[管理制度]XX集团审计管理制度.doc

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1、（管理制度)华宇集团审计管理制度审计监察管理制度（HY/QC7.501）目录1关于加强集团监督机制的管理办法22审计监察工作制度53内部审计工作流程84审计监察室员工职业道德规范165财务审计工作制度176合同审计工作制度207造价审计工作制度228价格审计工作制度及考核办法249物业审计工作制度2910综合审计工作制度3011现场审计工作制度3312离任审计工作制度3613投诉管理办法38关于加强集团监督机制的管理办法华宇集团监督机制的设立，是现代企业制度的重要组成部分。良好的内部监督机制是保障集团公司正常运转的重要条件，也是建立现代企业制度的必要前提。为了进壹步强化监督机制，根据审计署关于

2、内部审计工作的规定、内部审计基本准则及关联法律法规，结合集团公司的实际情况，特制订本管理办法。壹、集团公司内部监督机制的重点按照现代企业制度的要求，集团公司已经明确董事会、监事会、执行层各自的职责权限，形成了决策、执行、监督三大系统的不同职能。于集团推行管理创新，适度下放管理权限、人事权限的新条件下，集团内部监督机制的重点包括：确保集团公司长远发展目标、经济效益目标的实现，关联法律法规、规章制度得到切实的贯彻执行，规范管理者职务行为、员工行为。内部监督既要充分发挥好监督权力，又要维护集团正常生产运营秩序，为各级管理者正当行使管理权限保驾护航。二、集团公司内部监督机制的运行特征集团公司内部监督机

3、制是壹种全方位的互动。每个公司部门、每个员工既是监督的主体，也是监督的对象，它主要表当下专业监督、职能监督和全员监督上，构成壹个相互制约、相互监督的完整体系。（壹）、专业监督主要以审计监察室和财务中心为主，对决策层、执行层的工作情况及生产运营、经济往来等各个方面进行监督和检查。（二）、职能监督主要以职能管理部门按照工作职责、管理制度和工作流程的要求，着重对各公司部门审批管理权限、人事管理权限、职务行为、内部管理等方面进行监督检查。（三）、全员监督每个员工均有权参和监督，对本公司部门和各级管理人员的不规范行为或不合理现象，通过申（投）诉通道进行反映，也能够直接向审计监察室反映举报问题，若涉及审计

4、监察人员的问题，能够直接向集团决策委员会成员反映举报。三、进壹步完善监事会工作职能，加大审计监察力度审计监察室是集团监事会职能的重要体现，着重于财务审计、价格审计、造价审计、现场审计、合同审计、综合审计、物业审计、离任审计、投诉处理等方面加大工作力度，做好事前、事中、事后审计监察工作，特别要抓好中间过程和跟踪审计，把问题解决于过程中。（壹）、建立建全科学有效的财务监督体系，防范和规避财务风险。督促财务中心准确、及时、足额上缴各项税费，监督财务中心严格执行各项财经纪律和财务会计制度，监督财务中心建立健全内部控制制度，通过审查和评价内部控制制度的适当性、合法性和有效性，来促进集团公司各项目标的实现

5、。（二）、通过对物资采购全过程的监督和评价，保证设备、材料物资采购价格的真实准确，改善物资采购质量，降低采购费用和生产成本。（三）、严格执行国家有关工程造价政策和有关建安合同方面的法律法规，对集团房地产开发运营活动中的土建、安装工程的预结算进行全面审计，检查工程结算价格和实际完成的投资额的真实性、合法性；检查是否存于虚列工程、套取资金、弄虚作假、高估冒算等行为。（四）、加大对施工现场的监管力度，促进建设项目实现“质量、速度、效益、安全施工、文明施工”的目标。检查施工现场的劳动纪律，是否有违规违纪现象，是否有施工浪费现象，是否有偷工减序现象，参和现场收方计量工作。特别对隐蔽工程加强审计监督。（五

6、）、加强合同审计工作，保证集团公司各项运营活动的合法性，防范法律风险。随时进行跟踪检查，监督各公司部门的合同履行及付款情况。（六）、通过对集团公司广告监督验收审计，客户“俩证”办理及发放审计，商品房销售价格审计，加大对商业资产租赁、酒店、酒楼、超市及综合管理部门的审计，维护集团公司经济利益。（七）、按照物权法加强对通过物业管理审计工作，保证物业管理公司的各项收入及时、完整、足额地上交，为物管公司降低运营成本、节能降耗建言献策。监督且督促物业管理公司提高服务质量，树立良好的品牌形象。（八）、通过离任审计工作，对离任人员任职期间履行经济责任、遵守财经纪律和廉洁自律情况进行鉴证和评价，客观公正地评价

