人员编制会计档案销毁清册，销毁时应由有关领导和财务部有关人员共同参加，并在销毁单上签名或盖章。第四条：会计档案的借用1、财务人员因工作需要查阅会计档案时，只能现场当面查阅，并及时归还原处，若要

23、查阅入库档案，必须报经财务总监同意并办理有关借用手续。2、会计档案借阅不得带出室外，如因特殊情况，需借出室外的，必须经财务总监批准，由档案管理人员随同。第五条：因会计档案管理人员的变动，会计档案需要转交时，须办理交接手续，并由财务经理负责监交。第六条：会计档案保管期限：档案名称保管期限（一）会计凭证类1、银行存款余额调节表3年（二）会计帐簿类1、日记帐其中：现金和银行存款日记帐15年2、明细帐、总帐、辅助帐15年（三）会计报表类1、主要财务指标报表3年2、月、季度会计报表3年3、年度会计报表永久（四）其它类：1、会计档案保管清册及销毁清册永久2、主要财务会计文件、合同、协议永久第七条：会计档案

24、管理人员违反本办法规定的每项每次处罚IOO元;发生会计档案遗失、霉烂的每次处罚500元。第八条：本办法解释权和修改权归公司，根据公司发展和管理的需要进行修改，由公司授权财务部承办。第九条：本制度经董事长批准后实施，执行时间为年月日。国际技术有限公司固定资产管理办法第一条：为了加强公司固定资产的保管及使用管理，保证固定资产的真实、完整、安全，依据中华人民共和国会计法、企业会计准则、企业内部控制规范等相关制度的规定，结合公司管理实际制定本办法。第二条：固定资产的范围包括：房屋、建筑物、机器设备、机械、交通工具、自动化办公设备、仪器仪表、电器、家具等。第三条：固定资产的分类：按用途进行分类1、房屋、

25、建筑物2、机器、机械及其他设备3、交通工具4、自动化办公设备5、仪器仪表6、办公家电及家具7、其他第四条：固定资产的认定标准公司固定资产是指使用期限超过1年的房屋建筑物、机器、机械、运输工具，以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等；不属于生产经营主要设备的物品，其单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，作为固定资产。第五条：固定资产的计价1、购置的固定资产采用原始成本计量，即设备购入原价、包装运输费、安装费、缴纳的各项税金、设备使用前的贷款利息。2、自制、自建的固定资产，在竣工使用时按实际发生的成本计价。3、从融资租赁方式租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款加上运输、

26、安装、调试以及投入使用前发生的利息、支出和汇兑损益进行计价。4、盘盈的固定资产应根据设备当时市价和使用程度，进行综合评估后的净值计价。5、在原有固定资产基础上进行改扩建的，按照固定资产的原价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生变价收入的净额进行计价。6、房屋、建筑物的建造价值，应含土地使用面积的价格。房屋、建筑物所占土地面积的价格按照土地购入成本转入。第六条：固定资产的购置由资产使用部门提出采购申请并填制“固定资产购置申请表”，按“固定资产购置申请表”上的审批程序进行审，资产采购部门按审批后的申请表按公司采购管理办法的规定进行购置。第七条：固定资产的验收公司购置的固定资产，或自制完工的

27、，由资产管理部门验收并填制固定资产验收单一式二联，一联留验收部门，一联交财务部。第八条：固定资产的编号公司固定资产购置、安装、建设完工，经验收合格后，资产管理部门应填制“固定资产登记卡”一式三联，第一联管理部门留存，第二联送财务部，第三联由使用部门保存。所有固定资产均由资产管理部门按生产性固定资产和非生产性固定资产进行统一编号并贴标签。第九条：固定资产盘点按照公司财产清查制度执行。第十条：固定资产的盘亏处理固定资产盘亏后应由使用部门写出书面说明一式三份先送管理部门审核，然后报公司董事长审批，经审批后一份交管理部门，一份使用部门留存，交一联到财务部进行帐务处理。第十一条：闲置固定资产的处理固定资

28、产管理部门至少每半年应将经营中无利用价值的闲置固定资产予以清理，填制“闲置固定资产明细表”，一式三份提出处理意见报董事长审批后，一份交管理部门，一份由使用部门留存，一份交财务部作帐务处理，若需变卖的，由资产管理部门按公司管理规定进行处置。第十二条：固定资产报废的处理公司需要报废的固定资产由资产使用部门提出申请，并填制“固定资产处置申请表”。由资产管理部门会同财务部进行清理，按“固定资产处置申请表”上的流程和权限进行签审。“固定资产处置申请表”一式三份,经签审后的文件一份交财务部门，一份交资产管理部门留存，一份交资产使用部门，报废资产的残值由资产管理部门变卖处理后交回财务部入账。第十三条：固定资

