基础会计(试讲).ppt

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1、大学生的会计类职业规划及素质要求,会计员（上岗证）-初级会计师（职称）-中级会计师（职称）-高级会计师（职称）注册会计师（执业资格）独立性诚信性创新性,第一章 总论,第一节 会计概念与目标（成立公司）以货币为主要计量方法，运用专门的方法，核算和监督企业经济活动的管理工作。1、会计基本特征（1）企业经济活动（2）经济信息系统（3）货币为计量方式（4）核算和监督（5）方法，核算、分析、检查 2、会计的发展历程。（1）会计产生、发展、（古代-近代-现代）会计监督要依据特定的标准 会计监督要贯穿于企业单位经济活动全过程 会计监督合法性、合理性、有效性业3、会计信息的质量要求 可靠性、相关性、可理解性、

2、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性,会计对象是会计核算监督的内容，表现为资金的投入、运用、退出,会计目标：1、反映企业管理层受托责任履行情况2、向财务会计报告使用者提供决策的有关信息,一、会计职能 1、核算监督 2、预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩二、核算方法 会计是一种国际通用的商业语言会计所描述的内容，就是货币表现出来的经济活动。会计描述经济活动时要借助载体就是会计凭证会计账簿财务报告等会计核算方法填制和审核会计凭证、设置会计科目和账户、复式记账、登记会计账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表会计确认、会计计量、会计记录、会计报告,第二节会计的职能和方法,第三节 会计基本

3、假设和记账基础,会计基本假设：会计主体假设、持续经营假设、会计期间假设、货币计量假设会计记账基础：权责发生制、收付实现制,第四节 会计要素的计量原则,历史成本公允价值重置成本可变现净值现值原则：一般采用历史成本，采用其他计量的，应当保证金额能取得并且可靠。,第五节 会计核算方法,会计是一种国际通用的商业语言会计所描述的内容，就是货币表现出来的经济活动。会计描述经济活动时要借助载体就是会计凭证会计账簿财务报告等会计核算方法具体方法：设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表,会计账簿的意义,财产清查,账实核对,会计报表,会计凭证,设置账户复式

4、记账,成本核算,第二章 会计要素和会计账户,第一节 会计对象1、会计对象应当是社会再生产中能够 用货币表现的经济活动（1）生产（2）交换（3）分配（4）消费2、企业的会计对象（1）资金筹集（2）资金循环与周转（3）资金的退现 第二节 会计要素资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润,含义：按照会计要素基础上进一步分类的项目称为会计科目。科目级次科目要求：依据会计对像、全面系统反映会计的内容，结合内部管理的要求，满足对外提供会计信息要求，适应性与稳定性相结合，统一与灵活性相结合。,会计科目与账户,会计账户 以会计科目为名称，设立具有一定格式的账页上，并专门用金额记录和计算会计要素增减变动及余额的

5、户头。会计账户结构T型，期末=期初+本期增加-本期减少 会计科目与账户关系 科目是账户的前提,会计账户,科目与账户是复式记账的前提1、账户根据科目设置账户除表现科目名称外，还有账页、增减变动2、科目为了会计事项归类并开设账户和填制记账凭证运用，账户的作用是具体会计对象的核算资料为设置会计账薄和编制会计报表运用3、设置账户是会计核算方法的组成部分，包括会计科目的内容。,会计账户与科目的关系,第一二章综述,历史知识点：剩余产品和物物交换，使得会计从生产职能中分离出来。1494年意大利会计学家卢卡.巴其阿勒著作算术、几何比及比例概要出版，标志着近代会计的产生。现代会计的两个重要标志：管理会计和会计的