7、离任人员的德、能、勤、绩。（九）、通过投诉管理工作，实现投诉处理的程序化和规范化，树立集团公司良好的社会形象，树立良好的企业品牌，维护集团公司和投诉人的正当合法权益。对壹般投诉应于当日内回复，重大投诉不得超过三日，若确需延长时间调查处理的，应事先征得投诉人的同意。（十）、加大对集团规章制度、岗位职责和劳动纪律的监管力度，按全员1%的人数比例对严重违规违纪、玩忽职守的人予以开除。（十壹）、监督各公司部门认真抓好员工管理和执行“末位淘汰制”，人力资源部对各层级的末位淘汰人员采取先换岗试用，若仍不适应的再淘汰处理。四、强化集团公司内部会计监督机制（壹）、集团公司内部会计监督的基本要求1、明确记账人员

8、和经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限，且相互分离、相互制约。2、对重大对外投资、资产处置、资金调度等重要经济事项，应当明确决策和执行的相互监督、相互制约程序。3、明确财产清查的范围、期限和组织程序。4、明确对会计资料定期进行内部审计的办法和程序。5、财务中心应参考财政部颁布的内部会计控制规范，结合集团公司实际情况建立健全内部控制制度。（二）、会计机构和会计人员于单位内部会计监督中的职权1、会计机构和会计人员，对违反会计法、税法和国家统壹的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。2、会计机构、会计人员发现会计账簿记录和实物、款项及有关资料不相符的

9、，按照国家统壹的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向关联负责人方案，请求查明原因，作出处理。五、强化财务审核和内部审计监督机制（壹）、财务审核财务审核包括对合同的管理、登记、执行情况的反映和监督，审核工程预付款、备料款、进度款、结算款和质保金支付的合法性，审核各种票据及费用报销项目的合法性、合规性和正确性，审核集团收支款项的正确性和合规性，适时提出预警分析。（二）、内部审计通过审查和评价运营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进集团公司各项目标的实现。帮助改善企业管理、促进提高集团公司经济效益，为集团公司发展生产、搞好运营、杜绝舞弊保驾护航。六、各公司部门主

10、要管理者的目标责任和监督评价机制集团公司已经确定各公司部门当年度生产运营目标和主要业绩指标，形成各级管理者自我激励和约束的目标责任。各公司部门主要负责人于履行目标责任的全过程中，是否按照国家法律法规、集团制度规定、道德标准去履行职务行为，调动下属员工认真努力地完成集团制定的年度工作目标，就成为监督评价壹个主要管理者的重要标准。集团将通过以下方式进行监督评价：（壹）、平时收集员工意见，倾听员工反映。（二）、月度工作检查。（三）、季度工作考核。（四）、年度自我述职。（五）、主管的公司或部门各项工作指标完成情况。（六）、工作团队情况。七、员工行为规范的监督机制员工行为规范应以集团管理制度、岗位职责、

11、任职要求和标准作业指导书为准则，提倡“良好的道德素养、认真的工作态度、严谨的思想作风、严格的组织纪律、文明的举止仪表、和谐的人际关系”的风尚，形成集团全体员工共同遵循的基本信念和价值标准。要通过强有力的监督机制，以管理制度约束员工行为，以考核制度公正地评价员工绩效，按照员工业绩表现允许于本人绩效工资标准的10%范围内上下浮动，实行奖优惩劣，优胜劣汰，使这种依托企业文化所形成的监督机制，为增强员工责任感、自信心、团队凝聚力提供有力的保障。审计监察工作制度为充分发挥审计监察室的监督管理作用，加强集团公司内部管理和控制，根据审计署关于内部审计工作的规定、内部审计基本准则及关联法律法规，结合集团公司的