29、产的管理1、财务部负责对公司固定资产价值管理，核算固定资产的增减变化及买卖结算，计算固定资产折旧。2、财务部负责建立公司固定资产总分类帐、二级明细分类帐，资产管理部门负责建立三级明细帐和固定资产明细卡，明细卡片一式三份，其中财务部一份，管理部门一份，使用部门一份，相互核对。3、固定资产使用部门应指定专人负责实物管理，防止资产丢失和人为损坏。4、公司对价值重大或损毁风险大的资产实行财产保险投保管理。第十五条：公司固定资产折旧采用平均年限法，折旧年限、类别划分，净残值率如下：房屋、建筑物、20年，净残值率为5%机器设备、机械及其他设备，10年，净残值率为5%交通工具，5年，净残值率为5%自动化办公

30、设备、仪器、仪表、家电、家具，5年，净残值率为3%其他，8年，净残值率为5%平均年限法计算公式如下：1、年折旧率=（1净预计残值）/折旧年限2、月折旧率=年折旧率/123、月折旧额=固定资产原值X月折旧率第十六条：其他规定1、公司当月购置并投入使用的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提。2、公司当月内减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。第十七条：固定资产使用部门人为损坏固定资产或保管不善发生丢失的应区分责任进行赔偿。固定资产管理部门不按本办法进行管理的，按每缺一项处罚IOO元，因管理不善造成固定资产损失的应赔偿损失额的30%O第十八条：本办法解释权和修改权归公司，根据公司发展和管理

31、的需要进行修改，由公司授权财务部承办。第十九条：本制度经董事长批准后实施，执行时间为年月日。国际技术有限公司成本核算管理办法第一条为规范公司成本核算工作，提高成本核算的准确性和及时性,加强成本分析，为公司领导经营决策提供可靠的数据，特制定本办法。第一章成本开支范围第二条为工程施工和提供劳务而发生的直接材料、直接人工、其他直接支出和间接费用计入制造成本。1、直接材料费：直接用于产品或（工程）生产或（施工）的主要材料、外购半成品，有助于产品形成的辅助材料，以及直接用于产品（工程）的各种燃料、动力费用。主要原材料包括：钢材、水泥、商品桂、砂石、砖瓦、水电材料、安装材料、结构件及外购半成品等。辅助材料

32、包括：设备备品备件、仪器仪表、水暖材料、电器、劳保、工具和各种油料、周转材料、包装物等。燃料及动力包括：天燃气、液化气、电力水费2、直接人工费：指直接参加产品生产（工程施工）的一线工人的直接工资及福利费。3、机械使用费：指在施工生产过程中机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费；包括折旧费、大修理费、经常修理费、安拆费及场外运费、机上人工费、燃料动力费、养路费及车船使用税等。4、其他直接费：指在施工生产过程中直接发生的但未包括在人工费、材料费、机械使用费中的其他费用；包括冬季、雨季、夜间施工增加费、材料二次搬运费、生产工具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费、施

33、工队伍进出场费、临时设施摊销费、海外工程拖船费、高原地区增加费、行车工程干扰费等。5、间接费：指不属于任何分部工程之内的费用，而是用于全部工程的组织和施工管理的费用；包括工作人员工资、生产工人辅助工资、工资附加费、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具费、劳动保护费等。第三条下列各项支出不得计入成本：1 .资本性支出，即购置和建造固定资产和其他资产的支出。2 .对外投资的支出。3 .无形资产受让开发支出。4 .违法经营罚款和被没收财产损失。5 .税收滞纳金、罚金、罚款。6 .灾害事故损失赔偿。7 .各种捐赠支出。8 .各种赞助支出。9 .分配给投资者的利润。10 .国家规定不得列入成本的

34、其他支出。第二章成本核算的任务、原则第四条公司成本核算的任务是：1 .认真执行国家有关成本开支范围和费用开支标准，合理归集与核算生产经营过程中发生的各项费用，正确计算项目工程成本并根据公司内部经营管理需要和有关部门的要求，及时准确地提供成本报告和有关分析资料。2 .监督成本费用发生的合规性和合理性。3 .促进企业改善经营管理，降低生产耗费，提高经济效益。第五条成本核算工作的原则1 .按照统一领导、分级管理的原则，建立健全适应市场竞争和内部管理需要的成本费用核算体制。2 .开展成本费用核算工作，加强对投资项目和工程项目核算的组织与管理。3 .成本费用核算工作必须在不断加强与完善各项基础管理工作的

35、前提下进行，使成本费用的核算具有可靠的基础。4 .成本费用计算期应与会计核算期一致，规定为每年1月1日到12月31日，每月1日至当月末。5 .成本核算必须坚持权责发生制的原则，应真实准确反映特定会计期间的成本水平的经营成果。6 .成本核算须划清本期成本与下期成本的界限、在产品与产成品的界限、各种成本对象之间的成本界限。7 .根据计算期内完工验收的工程数量、实际消耗和实际价格，计算项目工程的实际成本，不得以估计成本、目标成本代替实际成本。8 .遵循谁受益谁承担费用的原则确定成本核算对象，对生产和经营过程中发生的各项费用，应设置成本费用明细账，以审核无误手续齐备的原始凭证为依据，对成本项目在各成本