6、电子数据处理系统会计定义：以货币为主要计量单位，采用专门的方法，对社会再生产过程中能够用货币表现的经济活动进行核算和监督，旨在通过提供会计信息以实现最优经济效益的一种管理活动。会计信息需求：债权人、投资人、供应商与销售商、经理人员、政府机构会计目标：反映管理层受托责任的履行信息。向会计信息使用者提供有用的信息。质量要求：八个、基本假设：四个、记账基础：三个计量基础：五个、核算方法：七个会计要素：六个、资金运动：四个 会计会计要素-会计科目-账户-账簿-报表,会计整个思路,会计报表,会计要素资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润,会计科目资产、负债、权益、成本、损益（50个）,会计账户记账资产

7、、负债、权益、成本、损益（50个）,科目汇总：资产、负债、权益、成本、损益（50个）,会计定义,利润表,资产负债表,现金流量表,第三章、记账方法与借贷记账法,单式记账：只对现金收付业务及应收应付的结算 业务只在一个账户中进行记录的记账方法,复式记账：是针对发生的每一项业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法。理论基础：资产=权益=负债+所有者权益=资源与索取权的解释，资产来源与运用的解释,复式记账的特点,完整的账户体系全面、连续、系统反映经济活动与结果，反映资金运动的来龙去脉。双方面检查试算平衡,会计要素变更的九种情况：资、负、权，加加减减，9种,有借必有贷

8、，借贷必相等 资产类账户结构，负债、所有者权益类账户结构成本类账户结构损益类账户结构,第二节借贷记账法,会计分录,首先判定性质增加还是减少记入相关方向检查是否相等,试算平衡,发生额平衡余额平衡,过账与结账,过账是指记入账户结账是结出余额,资金筹集所有者投资借入资金固定资产材料采购产品成本 销售业务成本税金及费用财务成果利润分配,第四章 账户及借贷记账法,收款凭证借：现金（银行存款或应收账款）贷：主营业务收入 应交税费-应交增税（销项税）其他业务收入 营业外收入 实收资本（股本）短期借款 长期借款 其他应付款 应收账款,第三讲 会计会录分类,付款款凭证借：材料采购 应付工资 应交税费 原材料 应

9、交税费-应交增值税（进项税）固定资产 管理费用 销售费用 财务费用 制造费用 应付账款、短期借款、长期借款 其他应付款、其他应收 贷：现金（银行存款或应付账款）,转账凭证借：生产成本 制造费用 管理费用 管理费用 销售费用 财务费用贷：累计折旧 原材料 应付工资,转账凭证借：库存商品 贷：生产成本借：主营业务成本 贷：库存商品,增值税详解,1.购进借:原材料应交税费-应交增值税（进项税）贷:银行存款或应付账款2.销售:借:应收账款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税)如果销项大于进项，做如下分录3.1月末结转未交增值税：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税

10、 借：主营业务税金及附加 贷：应交税费-城建税等3.2如果进项大于销项（有些观点是不用做）借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税）4.下月交上月增值税（如有）:借:应交税费-未交增值税（等)贷:银行存款 5、解释：无论是进项大于销项，还是销项大于进项，月末经会计处理后，应交税费-应交增值税二级科目余额为0，转到应交税费-未交增值税二级科目中。,借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 管理费用、财务费用、销售费用 所得税费用 本年利润,本年利润详解,一、经济内容分类,第五章 账户分类,（1）资产类（流动资产、非流动资产）（2）负

11、债 类（流动负债、非流动负债）（3）所有者权益类（实收资本、资本公积、盈余公积、利润本配、本年利润）（4）成本 类（生产成本、制造费用）（5）损益类（主营业务收入、成本、税金及附加、管、销、财、营业外收支、所得税）,盘存类账户结算类所有者权益类集合分配跨期分配成本计算收入费用成果调整计价对比,第三节 按用途和结构分类,第六章 会计凭证的填制与审核,用来记录经济业务、明确经济责任书面证明，也是登记账簿的依据有利于保证信息真实性的质量要求有利于有效地发挥会计监督职能有利于加强经营管理的责任制基本分类：原始凭证和记账凭证原始再分：外来和自制不用作用分：通知、执行、计算不同填制手续分：一次、累计、汇总

