货币资金内部控制论文.doc

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1、本科生毕业论文(设计)南阳防爆股份有限公司货币资金内部控制调查姓名学号专业指导教师2012年5月30日摘 要货币资金是内部流动性最强的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。货币资金的流量大小、运行状态对企业收益质量、偿债能力、直至生存发展有重要意义。在市场经济条件下，货币资金在企业的生产经营中起着十分重要的作用，同时由于货币资金具有最强的流动性、隐蔽性，很容易出现非人为或人为的差错或舞弊，所以各企业都非常重视货币资金的内部控制，对货币资金实施严密的管理，保障单位资产安全完整、提高资金周转速度和使用效益。因此加强对货币资金的内部控制，保证货币资金安全，提高资金使用效率，是现代企业完善管理

2、、增强竞争力的重要手段。论文通过南阳防爆股份有限公司货币资金内部会计控制，由货币资金管理理论和内部控制理论，分析了南阳防爆股份有限公司内部货币资金的收入管理、支出管理的现状及存在的问题，着重在对提高公司内部控制制度的规范性和有效性上提出了一些观点和对策，以不断完善公司的货币资金内部控制制度，强化货币资金的保管和控制，实行统一财务管理，防范资金风险，实现资金利用效率的最大化。关键词：货币资金；内部控制；货币资金管理AbstractMonetary fund is the strongest liquidity asset, including cash, bank deposit and oth

3、er kinds of currency. The flow size and the running state of the money fund attath geeat importance to the earning quality,solvency,till the survival and development of the enterprise. Under the conditions of market economy,monetary fund plays a very important role in the production and operation of

4、 enterprises.On the other hand,monetary has the strongest liquidity,concealment,it is quite easy to appear non-artificial or man-made error or fraud,so each enterprise attaches great importance to the internal control of monetary fund,implements strict management to ensure the safety and integrity o

5、f company assets and improve assets turnover and efficiency.Therefore strengthening the internal control of monetary fund,guaranting the monetary capital safety and improving the service efficiency of funds are the important means of modern enterprise to consummate the management and enhance competi

6、tiveness.Based on the internal monetary fund accounting control of the nanyang explosion-proof Co.LTD,this paper adopted currency management theory and internal control theory to analyse the companys receipts and expenditures management of internal monetary fund and the current operation management

7、and existing problems. The paper put forward some advice and methods on establishing and perfecting the internal accounting control system,strengthening the key points of control,improving the control efficiency,and measures of complete proposal and supporting system constructions to unify the finan

8、cial management,prevent capital risk,realize the maximization of the utilization efficiency of funds. Key Words: Monetary fund;Internal Control;Monetary fund management 目 录引 言1一、内部控制理论的重要性及内容2（一）内部控制的重要性2（二）货币资金内部控制内容2二、南阳防爆股份有限公司货币资金内部控制现状5（一）南阳防爆股份有限公司概况5（二）南阳防爆股份有限公司货币资金管理制度6三、南阳防爆股份有限公司货币资金内部控制存

9、在的问题7（一）内部会计控制疲软、财务监督机制失灵7（二）公司管理层对会计控制认识不足8（三）货币资金业务的不相容岗位没有相互分离8（四）部分领导与会计相关人员职业素养与道德素质不高8四、完善南阳防爆股份有限公司货币资金内部控制建议8（一）转变观念，提高认识8（二）重视货币资金内部控制的关键点8（三）实行不相容职务相互分离控制10（四）强化货币资金的保管和控制10（五）实行统一财务管理，从技术手段上提高资金使用效果11参考文献12致 谢13引 言货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，是企业资金运动的起点和终点，具有同其它业务的广泛联系性，按其形态和用途不同可分为包括库存现金

10、、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。由于货币资金是企业资产中流动性最强、风险最高、隐蔽性最好的一种资产，它的增减变动与企业生产活动及产品供应过程息息相关，其诱惑性也最大，最容易被经管人员挪用和侵吞，例如私设“小金库”、盗窃、诈骗和挪用等违法行为屡见不鲜。因此为了保证企业资金的安全、完整，避免挪用、滥用、盗用或侵吞等不法行为的发生，国家不断完善相关法律，加强对货币资金的宏观管理。同时各企业也应该根据有关法律法规，结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，设计一套切实可