12、实际情况，特制订本制度。壹、总则（壹）、审计监察室是于集团监事会领导下行使审计监察权的职能部门，直接向监事会负责且方案工作。该部门依据国家法规政策、集团公司规章制度及有关文件规定，对集团下属各公司的财务收支、物资、设备、生产活动、运营管理等进行审计监察，以严明财经纪律，改善运营管理，提高经济效益，杜绝各种违纪违规现象。（二）、审计监察人员应努力学习和掌握国家的关联法律、法规、政策以及公司的内部控制制度和企业管理制度，熟悉关联专业知识及审计监察业务。二、工作范围（壹）、对公司有关部门贯彻国家有关政策、财经法规的情况进行监督、检查。（二）、监督检查集团公司的会议决议、运营方针、目标、计划落实及执行

13、情况。（三）、检查集团重大投资项目的可行性和有效性。（四）、监督检查公司财产、资金管理使用情况及安全完整程度。（五）、检查违反财经法纪，侵占公司资产，损坏公司利益以及重大损失及浪费行为；（六）、监督检查集团本部财务经济核算、会计核算和会计报表、统计报表的真实性和准确性。（七）、监督集团本部及所属企业有关运营方案、资金调配、经济合同协议等重要文件的合法性、有效性。（八）、监督检查集团公司内部控制制度及考核办法（含员工绩效考核分配方案）的制定和执行情况。（九）、对副部级之上干部或从事经济工作的管理人员进行离任时的经济责任审计。（十）、接受各种投诉，且协助关联部门处理投诉。（十壹）、对集团所属企业生

14、产运营活动过程进行审计监督。（十二）、检查集团及各子公司业务管理制度和流程的适当性和遵循性，及执行的严肃性、规范性和有效性。（十三）、完成董事长或总裁交办的其它审计监察事项。三、工作权限（壹）、有权通知被审计单位或个人报送财务计划、预算、决算、会计报表以及其它有关资料。（二）、有权参加本单位和被审计单位的有关会议。（三）、有权检查被审计单位的有关帐目、资产、查阅文件资料等，被审计单位必须如实提供，不得拒绝、隐匿。（四）、有权对审计中发现的问题进行调查核实、取证，且对有关文件、材料、实物等进行复印、复制、录音、现场拍照、摄像，有关部门和个人必须积极配合，不得设置障碍。（五）、对正于进行的严重损害

15、公司利益、违反财经纪律和法规的行为，有权作出立即制止的决定。（六）、对拒绝、阻挠和破坏审计监察工作的被审计单位和个人，能够采取封存有关帐册、资产（实物）等临时措施，且提出追究有关人员责任的建议。（七）、有权纠正违反财经法规、违反企业各项规章制度等违纪行为。对严重失职、违规违纪的部门和个人提出必要的考核处理意见，对触犯刑律的可提请司法部门追究刑事责任。四、工作程序（壹）、拟订审计工作计划，上报批准后予以实施。（二）、内部审计人员通过审核会计凭证、会计帐薄、会计报表、各类业务单证、重要经济合同，查阅有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，取得审计证据。（三）

16、、对审计中发现的问题，审计人员可随时向有关单位、部门和人员提出改进的建议。（四）、审计终结，内部审计人员应及时起草审计方案，且就审计方案的内容和被审单位核实后，再逐级上报集团领导，经批准后的审计方案和审计决定，被审计单位必须严格执行。（五）、被审计单位对审计决定如有异议，可直接向集团董事会提出书面申辩。（六）、内部审计人员应进行后续审计,监督被审计单位对审计发现的问题及时采取合理、有效的纠正措施，检查被审计单位、部门采纳审计意见和执行审计处理决定的情况。五、作业准则（壹）、于审计过程中，应充分考虑重要性和审计风险。（二）、应于考虑组织风险、管理需要及审计资源的基础上，制定审计计划，对审计工作做

17、出合理安排。（三）、应深入调查、了解被审计单位的情况，采用抽样审计等方法，对其运营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行测试。（四）、运用审核、观察、监盘、询问、函证、计算和分析性复核等方法，获取充分、关联、可靠的审计证据，以支持审计结论和建议。（五）、按审计计划确定的目标和范围，积极利用计算机进行辅助审计。（六）、内部审计人员应将审计程序的执行过程及收集和评价的审计证据，记录于审计工作底稿。六、方案准则（壹）、内部审计人员应于实施必要的审计程序后，出具审计方案。审计方案的编制应当以经过核实的审计证据为依据，做到客观、完整、清晰、及时、具有建设性，且体现重要性原则。（二）、审计方案应说明审