12、格式分：通用、专用,会计凭证要素,名称日期编号单位名称或填制人员接受单位名称。业务内容、数量、单价、金额填制单位及有关人员签章,填制规范 审核规范,真实、及时完整、齐全明确经济责任文字数字规范编号连续错填更正正确,真实性合法、合理合规,记账凭证填制与审核,根据审核无误的原始凭证，按照经济业务内容归类，并确定会计分录而填制，作为登记账簿根据的一种载体。收、付、转复式记账、单 式记账,记账凭证要素,单位名称记账凭证名称日期编号摘要借贷科目过账备注附原始凭证张数签字盖章,填制要素、审核,必须以原始凭证为依据按会计准则，正确填制会计科目、子目、分录选择确定记账凭证种类填写日期填写金额逐笔填写，不得跳行

13、或留空行编号计算和填写张数签名盖章更正审核：是否有原始凭证、内容是否一致借贷金额是否正确人员是否齐全，签名或盖章,分录簿、凭证的传递与保管,普通分录簿、特种分录簿会计从填制凭证到归档保管期间，本单位有关部门和人员之间的传递程序和时间保管：加封面装订、特殊要求保管方式：一般不得外借、装订成册不得抽出、经批准调阅，填写调阅日期、姓名、工作单位、理由、归还日期。如有犯罪案件，只能复制，不得抽出遗失、开出单位公章的证明，注明原凭证号码金额和内容。15年,一、账簿设置的作用分类与基本内容,第七章 会计账薄设置与登记,会计账簿及其作用：会计账簿是指具有一定格式的账页联结在一起的、按照会计科目开设户头，以会

14、计凭证为依据，用来序时、分类记录和反映经济业务的簿籍（1）为企业管理部门提供系统、完整的信息。（2）为编制会计报表提供资料。（3）有利于开展会计检查和会计分析。,账 簿,会计账簿的分类,按账页格式的种类分：1、三栏式账簿2、多栏式账簿3、数量金额式账簿,基本结构：1、封面2、扉页3、账页,序时账的作用与种类,第三节 总分类账及明细分类的设置与登记,以每项交易或事项为记录单位，按照交易或事项发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。库存现金（三栏式或多栏式）,第二节 序时账的设置与登记,按照总分类科目开设并登记 全部经济业务的账簿。三栏式或多栏式总分类账按照总分类科目开设的，概括核算企业全部的

15、经济业务，提供总括价值的账簿。明细分类账按明细账户科目设置，核算某项经济业务，提供某一总分类账户的详细核算指标。同时期平等登记，同方向登记，等金额登记。,第四节 会计账簿启用登记的规则,会计账簿启用规则储存数据资料的重要档案，专人负责。填写账簿启用和经管人员一览表填写交接记录鉴交记录登记账簿规则基本规则3条，具体要求7条过账查找方法：差数法，二除法，九除法非过账错误：顺查法、逆查法、抽查法错账更正方法：划线更正法（适用只是文字或数据记账错误。红字更正法:冲销法(适用于会计科目或借贷错误)补充登记法：补记（适用于借贷都正确，数字小于应记数字）,第五节对账与结账 第六节更换与保管,对账账实核对、账

16、账核对、账证核对结账，把本期会计期间所发生的全部经济业务登记入账基础上，在期末计算出各账户基本发生额和余额并划出结账标志的程序和方法。更换注明年份，估计页数和科目、余额结转日常管理：分工明确、未经部门负责人同意，不得查看；除需要与外单位对账外，一率不准带出归档保管：分册分类装订、内容是否齐全、装订线用纸封口，相关人签章。,一、分类账簿的种类,第三节 分类账的设置与登记,分类账,总分类账（General Ledger）,明细分类账（Subsidiary Ledger）,设置：所有的企业都必须设置总分类账，用以总括反映企业的会计信息。一般采用订本账。总账是编制会计报表的基本依据。格式：（1）三栏式

