会计信息失真的根源研究.docx
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1、会计信息失真的根源研究The Analysis of the AccountingInformation Distortion学生姓名:指导教师:所在院系:经济管理学院所学专业:会计学研究方向:会计学摘要研究会计信息失真问题之所以有价值,其根本前提在于会计信息具有价值。随着会 计信息在开放的市场经济中越来越不可或缺,会计信息质量问题也会一直是个常说常新 的课题。而本文将不同类型的会计信息失真与会计制度体系不同组成部份存在的问题联 系起来,从会计伦理道德、正式会计制度和保证规则落实的实施机制等方面入手,对会 计信息规则性失真、违规性失真和技术性失真的根源进行了细致分析。会计信息失真的 研究,必从
2、其根源开始,只有了解了会计信息失真的根源才能够更好的对会计制度进行 改革与发展。本文主要内容有:首先介绍了我国会计信息质量的现状,从会计信息产生过程着手,根据会计信息失 真根源的不同,将会计信息失真区分为规则性失真、违规性失真和技术性失真。其次进入本文的重点”会计信息失真的根源研究”,会计信息的生成离不开会计制 度,会计信息会出现失真,要么是因为会计制度本身有问题,要么是因为会计制度的执 行出了问题。本部分首先分析了会计制度体系中的会计伦理道德与会计信息失真的因果 关系;然后分析了会计制度体系中的正式约束一会计规则如果自身存在缺陷,则会成为 会计信息规则性失真的诱因,最后指出,一旦保证会计规则
3、落实的执行机制软弱无力, 则会使会计信息违规性失真大量出现。最后,本文浅谈了一些会计信息失真的对策也是本文的意义所在,与会计信息失真 产生的不同根源想对应。要想改善会计信息质量,就要加强约束范围最广泛的职业道德 的建设,同时还要构建完善的会计规则体系,打造有效的会计信息市场。关键词:会计信息失真 会计制度 根源The Analysis of the AccountingInformation DistortionAbstractThe researching worthiness of the problem of accounting information distortion is th
4、e worthiness of the accountant information. As the absolutely necessarily accountant information in the open market, the accountant information quality problem is always the fresh problem. In this paper, it mostly analyse the basic reason of the inerratic accounting information distortion the deregu
5、lation accounting information distortion, and the technical accounting information distortion start with the ethic and moral of accounting, formal accounting system and the implement system and link with the different type of accounting information distortion and the problems from different parts of
6、 the accounting system. The problem of accounting information distortion must be solved with the root, and must realize the root of the accounting information distortion primarily to reform and develop the accounting system then. The content about the paper is as follows:First, it introduces the act
7、uality of the accountant information quality in China. Divide the accounting information distortion into three portions: the inerratic accounting information distortion, the deregulation accounting information distortion, and the technical accounting information distortion.Second, “lhe analysis of t
8、he essential accounting information distortion, keystone of this paper. The existing of accountant information cant part from the accountant system, as this reason, the accounting information distortion phenomena all because the problem of the accountant system or the problem of the implement of acc