18、计目的、范围，提出结论和建议，且应当包括被审计单位的反馈意见。（三）、审计方案应声明内部审计是按照中国内部审计准则的规定实施。（四）、审计监察室应建立审计方案的分级复核制度，明确规定各级复核的要求和责任。七、档案管理（壹）、内部审计人员应将审计活动中收集的文件、凭证、笔录、方案、决定等资料的原件或复印件进行存档。（二）、审计档案的内容主要包括：审计计划，审计证据，审计工作底稿，审计方案及其附件，审计处理决定执行情况方案，后续审计关联资料等。（三）、审计档案应按项目目录顺序，统壹编号归档。（四）、审计活动过程中所收集的审计资料和审计信息，不得擅自对外披露。（五）、内部审计方案及结论，未经集团董事

19、会批准，不得擅自对外披露。（六）、审计档案管理由专门人员负责，档案保管及移交参照公司档案管理、保密规定等办法执行。内部审计工作流程为了规范集团公司内部审计人员审计工作程序，保证及时、有效地执行审计业务，提高审计效率和工作质量，根据审计署关于内部审计工作的规定、内部审计基本准则、内部审计具体准则，结合集团公司的实际情况，特制定本工作流程。本工作流程包括审计计划、审计证据、审计工作底稿、内部控制审计、审计方案五个部份。审计监察室负责人能够根据被审计单位的运营规模、业务复杂程度及审计工作的复杂程度确定关联流程的内容和繁简程度。壹、审计计划（壹）、壹般原则1、审计计划壹般包括年度审计计划、项目审计计划

20、和审计方案三个层次：（1）、年度审计计划是对年度的审计任务所作的事先规划。（2）、项目审计计划是对具体审计项目实施的全过程所作的综合安排。（3）、审计方案是对具体审计项目的审计程序及其时间等所作出的详细安排。2、年度审计计划应于下年度开始前编制完成，且报集团领导批准，以指导审计监察室下年度的工作；项目审计计划和审计方案应于审计实施前编制完成，且经审计监察室负责人批准。3、内部审计人员应当根据批准后的审计计划组织实施内部审计活动。于计划执行过程中，应按规定的程序对计划进行修改和补充。4、审计监察室负责人应定期检查审计计划的执行情况。5、审计监察室负责人能够根据被审计单位的运营规模、业务复杂程度及

21、审计工作的复杂程度确定项目审计计划和审计方案的内容和繁简程度。（二）、年度审计计划1、年度审计计划应当包括以下基本内容：（1）、内部审计年度工作目标。（2）、需要执行的具体审计项目及其先后顺序。（3）、各审计项目所分配的审计资源。（4）、后续审计的必要安排。2、于制定年度审计计划时，应当考虑管理需要和审计资源，以确定具体审计项目。3、于制定年度审计计划前，应了解以下情况，以评价各审计项目的风险程度：（1）、集团公司的发展目标及年度工作重点。（2）、严重影响集团公司运营活动的法规、政策、计划和合同。（3）、集团公司内部控制的质量。（4）、集团公司运营活动的复杂性及其近期变化。（5）、关联人员的能

22、力、品质及其岗位的近期变动。4、审计监察室负责人应根据审计项目的风险程度规划审计项目执行的先后顺序。5、审计监察室负责人应根据审计项目的性质、复杂性及时间限制，合理安排所需的审计资源。（三）、项目审计计划和审计方案1、于具体实施审计项目前，审计项目负责人应充分了解被审计单位的以下情况，以制定项目审计计划：（1）、运营活动简介。（2）、内部控制的设计及运行情况。（3）、财务、会计资料。（4）、重要的合同、协议及会议记录。（5）、上次审计的结论、建议以及后续审计的执行情况。2、项目审计计划应当包括以下基本内容：（1）、审计目的和审计范围。（2）、重要性和审计风险的评估。（3）、审计小组构成和审计时

23、间的分配。（4）、对专家和外部审计工作结果的利用。3、审计项目负责人应根据项目审计计划制定审计方案。4、审计方案应当包括以下基本内容：（1）、具体审计目的。（2）、具体审计方法和程序。（3）、预定的执行人及执行日期。二、审计证据（壹）、壹般原则1、内部审计人员应当依据审计目标获取不同类型的审计证据，包括：书面证据、实物证据、视听电子证据、口头证据、环境证据。2、内部审计人员获取的审计证据应当具备充分性、关联性和可靠性。3、审计项目的各级复核人应于各自责任范围内对审计证据的充分性、关联性和可靠性予以复核。4、审计监察室负责人能够根据具体审计事项的复杂程度确定审计证据的内容和繁简程度。5、内部审计