17、（较为常用）（2）多栏式（使用较少）,二、总分类账的设置与登记,原材料,（无对应科目栏）三栏式,（有对应科目栏）三栏式,会计科目：原材料,多栏式,设置：明细分类账是总账的详细说明和补充。一般采用活页账。格式：（1）三栏式（适用于只需要反映金额信息的账户，如应收账款、应付账款等）（2）数量金额式（适用于存货等既要反映金额信息，又要反映数量信息的账户）（3）多栏式（适用于成本费用、收入等需要反映数据的详细构成情况的账户）,三、明细分类账的设置与登记,三栏式明细分类账的格式及登记,应收账款 明细账,明细科目：红星公司,数量金额式明细分类账的格式及登记,原材料 明细账,材料名称：A材料,借、贷、余三栏

18、设数量、单价、金额三栏,计量单位：千克,多栏式明细分类账的格式及登记,管理费用 明细账,借、贷方设置专栏进行明细核算,第四节 账簿登记规则与错账更正,新创立的企业及其他单位，应依法建账并启用账簿。持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。账簿启用时，在账簿封面上写明单位名称和账簿名称；扉页填列“账簿启用表”；总账还应填列“科目索引”。,一、账簿启用规则,封 面（含封底）起保护账页的作用，封面上一般写账簿的名称及单位的名称。,扉页：扉页上主要用来登载“账簿启用表”和“

19、账户目录”，明确账簿启用日期、记账人员等内容。,账页：账簿的主体内容，用来连续系统的进行会计核算。,账 簿 启 用 表,单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章,会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表”交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。,账户目录（科目索引）,在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。

20、,二、账簿登记规则,依据审核无误的会计凭证登记账簿；内容齐全、正确，摘要清楚，登记及时，字迹工整；应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务摘要、金额等逐项记入账簿内，登记完毕后，记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划“”符号，表示已经登记入账；,用黑色或蓝黑色墨水笔书写，不得使用圆珠笔或铅笔书写。红色墨水只能在下列情况使用：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线等；,表示企业

21、的亏损,5 000,文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写。,应收账款 总分类账,2 6 7 3 2 8 1 0,2 6 7 3 2 8 1 0,张力,张力,雷伊,雷伊,此页注销,此行注销,记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。,凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。余额为零的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏（“元”位上）内用“0”表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。,应收账款 明细账,明细科目：红星公司,写出

22、余额方向，余额方向代表账户的性质,计算余额,下一页的第一行应登记“承前页”的内容保证账簿登记连续性,每一页登记完毕，应“过次页”,每一账页登记完毕转入下页时，需办理“转页”手续，本页注明“过次页”，下页注明“承前页”。,账页不得随意撕毁与抽换；错账应按规定方法更正。,三、错账查找,错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。根据差额的具体情况，可进一步按照以下方法查找。,1、全面检查法（1）顺查法分录、过账、结账、试算（2）逆差法试算、结账、过账、分录,差数法：根据双方差额直接查找错账。【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000，贷方

23、合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000，贷方合计775 000。双方差额为160 000，160 0002=80 000，即可根据80 000这个数字去查找错账。,2、重点检查法,除九法：以双方差额除以9（或99、999等），根据商数特征查找错账。【例】若4 985颠倒为4 958，则借方合计695 000，贷方合计694 973。双方差额为27，279=3，即可根据此商数判断颠倒数额为个位与十位，且相差为3。符合条件的可以是14、25、36

24、、47、58这五个数，按此可进一步查找错账。,四、错账更正,适用范围：划线更正法适用于结账前发现的，记账凭证正确，但在过账过程中发生文字或数字错误的错账。,划线更正法,注意：结账后发生的此类错误不得使用划线更正法，必须使用红字更正或补充登记法。,经 济业 务,登记,记录,原材料 总分类账,2 6 7 3 2 8 1 0,2 6 7 2 2 8 1 0,适用范围（1）：记账凭证中使用的会计科目发生错误，并已按错误凭证登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。,红字更正法,记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额大于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。,适用范围,用红字金额

