银行系统论文:浅议商业银行会计风险及其防范.doc
《银行系统论文:浅议商业银行会计风险及其防范.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《银行系统论文:浅议商业银行会计风险及其防范.doc(10页珍藏版)》请在三一办公上搜索。
1、银行系统论文:浅议商业银行会计风险及其防范商业银行是经营货币的特殊企业,其全部的经营活动都最终通过会计工作来反映,商业银行的所有经营风险也都最终在会计工作中体现出来,因此防范会计风险是保证商业银行健康发展的根本。纵观国内外金融市场,商业银行业正面临前所未有的风险,从风险的表现来看,原因是多方面的, 但大多与会计行为违规紧密相关。本文拟就会计行为风险的表现、成因及防范作些探讨。一、商业银行会计风险及其类型所谓会计风险,是由于会计核算所反映的资料,经国家有关经济管理机构或中介机构进行专项检查、专项审计、例行审计时,揭示企业在不遵守法律、规定时出现的风险;或者由于会计核算所反映的违法行为被他人举报而
2、产生的风险;或者由于内部控制不严密,造成会计核算失控,致使企业财产物资失控,贪污、盗窃行为滋生而产生的风险。在会计活动中,无时无刻不面临各种风险。商业银行会计风险,主要是指商业银行在经办存款、贷款、中间业务、资本金及财务核算的过程中因核算差错或内控失灵而产生的一系列风险,具有隐蔽性、滞后性、突发性和连锁性的特点,一般通过外部监管和内部管理相结合的方式发现、化解、防范商业银行会计风险。随着社会经济的发展和经济生活的日益复杂化,商业银行会计风险与日剧增。只有充分了解商业银行会计风险的基本特征和产生原因,才能采取针对性措施,防范和化解会计风险,正确区分会计责任,更好地保护商业银行的利益。总的来说,商
3、业银行会计风险有以下五种类型:(一) 信息技术应用带来的风险为了加快核算速度,提高竞争力,从90年代初期,各商业银行均加快了电子化进程,商业银行会计的电算化有了突飞猛进的发展。信息技术的应用,一方面使商业银行会计工作上了一个新台阶,另一方面受技术水平的限制也加大了商业银行防范风险的难度。目前,商业银行网络结构复杂、设备节点众多、缺乏维护人员,又面临着数据集中、新业务开通等压力,在计算机网络的实际运行中,系统程序的毗漏为作案人员提供了机会。另外,信息技术在商业银行外部环境中的应用与商业银行信息技术水平的差距也为商业银行防范风险提出了新的难题:如用电子刻章伪造出的印鉴与真实印鉴差别非常细微,与现行
4、的折角、肉眼验印方式不相匹配;电子支付工具的应用及网上支付业务的发展缺乏相应的安全措施等。(二) 会计监督职能弱化带来的风险商业银行的会计核算与商业银行会计检查监督是相辅相成的,商业银行会计核算对商业银行的各项业务活动和财务收支进行系统的、全面的记录和反映,具有基础性的作用。会计检查监督是在核算的基础上进行核实、验证,进一步从核算的质量上确保真实、正确、完整和合法、合规的要求。但在实际工作中由于监督手段不完善、人员配备不到位、检查和处罚力度不够等原因,使会计监督部门的作用未能达到预期目标。(三) 会计核算中形成的风险1、财务成本风险 存款对于增强商业银行资金实力、奠定在同业竞争中的地位无疑是必
5、需的,但需要注意的是存款既是立行之本,也是支出大户。不顾效益擅自或变相提高存款利率,盲目增设网点机构,草率开办各项新业务不计算资金成本,不搞盈亏临界点分析等非正常现象,加大了财务风险。同时筹集来的资金如果运用不充分,造成资金在商业银行内的积压和闲置,无效益资产的增加也会直接影响商业银行损益风险。 2、操作管理风险 这类风险是指在商业银行组织内,由于会计操作上的失误带来的风险。主要包括:会计、储蓄或经办员责任心不强和法制观念淡薄而造成的财产损失。商业银行会计作为一项专业性较强而风险性又大的部门会计,面对大量结算票据、现金资产,以至密押、印章、重要空白凭证、有价单证等,一旦发生工作疏漏和制度不健全
