三甲医院财务工作制度及岗位职责.doc

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1、三甲医院财务工作制度及岗位职责三甲医院财务工作制度及岗位职责 财务股股长职责 1、 在院长的领导下，认真贯彻有关财经政策、法令、制度，带头遵纪守法，按照会计法的规定组织财务工作，使财务工作规范化、科学化。 2、 组织本股工作人员学习财经法规和规章制度，并负责监督检查各财务岗位的制度落实情况，完善和落实医院的经济管理及其他有关财务制度。 3、 会同有关部门，合理合法组织收入。对收入中出现的问题，及时研究解决。 4、 正确运用资金，加强成本核算管理，监督资金的正确使用，合理控制费用开支。 5、 定期不定期组织开展盘点工作，对出纳、收费员进行资金盘点，做好盘点记录;对资产、药品、物资进行盘点，掌握盘

2、盈盘亏情况。 6、 正确、及时办理会计业务，督促会计人员按照规定的格式和期限报送会计报表，审查和分析财务报表。 7、 加强财会人员的风险安全教育，检查和防范资金、资产、物资、财务资料和数据的安全隐患。 8、 组织财会人员开展业务学习，不断提高业务素质。 9、 完成领导交办的其他工作。 行政会计职责 1、 在财务部门负责人的领导下，严格按照国家和医院的各项制度和经费开支标准对医院的各项开支进行核算，对各种原始凭证进行审核。 2、 编制记账凭证。根据审核无误的原始凭证等，按照医院会计制度规定的会计科目，编制记账凭证。要做到科目准确，数字真实，凭证完整，装订整齐，记载清晰，处理及时，账证、账实相符。

3、 3、 登记账簿。按会计制度的要求设置并及时登记总分类账、明细分类账，及时进行核对，做到账账相符。 4、 及时、正确地编制会计报表。每月根据总账和有关明细分类账的账户余额及其他有关资料，按国家统一的报表格式和要求编制会计报表，做到账表相符，并对重大事项进行分析、说明。 5、 经常检查收支情况，分析费用升降原因，提出改进意见，及时向领导反映情况。 6、 做好往来账款的管理。对各往来款项，要严格审核其真实性，并按收付单位、债权债务关系设置明细账。严格执行结算纪律，及时清理债权债务。 7、 定期与出纳核对现金、有价证券、银行存款等资产。 8、 定期或不定期与资产管理部门核对各类资产。对各类资产的采购

4、、出入库、领用、调拨、报废、盘亏或盘盈进行核算。 9、 管好会计档案。按会计档案管理办法做好会计资料的收集、整理、装订、保管和销毁等工作。 出纳职责 1、 在财务部门负责人的领导下，办理现金收付和银行结算业务。严格按照国家规定，根据会计人员编制，审核的收付款凭证办理银行存款及现金的收付业务。 2、 及时登记现金和银行日记账，编制出纳日报表。根据已办理完毕的凭证，按顺序逐笔登记现金和银行存款日记账，每日终了向会计提交银行存款及库存现金日报，做到日清月结。 3、 逐笔核对当日收付款项，随时核对库存现金和银行存款余额。 4、 做好各种有价证券、支票的保管工作，定期核销已用票据。 5、 每日将住院处、

5、收费处收款当日存入银行。 6、 保证库存现金不超过规定的库存限额。 成本与奖金核算会计职责 1、 拟订成本开支管理办法。在财务股股长的领导下，根据本单位的特点和需要拟订成本管理办法。 2、 拟定成本核算程序。根据医院成本支出的特点和成本管理的目标，确定各项成本归集方法、成本对象和成本中心、成本分摊的程序和方法。 3、 加强成本管理的基础工作。会同有关部门建立标准成本、内部结算价格等制度，为正确计算医院成本提供可靠的依据。 4、 按成本核算的内容、程序、方法，进行费用的归集、分配和考核。定期分析成本费用计划执行情况和成本升降原因，对照本单位历史资料和同行业的先进水平，提出降低成本费用的办法和加强