24、人员于获取审计证据时，应当考虑下列基本因素：（1）、适当的抽样方法。（2）、合理的审计风险水平。（3）、成本和效益的合理程度。但对于重要审计事项，不应将审计成本的高低作为减少必要审计程序的理由。（4）、具体审计事项的重要程度。（二）、审计证据的获取和处理1、内部审计人员能够运用审核、观察、监盘、询问、函证、计算和分析性复核等方法，获取充分、关联、可靠的审计证据，以支持审计结论和建议。2、内部审计人员应将获取审计证据的名称、来源、内容、时间等清晰、完整地记录于工作底稿中。3、内部审计人员可聘请其他专业机构或人士对审计项目的某些特殊问题进行鉴定，以鉴定结论作为审计证据。内部审计人员应对引用该证据的

25、可靠性负责。4、对于被审计单位存有异议的审计证据，内部审计人员应作进壹步核实。5、内部审计人员获取的审计证据，如有必要，应当由证据提供者签名或盖章。如果证据提供者拒绝，内部审计人员应当注明原因和日期，该证据依然可作为支持审计结论和建议的依据。6、内部审计人员应作好审计证据的分类、筛选和汇总工作，保证已获取审计证据的充分性、关联性和可靠性。7、于评价审计证据时，应当考虑证据之间的相互印证及证据来源的可靠程度。三、审计工作底稿（壹）、壹般原则1、内部审计人员于审计工作中应编制审计工作底稿，以达到以下目的：（1）、为形成审计方案提供依据。（2）、说明审计目标的实现程度。（3）、为评价内部审计工作质量

26、提供依据。（4）、证实内部审计机构及人员是否遵循内部审计准则。（5）、为以后的审计工作提供参考。（6）、提高内部审计人员的专业素质。2、审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，客观反映项目审计计划和审计方案的制定及实施情况，且包括和形成审计结论和建议有关的所有重要事项。3、审计工作底稿的形式能够是纸质、磁带、磁盘、胶片或其他有效的信息载体。无纸化的工作底稿应制作备份。4、审计工作底稿主要包括以下记录：（1）、项目审计计划、审计方案及其调整的记录。（2）、审计程序执行过程和结果的记录。（3）、获取的各种类型审计证据的记录。5、审计监察室负责人能够根据被审计单位的运营规模、业务复杂程度及审计工

27、作的复杂程度确定审计工作底稿的内容和繁简程度。（二）、审计工作底稿的编制和复核1、审计工作底稿应载明下列事项：（1）、被审计单位的名称。（2）、审计事项及其期间或截止日期。（3）、审计程序的执行过程和执行结果记录。（4）、审计结论。（5）、执行人员姓名和执行日期。（6）、复核人员姓名、复核日期和复核意见。（7）、索引号及页次。（8）、审计标识和其他符号及其说明等。2、审计工作底稿中可使用各种审计标识，但应注明含义且保持前后壹致。3、审计工作底稿应注明索引编号和顺序编号。关联工作底稿之间如存于勾稽关系应予以清晰反映，相互引用时应交叉注明索引编号。4、审计工作底稿的复核应由审计监察室中比工作底稿编

28、制人员职位更高或具有丰富经验的人担任。5、于审计作业中，审计项目负责人应加强对工作底稿的现场复核。6、如果发现审计工作底稿存于问题，复核人员应于复核意见中加以说明，且要求关联人员补充或重编工作底稿。（三）、审计工作底稿的整理和使用1、内部审计人员于审计项目完成后，应及时对审计工作底稿进行分类整理，按关联法规的要求归档、管理和使用。2、审计工作底稿归集团公司所有，由集团公司统壹保管。3、审计监察室应建立工作底稿保密制度。如果审计监察室以外的组织或个人要求查阅工作底稿，必须由审计监察室负责人批准。四、内部控制审计（壹）、壹般原则1、内部控制审计的目的是合理地保证集团公司实现以下目标：（1）、遵守国