11、行的货币资金内部控制制度和核算方法,对货币资金实施严密的管理,这对于防止差错和舞弊，确保货币资金核算真实、准确、完整，提高资金周转速度和使用效益具有十分重要的意义(贺凤珍，2008)。本文立足于南阳防爆股份有限公司货币资金内部控制管理现状，通过分析现状和现金收入、支出、银行往来存在的问题，结合内部控制理论、货币资金管理理论等，剖析企业货币资金管理目前存在的漏洞和缺陷，提出完善企业货币资金管理的建议和方法，并根据实际情况，提出加强企业货币资金管理配套制度建设的举措，明确货币资金管理的思路和方向，为未来资金管理新模式的形成提供借鉴。另外针对建立和完善企业内部会计控制制度、加强控制的重点及提高控制效

12、力提出了一些观点和方法：（1）完善监督制度；（2）建立有效的货币资金内部控制制度，加强财务管理；（3）建立有效的会计控制系统。本篇论文共分为四大部分：第一部分阐述了货币资金的管理理论和内部控制理论，第二部分引用南阳防爆股份有限公司货币资金内部控制制度的管理情况，然后在第三部分针对南阳防爆股份有限公司货币资金内部控制所存在的问题，进行深入剖析。第四部分由南阳防爆股份有限公司货币资金内部控制得到启发，探究如何才能把货币资金管理工作做得更好，并具体提出一些建议和举措，使公司资金得到有效地管理以保证其持续健康地发展。 一、内部控制理论的重要性及内容 （一）内部控制的重要性内部控制是指一个单位的各级管理

13、层为保护其经济资源的安全、完整、确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个较为完整、严密的体系。在现代企业中，企业内部控制的重点应该在三个位置上：一是资金。对企业资金筹资、调度、使用、分配等实行严格控制，防止资金进入体外循环。二是成本费用。对企业的各项成本费用支出实施严格的监管，防止出现舞弊行为。三是权力使用。对企业各经营环节经济活动操作者的权力实施有效监控，防止权力滥用，造成经济损失。内部控制的重要性表现在以下几点：一是能提高企业会计信息资料的正确性和

14、可靠性。企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的重要性，并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性；二是保证生产和经营活动顺利进行。内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检察监督手段等，可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行，防止出现偏差，纠正失误和弊端，保证实现单位的经营目标；三是保护企业财产的安全完整。财产物资是企业从事生产活动的物质基础，内部控制通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制，防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保证财产

15、物资的安全完整；四是保证企业既定方针的贯彻执行。企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度，而且要狠抓贯彻执行。内部控制可以通过审核批准、监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行方针；五是为审计工作提供良好基础。审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检察错误，揭露弊端，而只有具备了良好内部控制制度才能保证会计信息的准确（吴荻，2009）。（二）货币资金内部控制内容货币资金是以货币形态存在的可以随时动用的款项。具体包括库存现金、银行存款和其他货币资金（主要包括外存款、信用证存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等）。1.货币资金内部控制理论及岗位分工（1）货币资金内部控制目标。货币资金内

16、部控制目标是企业管理当局建设内部控制的根本出发点。根据规范，货币资金内部控制目标是为了保护资金安全完整。具体地讲，货币资金内部控制目标有四个：一是货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪 用。二是货币资金的完整性。即检查企业收到的货币资金是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现。三是货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备。四是货币资金的效益性。即合理调度货币资金，使其发挥最大效益。（2）岗位分工。根据规定，单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的

17、不相容岗位相互分离、制约和监督。具体规定如下：单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务的目的登记工作。单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。包括支付申请、支付审批、支付复核、办理支付等。单位对于重要货币资金的支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业

18、务或直接接触货币资金。2.货币资金的基本业务构成（1）货币资金收入业务。企业货币资金收入业务是指企业通过销售商品或提供劳务等方式取得货币资金的业务。该项业务主要有两种情形：一种是企业当期销售业务收回的货币资金和收回前期应收款项。此项业务是企业的主要货币资金收入业务。另外一种企业不经常发生的货币资金收入业务，主要包括：通过发行、出售或转让有价证券、固定资产、原材料、无形资产等而收取的现金和银行存款，以及因持有各种有价证券或银行存款而定期取得的股息和利息收入。（2）货币资金支出业务。企业货币资金支出的业务涉及的范围很广，主要包括：各项资产的购入、绝大多数费用的开支、向投资者支付的股息以及向国家缴纳