6、管理的建议。 5、 开展科室经济核算。根据本单位的实际情况，在成本核算的基础上，拟定科室经济核算的范围及方法，并将成本核算结果作为对科室进行考核、评价和奖惩的因素之一。 财产会计职责 1、 在财务股股长的领导下，负责财产物资管理，核算其数量、金额。 2、 财产物资核算内容要合理、合法、规范。按照会计制度的规定正确使用核算科目，各科目的核算内容及科目之间的相互对应关系要正确，不得任意改变。 3、 认真核对出入库凭证，其数量、金额内容要与原始凭证的内容完全相符。 4、 账务处理要及时，数字准确无误。 5、 一切物资的进出、消耗、转移都应有完备的手续，计价方法应符合记账要求。 6、 物资账要与保管账

7、定期核对，做到账、卡、物相符。 7、 每月同行政会计核对财产物资账，并及时报送财产物资出入库及消耗报表。 8、 在核算中发现问题，要及时处理，对重大问题要及时向领导报告。 药品会计职责 1、 在财务股股长领导下，主要负责药品数量，金额的核算工作。 2、 按照会计制度规定，正确设置和使用会计科目。 3、 认真核对出入库凭证，其数量、金额内容要与原始凭证的内容完全相符，及时处理账务。 4、 各种统计报表报送要及时，内容要正确、完整。 5、 定期与药库、药房核对库存，做到账账、账物相符。 6、 正确、及时反映库存药品价格、药品进销存数量。协助门诊、住院、划价、收款工作正常进行。 7、 每月与行政会计

8、核对账目，并及时报送出入库及领用消耗报表。 8、 在核算中发现问题，要及时处理，对重大问题要及时向领导报告。 门诊、住院收费员职责 1、 收费员在工作中要态度和蔼，服务热情，严格执行国家规定的医疗收费标准，遵纪守法。 2、 准确收取患者的预交金、药费、治疗费等各项费用，办理各项退费;开出的收据要与对方或处置单上的姓名、金额、项目相符。 3、 收付现金要实行“唱收唱付”，钱票当面点清，尽量避免和杜绝现金收付中的差错事故。 4、 每天准备好足够的零钱，方便病人，节省时间，减少排队。 5、 收费员发现长、短款时，应及时向有关领导反映，及时查明原因，长款退还病人或交财务部门作账务处理，短款在认真查明原

9、因后由短款者填写“短款报告单”报财务股股长审查处理。长、短款要严格分开，不能以长补短。 6、 收据领用要严格按照请领手续办理。个人领用收据后要妥善保管，不准丢失，不准借用或挪用他人收据，不准任意作废、涂改收据。 7、 每日终了，及时打印门诊收入日报表，住院收入日报表，住院结算单等单据。当天的收入要及时上缴出纳存银行，不得借支、不得挪用和坐支。 物价员工作职责 1、 按照物价政策对医疗机构的医疗服务价格、药品价格进行管理。 2、 参与医疗设备、医用耗材采购前以及新技术、新疗法在进入医疗机构前的收费许可审核。 3、 指导临床、医技科室正确执行价格政策，并监督、检查各科室执行情况。 4、 严格贯彻执

10、行医药价格政策法规，审核医疗服务项目价格、药品价格及医用耗材价格，并依据政策规定及时调整价格标准。 5、 定期对门(急)诊、住院患者费用等进行检查，并将检查结果反馈科室，对不规范收费行为及时纠正。 6、 对医疗机构新增医疗服务项目开展成本测算，并按照规定申报及备案。 7、 对医疗服务项目价格、药品及医用耗材价格进行价格公示。 8、 接待医药价格咨询，处理医药价格投诉。 9、 对收费人员进行价格政策(业务)指导、培训。 10、 协助、配合上级部门开展医药价格检查。 11、 完成上级部门交办的各种医疗服务项目成本调查和统计工作，为调整医疗服务价格政策提供真实、可靠的依据。 票据管理员(稽核员)职责

11、 1、 根据医疗收费及行政事业性收费票据管理的法规、制度，负责各类票证的申购、保管、领用、下发、核销工作。 2、 按票证类别设置票证总账，按领用对象设置明细账，按票据号码将票据领、用、缴、存及时登记入账，并定期盘点核对，与收款员核签，做到账实相符。 3、 票据领用坚持“计划控制，限额管理”原则，根据收费项目和票据使用计划，确定票据的需要量，及时上报市票据管理中心。 4、 票据的领用实行“票款同步，缴旧领新”制度，在缴销时核实收入是否入账，对收入未入账票据报告财务负责人，追究相关人员责任。 5、 及时清理发出的票据。对需要回收、长期不用的票据应督促缴回，对不按票据管理制度使用票据的收费员不得发放