29、家有关法律法规和集团公司内部规章制度。（2）、信息的真实、可靠。（3）、资产的安全、完整。（4）、经济有效地使用资源。（5）、提高运营效率和效果。2、内部控制包括控制环境、风险管理、控制活动、信息和沟通、监督等五个要素。3、控制环境主要包括以下内容：（1）、经济性质和运营类型。（2）、管理层的运营理念。（3）、管理层倡导的组织文化。（4）、法人治理结构。（5）、各项职责的分工及相应人员的胜任能力。（6）、人力资源政策及其执行。4、风险管理主要包括以下内容：（1）、识别影响集团公司目标实现的各类风险。（2）、建立风险管理机制。5、控制活动主要包括以下内容：（1）、所有运营活动应有适当的授权。（2

30、）、不相容职务应当分离。（3）、有效控制凭证和记录的真实性。（4）、资产和记录的接近限制。（5）、独立的业务审核。6、信息和沟通主要包括以下内容：（1）、及时、准确、完整地记录所有信息。（2）、保证管理信息系统的有序运行。（3）、保证管理信息系统的安全可靠。7、监督主要包括以下内容：（1）、审计监察室实施的独立监督。（2）、管理层对内部控制的自我评估。8、内部控制目标的实现有赖于集团公司所有人员的参和，内部控制是对集团公司目标实现的相对保证。由于人为错误、串通舞弊、超越制度、环境变化及成本效益原则等因素的影响，内部控制可能无法发挥其应有作用。9、审计监察室负责人能够根据被审计单位的运营规模、业

31、务复杂程度及审计工作的复杂程度确定内部控制审计的内容和繁简程度。（二）、内部控制的审查和评价1、内部审计人员应实施适当的审查程序，以评价被审计单位的控制环境。其审查重点为以下内容：（1）、运营活动的复杂程度。（2）、管理权限的集中程度。（3）、管理行为守则的健全性和有效性。（4）、管理层对逾越既定控制程序的态度。（5）、组织文化的内容及组织成员对此的理解和认同。（6）、法人治理结构的健全性和有效性。（7）、组织各阶层人员的知识和技能。（8）、组织结构和职责划分的合理性。（9）、重要岗位人员的权责相称程度及其胜任能力。（10）、员工聘用程序及培训制度。（11）、员工业绩考核和激励机制。2、内部审

32、计人员应实施适当的审查程序，评价集团公司风险管理机制的健全性和有效性。其审查重点为以下内容：（1）、可能引发风险的内外因素。（2）、风险发生的可能性和预计带来的后果。（3）、对抗风险的能力。（4）、风险管理的具体方法及效果。3、内部审计人员应实施适当的审查程序，评价控制活动的适当性、合法性、有效性。其审查重点为以下内容：（1）、控制活动建立的适当性。（2）、控制活动对风险的识别和规避。（3）、控制活动对组织目标实现的作用。（4）、控制活动执行的有效性。4、内部审计人员应实施适当的审查程序，评价组织获取及处理信息的能力。其审查重点为以下内容：（1）、获取财务信息、非财务信息的能力。（2）、信息处

33、理的及时性和适当性。（3）、信息传递渠道的便捷和畅通。（4）、管理信息系统的安全可靠性。5、内部审计人员对内部控制做出评价时，应选择适当的评价标准。（1）、内部审计人员首先应判断组织已有标准的适当性。如果认为已有标准不合适，应向适当管理层方案。（2）、如果管理层没有制定合适的标准，内部审计人员能够基于集团公司利益最大化的原则选择适当的评价标准。6、内部审计人员于评价内部控制时，按照项目的性质和需要，既能够对全部控制要素进行评价，也能够只对部分控制要素进行评价。7、内部审计人员能够采用文字叙述、调查问卷、流程图等方法对内部控制进行描述和评价，且记录于审计工作底稿中。五、审计方案（壹）、壹般原则1

34、、内部审计人员应于审计实施结束后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计结论和建议，出具审计方案。如有必要，内部审计人员能够于审计过程中提交期中方案，以便及时采取有效的纠正措施改善运营活动和内部控制。2、审计方案应当客观、完整、清晰、及时、具有建设性，且体现重要性原则。（1）、审计方案的编制应实事求是、不偏不倚地反映审计事项。（2）、审计方案应按照规定的格式及内容编制，作到要素齐全、格式规范，不遗漏审计中发现的重大事项。（3）、审计方案应突出重点、简明扼要、易于理解。（4）、审计方案应及时编制，以便适时采取有效纠正措施。（5）、审计方案应针对被审计单位运营活动和内部控制的缺陷提出可行的改进建议，