19、各种税款。货币资金支出除金额较小或符合规定范围的开支可以采用现金进行结算外，企业的绝大多数款项是通过银行结算进行的。（3）货币资金的流动及零星备用金业务。货币资金在其不同项目之间的流动是指从银行提取现金，现金交存银行，其他货币资金账户的开立、取消等业务导致货币资金子啊其不同项目之间的流动。如，设立采购专户等。零星采购或差旅费等项用途的一定金额的现金款项。企业的货币资金收付业务除少数采用现金结算外，绝大多数业务是通过银行结算的。3.货币资金内部控制设计（1）职能分离控制。职能分离控制是指将某些职务分别由两个或两个以上的部门或工作人员担任，以避免或减少发生差错和弊端而进行的控制。企业应建立严格的组

20、织分工和货币资金业务的岗位责任制，即在制定组织机构方案和向工作人员分配工作时，都应考虑不相容职务的分离。应当分离的职务内容较多，一般包括：经济业务的授权者与执行者应当分离。经济业务的审核者与执行者应当分离。经济业务的记录者与执行者应当分离。财产、物资、现金、有价证券等资产保管者与同一资产的或有关交易的记录者和报告者应当分离。资产的保管者与相关交易的批准者应当分离；交易的批准者与同一交易或相关资产的记录者和报告者应当分离；总分类账与明细分类账及日记账的记录者应当分离。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，不断提高企业会计业务素质和职业道德水平，并定期进行岗位

21、轮换。明确相关部门和岗位职责、权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位分离、制约和监督，实行钱、账、印鉴分管责任制。（2）程序和手续控制。任何货币资金的收付业务都应按其业务规律建立管理手续制度。内部财务控制就是要使这一审批手续规，范化、制度化，以减少某些不必要的开支，并揭示出与货币资金业务有关的其他业务在内部控制方面的薄弱环节。货币资金的收付都必须填制或取得合理合法的原始凭证，并经审批和复核后方可作为编制记账凭证、登记账簿的依据。（3）现金收支审批权控制。企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业

22、务的职责范围和工作要求。一支笔审批制度是我国企业在财务开支审批方面实行的一种制度，它强调企业现金支出必须只由一人或其授权审批方可执行。为了使一支笔审批审批制度的执行、围绕企业经营的总目标有序地进行，对于金额较大的现金收支,无论常规的或者例外的，一支笔审批的权限必须分割到若干领导及职能部门，分层、相互制约地行使，并且规定审批额度。这样从一定程度上发挥了相互制约的作用，但对于每一细分权限的行使还应有必要的监控。 （4）预算控制。货币资金的预算控制就是通过对现金投资或现金使用的预算，帮助企业获得最大的收益。其主要手段是对货币资金的收支预测和对货币资金的预算编制。通过较为详细和较为远期的现金收支预测和

23、货币资金预算来规划出期望的收入和所需的现金支出，可精确地企业现有闲置资金是否进行投资和经营中需要借款的额度和时间，以利充分发挥资金效用和盈利能力。通过对货币资金收支预算在执行中的调节，有利于企业货币资金收支不断保持平衡，从事前对货币资金的来源和使用加以控制，使企业在预算期内保持一个合理的货币资金余额。（5）稽核与盘点控制。每笔货币资金的收付都必须经会计人员认真审核，审查其手续是否完备、数字是否正确、内容是否合理合法；对一切现金、银行存款应及时入账，加强稽核工作，并对货币资金定期进行盘点清查并与银行进行对账，做到账账相符、账实相符。在核算和管理货币资金的过程中，认真审查货币资金的收付凭证，以及货

24、币资金授权批准制度的执行情况，重点检查重大货币资金支出的授权批准手续是否健全、是否存在越权审批的行为、是否存在货币资金业务不相容岗位混岗的现象；同时检查支付款项印章的保管以及有价证券和票据的保管情况。（6）内部银行控制。内部银行是将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一种内部资金管理机构，主要进行企业内部日常往来结算和资金调拨、运筹，已被证明是实现货币资金内部控制目标的有效手段。但是这种制度在企业的实践发展中还不平衡，一些企业只是停留于内部资金调度的功能，对控制企业内部资金流量、流向、流程的功能并没有得到应有的重视。如果内部银行对集中起来的资金使用缺少有效的控制，就可能