6、造成的资产损失是巨大的,同时还会造成商业银行信誉受损。 3、支付结算风险 会计结算制度通过几十年的理论研究和业务实践已经形成比较完善的体系,票据法、支付结算办法等的颁布为加强商业银行内部控制和管理发挥了很好的作用。但在实际工作中,有许多细节问题尚待进一步完善,特别是大额提现是结算管理中的一个薄弱环节。由于基层会计人员业务知识和风险防范意识的缺乏,越权办理大额支付情况突出。对大额提现审核不严,极易产生支付结算风险。 (四) 会计操作中形成的风险商业银行会计与工商企业会计不同的是,商业银行会计的负债业务涉及面更广,对象更多,商业银行与债权人的关系通常以会计结算的方式体现,商业银行各级会计部门是商业
7、银行为客户(债权人)提供服务的主要窗口,直接与票据、现款打交道,很容易成为内外部不法分子作案的目标。1、商业银行案件风险 目前社会上一些不法分子将商业银行作为其猎击的主要目标,各类案件居高不下、手段花样层出不穷,无论是假汇票、利用信用卡恶意透支,明目张胆地抢劫,还是监守自盗、贪污盗窃、索贿受贿,任何一个案件必然会多少涉及作为整个经营核算部门的会计部门,一旦会计部门放松管制、降低核算水平,那就会为罪犯作案提供方便之门,加大了经营风险。2、误导决策风险 会计部门未能充分发挥会计管理职能,未能及时向领导层提供决策需要的反馈信息,甚至未能通过核算分析及时发现工作中存在的问题,使得领导层决策失误,这是会
8、计人员的失职。目前,会计部门普遍没有制定风险量化监测指标体系,参与决策职能形同虚设,无助于决策的科学化、周密化,一旦决策失误损失无法弥补。 (五)会计创新带来的风险 无论是从市场竞争的需要、商业银行国际化趋势的需要、摆脱当前困境的需要,还是从商业银行所经营的货币和信用实质内容上来看,商业银行都必须创新。从会计的角度,会计创新也是必须的。特别是在各行的财务管理方面,待挖掘的领域尚大。但如果不顾及适应这种开拓性行为的良好的内外部环境,盲目照搬先进经验,就会造成先进的管理经验和落后的经管水平、客观条件相违背的情况,如目前对企业全面推行的“权责发生制”对于我国商业银行业经营水平来说尚属超前,造成的虚盈
9、实亏、用信贷资金垫支利税的情况使我国商业银行业普遍存在潜在效益风险。 二、商业银行会计风险产生的原因 分析会计行为风险,除了人的因素(一方面道德原因,即因会计人员的故意违规行为所致的风险。另方面技术原因,即因会计人员的非故意违规行为所到的风险)外,最主要是从从商业银行业务处理的过程分析,有以下几方面原因:(一)商业银行会计的职能未充分发挥1、商业银行会计系统会计信息反映功能欠缺,无法满足商业银行监控风险的需求。现代会计作为一个以提供财务信息为主的管理信息系统,其首要的职能是客观、及时、全面地反映会计主体的经济活动,为会计主体内外部的有关人士提供可靠、相关的会计信息。但现时的我国商业银行会计系统
10、,在会计信息的提供上远不能达到上述基本要求,不能满足商业银行控制风险的管理要求。其具体表现为:(1)受长期计划经济的影响,商业银行会计信息侧重于反映商业银行信贷计划等宏观管理的信息,而对商业银行内部经营管理所需要的微观管理信息的反映缺乏针对性和相关性;(2)在部门利益和小集团利益的驱使下,各金融单位之间无规则竞争,致使商业银行会计核算的虚假现象日益盛行,出现了“假存款、假贷款、假利润或假亏损”等虚假会计信息,使商业银行会计信息严重失真;(3)我国商业银行业的电子网络化建设还不十分健全,应用程度不高,覆盖面不广,会计软件的开发跟不上实践的需要。无法满足日益复杂的商业银行经营管理的需要。2、商业银