35、促进集团公司目标的实现。（6）、审计方案形成的审计结论和建议应当充分考虑审计项目的重要性和风险水平。3、审计监察室应建立健全审计方案分级复核制度，明确规定各级复核的要求和责任。4、审计方案是对被审计单位运营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性所做出的相对保证。（二）、审计方案的内容1、审计方案应当包括以下基本要素：标题、收件人、正文、附件、签章、方案日期等。2、审计方案的正文应包括以下主要内容：（1）、审计简介：说明审计立项依据、审计目的和范围、审计重点和审计标准等内容。（2）、审计依据：应声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施。（3）、审计结论：根据已查明的事实，对被审计单位运营活动和内

36、部控制所作的评价。（4）、审计决定：针对审计发现的主要问题提出的处理意见。（5）、审计建议：针对审计发现的主要问题提出的改善运营活动和内部控制的建议。3、审计方案的附件应包括：对审计过程和审计发现问题的具体说明，被审计单位的反馈意见等内容。（三）、审计方案的编制、复核和分发1、审计项目负责人应于实施必要的审计程序后，编制审计方案，且向被审计单位征求反馈意见。2、被审计单位对审计方案持有异议的，审计项目负责人及关联人员应进行研究、核实，必要时应修改审计方案。3、审计方案经过必要的修改后，应连同被审计单位的反馈意见及时送审计监察室负责人复核。4、审计监察室应将审计方案提交被审计单位和集团公司关联管

37、理人员，且按集团公司领导批复，要求被审计单位于规定的期限内落实纠正措施。5、审计监察室应当及时地将审计方案归入审计档案，妥善保存。审计监察室员工职业道德规范壹、内部审计人员于履行职责时，应当严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定。二、内部审计人员不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。三、内部审计人员于履行职责时，应当做到独立、客观、正直和勤勉。四、内部审计人员于履行职责时，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益。五、内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，且合理使用职业判断。六、内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协

38、助。七、内部审计人员应诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情。八、内部审计人员应当遵循保密性原则，按规定使用其于履行职责时所获取的资料。九、内部审计人员于审计方案中应客观地披露所了解的全部重要事项。十、内部审计人员应具有较强的人际交往技能，妥善处理好和组织内外关联机构和人士的关系。十壹、内部审计人员应不断接受后续教育，提高服务质量。财务审计工作制度为了严格执行国家有关财经法规和财务制度的规定，充分发挥财务审计的监督管理作用，建立健全科学有效的财务监督体系，强化内部控制制度，防范和规避财务风险，维护集团整体利益，提升集团运营效益，保障集团运营战略目标的实现。同时，也为了保证财务审计质量，提

39、高财务审计的效率，化解审计风险，促进财务审计的自我完善和发展。根据内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南及关联法律法规，结合集团公司的实际情况，特制定本制度。壹、财务审计工作内容及范围（壹）、审计工作内容：1、审计财经法规和财务制度的贯彻执行情况。2、审查集团公司预算的执行情况。3、审核会计凭证、账簿及各种财务记录。4、审核会计报表及各种对外报送资料。5、审核各项财务收支及税金实际支出。6、检查重要票据及印章保管、使用情况。7、开展专项审计、后续审计为主的各项审计调查工作。8、监管且盘点集团公司的各项资产。9、对现金及银行存款（含财务中心及各楼盘）进行监督检查。（二）、审计工作范

40、围：包括集团公司总部、各分公司、各全资子公司、各控股公司。二、财务审计监督的任务和职权（壹）、财务审计监督的任务：1、监督国家财经法规和集团财务制度的贯彻执行。2、监督和财务收支有关的经济活动。3、维护集团公司各项资产的完整和安全，督促提高各项资产的利用效率。4、维护集团公司的合法权益，对营私舞弊损害集团公司利益的行为，坚决予以查处。5、监督集团内部控制制度的建立、健全，督促内部控制制度的落实和执行，杜绝不相容职务的重合。6、监督各项资金使用的合理性、合规性、合法性，充分挖掘和提高资金的使用效益。7、监督凭证、账簿、报表所反映的资产、负债、所有者权益（净资产）及财务收支（或损益）等事项的真实性