12、票据。 6、 监督收费员的票据使用情况，如发现短缺或丢失等违纪现象，要及时查明原因，将情况以书面形式上报财务负责人及院领导处理。 货币资金管理的内控制度 为了加强货币资金管理，防止发生违法违纪现象，对货币资金的收入、支出管理制定以下内控制度: 一、 现金管理人员，保险柜钥匙必须随身携带并妥善保管，下班前必须将全部现金(包括找零备用金)存入保险柜，妥善保管。 二、 出纳人员每日库存现金不得超出限额(3000元)，超出库存限额的现金必须缴存银行。 三、 不得坐支，不得以“白条”抵顶库存现金。 四、 转账支票，现金支票的使用必须经财务股股长审批，印鉴必须交叉保管(分开管理)。 五、 对于空白支票，必

13、须专设登记薄登记，认真办理领用注销手续。作废的支票必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。 六、 严格控制签发空白支票。如特殊需要，必须在支票上写明收款单位名称，款项用途、签发日期、规定限额，由领用人在专设登记薄上签章。 七、 核对银行存款数额。登记银行存款日记账与核对银行对账单的工作必须由两人交叉负责，由对账人编制“银行余额调节表”。 八、 门诊、住院收费处货币资金的管理 1、 收费处组长打印当日收入日报汇总表上报财务股，财务股由专人对上报的汇总表进行审核。 2、 收费员必须将当日收到的钱款足额上缴出纳。 3、 收费员不得将公、私款混用混存，不得外供或挪用收费款，每日解款后的现金必须放入保险柜

14、妥善保管。 4、 收费员不得借故不打印病人姓名、科室等，打印项目要准确无误，现金、印鉴、票据要妥善保管。 5、 每个收费员必须设置收费计算机密码，并且不定期更换密码，不得随意进入他人收费程序收费，使用的电脑票据号必须与领用的发票号保持一致。 6、 收费处组长、财务部门应分别定期或不定期对收费员进行现金盘点，杜绝挪用现金现象的发生。 7、 收费处组长要对住院预收款收据、出院结算单据核对检查。月末与计算机系统内的预收款数额、应收在院病人医疗款数额进行核对。 8、 每月上报预收款数额、应收在院病人医疗款数额，与财务部门核实。确保收费处数额、收费系统数额、财务部门账目数额相一致。 9、 住院病人以转账

15、方式交付预交款的，在办理出院结算时，余额退回方式必须征得原付款方的意见后进行处理。 九、 收费处退费管理 (一) 门诊收费处退款管理: 1、 门诊检查，治疗费一般不予退款，但因特殊情况如:停电、机器故障、无药品、无试剂、药物过敏，病人身体不适宜，病人钱不足、科室错划价和病人死亡等所造成的原因，经收费处组长查证属实后，严格按照退款范围和程序办理退款。 2、 由退款科室经办医生签字并注明退款原因后，将病人收费收据、科室副联单和病人的检查治疗或处方单，一并交给病人送到门诊收费处办理退款(原则上，本院工作人员不得替代病人办理退款事宜)。 3、 门诊收费员如果因项目打错需要退费时，必须经收费处组长核实并

16、签字后，方可退费。 4、 当值收费员接到需退款的票据，先检查收费票据是否齐全，是否有负责人签字(由临床科室、辅助科室、药房经手工作人员或收费处组长详细说明退款原因并签字作实)，然后注明“作废”字样和存根联装订在一起，最后让病人签名，退款。 5、 退款后，收费员要如实在收费操作系统中将退款票据作退款处理。 6、 每日终了，由各收费员在发票使用情况登记表中详细记录当天票据使用、作废、退款情况，并妥善保存，使用完一箱之后由收费员填报发票使用情况汇总表按时上交票据管理人员。 (二) 住院收费处退款管理: 1、 病人出院结账后，原则上不予退款，但经查明原因确实多收或错收的，由物价、财务人员核对后返回所在