25、登记有关账户，冲销多记金额。,填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“冲销某日号凭证多记金额”。,红字更正法,记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额小于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。,适用范围,用蓝字登记有关账户，补记少记金额。,填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“补充某日号凭证少记金额”。,补充登记法,一、财产清查意义与种类,第八章 财产清查,通过各种财产物资、现金资产、往来款项实地盘点、账项核对或查询，查明某一时期实际结存数与账

26、存数核对，确定账实相符的一种核算方法。不实原因：1、计量错误 2、自然损耗 3、管理不善4、贪污盗窃、徇私舞弊 5、未在账项作用：1、保证真实可靠 2、挖掘财产物资潜力 3、强化内部控制制度 4、完善财产管理岗位责任制对像范围分类：全面和局部时间分类：定期和不定期,清查内容及方法,组织准备业务准备,永续盘存制实地盘存制,实地盘点技术推算抽样盘点查询,库存现金银行存款往来款项,结果账务处理,根据对比表、现金盘点表等反映盘盈盘亏数额，编制凭证入账，盈亏数记入待处理财产损益根据批示，做管理费用、营业外收支，核销待处理财产损益有责任人赔偿做其他应收款，因制度原因等，做管理费用，非常损失，营业外支出盘盈

27、，冲减管理费用,第九章 财务会计报表,为投资者和债权人作出合理决策提供必要信息企业内部经营管理者进行日常经营管理提供必要的信息为政府管理部门提供实施管理监督的各项信息经济内容分：财务状况（资产负债表）、经营成果（利润表）、现金流量表、营业收入表、成本费用表服务对像分：外部报表、内部报表时间分：月报、季报、半年报、年报主体分：个别报表、合并报表按单位分：单位报表、汇总报表按反映资金运动状态分：静态报表、动态报表。,财务报表编制要求,内容完整、数字真实、计算准确、编报及时基本构成：表头、主表、补充资料,资产负债表,反映企业某一特定时期，全部资产、负债、所有者权益情况的财务报表。企业拥有或控制的资源

28、及其分布情况现实义务偿债能力财务状况和发展趋势报告式,第十章 财务处理程序,一、授课内容 本章节主要介绍记账凭证核算程序和科目汇总表核算程序。包括：会计核算程序的意义和种类、记账凭证会计核算程序、科目汇总表会计核算程序、汇总记账凭证会计核算程序二、重点与难点 重点：各种核算程序的区别与特点、优缺点及适用范围、科目汇总表及汇总记账凭证的编制方法。难点：科目汇总表及汇总记账凭证的编制方法；如何理解账务处理程序是会计记录之整合系统。,第十章 财务处理程序,三、考核知识点和考核要求 1、表层识记；会计核算程序的概念和种类；记账凭证核算程序的特点、优缺点、适用范围；科目汇总表；科目汇总表核算程序的特点、

29、优缺点、适用范围：汇总记账凭证：汇总记账凭证核算程序的特点、优缺点、适用范围。2、理解掌握：会计核算程序的意义和种类；设计会计核算程序的基本要求；各种会计核算程序比较；科目汇总表的编制方法；汇总记账凭证的编制方法。3、深层应用：记账凭证核算程序的账务处理；科目汇总表核算程序的账务处理；汇总记账凭证核算程序的账务处理。,第十一章 会计工作组织,一、授课内容 本章节主要介绍会计工作组织的意义、要求、会计机构的没置、会计人员的配备、会计法规的建立、会计档案的保管。二、重点与难点重点：会计机构、会计人员、会计制度、会计档案的设立要求。三、考核知识点和考核要求 1、表层识记：会计工作组织、会计机构、会计人员的职责和权限、会计档案、会计法、会计准则、会计电算化。2、理解掌握：组织会计工作的意义、组织会计工作的要求、会计工作的法律责任、企业会计机构的主要任务、会计档案管理的意义、会计档案的分类、会计法规体系、会计电算化的基本要求,