利用海南自贸港政策发展高新技术产业指南+之+高端摩托车组装制造.docx
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1、高端摩托车组装制造一、产业界定1二、海南发展高端摩托车组装制造的有利条件4(-)摩托车高关税,十分有利于利用加工增值政策打开市场.4(二)自贸港政策叠加海南财政奖补政策赋予高端摩托车品牌商海南组装制造基地生产成本优势9(三)海南自由贸易港将成为高端摩托车品牌商面向全球推广的重要平台13三、基于业务场景的政策综合利好分析15四、操作指南17(-)企业落户指南17(二)政策兑现指南26(三)业务落地指南32五、招商建议37高端摩托车组装制造一、产业界定概念:摩托车一般可分为公路用两轮摩托、三轮摩托及户外用摩托,其中公路用两轮摩托是我国市场主流摩托车类别,其中弯梁式、踏板式油耗低(排量250CC以下
2、)、续航里程较短,适宜短距离通勤,跨骑式油耗高(排量250CC以上)、性能强劲,主要用于摩托爱好者休闲娱乐。特征:高端摩托车主要指动力充足、速度上限高、主要用于休闲娱乐的250CC以上大排量跨骑式摩托车(价格一般在10万元以上),以其个性展示、社交功能、情感体验等方面社会属性成为摩托车行业的高速增长点。目前,我国高端摩托车市场主要由自主品牌主导,同时进口摩托车也以250CC以上大排量为主(占比达67%),由于对进口大排量摩托车征收较高关税,外资品牌虽然具备性能优势,但竞争力有限。市场:随着我国居民收增长、休闲经济规模壮大以及消费者偏好,250CC以上高端摩托车销量由2010年的1.7万辆增长至
3、2021年的32.5万辆,年复合增长率超过35%。预计2025年我国排量250CC以上摩托车销量将达到93万辆。考虑到我国大排量摩托车人均消费量为LO辆/万人/年,而日本、欧洲|、美国等发达国家大排量摩托车消费量为711辆/万人/年。据此框算,随着市场渗透率不断提高,中国的高端摩托车市场在IOO-150万辆左右,以20万元人民币/辆计算,市场规模二三百亿人民币。如果企业抓住海南自贸港机遇,在海南组装、制造高端摩托车,可能培育出一个“百亿级”的制造行业。离合器一变速器传动系统传动装I制动系统转向把操纵总成制动总成曲柄连杆机构机体机构Bd气机构燃料供给系统进排气系统冷却系统润滑系统点火系统踏板式G
4、Ilift250CC以卜)发动系统摩托车的崎式(排250(T以上)一车架总成尾架前叉总成后悬架总成前后车轮总成行驶系统电气系统!电源系统?点火系统:照明系统仪表信号租债销传摩托车流通摩托车后市场摩托车配件金融保险摩托车展示维修保推摩托车产业图谱二、海南发展高端摩托车组装制造的有利条件(一)摩托车高关税,十分有利于利用加工增值政策打开市场。进口摩托车品牌商如宝马、哈雷等在海南建设高端摩托车组装制造基地,从原产地进口零部件并在海南组装,利用加工增值政策,可以选择降低终端售价、快速扩大中国大陆市场销量;也可以选择保持品牌价格、获取利润大幅抬升。这是一个巨大的商业机遇。中国消费者购买进口摩托车需承担进
5、口环节关税、增值税、消费税、购置税,进口摩托车到岸价格越高,中国消费者额外承担的综合纳税越高。以宝马在我国热卖的车型R1250GS(原装进口的终端零售价格21.99万人民币)为例,目前其价格构成为以下五个部分:(1)到岸价格:出厂价(含品牌商原产地生产毛利)+运输成本+运输保险=ILIO万元;(2)进口环节关税:到岸价格ILlO万元义关税税率45%1=5.0万元;(3)进口环节增值税:增值税计税价格17.89万元X摩托车进口关税:150CC排量W800CC的摩托车进口最惠国关税为45%,排气量超过800CC的摩托车进口最惠国关税为30%o增值税税率13%2=233万元;(4)进口环节消费税:消