25、导致重大投资的失误。（7）测试与评价。内部控制测试是指对企业内部控制情况的了解、检查和评价的过程。其主要目的是确定财务会计信息可予信赖的程度。通过测试，对本期发生的货币资金收付业务作出正确评价，证实其合理性、合法性和效益性；检查货币资金预算执行情况；寻找一系列内部控制失控对货币资金影响的踪迹；同时，也要检查由于控制的繁琐而影响办事效率的环节。测试与评价要注意对薄弱环节进行分析，排列出各种环节可能导致的潜在问题（李凤鸣，2009）。二、南阳防爆股份有限公司货币资金内部控制现状（一）南阳防爆股份有限公司概况南阳防爆集团有限公司，是以大型一档企业南阳防爆电机厂为核心组建的国有独资公司。总资产4.1亿

26、元。现有员工3600人，专业技术人员833人，其中国家级科技专家4人，部级科技专家4人，高中级职称383人。现有产品156个系列、864个品种、174449个规格，能够生产单机容量0.01千瓦一10000千瓦的高低压大中小型防爆电机、非防爆电机及各类防爆电器、监控仪表产品。我国最大的防爆电机科研、生产基地和国家机电产品出口基地。大型防爆电机被中国石化总公司确定为替代进口产品。具有国际领先水平的尼玛和IEC高效电机出口美国和澳洲市场。企业被机械部认定为“技术进步试点企业”，被河南省政府命名为“科技企业”和“高新技术企业”。 南阳防爆公司与世界著名的美国GE公司和澳大利亚蓬勃电机公司建立了稳固的贸

27、易关系。先后取得IS09001质量体系认证、ISO9002计量检测体系认证和美国“UL”认证、进入美国电机市场的“EPACT”认证、加拿大“CSA”认证，欧共体“CE”标志，防爆电机先后取得德国“PTB”、挪威“NEMKO”和澳大利亚防爆安全认证。产品出口欧美、澳大利亚和东南亚等20多个国家和地区。 公司以“品质第一，客户至上；诚信为本，持续经营”为经营宗旨。近年来，南阳防爆集团有限公司依靠科技进步，调整产品结构，开拓国内外市场，主要经济指标连续六年保持两位数增长，居同行业前列。（二）南阳防爆股份有限公司货币资金管理制度1.收取现金。收取现金时收款人应在交款人视线内查点现金，查点后经交款人确认

28、无误，当场加盖“现金收讫”字样或开具内部现金收款收据。2.现金保管。出纳人员在工作时间可放少量现金在抽屉内，收取现金应及时整理，整齐存放在保险柜内。出纳人员若离开工作岗位，随时做到抽屉上锁。抽屉内现金下班前应放在保险柜内。每日库存现金余额不超过5000元，超过部分应在下班前送存银行，确实无法送存银行的，应加强保卫措施。3.现金盘点。出纳员在清查前应对库存现金按类进行摆放，登记余额；对已办理收款的单据尚未录入ERP系统的进行分类整理登记。财务部应临时抽调会计人员对库存现金余额进行清查，清查分为定期或不定期。清查程序为，对实有库存现金余额进行清点；清理尚未录入ERP的收款单据或手工收支凭证；计算应

29、有库存现金余额；查找长短款原因。4.岗位分工。出纳人员不得兼任稽核或会计档案保管工作，不得制作ERP凭证。会计人员不得向ERP人员泄露进入ERP财务软件密码。5.印章管理。银行出纳员使用的印章分为个人印章和预留银行印章。预留银行印章只能为办理银行收付款款专用，不得办理其他任何事项。预留银行印章必须有两人分开保管，分开操作，绝不允许银行出纳员一人保管或虽然两人保管但交予出纳一人操作的现象。加盖预留银行印章时，另一保管人（非出纳员）应审核票据的重要性，包括银行账号、单位名称、支付金额、审批程序等。6.银行对账。每月月末，银行出纳员应及时拿取各开户银行对账单，对账单应逐页加盖银行印鉴，打印银行日记账