9、ountant system. In this part, it analysis the consequence of the accounting ethic and moral and the accounting information distortion in the accountant system primarily; second it point out that if the accountant regulation exist limitation itself, it will cause the inerratic accounting information
10、distortion; at last, if the implement system inefficiently, it will cause the problem of the the deregulation accounting information distortion.At last, this paper point out some of the countermeasures to solve the problem of the accounting information distortion whereas the significance of this the
11、sis. It must enhance the restriction to accountant occupation moral and build a consummate accountant regulation system and an effective accountant information market to improve the accountant information quality.Key words: accounting information distortion, accountant system, root目录摘要IAbstractII1 前
12、言11.1 本研究的目的与意义11.2 国内外研究文献综述11.3 本研究的主要内容12我国会计信息失真的现状12.1 会计信息失真现时期主要表现形式22.2 我国会计信息现状分析22.3 会计信息失真的影响33会计信息失真的根源分析43.1 会计信息失真前提的根源研究43.2 会计信息失真外在客观问题的根源透析63.3 我国会计信息失真内在动机的根源透析73.4 财务人员导致会计信息失真的根源分析93.5 会计规则执行机制与会计信息失真的根源114防范和治理会计信息失真的对策124.1 建立与完善会计法规制度的必要性和现实性124.2 建立公允和规范的会计核算机制134.3 健全企业内部会计
13、控制应遵循的原则134.4 加强会计道德建设134.5 完善会计规则体系构建145结论14参考文献15致谢16/“41刖百1.1 本研究的目的与意义本研究的目的在于进一步了解会计工作中对会计信息真实性的认识,探索会计信息 失真问题,从会计信息失真的根源上进行分析。本研究对我国现会计工作中针对会计信 息方面进行了细致研究,对今后的会计工作中会计人员的工作道德,如何做好会计工作 具有深厚的影响,逐步的改善会计工作的透明度有重大意义。1.2 国内外研究文献综述国内外各文献都表明了会计工作中一个最重要的环节,那就是会计信息真实性。我 国对会计信息失真的研究还处在学习各先进国家的经验阶段,相关法律法规都
14、不禁完善, 因会计信息失真而影响到会计工作正常进行、经营决策的判断等事件多有发生。我们应 当借鉴发达国家对会计信息的保障和运用会计信息的真实性经验,仔细研究其根源成因, 从根本上解决会计信息失真问题,逐步完善我国会计相关的法律法规,尤其是针对会计 工作最重要的会计信息。我国企业会计准则用“如实反映”来保证会计信息的真实 性,“会计核算应当以实际发生的经济业务为依据,如实反映财务状况和经营成果”。美 国财务会计准则委员会发布的第二号财务会计概念公告指出,真实性是指“信息应 稳妥地避免错误和偏见,如实反映意欲反映的对象”。认真研究以及学习必定会提升我过 对会计信息失真问题的控制。1.3 本研究的主
15、要内容介绍了我国会计信息质量的现状,从会计信息产生过程着手,根据会计信息失真根 源的不同,将会计信息失真区分为规则性失真、违规性失真和技术性失真。进入本文的重点“会计信息失真的根源研究“,会计信息的生成离不开会计制度, 会计信息会出现失真,要么是因为会计制度本身有问题,要么是因为会计制度的执行出 了问题。本部分首先分析了会计制度体系中的会计伦理道德与会计信息失真的因果关系; 然后分析了会计制度体系中的正式约束一会计规则如果自身存在缺陷,则会成为会计信 息规则性失真的诱因,最后指出,一旦保证会计规则落实的执行机制软弱无力,则会使 会计信息违规性失真大量出现。本文浅谈了一些会计信息失真的对策也是本
16、文的意义所在,与会计信息失真产生的 不同根源想对应。要想改善会计信息质量,就要加强约束范围最广泛的职业道德的建设, 同时还要构建完善的会计规则体系,打造有效的会计信息市场。2我国会计信息失真的现状真实完整的会计信息,是政府管理部门、投资者、债权人以及社会公众进行宏观调 控、做出投资决策的重要依据;失真的会计信息不仅严重削弱了会计工作为经济管理服 务的功能,而且也严重干扰了社会经济秩序,造成国家税收流失,助长了虚假浮夸之风 和腐败现象,会计信息的重要性不言而喻。而会计信息无不是在会计制度体系的规范下 产生的,因此其质量的好坏又直接受会计制度的影响。也就是说,会计制度体系的设计 是否合理,构成是否