6、费税计税价格17.89万元X消费税税率10%3=L78万元;(5)购置税:购置税计税价格17.89万元X购置税税率10%4=L78万元。也就是说:21.99万元(原装进口零售价)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)特别说明,进口摩托车增值税、消费税、购置税的计税价格均是以缴完关税后的价格为基数5,并不是以原装出厂价格或到岸价格为基数。所以,5项成本之和21.99万元才是销售商的成本价,如果再加上经销商的店租、人工等开支,消费者的购买价格还要更高。消费者购买国内生产的摩托车只需缴纳消费税、增值税、购置税,高端摩托车进口的“关税溢价”约为45%o摩托车进口增值税:2018年,财政部税务总局关于
7、调整增值税税率的通知(财税【2018】32号)规定进口货物原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%;2019年,关于深化增值税改革有关政策的公告(2019年第39号公告)规定,自2019年4月1日起,进口货物原适用16%增值税税率的,税率调整为13%,原适用10%增值税税率的,税率调整为9%。摩托车原定增值税税率17%,目前按照13%征收增值税。摩托车进口消赛税:根据中华人民共和国消费税暂行条例,排气量大于250CC的摩托车进口消费税为10%摩托车购置税:根据中华人民共和国车辆购置税法,以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得的排气量超过150CC的摩托车应缴纳购置税,购
8、置税税率为10%o摩托车增值税、消费税、购置税计税价格:根据国家税务总局海关总署关于进口货物征收增值税、消费税有关问题的通知(国税发【1993】155号)、中华人民共和国车辆购置税法,进口摩托车增值税、消费税、购置税的计税价格计算方法为“关税完税价格(即到岸价格)+关税+消费税=(关税完税价格+关税)(I-消费税税率)这也说明,如果从国外进口零部件,在海南组装,可以消除“关税溢价”,大大降低销售价格。1、海南组装制造与原装进口相比较的量、价优势宝马R1250GS在德国的单车组装制造毛利率为19.7%,单车组装制造成本约为891万元,其中原材料成本约为5.79万元(占比约65%)、人工成本约为1
9、.78万元(占比约约20%)、其他生产成本约为1.34万元(占比约15%)o以从德国进口宝马R1250GS的零部件在海南组装制造为例来分析:海南单车组装制造成本:原材料成本5.79万元(自贸港加工增值政策下整车销往内地不需补缴零部件进口关税)+人工成本0.36万元(约为德国原产地的五分之一)+其他生产成本1.34万元(可认为与德国原产地基本相同)=7.49万元;终端零售价格:宝马选择保持R1250GS单车生产毛利率19.7%不变的终端零售价格为“海南单车组装制造总成本7.49万元:(1一单车毛利率19.7%)(1+消费税税率10%+购置税税率10%+增值税税率13%)”即12.41万元。若宝马
10、选择保持R1250GS原产地单车生产毛利率19.7%不变,可以12.41万元的终端零售价格进行销售,与原装进口终端零售价格21.99万元比降低近45%,从而扩大市场占有率,促进更多的摩托车爱好者购买(即“量”的优势)6O若宝马选择保持R1250GS的国内终端零售价格21.99万元不变,可在稳定市场价格、维持市场份额的基础上,将单车生产的营收从原装进口下的到岸价格ILlO万元提升至16.53万元,将单车生产的毛利率从19.7%提升至近55%,获得巨大的利润(即“价”的优势)。2、海南组装制造与国内组装制造比较的量、价优势以从德国进口宝马R1250GS的零部件在国内(除海南自由贸易港外中国关境内其
11、他地区包括自由贸易试验区、综合保税区等)组装制造为例来分析:国内单车组装制造成本:原材料成本6.31万元(原产地原材料成本5.79万元X(1+摩托车部件进口平均关税9%)+人工成本0.36万元(约为德国原产地的五分之一)+其他生产成本1.34万元(可认为与德国原产地基本相同)=801万元;终端零售价格:宝马选择保持R1250GS单车生产毛利率19.7%不变的终端零售价格为“国内单车组装总成本8.01万元:(I-单车毛利率19.7%)量的优势:2021年我国250CC以上中大排量摩托车销量为32.5万辆(仅占摩托车销量的2.4%),其中进口6.3万辆,均价在5万元左右。10万元以上大排量摩托车终