30、。现金出纳员按票据逐笔核对收支金额，制作银行余额调节表。银行出纳员对发生的差错及时进行纠正，对发生的未达账项逐一查明原因。公司一直重视内部控制的建设，并在实践中不断完善相关制度规定年。但在2009年由于某部门财务制度尚不完善，没有根据内部控制会计规范货币资金等相关规范的固定，以致发生了货币资金与销售收款失控案。2009年5月，公司财务室被盗，5个保险柜共计12万元现金全部丢失。经调查，有关方面认为，公司大大超过了银行核定的库存现金限额，主要是出纳违规操作的结果，拟对出纳进行处罚。两个星期后出纳携60万元公款外逃那（包括库存现金10万元，临时支取20万元，未入现金赊销收入30万元）。因此本案，引

31、起高度注意，通过调查发现：1.公司为了便于结算，会计和出纳岗位分设，由财务部经理兼任出纳，并负责保管支票等各种票据（发票）、银行所有预留印鉴。2.公司通过欺骗方式开设有多个基本账户，以套取现金；另有大量现金收入没有及时存放银行，而是直接保存在保险柜或者由出纳自行保管，以便领导用于走关系、个人奢侈消费等不能正式列支的开支。3.公司业务量较大，现金流量较大，因此会计、出纳、银行三方每月末进行一次详细核对。每年进行一次全面财产清查。4.商品销售价格、商业折扣、现金折扣由销售部自主确定。三、南阳防爆股份有限公司货币资金内部控制存在的问题南阳防爆股份有限公司经过不断努力，各项制度已基本完善。内部控制虽然

32、在形式上是健全有效的，但是实施困难，在管理的时候未免会出现漏洞，这对公司今后的发展非常不利，必须得到足够的重视。在日常工作中，单位虽然建立了相对完善的货币资金内部控制制度，但实际操作中执行能力不强，货币资金内部控制制度没有得到有效执行，给舞弊者留下了可乘之机。（一）内部会计控制疲软、财务监督机制失灵首先，销售所获现金未能及时送存银行，超限额保存现金，直接导致了被盗的巨大损失；二是多头开户，为单位私设“小金库”提供了便利。多头开户，套取利息，截留公款。三是财务人员利用某些银行客户的机会，私自利用单位印章在其他银行开设存款账户，对收进的款项存入私设的户头，等期末再存入单位账号，将私存期间的利息据为

33、己；四是货币资金账实相符的核对间隔太长，由于月末才核对，从月初到月末积累了较多的货币资金，给出纳人员灵活支配资金的时间。这是导致出纳得以持有30万元未入账货款外逃的条件之一。没有健全的收入管理规范。由销售部自主确定商品售价，商业折扣、现金折扣等，不利于公司控制全部收入，容易造成销售部截留资金问题。应该实施授权审批制度，确定销售部可以确定的价格范围、折扣幅度等，超限额的应由上级批准。账薄记录不及时，白条抵库现象严重，货币资金的检查督促工作不完善。调查中了解到，该公司的现金日记账记录不及时。主要表现为公司发生的各项借款支出，未及时进行账务处理，而是等到每月月底，采购员或借款人员还未进行报账，才进行

34、账薄记录，这样很容易出现人为或非人为的错误或舞弊。而且该公司的出纳一直未根据货币资金发生的原始日期登记现金日记账，其现金日记账是根据会计每月已编制好的收付款凭证来记录的，每月不存在出纳与会计核对现金余额，也未对出纳的现金进行相应的盘点。会计账薄余额即为出纳现金余额。（二）公司管理层对会计控制认识不足从整个案件来分析，该公司的领导及管理人员缺乏基本的管理常识，对会计控制认识不够。调查中得知，公司多年以来就没有建立以书面文件形式的各项规章制度，部门及管理人员的职责不清。在财务制度上，也没有相应规范的书面规章制度，只有口头形式的制度，每月未进行严格的财务审计。在审批各项费用报销时，没有审核发票的内容