41、、合法性、完整性。8、监督评价经济效益和效果，且监控运营过程的实施和执行。9、对集团公司的合理避税提供切实可行的方案，追求合理合法的节税收益。10、充分发挥审计的管理职能，以提高集团的经济效益为目标，为集团的运营出谋划策。11、完成集团领导交办的其他审计事项。（二）、财务审计人员职权：1、根据集团公司的委派或授权检查、审阅被审计单位的账簿、凭证和有关资料。2、对审计中发现的问题进行调查，且向有关部门、单位和个人索取证明材料。3、及时制止、纠正违反财经法规和财务制度的行为，提出改善运营管理、提高经济效益的意见和建议。4、对违反财经法纪、严重损失浪费等行为提请公司作出处理，对触犯刑律的建议公司移交

42、司法机关处理。5、对阻挠、拒绝和破坏审计工作的行为，必要时可报经集团公司领导批准，采取封存帐册和财产物资等相应措施，且提出追究有关人员责任的建议。6、支持和协助财务部门按照会计法和国家有关规定履行职责。7、内部审计人员于履行职责的过程中，不得影响被审计单位合法的业务活动和正常的生产运营。三、财务审计工作方法（壹）、深入调查、了解被审计单位的情况，采用内部控制测试等方法，对其运营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行测试，查找、评估内部控制的固有风险、控制风险，确保内部控制不存于重大缺陷。（二）、运用审核、观察、询问、函证和分析性复核等方法，获取充分、适当的审计证据，以支持审计结论和建议。（

43、三）、充分利用计算机进行辅助审计，提高审计效率。四、财务审计工作程序审计工作程序壹般为准备、实施和方案三个阶段，必要时仍应进行后续审计。（壹）、准备阶段确定审计内容，编制审计方案（包括审计的步骤、方法、要求和具体进度），根据需要向被审计单位发出审计通知书。经集团领导批准，也可实施突击审计。（二）、实施阶段1、听取被审计单位情况介绍。2、抽查现金、实物，检查凭证、账簿、报表等会计资料和其他关联资料。3、查阅有关文件和制度规定。4、询问当事人和了解情况的关联人员。5、有针对性地进行内查外调。6、取得必要的审计证据。7、认真填制审计工作记录。（三）、方案阶段1、对审计中发现的问题，应向有关单位和人员

44、提出改进建议。审计终结时提出审计方案，于征求被审计单位意见后，报送集团公司领导审批，且出具审计意见书。对被审计单位的违纪行为，依据财经法规和集团公司的各项制度作出审计决定，对严重违反财经纪律或造成严重损失的责任人员提出处理建议，报送集团公司领导批准。2、被审计单位对审计意见书或审计决定有异议，可向集团公司领导或审计监察室提出申诉，如有必要，可由关联领导决定进行复核。3、被审计单位对审计结论和决定必须遵照执行，且如期方案整改情况。4、审计工作结束后应将审计资料进行整理，立卷归档，且按相应的保存期限妥善保管。五、财务审计责任审计人员对审计工作记录的真实性、完整性负责。对未执行审计实施方案导致重大问

45、题未发现的、严重失实、隐瞒不报或不如实反映的，均应追究失职责任。合同审计工作制度为了有效发挥合同审计职能，于国家法律法规的规范下开展审计工作，保证公司各项运营活动的合法性，防范法律风险，维护集团公司的利益，根据内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南，参考合同法等法律法规的关联规定，结合集团公司的实际情况，特制定本制度。壹、审计范围（壹）、集团各公司的全部合同（除售房合同、劳动用工合同外）。（二）、公司对外信函、文件、通知、招（邀）标书、承诺书、委托书以及其他具有要约、承诺性质而涉及公司责任承担的对外文书。二、审核程序（壹）、经办部门草拟合同且由部门负责人审查签署，送交审计室审核。（二）、合同审计人员对合同文书进行详细审查，审查的主要内容包括：合法合规性、合同的形式要件及实质要件。（三）、审计监察总监对合同进行重点复核。（四）、重大合同由公司法律顾问进行审核或出具法律意见书。（五）、按照授权报关联领导对合同审核批准。三、合同审核事项（壹）、订立合同的主体是否有合法资格。（二）、订立合同是否遵守合法性原则(内容合法、形式合法、程序合法、有法定业务范围)。（三）、合同是否遵守公平自愿、平等互利、协商壹致的原则。（四）、