17、科室，由所在科室护士长审核无误后在收费票据上注明退款原因并签名确认，再交回住院收费处办理退款手续。 2、 收费员接到需退款的票据，先检查收费票据是否齐全，是否有相关负责人签字，并在收费票据上注明“作废”字样和存根联装订在一起。收费员重新为病人办理出院手续，打印新的收费票据交给病人。在医院系统中应长期保存退费、减免的操作日志，以备审核。 3、 退款给病人后，收费员要每日终了，由各收费员在票据登记簿中详细记录当天票据使用、作废情况。并妥善保存，按时上交。 财务票据管理制度 为加强收费票据的管理，根据财政部财政票据管理办法，财政部、卫生部医疗收费票据使用管理办法的规定，制定以下票据管理制度: 一、

18、票据是指医院进行各种经济活动时，对外出具的收款凭证: 1、 广东省医疗收费收据; 2、 行政事业单位资金往来结算票据(分手工无碳和电脑打印); 3、 行政事业性收费统一票据(防疫组用); 4、 收款收据(三联单)图书室用; 收费票据是医院财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证。 二、 医院应使用财政部门监制的各种票据，并按财政部门规定的使用办法，范围使用。严格区分各种票据，不得混用。 三、 收费票据由医院财务部门统一管理，医院其他部门不得自行印制和使用未经财务部门批准的票据。 四、 财务部门要明确专人负责收费票据的领购、保管、稽核、核销、销毁。出纳、收费人员不得兼管票据的管理、稽核等不相容工作

19、。 五、 医院应建立收费票据专用账簿，分种类登记票据的领购、结存数量，并登记起止号码。(我市财政部门有专门的票据管理软件) 六、 票据领用时，经管人和领用人要核对数量、号码后签字。医院要根据票据的实际使用量，制定领用票据的数量，交旧领新。 七、 分支机构领用票据，要经财务部门同意。票据使用完，经财务部门核销后，才可领用新票据。 八、 收费票据不得转让、代开。开出的收费票据要加盖医院专用章，内容要完整真实。 九、 票据使用完后，要有专人稽核。存根应妥善保管，保管期满后，要报财政部门核销。 十、 经管人员变更后要按会计移交制度，对票据进行盘点、移交，写出移交清册，经交接双方及监交人签字。 十一、

20、收款收据 1、 财务股会计使用的收款收据一律用标有本院的统一印制的收款凭单，不得使用其他收款收据代替。 2、 会计使用收款凭单，向专管人员领取用完后将存根页如数交回保管人员核销。 3、 凡收回的收款收据存根，经核销后按月整理，按会计档案保管年限规定归档保存。 往来账款的内控制度 一、 根据审核后的原始凭证，正确地编制记账凭证，首先要重视填制记账凭证工作，杜绝不附原始凭证的记账凭证。往来账的许多问题都是从记账凭证开始的。无论是冲账、更正，还是转账调整，都应有外来或自制的原始凭证，哪怕是公函、协议、说明等，要求能正确、全面反映该项账务处理的原因和根据。 二、 及时、准确地登记往来明细账薄，避免相同

21、的业务和单位记到不同的往来账中，而造成对账的不便和统计数据的遗漏。 三、 往来金额不要随意捏合，应按会计制度要求，每笔经济业务做一笔会计分录，以保证按记账凭证登记的是名符其实的明细账，为单位之间核对往来账打下良好的基础。 、 定期核对往来账，做好对账记录。对账是往来账管理的重要方面，会计要定期四对账，通过核对账目，如有不符，应查明原因，及时处理。 五、 填制账龄分析表，加强往来账的分析。评价债权、债务是否合理、是否存在不良资产，合理确定坏账准备的计提方法和比例。 六、 建立坏账审批制度，严格避免和控制“呆账”。对于逾期的应收款及时督促催收。对长期无人追索的应付款项进行调查，确属不需付的账款，应

22、报有关领导部门批准，及时进行账务调整。 内部牵制和稽核制度 为加强会计监督、提高会计信息质量、提高管理效率，依据会计基础规范，对医疗单位的财产物资管理、会计账务处理、财务活动等工作制定以下内控制度: 一、 严格按照会计核算规定的操作流程进行核算。 二、 出纳人员不得兼稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务账目的登记工作。 三、 支票与预留印鉴必须分人保管，不得由一人经管。 四、 出纳员、收费员至少每月要进行一次库存现金盘点，并要有盘点表。盘点表要有财务股股长或组长签字。盘点表要作为档案进行保管。 五、 稽核人员应不定期抽查银行日记账、现金日记账及库存现金(含收费员的现金)，以及由出纳保管的各