17、完备,执行是否有效,直接关系到会计领域的秩序,进而关系到在 其规范下所产生的会计信息的质量。本文从我国会计信息质量现状出发,寻找会计信息 失真的根源,以制度分析为切入点,详细探讨了会计信息失真与会计制度体系的关系, 最后根据会计制度在会计信息生成过程中的作用,对如何通过会计制度的完善来减少会 计信息的失真提出了若干建议。1.1 会计信息失真现时期主要表现形式首先分析会计信息失真的含义。从基础出发,逐步了解会计信息失真的成因,从而 寻求根源。在会计文献中,对会计信息失真的含义还没有一个统一的明确的解释和定义。笔者 遵循大多数人所认同的定义,定义认为失真就是与客观实际情况不符,会计信息失真就 是指
18、企业的会计资料及财务报告不能如实地反映所发生的经济业务,不能客观地表达企 业的财务状况和经营成果。按照这种解释,我们可以将会计信息失真分为模糊、错误和 造假三种形态。第一,模糊是指由于社会经济环境的变化而使现有的会计规范和会计制度无法如实 反映形成的信息失真。第二,错误是实务工作中会计处理对经济活动客观实际情况无意识的背离。第三,造假,即假账真算与真账假算,也就是财务虚假。1.2 我国会计信息现状分析自1720年英国发生世界上第一例公司会计舞弊案南海公司事件以来,会计信息的 真实性问题就成为投资人和债权人关注的核心问题之一。虽然在过去的200多年里由此 催生的现代审计技术得到了很大的发展,同时
19、世界各国也普遍建立和完善了会计准则, 使会计信息的真实性得到了很大保障,但是会计信息失真问题并未得到遏止,而是愈演 愈烈。特别是最近几年,无论国内还是国外知名企业会计舞弊案屡见不鲜。上市公司造 假严重,其他企业也不例外。为贯彻落实中华人民共和国会计法,提高企业会计信息 质量,财政部从1999年开始每年组织财政监察专员对经中介审计机构审计的报表进行抽 查,抽查结果显示多数企业存在不同程度的会计信息失真问题,有的还相当严重。抽查 发现,一些被抽查企业未按照国家统一财务会计制度的要求建立健全内部财务会计制度, 会计基础工作较为薄弱,表现在:内控制度不完善,账证、账账、账实、账表不符,会 计科目使用不
20、当,入账的原始凭证不合法等。有的企业及其领导人为达到偷逃国家税收、 完成上级任务、个人出政绩等目的,不惜采取在集团下属企业之间随意转移收入或费用、 变更会计报表合并范围、少计或多计成本、人为调节利润,向不同使用者提供不同报表 等违规手段操纵会计信息。个别企业仍存在账外设账问题。抽查还发现,一些会计师事 务所由于执业态度不端正、风险意识淡薄、外部执业环境不尽完善等原因,审计走过场, 不能按独立审计准则的要求实施审计程序。有的为了规避审计责任,对查出的重大 问题不进行适当披露。有的过分地迁就企业的意见,不能保持其应有的公正立场,使审 计工作形同虚设。1.3 会计信息失真的影响会计信息失真的危害是极
21、大的,以下针对我国会计信息失真问题经常出现的几种情 况作简单介绍。2. 3.1会计信息失真对资本市场的危害资本市场是企业长期资金的重要来源,是一个国家市场体系的核心,它可以促使社 会资源的有效分布和合理利用。资本市场发达程度往往也是衡量一个国家经济发展水平 的重要指标。在资本市场中,由于存在着信息不对称,投资者往往很难直接对股票进行 合理的评价,会计信息一方面,作为传递企业质量标志的信息,起着缓解这种信息不对 称的作用;另一方面,会计信息作为资本市场中的一种特殊的公共产品又具有某些与其 它商品相同的市场特征,所以会计信息的质量就直接关系到资本市场的秩序。高质量的 会计信息就会促进资本市场健康发
22、展,而虚假的会计信息则会阻碍资本市场的健康发展。 我国资本市场从无到有在不到10年的时间里,取得了很大的发展,资本市场对我国企业 改革和国民经济发展起着越来越大的推动作用,但是,资本市场中会计信息失真现象也 比较严重,发生了诸如“琼民源”等事件。3. 3. 2会计信息失真对国家及企业政策的影响会计信息失真导致了宏观调控与微观决策的失误。会计信息失真导致传递给全国、 全社会的信息、失去真实性,影响所及诸如关于国民经济的国内生产总值、国民收入等 统计资料误传给国家计划、统计部门,凭以制定的国家长、短期发展计划和宏观经济调 控政策就会起误导作用。基层会计信息失真,给微观主体的决策也会造成决策失误的后
23、 果。如果会计信息失真,市场销售、资金流转、成本水平、效益状况等数据虚假,会导 致宏观调控和微观决策失误,造成严重的经济后果。4. 3.3会计信息失真对经济犯罪的影响会计信息失真为经济犯罪活动提供方便,滋生腐败会计信息失真,不论其是故意的 还足无意的,必然会造成管理混乱,漏洞百出,给不法分子有机可乘,账实不清,可以 混水摸鱼;收入不报,成本不实,截留利润,为贪污盗窃开了方便之门;伪造或变造凭 证,虚报冒领,虚盈实亏等。这些都侵蚀了国家资产的合法的应有收入。5. 3.4会计信息失真对社会安定的影响会计信自、失真会增加社会的不安定因素。虚假的会计信息往往是操纵会计利润、 夸大经营成果,掩盖企业矛盾
24、,如此恶性循环,导致企业资不抵债,濒临破产。一个企 业一旦破产,与此有着直接利益关系的那些职工失去经济来源,失业人口增加,不仅给 政府等各方面带来巨大的就业压力,而且也给社会增添了许多不安定因素,影响社会稳 定。6. 3.5会计信息失真对会计行业的影响会计信息、失真会给会计行业带来行业不正之风。一些企业不是想方设法提高经济 效益,而是挖空心思采取各种手段做假,往脸上贴金,那么这种“重任”最终落在会计 人员身上。会计人员觉得不影响自己的利益,照做不误,因此,社会上流传着不会做假 账,不能成为“合格”的会计的说法。这股会计行业的不正之风使会计质量大幅滑坡。7. 3.6会计信息失真对国家财经法规的影
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