36、核算与管理对象间进行分配，做到真实、准确、完整、及时。9 .公司成本核算中的各项具体方法（包括材料计价、价差调整、费用分配方法、完工产品和在产品成本计算等），前后各期必须一致，不得随意变更。如需变更，应报经主管部门批准，并将变更的原因及其对成本费用和财务状况的影响，在当期的会计报告中加以说明。第三章生产费用的归集、分配第六条生产费用归集与分配的原则1 .按合同定单设置成本核算对象，对难以直接计入的间接费用要按合适的标准，在公司包括主营业务、其他所有产品之间分配。企业的成本对象包括全部的主营业务、其他业务和劳务协作。2 .凡能直接计入各工程对象的费用均应直接计入。3 .凡不能直接计入工程对象的费

37、用，应采用与费用形成有直接关系的分配标准进行分配。4 .分配标准一经确定，不得随意变动。第七条材料的购进成本：1 .生产过程中实际消耗的外购材料的成本包括：买价、外地运杂费、保险费、大宗材料的市内运杂费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等，但不包括购进材料增值税。2 .购进材料直接用于非应税产品的，应按包括进项增值税在内的全部支付价款全额计入材料成本。3 .进口材料的采购成本应包括国外进价、进口税金。第八条材料费用的归集与分配1 .月终未报账的材料，按计划价办理暂估入库，于材料报账时冲回。2 .根据领料单，将属于直接构成工程实体的材料，计入生产成本。不能直接计入工程实体的，计入领用部门

38、制造费用，再以材料核算价分配到各工程，材料成本以实际成本入账。3 .月末将已领未用的材料办理“假退库”手续。第十一条动力费用的归集与分配1 .水、电、压缩气体等动力费用根据计量仪表记录的实际耗用数量进行核算，没有计量仪表的，应由有关部门确定的合理的分配标准，作为分配动力费用的依据。2 .动力费用的核算要划清生产用和非生产用的界限。第九条工资及福利费用的归集与分配1 .应当支付给职工的各项工资，应按国家有关规定列入工资总额。各项工资性支出都应按照根据手续完备的原始凭证进行核算和汇集。2 .按照规定的工资制度、工资标准和工资等级，依据有关的原始凭证，正确计算应付工资和实发工资。3 .依据国家有关规

39、定计算支付给职工的福利费，按实际支付费用计入当期费用。第十条固定资产的折旧费1 .固定资产的折旧费根据确定的折旧年限和折旧率，按月提取，分类计入各有关科目。固定资产的折旧率应按公司的统一会计政策确定，不能随意变动。2 .公司购置或竣工验收交付试生产的固定资产，都要按经审计确认的资产原值(或估计原值)入账并计提折旧；对长期不用或不需用的资产要及时办理封存手续。对已交付使用，但尚未办理竣工决算的工程要自交付使用之日起，按照工程预算、造价或工程成本等资料，估价转入固定资产，并据以计提折旧。竣工决算办理完毕以后，按决算数调整原固定资产估价和已提折旧，以保证成本水平的真实性和合理性。第十一条待摊和预提费

40、用1 .待摊费用是指本月发生，但应由本月及以后各月产品成本和期间费用共同负担的费用。待摊费用应按费用的受益期确定分摊期限，但应在一年内摊销完毕。摊销期限在一年以上的待摊费用应在“长期待摊费用”科目核算。2 .预提费用是反映预先分月计入成本费用，但由以后各月支付的费用，预提费用的期限也应按受益期确定。为了使各月成本费用水平均衡，应编制各项预提费用预算分月计入工程成本。实际发生的费用与预提的费用的差额应计入费用支付期的有关成本费用项目。3 .根据公司的实际情况，待摊费用和预提费用应包含如下内容：(1)数额较大的固定资产修理费用。(2)一次支付的固定资产的租金和租入固定资产的改良支出；(3)企业发生

41、的数额较大、应分期计入产品成本的用于新产品、新技术、新工艺的研究开发费；(4)一次支付的财产保险费；(5)按季度(或延期)支付的流动资金借款利息支出；(6)停产检修期间的费用，可以在当年内分月摊销；(7)其他经营主管部门批准的待摊、预提费用。第十二条制造费用1 .制造费用按照工程项目和规定的费用项目进行汇集。2 .应由某一成本核算对象单独负担的制造费用，应直接计入。应由一个以上成本核算对象共同负担的制造费用，按各成本核算对象的定额比例分配计入。3 .各月发生的制造费用，应当全部计入工程成本。第四章成本核算方法第十三条成本核算的基本程序1 .对生产过程中发生的生产费用，按成本核算对象和成本项目分