23、种有价证券。 六、 每月核对银行存款，并编制“银行余额调节表”。银行余额调节表应由出纳员之外的第二人编制，编制、审核、签字，并作为会计档案进行保管。 七、 其他岗位的财务人员，未经授权不得办理现金、银行收付业务。如出纳员不在，授权财务人员代为办理，须经出纳员检查认可并签章后方可作为合法凭证。 八、 材料、药品采购人员不得兼任仓库保管员。 九、 采购材料、药品由采购人员填制入库单，经仓库保管员检查、验收合格后双方签字盖章，连同发票一起方可办理报销手续。仓库保管人员不得兼任材料、药品二级账或总账工作。 十、 定期对材料、药品进行盘点并如实填写盘点表。财务部门应对库房的材料、药品进行监盘，并在盘点表

24、上签名。盘点表应妥善保管。 十一、 门诊、住院收费员按规定开具收费发票，一般应于当日下班前将核对无误的现金、汇总表或票据交给出纳员。 十二、 票据保管员负责稽核出纳员、收费员缴交的钱款与收款收据是否相符。 十三、 收费人员使用的计算机在操作时应设置密码，密码要时常更新。 十四、 月底由专人负责汇总、统计医疗收入、药品收入、检查财务记录有无异常。 十五、 会计人员在办理支出业务时，应当严格执行报销审批制度，并对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性及合规性进行严格审核，审核无误后予以支付。 十六、 及时进行账务处理，应列当期的收入和支出不能列在下期。 十七、 记账凭证输入账务处理系统后，必须由

25、稽核人员核准盖章。输入与稽核不能由一人兼任。 十八、 基建工程完成后要经有关部门审核决算，并根据决算资料清理工程款项。单位增加的固定基金应与工程决算金额一致。 十九、 财务报告报出前，须由稽核人员、财务股长(或会计主管)审核、盖章后方可报单位领导和上级部门。 收入管理的内控制度 医院收入是补偿医疗活动中各项支出和耗费的来源，是医疗事业维持和发展的重要基础。 一、按照“不相容职务分离控制”的要求，明确职权分工与授权审批。稽核与现金岗位相分离;票据的保管与使用相分离，办理退费与退费审批相分离;价格管理与价格执行相分离。 二、保证各项收入的完整和真实。 主要是要求各科室必须严格执行医院制定的收费标准

26、，按时向财务部门报表，并保证其真实、有效。 三、票据的内部控制。 1、票据工作控制。各类收款票据的购买、保管、领用、核销、遗失处理及归档必须符合收款票据和会计档案管理的规定。 2、票据领用控制。只有授权的人员才能领用，实行领用记录控制，及时记录使用人员所领用收款票据种类、数量、号码和领用日期，并由领用人员签名。 四、加强退费的内控管理。 1、门诊退费内控:应由患者持原始处方及票据，并由费用涉及科室及收费处组长审核、签字后方可退款，原始票据及处方一并上交出纳。 2、住院退费内控:应由患者持收费票据，物价、财务人员核对后返回所在科室，由所在科室护士长审核无误后在收费票据上签名确认，给予退费。由收费

27、人员重新办理出院，打印新的收费票据给病人。在医院系统中应长期保存退费、减免的操作日志，以备审核。 五、加强患者欠款管理。 为防止恶意欠费，在不影响病人治疗的前提下，病区护士及财务人员应及时催交。对于已经产生的呆账也应定期派人员去催交。 六、加强财务人员职业道德教育培训。 职业道德教育工作是做好收入内控管理工作的一项重要的工作，平时要加强对收入各个岗位人员的定期或不定期的职业道德教育，增强法律意识,以上内部控制措施既互相衔接，又相互制约，运用得当，可以形成全程、全方位的立体防护网，有效地防止舞弊现象发生，保障收入的安全完整。 支出管理的内控制度 支出是医院从事正常业务活动和其他活动过程中发生的各

28、种资金耗费和损失。医院支出主要包括工资福利支出、商品服务支出、对个人和家庭补助支出以及其他资本性支出。 一、 严格执行医疗机构财务会计制度所规定支出的范围标准，不得擅自扩大开支的范围，提高开支的标准，应认真按现行的医疗机构支出经济分类科目，按权责发生制原则，正确核算医院的各项支出，确认支出，其核算方法应当在各期保持一致，变更时要进行说明，确保为管理者提供真实可靠，有参考价值的会计信息。 二、 医院的各项财务支出，申报单位必须在发票上盖报销签章。如:职工出差回来报销应填制“差旅费报销单”，填写出差事由，职别等情况，有会议通知及其他文件等相关资料的，将通知资料附在后面，做为核算依据，会计人员根据相

