国外注册会计师法若干问题.ppt

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1、国外注册会计师法若干问题,主要内容,思考题目国外行业立法情况与趋势我国注册会计师法修改情况行业相关法律的配套与完善,思考题目,WHO谁是CPAWHERECPA法定称号的来历WHATCPA的法定职责WHICHCPA职业由哪些机构管理HOWCPA如何依法执业WHYCPA为何承担对第三人的法律责任,国外行业立法基本情况,立法模式立法沿革立法结构立法内容法律篇幅规则制定权问题立法趋势与启示,（一）立法模式,专门法模式协会、政府相结合行业管理模式 德国注册会计师法、法国注册审计师法和法国注册会计师法、日本公认会计师法、意大利注册会计师法、荷兰注册会计师法、加拿大安大略省特许会计师法案、印度特许会计师法、

2、马来西亚年会计师法、台湾会计师法协会为主体行业管理模式新西兰特许会计师协会法、香港专业会计师条例独立第三方机构监管模式美国统一会计师法案、萨班斯-奥克斯利法案等、新加坡年会计师法,公司法+特许章程模式英国年公司法、年公司法澳大利亚 年澳大利亚公司法、澳大利亚2003年审计改革和公司信息披露法案,立法模式（续）,法名：特许会计师法/注册会计师法/注册审计师法/专业会计师条例/会计师法称谓：特许会计师chartered accountant/注册(公共)会计师certified public accountant/专业会计师professional accountant/法定审计师statutor

3、y auditor/,立法模式（续）不同立法模式所反映的关系和内容不同,以协会的法律地位为例：专门法模式：对行业管理职责进行分工，协会是一个法定的行业管理主体行业法模式：专门针对协会的行业管理进行的法律规范公司法模式：协会依公司法设立，同时协会章程受皇家认可或议会批准独立机构模式：协会没有明确的法律地位,国外行业立法基本情况,立法模式立法沿革立法结构立法内容法律篇幅规则制定权问题立法趋势与启示,（二）立法沿革汇总表,立法沿革（续）汇总表分析,19世纪立法：英国、美国20世纪初：加拿大20世纪40年代：台湾地区、日本、印度20世纪50年代：意大利、新西兰20世纪60年代：德国、荷兰、马来西亚、法

4、国20世纪70年代初：香港地区20世纪80年代中期：恢复重建后的中国,国外行业立法基本情况,立法模式立法沿革立法结构立法内容法律篇幅规则制定权问题立法趋势与启示,（三）立法结构协会政府结合模式,立法结构（续）独立监管机构模式,立法结构（续）协会行业管理模式,国外行业立法基本情况,立法模式立法沿革立法结构立法内容法律篇幅规则制定权问题立法趋势与启示,（四）立法内容,体制架构(管理机构及其相互关系)CPA事务所会员协会,立法内容（续）体制结构,立法内容(续)CPA注册,立法内容（续）CPA权利义务,立法内容（续）事务所,立法内容（续）会 员,立法内容（续）协 会,（五）法律篇幅,国外行业立法基本情

5、况,立法模式立法沿革立法结构与内容法律篇幅规则制定权问题立法趋势与启示,（六）规则制定权问题,专门法律授权德国、法国、意大利、荷兰、新西兰、日本、印度、马来西亚、新加坡、香港、台湾 共十一个国家和地区,无专门法律授权但协会传统上有规则制定权英国、美国、澳大利亚、加拿大 共四个国家,规则制定权问题（续）,规则制定权问题（续）,规则制定权问题（续）,立法趋势与启示,国外行业立法的趋势主要启示CPA本身的形成CPA与主管机构的关系CPA与审计对象的关系CPA与其他利害关系人的关系,二、我国注册会计师法修改情况,基本情况存在主要问题修订动议与进展需要解决的九大问题,基本情况,1918年北洋政府会计师暂