42、别归集，对直接构成工程成本的直接计入，间接费用按一定的分配标准在成本对象之间分配；2 .计算已完工程量；3 .计算成本对象的制造成本。第十四条成本计算方法：1 .存货（原材料和辅料）消耗所结转的成本价格确定：采用个别认定法；货先到发票后到材料的帐务处理：材料采购时，在月末发票未到，货物已验收入库，价格采用估价入帐，估价入帐的价格，必须接近当期的价格或按合同价格。下月待发票到后，用红字冲帐，然后根据发票编制正确的凭证进行记帐；2 .月末未完施工只结存材料费、人工费、机械使用费，当月发生的其他费用全部由当期已完工程分摊，不留余额。第十五条未完施工成本和已完工程成本1 .公司生产部门应设置台帐，登记

43、已完工程完工计量报表数量和未完施工的计量（已完部分内容的分部分项工程未达到验收条件），一并交财务部进行财务处理。2 .根据未完施工和已完工程测定本期完工百分比，计算未完施工和已完工程的成本。第五章附则第十六条：本办法解释权和修改权归公司，根据公司发展和管理的需要进行修改，由公司授权财务部承办。第十七条：本制度经董事长批准后实施，执行时间为年月日。国际技术有限公司工程收入、成本、税利结转管理办法第一章总则为规范公司工程收入、成本、税利结转，根据企业会计准则和按照一贯性和配比性原则。结合公司实际，实行“在建工程预结、竣工工程结算”的方法，特制定本规定。本规定适用于公司及远征项目部。第二章工程成本费

44、用归集在“工程施工”科目下设置“合同成本”明细科目，归集和核算各项施工合同发生的实际成本。该明细科目应按成本核算和成本项目进行归集和核算。成本核算对象：一般应以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象：在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目：包括人工费、劳务分包费、材料费、机械使用费、其他直接费、工程分包费和间接费用。属于人工费、劳务分包费、材料费机械使用费、其他直接费和工程分包费等直接成本费用，直接计入有关工程成本。间接费用是指项目管理部为组织和管理施工生产所发生的费用。包括：项目管理人员的工资（含各种奖金、津

45、贴）、社会保险费（医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费）、工会经费、职工教育经费、住房公积金、职工福利费、劳动保护费、管理用固定资产折旧费及修理费、物料消耗、临时设施摊销、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费、业务招待费、借款利息等。间接费用可先在“工程施工”科目下设置“间接费用”明细科目，并按项目工程部和间接费用类别归集和核算，月（季）度终了再以该项目工程部所管理的各个工程项目的统计完成量为分配基数，分配计入有关项目的工程成本。会计核算：项目施工发生的各项费用，借记“工程施工合同成本”科目，或“工程施工XX项目部间接费用”科目，贷记相关科目。月（季）度

46、终了，分配间接费用，借记“工程施工合同成本间接费用”科目，贷记“工程施工XX项目部间接费用“科目。第三章在建工程收入、成本、税利结转按月（季、年）度编制“在建工程收入、成本、税利结转表”（详附表二建筑业总产值：以统计部门报出的自行完成工作量为准。分包产值和应付分包工程价款：以统计部门报出的分包完成工作量为准。主营业收入：根据“建筑业总产值”加上“分包产值”之和确认。计算税费的主营业务收入：根据“主要业务收入”减去“应付分包工程价款”和“支付的劳务分包价款”之差确认。合同毛利率：根据编制“施工预算合同毛利率测算表”（详附表一）或根据经济责任考核（承包）指标，并按谨慎性原则确定，合同毛利率不得确认

47、为负数，且一经确定，不能随意变动。合同毛利：根据“主要业务收入”乘以“合同毛利率”确认。主营业务成本：根据“主营业务收入”减去“合同毛利”之差确认。主营业务税金及附加：根据“计算税费的主要业务收入“乘以税费率确认。会计核算：根据“主要业务收入”，借记“应收账款应收工程款”科目，贷记“工程结算”科目。根据“应付分包工程款”，借记“工程施工合同成本分包工程费用”科目，贷记“应付账款应付分包工程款（分包单位）”科目。根据“主营业务收入”，贷记“主营业务收入”科目，根据确认的“合同毛利”，借记“工程施工合同毛利”科目，根据“主营业务成本”借记“主营业务成本”科目。根据“主营业务税金及附加”，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费（税种）科目。期末：结转“主营业务收入”、“主营业务成本”和“营业税金及附加二借记“主营业务收入”科目，贷记“本年利润主营业务利润”科目，贷记“主营业务成本”和“营业税金和附加”科目。第四章竣工工程收入、成本、税利结转