35、与金额。当问题出现时，各级管理人员都事不关己、推脱责任。（三）货币资金业务的不相容岗位没有相互分离有关票据、预留印鉴由出纳一人保管导致了出纳可以随时根据自己的需要支取现金，在货币资金内部控制的每个环节、岗位没有处在相互牵制和制约当中，造成某一环节或岗位出现错弊，均可以导致控制失效，为侵吞、挪用公款提供了便利。（四）部分领导与会计相关人员职业素养与道德素质不高部分领导或主管人员置内部控制规章于不顾，将自己的行为凌驾于内部控制制度之上，必然会使业务经办人屈从于外部压力，绕过必要的程序和环节，违规办理业务，致使内部控制失效。有些职工素质不高，如果人员安排不当，不具备相应的管理知识和能力以及较高的思想

36、道德品质，也会影响内部控制效力的有效发挥，不能及时杜绝风险的发生。四、完善南阳防爆股份有限公司货币资金内部控制建议由南阳防爆股份有限公司货币资金内部控制得到启示，提出以下几点货币资金内部控制建议:（一）转变观念，提高认识 单位领导对货币资金内部控制的重视程度是促使货币资金内部控制制度有效执行的关键。不管内部控制制度设计得如何完善，如果得不到单位领导的充分重视和有效执行，其结果只能等同于没有控制，同样会给单位带来巨大的风险。内部控制制度的成效取决于领导与职工素质的高低，领导与职工的素质控制是货币金内部控制制度得以有效执行的重要因素。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守、廉洁奉公

37、、遵纪守法；单位要定期加强对管理人员进行培训，不断提高其业务素质和职业道德水平；同时，定期进行考评，奖优罚劣。（二）重视货币资金内部控制的关键点由于货币资金具有很强的流动性和控制风险，因此必须明确在哪些环节、以哪种方法控制，才能保证企业货币资金的合法、真实安全和完整。1.重视货币资金收支环节（1）货币资金收入环节货币资金收入控制的范围包括各种收入及欠款回收。对已取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库，不得设账外账，严禁收入不入账，尤其是现金收入；利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，保收到的货币资金全部入账。对于发票、收据必须加强其购买、领用、保存的管

38、理，设计一个岗位，负责存根联与记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发现其中的错弊。（2）货币资金支出环节控制好不合法和不合理的资金支出，相当于给单位带来等量的资金收入。怎样在每天大量的资金支付中，判断一项支出业务的合法和合理，关键的一点是要看货币资金支出程序是否合法和合理。应严格执行货币资金支出业务的规定程序：支付申请支付审批支付复核办理支付。要审核支付程序，看审批程序、权限、手续是否完备；审核支付办理，看是否按审批意见和规定程序、途径办理，及时登记现金和银行存款日记账。（3）货币资金保管环节严格在规定范围内支付现金，超出规定范围的，只能由银行划转进行往来结算。严格执行银行核定的日常库存现金限

39、额，不能“坐收”、“坐支”，超过库存限额的现金应及时送存银行，做到日清月结。单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做出处理。2.重视银行存款收支业务控制环节（1）银行账户开设环节对银行账户的开立、管理等要有具体规定，定期进行银行账户的清理或检查。不能在同一营业网点开立几个账户，或同时跨行开户、多头开户、随意开户，不能将单位公款以个人名义私存，私设小金库。（2）单位与银行对账环节按照有关规定，单位与银行之间的对账每月至少核对一次。定期编制银行存款余额调节表，查看单位银行存款余额与银行对账单是否相符。要指定专人负责银行对账单的审查、管理，每月终

40、了，将银行对账单余额与银行存款日记账进行核对，如果不符要及时查明未达账项发生的原因，发现其是否存在错弊，及时予以处理。还需要加强与异地和同城单位之间往来账目的核对，确保货币资金支付合理，回收及时、足额。（3）银行支票管理环节应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；单位和个人不得违反银行结算制度，不得签发空头支票或者故意签发与其预留的本名签名式样或者印签不符的支票。支票签发和印章保管应分工负责，加强银行预留印鉴的管理，严禁由一人保管全部银行印鉴。3.票

41、据和印章管理环节（1）票据管理环节企业要制定严格的票据购买、保管、领用、背书转让、注销的管理办法，明确票据管理各个环节的权力和责任。专设备查簿登记，防止空白票据的遗失和被盗用，并且备查簿应作为会计档案管理。（2）印章管理环节加强银行预留印鉴的管理工作，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。严格履行签字和盖章手续。4.监督检查环节企业应建立健全对货币资金业务的监督检查制度，明确相关机构或人员的职责，定期或不定期地进行检查。监督检查相关岗位和人员的设置情况，是否存在不相容职务混岗的现象；监督检查货币资金授权批准制度的执行情况，是否存越权审批