11、行会计监督不力,难以满足商业银行防范和规避风险的需要。会计作为对“过程控制”的管理工作,对会计主体的经济活动进行监督是其基本的职能之一。但是,我国商业银行会计的监督职能的发挥远不能满足现代商业银行监控风险的要求。其表现有:(1)商业银行长期代表国家履行社会经济监督的职能,而对商业银行内部经营活动的监控软弱乏力;(2)商业银行内部缺乏严密的会计监控体系,会计机构和会计人员的工作常常来自各方面的制约与干预,难以履行其监督职责;(3)商业银行会计监督缺乏可直接遵循的法规、制度与具体的操作规范,使得国家赋予会计部门的监督职责无法认真履行;(4)商业银行会计监督缺乏一套科学的指标体系,会计监督的内容不明
12、确,难以进行商业银行风险防范所需的事前、事中和事后的监督。3、商业银行会计参与经营管理的功能发挥欠佳,无法满足防范商业银行经营风险的要求。其主要表现为:(1)在我国商业银行会计活动中,有相当一部分的会计工作仍停留在记帐、算帐、报帐的阶段,存在忽视会计参与经营管理决策与预测的倾向,会计参与商业银行经营管理工作不到位,经常造成因盲目决策而导致风险;(2)管理会计的理论与数量分析方法没有在商业银行会计中得到很好的运用与推广,致使商业银行会计分析时间滞后、内容单一、缺乏超前性、系统性和针对性。(二)商业银行会计未能充分体现谨慎性会计原则谨慎性原则作为企业对不确定事项采取稳妥谨慎态度的一种必要的反映,是
13、企业在市场经济环境下,为应付复杂多变的外界环境,将风险损失尽量减少到最低限度的一项会计原则。谨慎性原则是风险控制在会计核算上的具体运用,它体现了会计实践的一般规律。谨慎性原则同样可以适用于我国商业银行。在商业银行会计的核算中,采用符合谨慎性原则的会计处理与报告方法可以有效地防范与抵御商业银行风险,是防范与抵御商业银行风险的一条可行之路。但是从我国目前情况来看,谨慎性原则在商业银行会计实务中并未得到充分的体现,现行商业银行会计制度仅在有限的几个方面有保留地采用了符合谨慎性会计原则的会计处理方法,这与我国商业银行业所面临的高经营风险是极不相称的。其表现为: 1、商业银行将应收未收的利息确认为本期收
14、益,并长期挂帐。这种做法未能满足谨慎性会计原则的要求。按现行制度规定,商业银行对借款单位欠交的利息作利息收入核算,并在一年的时间内均汇入损益。这样的做法不稳健,且与国际上通行的做法差异甚大,致使商业银行的盈亏不实,增大了商业银行经营的风险;2、不允许商业银行对其资产采用成本与市价孰低的计价方法计提减值准备,使我国商业银行的多项金融与非金融资金(如抵押贷款、拆放资金、短期投资、长期投资等)完全暴露在减值跌价的风险之下,而无任何防范跌价减值风险的应对措施。(三)商业银行会计基础工作薄弱1、商业银行会计管理体制改革相对滞后,不能满足防范商业银行风险的要求。自从我国加入WTO以来,我国商业银行会计也随
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 银行 系统 论文 商业银行 会计 风险 及其 防范
![提示](https://www.31ppt.com/images/bang_tan.gif)
链接地址:https://www.31ppt.com/p-4189596.html