29、关规定计算差旅费后，由各责任人签批。 三、 医院资产购置、房屋修缮工程支出，要严格执行医院的年度预算，在付款前必须在发票背面盖好报销签章，填写好经手人、证明人、验收人、会计审核、分管领导审核、院长审批，并提供资产购置或修缮工程合同书或修缮清单。未经主管部门和院领导批准的购置、修缮支出，财务不予付款。 严格控制超预算的支出。当年没有安排的支出项目，不得实施。特殊情况可以调整项目支出预算，但必须经过院长办公会议研究通过，并上报主管部门、财政部门方可进行。医院基本建设、大型修缮工程、一次采购达到一定限额(各单位根据实际确定)的设备购置支出，采购部门应提前一个月向财务股书面提出用款计划申请，财务股审查

30、后根据医院资金状况筹备安排资金。 药剂科、器械科、总务股、信息设备维修科每月编制下月采购计划，于每月月底前报主管院长，院长审批，并将审批后的采购计划报财务股后，方能进行采购业务。 四、 严格控制开支范围，完备报销手续，各种支出所取得原始凭证必须具有合法性，对于税务票据，财务部门可上税务系统对票据进行真实性验证。报销时，在“费用结算单”上注明报销原由，并由经办人、验收人(证明人)、有关部门领导、院领导签字同意后，方可报销，否则，财务股不予办理。 五、 医院各项财务支出审批的程序是:经办人在报销结算前应将发票和有关单据整理粘贴好，按规定填写好“费用结算单”并签字;部门负责人签批;主管院长签批;财务

31、负责人审核签批，主管财务的院领导签批;出纳付款结算。 六、 会计人员在办理支出业务时，应当根据已批准的费用支出申请，对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性及合规性进行严格审核，审核无误后及时进行账务处理，应列当期的支出不能列在下期。 七、 严格控制成本费用支出，实行科室全成本核算，降低运行成本，提高经济效益。按不同科室核算科室收入，对非临床、医技科室也要制定经济核算指标，核算其收支。 合理制定科室材料、物资消耗定额，凡能分清应由哪个科室负担的费用，应直接计入该科室成本，凡由各科室共同耗用不能分清由哪个科室负担的费用，应采取既合理又较简便的分配方法，分配计入各科室的成本。对科室不可控制费用的

32、单位成本如临床、医技科室的水、电、气、洗涤、消毒等用品力求节约，并进行定期考核。 债权和债务的内控制度 建立健全债权和债务管理制度和岗位责任制。确保:业务经办与审批;业务经办与会计记录;出纳与会计记录;总账与仓库明细账核算;审查与记录5个不相容职务分离，不得由一人办理债权或债务业务的全过程。 一、 债权管理 (一)加强债权控制。明确债权审批权限，健全审批手续，实行责任追究制度，对发生的大额债权必须要有保全措施。 (二)建立清欠核对报告制度，定期清理，并进行债权账龄分析，定期将债权情况编制报表向院领导报告。 (三)建立健全应收款项、备用金和预付款的催收、清理制度，严格审批，及时清理。 1、应收医

33、疗款。 加强应收医疗款的控制与管理，健全催收款机制，病人住院期间，由主治医师、住院收费处等多方配合沟通协调，及时催款，防止欠款发生。确实发生欠费时，欠费核销按规定报批。财务部门要建立与收费部门对欠费业务的定期核对制度，以确保账面的病人欠费数与收费处的病人欠费明细分类账户的一致。如果发生不相符，应及时查明原因，以防止挪用、伪造、贪污等舞弊行为的发生。 2、备用金的管理。 备用金是为出纳员、门诊收费处、住院处的收费员备零钱，以及采购员周转和零星开支用的。备用金的领取应经财务股股长、院长的审批，当备用金领取人员岗位变动时应及时收回备用金。现金盘点时，要对备用金进行日常金额核对。 3、职工出差借支的管