42、行为；监督检查印章的保管情况，是否存在全部印章由一人保管现象；监督检查票据的保管情况，是否存在票据管理漏洞（吴秋生，2007）。（三）实行不相容职务相互分离控制不相容职务的分离主要包括：经济业务的授权批准者与业务执行者应当分离；经济业务的审核监督者与业务经办者应当分离；经济业务的会计记录者与业务经办者应当分离；经济业务的会计记录者与财产保管者应当分离；财产保管者与业务经办者应当分离；经济业务的授权批准者与检查者应当分离。该控制方法要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确各岗位的职责权限，某些职务分别由两个或两个以上的工作人员担任，形成相互制约的机制，以避免或减少差错

43、，确保岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。（四）强化货币资金的保管和控制加强对货币资金、会计凭证、原始资料的管理，要依法建账，及时核对银行账目，认真履行定期对账、报账的制度，建立定期进行检查的制约机制。不符合审核程序不能支付资金，按规定实事求是报账，不作假账。 一是货币资金的收付只能由出纳员负责，其他人员（包括单位负责人）不得接触货币资金； 二是严格执行库存现金限额制度； 三是出纳人员要做到每日现金日记账余额与保管的现金核对相符，并经常与会计核对账目； 四是要严格执行定期现金突击盘点制度和核对银行账的制度； 五是已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账； 六是所有收付款原始凭证必须连续编号并顺

44、序使用，错写作废的原始单据应加盖“作废”章后妥善保管。（五）实行统一财务管理，从技术手段上提高资金使用效果要严格执行一个单位只能设置一个财务机构的管理规定，统一管理本单位的全部账簿，全部收入和支出一律纳入本单位的财务总账管理。对本单位银行账户的开设，要按规定的审批程序开设，严格禁止账外账和“小金库”现象。对本单位发生的重大经济活动事项要及时报告，准确、全面反馈本单位的经济信息。要树立风险意识，从源头上防止货币资金被挤占、挪用、盗窃的问题产生；从制度上对可能出现的财务风险和经营风险加以防范和控制。资金是企事业单位生存和发展的“血液”,资金管理始终贯穿企事业单位生产经营活动的全过程。资金管理水平的

45、高低制约着企业整体管理水平的提升。因此，应通过对企事业单位资金管理方面存在问题进行分析,有针对性地提出了加强资金管理的各项举措,从完善机制制度建设技术手段和经营理念等方面,制定相关的对策，以实现资金管理水平的不断提高。 参考文献 1闫凤琴.如何加强应收账款的管理J. 东方企业文化，2007（2）. 2贺凤珍.试析货币资金的内部控制J. 集团经济研究，2008（23）.3王丽平.如何分析企业货币资金质量J. 商业会计，2007（14）.4吴荻.浅论企业内部控制及实施方法J. 会计之友，2009（10）. 5财政部.内部会计控制规范货币资金J.2007（9）.6吴秋生.强化企业货币资金内部控制的探

46、讨J.财政研究，2007（12）. 7杨瑞平.怎样实现会计员与出纳员之间的相互制衡J.生产力研究，2009 （8）. 8赵保卿.内部控制设计与运行M.北京:经济科学出版社,2007.9张锦秀.多角度关注内部控制N.财会信报,2008（9）.10李凤鸣.内部控制学M.北京:北京大学出版社,2009.11孙永尧.内部控制案例分析M.北京:中国时代经济出版社,2007.12胡为民.内部控制与企业风险管理实务操作指南M.北京:电子工业出版社,2007. 13王永阁. 浅谈货币资金内部控制J. 中国高新技术企业，2007（11）. 14吴秋生 .强化企业货币资金内部控制的探讨J.财政研究，2007（12）.15朱灿明. 对企业内部控制制度的几点思考N.人民邮电报，2007-12-16（2）. 16 Adhesion, K.The Alloeation of Government Deposits Among Private Banks:The Canadian Case，J. Journal of Money, September 2002(10)