6、行章程1927年民国政府会计师条例新中国1951年政务院财经委员会函1980年恢复重建CPA制度后1986年7月3日颁布注册会计师条例1993年10月31日颁布注册会计师法,基本情况（续）：结构与内容,7章46条,基本情况（续）,总体结构：7章46条法律字数：5001字（计空格）立法技术：参考台湾法和日本法立法取向：政府监督指导下行业自律立法风格：原则、简约、抽象,基本情况（续）,行业监管体制个人资格组织形态协会法律地位业务范围准则地位法律责任国际互认,存在的主要问题,部分内容已经过时一些规定过于原则和抽象立法技术上存在问题立法价值取向问题,修订动议与进展,1995-1997年起草条例1998

7、年提出法修改意向1999年例入财政部立法计划2000-2005年国务院立法计划2000年10月修订稿第一稿2001年5月修订稿第二稿2002年10月组织了三个研究报告2003年9月-2004年12月中注协组织国外行业立法和管理体制情况国别研究,需要解决的九大问题,行业管理体制问题职业考试与执业准入组织形式及治理结构业务范围与非审计业务限制职业准则制定及法律地位法律责任与鉴定机制协会组织框架及运转对外开放与国际互认其他问题,（一）体制问题（1）,定义：行业管理职责履行主体及方式，职责主要包括职业考试、执业注册、执业准则规则制定、业务质量监管、违规处罚等。独立监管机构还是维持现状 财政主管机关与协

8、会的关系 全国协会与地方协会的关系 财政部门与其他有关部门（证券监管部门、工商、商务部）的关系,体制问题（2）财政主管机关与协会的关系,行业管理职责交由协会行使，政府对行业监督指导（批准、备案、派员）政府与协会分工监管考试、注册、批所、审计准则、执业质量监督,体制问题（3）全国协会与地方协会的关系,业务监督指导关系：协会分属同级财政归口，全国协会监督指导地方协会垂直管理关系：地方协会的职责、人员、经费等统一归中注协负责,体制问题（4）地方协会的级次,维持只设省级协会省级以下设第三级协会,体制问题（5）财政部门与其他有关部门的关系,财政部门与工商部门财政部门与证券监管部门财政部与商务部,（二）职

9、业考试与执业准入,考试组织体制考试报名条件与途径考试科目体系与认可教育考试方式免试问题执业注册条件（最低年龄/经验/道德记录）最高注册年龄和执业年龄问题,（三）组织形式与治理结构,事务所的性质组织形式的种类不同组织形式的配套制度不同组织形式之间的转换问题章程与协议的规范与备案是否进行工商登记,（四）业务范围与非审计业务限制,法定业务非审计业务只规定法定业务还是采取例举方式是否明确限制非审计业务,（五）准则制定及法律地位,制定机构准则框架体系法律地位职业法律的延伸如何确定其地位注法还是司法解释,（六）法律责任与鉴定机制,四种责任形式及其之间的关系处理责任鉴定制度与机制民事责任追溯期（特殊诉讼时效

10、）终止法律责任承继与风险基金处理立法技术上义务与责任对称问题,（七）协会组织框架及运转,协会名称协会性质协会会员制度协会组织架构及运转方式（会员代表大会/理事会/法定委员会/会长/秘书长/全国与地方分会）协会章程协会管理规章执业质量检查制度、惩戒与救济方式协会与政府的关系（人员任命、规章备案）,（八）对外开放与国际互认,开放形式互认原则要不要保留特殊形式设立专章还是另行条例,（九）其他问题,执业权利保密与不法行为报告职业禁止行为（广告/投资/兼职/）业务档案工作底稿执业收费,三、相关法律的配套与完善,独资企业法公司法合伙企业法破产法证券法审计法反洗钱法反垄断法,行政许可法社团登记管理条例行业协会法,公司法与CPA职业的地位,公司信息披露制度CPA的业务范围委托代理关系独立性审计师的 提名、委任、续聘（解聘）、辞聘等程序公司与审计师的关系会计责任与审计责任的界定,合伙企业法与CPA执业机构,普通合伙有限责任合伙#组织制度责任制度税收制度职业保险制度风险基金制度,证券法与CPA职业,特定业务职业准则法律责任证券市场监管问题,与协会相关的法律规范,行政许可法社团登记管理条例行业协会法,修改模式,大改中改还是小改大改：顺应市场经济体制完善需要 顺应行业管理体制改革方向顺应行业发展现实要求顺应国际发展趋势,谢谢各位！,