34、理。 职工借支款仅限于长期出差培训人员，及经院领导同意有特殊情况的职工，先由本人填写借款单一式两份，严格按照财务支出的审批程序审核后才能借支，出差回来及时到财务报账，结清借款。借款单第一联作为付款的凭证，第二联作为报账凭证，会计每月清理核对借款单，催促相关人员还款及报账。 4、对预付货款的管理。 严格控制预付款的发生，确需发生预付款的，需提供购货合同复印件，填写借款单一式两份，经相关领导审批后支付。 (四)确认长期无法收回的坏账损失(一般三年以上)，经过清查分清责任，经领导批准后冲减坏账准备金。对核销的坏账应当进行备查登记，做到账消案存。 二、 债务管理 (一)加强债务控制。要充分考虑资产总额

35、及构成、还款能力、对医疗机构可持续发展的影响等因素，严格控制借款规模。大额债务发生必须经领导集体决策，审批人必须在职责权限范围内审批。 (二)建立债务授权审批、合同、付款和清理结算的控制制度。定期进行债务清理，编制债务账龄分析报告，及时清偿债务，防范和控制财务风险。 (三)建立健全病人预交住院金管理控制制度。 1、建立病人预交住院金制度，预交金额度根据病人病情和治疗的合理需要来确定，病人住院时交纳预交金后，方可办理入院手续。 2、特殊情况不能足额交纳预交金的，由医生或护士、总值班人员签字才可办理入院手续。 3、每日进行住院结算凭证、住院结算日报表和在院病人医药费明细账的核对。 4、每月核对预收

36、医疗款的结算情况。 库存物资的内控制度 为了加强对医院库存物资的内部控制，保证库存物资采购、验收、进库、存储保管和出库业务的规范有序，揭示和防止差错，根据会计法等相关法律法规，结合实际情况，制定本制度。 (一)本制度所指库存物资是指医院将在医疗服务、医疗管理过程中正常消耗的各种物资，包括药品、卫生耗材、普通材料、办公用品、生活用品、各种修理用备件、低值易耗品等等。 (二)医院对库存物资实行“分级管理”原则，由库存物资的管理部门根据月消耗计划合理采购，依据统一的内部控制制度对医院的库存物资进行管理控制。 (三)库存物资内部控制中不相容职务应当分离，其中包括: 1、实物的验收、保管与采购相分离;

37、2、库存盘点应由保管员、财务部门及独立于这些职务的其它人员共同进行; 3、若其职位空缺或相关人员临时外出，指定的替代人员应避免职务重叠。 (四)医院根据具体情况，设置专门的物资管理部门，安排专人办理物资的验收入库、出库业务，登记仓储物资明细账，定期盘点并编制库存物资盘点表，保证库存物资账证相符、账实相符、账账相符。 (五)医院财务部门每月对物资明细账进行核对，保证总账与物资部门明细账一致。 (六)各科室领用药品、材料或低值易耗品应由科主任或护士长或科室负责人签批，特殊使用的耗材应填写采购计划单，交由物资管理部门负责人、主管院长审批方可采购、领用。 (七)物资验收入库时，保管员与采购员要把实物与

38、物资清单上开列的品名、规格、数量相互对照，把供货方开具的发票或供货清单相互对照。医疗用的一次性用品还要登记医疗用品注册证号。 (八)凭核对准确无误的发票和入库单办理支付手续，入库单上保管员、采购员、科室领导要签字方可生效。 (九)货物如发生短缺、破损等情形，应尽快查明原因上报物资管理部门负责人，做出相应处理。 (十)库存物资的盘盈、盘亏、变质老化，毁损的处理的要经物资管理部门、技术部门和财务部门审核，并报主管院长审批，查明原因，根据相应法规制度做出处理决定，并进行会计账务处理。 (十一)所有物资储存在库房内，严禁未经批准或授权的人进入库房或接触物资，确保物资安全、完整、有效。物资保管员对入库物

39、资要井然有序地分门别类、摆放整齐，并定期检查，及时整理，杜绝材料变质、丢失等不良现象的发生，同时要建立有关规章制度，货品标牌、制定保安、防火制度等，实施有效管理。 (十二)各科室凭出库单领取物资。出库单一式三联上准确记录物资种类、数量、金额及经办人姓名，是仓库发出物资的原始凭证。领用部门经办人在出库单签字，交还保管员，保管员除按出库单上所列物品发放物品外，还要对此出库单进行审核，准确无误后保管员在出库单上签字，保管员留下一联后返回给财务人员。 (十三)执行定期盘点制度。盘点能全面清点库存物资，核查库存物资的实际库存数量是否与账面数量相符，及时发现问题，采取有效措施纠正错误，堵塞漏洞。 要求物资