12、端零售价格下降后可多覆盖的潜在用户数量将大幅提高,销量也将大幅提高。(1+消费税税率10%+购置税税率10%+增值税税率13%)”即13.27万元。若宝马选择保持R1250GS的单车原毛利率19.7%不变,可实现以13.27万元的终端零售价进行销售,终端销售价格降低幅度即“量”的优势不及海南基地。若宝马选择保持目前国内R1250GS的终端零售价21.99万元不变,可在稳定市场价格、维持市场份额的基础上,将单车生产的营收从原装进口下的到岸价格ILlO万元提升至16.53万元,但毛利率仅能提高至51.5%,“价”的优势不及海南基地。以宝马海南基地组装2500辆R1250GS.2500辆R1250G
13、SAdv、2500辆R1250RT摩托车?,并全部售至中国内地市场为例。与原装进口相比,宝马海南基地拥有显著的“量和价”两方面优势,如保持单车生产毛利率不变,利润可提升10%,如保持终端售价不变,利润是原装进口的5.3倍,国内生产基地的“量和价”总体优势不如海南。表1宝马建设高端摩托车海南组装制造基地的量、价优势原装进口海南基地国内基地R1250GSR1250GSAdvR1250RTR1250GSR1250GSAdvR1250RTR1250GSR1250GSAdvR1250RT单车成太8.91万元10.25万元12.72万元7.49万元8.20万元10.18万元8.01万元8.80万元10.9
14、2万元国内消费21.9925.2931.4毛利率售价毛利率售价毛利率售价毛利率售价毛利率售价毛利率售价者承担的万元万元万元不变不变不变不变不变不变不变不变不变不变不变不变7宝马摩托车2021年在华销量达1.4万辆,其中R1250GS.R1250GSAdv、R1250RT等三款“拳击手”系列车型约占销量的一半。终端零售价格12.41万元21.99万元13.58万元25.29万元16.86万元31.40万元13.27万元21.99万元14.58万元25.29万元18.09万元31.40万元单车营收Hl万元12.76万元15.85万元9.33万元16.53万元10.21万元l)212.68万元23.
15、61万元9.98万元16.53万元1096万元19.02万元13.60万元23.61万元单车生产毛利率19.7%19.7%55%19.7%57%19.7%57%19.7%51.5%19.7%53.7%19.7%53.7%策量82500辆2500辆2500辆3606辆2500辆3171辆2500辆3870辆2500辆3262辆2500辆2771辆2500辆3378辆2500辆营收2.78亿元3.19亿元3.96亿元3.36亿元4.13亿元3.24亿元4.75亿元4.91亿元5.90亿元3.26亿元4.13亿元3.04亿元4.75亿元4.59亿元5.90亿元利涧0.55亿元0.63亿元0.78亿元
16、0.66亿元2.26亿元0.64亿元2.70亿元0.97亿元3.36亿元0.64亿元2.13亿元0.60亿元2.55亿元0.91亿元3.17亿元总利消1.96亿元保持毛利率不变:2.27亿元(与原装进口比提高16%),保持终端包价不交:8J2亿元(是原装避口的4.2倍)保持毛才保持终寸同率不支12.14亿元(与原装进口比高9%),售价不交:7.85亿元(是原装进口的4.0倍)综上所述,高端摩托车品牌商将零部件从原产地进口至海南自由贸易港、在海南组装并将整车经“二线”销至中国大陆市场,利润空间巨大,重点可引进宝马、本田、雅马哈、川崎、哈雷、杜卡迪、皇家恩菲尔德等豪华品牌,最大限度地享受关税溢价豁
17、免和人工成本优势,实现利润最大化提升。(二)自贸港政策叠加海南财政奖补政策赋予高端摩托车品牌商海南组装制造基地生产成本优势。1、自贸港零关税政策。海南自由贸易港分两个阶段实施零关税政策。第一阶段即2025年全岛封关运作前,实行一负三正“零关税”清单管理,对“零关税”清单内货物及物品,免征进口关税、进口环节增值税和消费税。第二X销量:在原装进口销量的基础上,按照“终端零售价格下降幅度X顾客需求弹性系数”计算保持毛利率不变条件下的销量提升幅度,且需考虑不同价格区间内的顾客需求弹性系数不同(价格越高,顾客需求弹性系数越低,能承受高价格区间的顾客对价格下降的敏感度一般很低)。例如针对原装进口终端零售价