40、管理部门至少每半年对库存材料进行一次全面的盘点，盘点工作必须有财务人员参加，对库存材料进行实地盘点，同时填写实际数量，然后按该类物资账面单价计算其总金额，将所得实际库存金额与账面库存金额进行比较，出现盘亏、盘盈、变质老化、毁损要及时查明原因，按规定程序进行处理，属人为因素，要追究有关责任人员的责任。 (十四)物资管理部门对长期闲置不用，而且在可预见的未来的未来也派不上用场的库存物资，要进行清点造册并提出处理意见，报医院主管领导，由物资管理部门按批准的方案进行处置，报财务部门根据处理的结果进行会计核算，以减少物资的库存量，减少物资的减值风险。 (十五)仓管员应于每月结账日，将各科室领用的物资进行

41、分门别类的汇总，上报财务股进行当期的财务核算。 固定资产管理制度 一、固定资产的范围，主要指房屋建筑物和使用年限在一年以上、医用设备单价在1500元以上，通用设备单价在1000元以上设备仪器等。但是单价虽达不到固定资产的起点，而耐用时间在一年以上的大批同类物资也属固定资产范围，应按固定资产管理。 二、固定资产实行归口管理，科室负责，责任到人的管理体制，对固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任，由专门部门和专人负责。大型设备要制定操作规程，建立技术档案和维护、保养、交接以及使用情况报告制度。 三、固定资产归口管理范围是: (1)房屋建筑物、家具、交通工具、压力容器、空调

42、、消防器材、生活卫生设备、机械、被服装具，其他通用设备归总务股管理。 (2)医疗设备及一般专用电子仪器设备类(电话、电视、电冰箱、电脑等)，归信息与设备维修科管理。 四、财务部门设置固定资产总账、明细账、按类别和使用部门进行明细分类核算;设备管理部门按照固定资产类别、名称、规格型号、使用部门和存放地点，统一编号，编制固定资产目录，建立固定资产台账和档案。各使用部门也应有相应的使用明细账，固定资产登记卡，定期记录使用、保养、修理等情况。固定资产总账科目的登记内容及方向，要与明细科目的登记内容，记账方向完全一致。 五、财产会计与固定资产使用部门应定期对固定资产进行核对工作，以确保帐、卡、物，数量、

43、金额相符。 六、固定资产增减应编制年度预算，依据预算进行固定资产的增加和购置，对超预算或未列入预算的特殊事项，应履行审批手续。各科需增加的医疗设备及其他固定资产必须先写出报告，报固定资产归口管理部门作可行性分析，再经院领导批准后方可购置与供应。 七、固定资产投资预算按程序报院领导、职代会批准，固定资产的取得和处置应按权限报各级管理部门审批。 八、购入、调入、自制等增加固定资产时，凭购入发票，调入单和自制固定资产核算单，及时进行固定资产增加的账务处理。 九、处理、调出、报废等减少固定资产时，首先要按医院与国家有关规定提出书面报告，经上级有关部门批准后，做固定资产减少的账务处理。 十、建立健全固定

44、资产定期盘点制度，了解固定资产的使用状况，各科室对所属的固定资产，半年进行一次清查，分析固定资产的盘盈、盘亏、毁损、报废等原因，写出书面报告并经领导审批后及时进行账务处理。要盘活闲置固定资产，使其得到有效使用。要按规定对报废固定资产进行合理处置，残值收入要及时入账。 十一、在用的各种固定资产不准随意变动，如因工作需要在科室之间进行调配时，应持科室固定资产保管卡到归口管理科室办理过户手续，对科室多余、闲置及使用效益不好的设备物资，归口管理部门应及时调整，防止积压浪费。固定资产的领用及交回，均须办理领退手续。交货人、收货人要签章，以示负责。 十二、固定资产的管理和使用要作为科室工作的重要内容，做到专人管理使用，保管维护责任到人。对玩忽职守，违反操作规程，造成财产损失者，责任人及科室必须立即书写书面报告，根据情节按规定处理，对隐瞒不报者加重处罚。