18、格为21.99万元的R125OGS,按照终端零售价格在15万元至21.99万元区间内每降低1万元可多售出10辆、终端零售价格一旦低于15万元后每降低1万元可多售出400辆计算。阶段即2025年全岛封关运作、简并税制后,对进口征税商品目录以外、允许海南自由贸易港进口的商品,免征进口关税。现阶段企业进口自用生产设备“零关税”负面清单、原辅料“零关税”正面清单已正式对外发布。高端摩托车组装制造设备未被纳入“负面清单”,可享受零关税”政策。以宝马海南生产组装基地投资50亿元、设备投资占比70%为例。若宝马完全采用从原产地进口的组装生产线设备,与国内建设生产基地相比,可免除设备进口增值税4.5亿元。2、
19、自贸港企业所得税优惠政策。自2020年1月1日至2024年12月31日,对注册在海南自贸港并实质性运营的鼓励类产业企业,减按15%征收企业所得税。2025年后,对注册在海南自贸港并实质性运营的企业(负面清单行业除外),减按15%征收企业所得税。适用该政策的企业需满足:(1)注册在海南自由贸易港且在当地进行实质性运营;(2)主营业务应为海南自由贸易港鼓励类产业目录中规定的产业项目,且主营业务收入占企业收入总额60%以上,鼓励类产业目录包括产业结构调整指导目录(2019年本)、鼓励外商投资产业目录(2019年版)和海南自由贸易港鼓励类产业目录(2020年本);(3)企业包括设立在海南自由贸易港的非
20、居民企业机构、场所。高端摩托车品牌商在内地设立公司进行组装业务,较难认定为高新技术企业,仍需缴纳25%企业所得税。而在海南设立公司,可直接享受15%的企业所得税。3、自贸港个人所得税优惠政策。2025年前,对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才,其个人所得税实际税负超过15%的部分,予以免征。2025年后,对一个纳税年度内在海南自由贸易港累计居住满183天的个人,其取得来源于海南自由贸易港范围内的综合所得和经营所得,按照3%、10%和15%三档超额累进税率征收个人所得税9。经测算,个人年收入超过47.02万元(或经营所得应纳税所得额超过31.92万元)时,可享受实际税负超过15%部分免征政
21、策。高端摩托车品牌商高级管理和技术人员将成重点吃022年12月29日,海南省财政厅等部门联合印发关于进一步明确落实海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税优惠政策有关事项的通知(琼财支财(2022)1211号),对所得认定、减免税额计算方法、累计居住满183天计算方法等事项,进一步予以明确。1、来源于海南自由贸易港的所得:(1)工资薪金所得,是指个人因在海南自由贸易港任职、受雇,从该任职受雇单位取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职、受雇有关的其他所得;(2)劳务报酬所得,是指个人因在海南自由贸易港从事劳务从海南自由贸易港取得的所得;(3)稿酬所得,是指个人因其作品以图书
22、、报刊等形式出版、发表,从海南自由贸易港取得的所得;(4)特许权使用费所得,是指个人因提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权,从海南自由贸易港取得的所得;(5)经营所得,是指在海南自由贸易港从事生产、经营活动取得的所得;(6)海南省认定的人才补贴性所得,根据发放对象、发放方式分别确认。与任职、受雇有关的,计入综合所得;与从事生产、经营活动有关的,计入经营所得。2、减免税额计算:(1)居民个人综合所得减免税额=(综合所得应纳税额一综合所得应纳税所得额xl5%)X海南自由贸易港综合所得收入额综合所得收入额;(2)居民个人经营所得减免税额=(经营所得应纳税额经营所得应纳税所得额
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