259.F应对金融危机税收政策调整研究 文献综述.doc

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1、XXX科技学院学生毕业设计（论文）文 献 综 述题目 应对金融危机税收政策调整研究文献综述 院（系） 经济管理学院 专业班级 会计学本科XXX级 学生姓名 XXX 学号 XXX 指导教师（签字） 文献综述要求1.文献综述是要求学生对所进行的课题搜集大量情报资料后综合分析而写出的一种学术论文。其特点“综”是要求对文献资料进行综合分析、归纳整理，使材料更加精练明确、更有逻辑层次；“述”就是要求对综合整理后的文献进行比较专门的、全面的、深入的、系统的描述和评价。2.文献综述中引用的中外文资料，内容必须与课题或专业方向紧密相关，理工类不得少于10篇，其它不少于12篇。3.文献综述不少于2000字。其所

2、附注释、参考文献格式要求同正文。文献综述的评阅评阅要求：应根据学校“文献综述要求”，对学生的文献综述内容的相关性、阅读数量以及综述的文字表述情况等作具体的评价。指导教师的评语：指导教师（签字） 年 月 日应对金融危机税收政策调整研究文献综述摘要：2008年下半年，由美国次贷危机引起的国际金融危机快速席卷了世界主要国家和地区。为了应对此次的金融危机，各国都采取了一系列的政策来刺激经济的增长。而税收政策作为国家参与国民收入分配最主要、最规范的形式以及国家宏观调控重要的经济杠杆，在其中发挥了巨大的作用，值得我们深入研究。本研究从增值税转型改革、出口退税政策调整、减轻个人税负的税收政策调整等一系列税收

3、政策的调整为切入点，对现有研究进行梳理。本研究发现各国的政策都充分发挥了税收这一经济杠杆在调节经济、刺激经济增长的作用。我国在应对金融危机的影响上已取得骄人的成果，实现经济回升向好，纵观世界其他国家先进的税收政策，我国还应继续学习、借鉴，弥补我国在税收政策上的不足。关键词：金融危机，税收政策，税收调整。本人精选出12篇文章作为综述对象。就其国外应对金融危机税收政策调整、我国应对金融危机税收政策调整以及归纳总结，从而进行综述分析。一 国外应对金融危机税收政策调整2008年下半年，由美国次贷危机引起的国际金融危机快速席卷了世界主要国家和地区。在经济全球化的背景下，世界各主要经济体都无一幸免地处于风

4、暴来袭的汪洋之中。正因如此，各国都根据自身国情出台了应对危机的经济刺激方案，在应对实体经济的衰退中，涉及大量的税收激励政策对遏制危机的蔓延起到了重要的作用。绝大多数发达国家在运用税收政策来抑制金融危机的冲击和影响方面是很有经验，效果也是比较突出的。美国是这次金融危机的起源地，也是金融震荡的中心。因此，美国政府采取措施应对金融危机是最早的。从目前看，美国应对金融危机的措施大体上经历了四个阶段: 第一阶段,为应对2007年末“次贷危机”和经济下滑，减税规模达1680亿美元；第二阶段，为应对2008年8、9月份金融形势的迅速恶化，美国参、众两院迅速通过法案，推出了规模约7000亿美元的金融救援计划和

5、1100亿美元的减税计划；第三阶段，为应对美国经济陷入衰退，美国参、众两院经过多轮磋商通过了新当选总统奥巴马政府提出的一项规模达7870亿美元规模的财政刺激方案，减税规模约2810亿美元；第四阶段，在进一步刺激经济恢复发展的同时，为控制财政赤字规模，美国总统奥巴马在向国会递交的2010财政年度预算案中提出的税收政策。日本金融市场开放、发达，实体经济对外依存度高，是本次金融危机受影响最深的国家之一。因此，日本除货币政策外，在财税政策方面也已出台了多个刺激经济方案。2009年预算案，除增加约5.5万亿日元财政支出(其中包括新设1万亿日元经济紧急应对准备金和增加基本养老基金拨款2.3万亿日元)以刺激

6、经济外，还出台了多项减税措施。英国政府在其以面对全球性金融危机挑战：支持人们度过难关为题的2008预算计划报告中，提出了规模约200亿英镑（合300亿美元，约占其GDP的1%）的一揽子刺激经济计划。二 我国应对金融危机税收政策调整作为全球经济发展中的重要一员，金融危机同样波及我国，并对我国经济发展带来了较大影响。2008年下半年以来，我国相继采取了一系列措施最大限度地降低或抵消金融危机对我国经济的不良影响。12008年底，在金融危机肆虐和国内经济大幅下滑的情况下，我国财政政策导向从之前的稳健财政政策转向积极的财政政策。作为财政政策的重要组成部分，税收政策因时而变，结构性减税政策指导下的一系列税

7、收优惠政策相继出台，为寒冬中的经济吹来了缕缕暖风。为保持经济平稳较快发展，国家决定实施积极的财政政策，对税收工作提出了“实行结构性减税保增长、深化税制改革调结构、加强征管保收入”的明确要求。2面对国际国内严峻的经济形势，如何围绕“保增长、促发展”，积极发挥国税职能作用，与纳税人携手共渡发展难关，是国税系统实践科学发展观的出发点和落脚点。3第一，全面实施增值税转型改革。所谓增值税转型，是指从生产型增值税转变为消费型增值税。根据国务院常务会议精神，这次增值税转型改革的主要内容包括以下几个方面：1自2009 年1 月1 日起，全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣。2购进的应征

8、消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税。3取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。4小规模纳税人征收率降低为3%。5将矿产品增值税税率从13% 恢复到17%。4 增值税的改革对当前中国企业的发展是非常重要的，据估算，增值税转型改革将减轻企业税负共约1233 亿元，减税对企业的效用远超国家资金的投入，并且可以促进企业进行技术创新。另外值得一提的是，增值税改革对于从事再生资源产品经营的企业非常有利，扩大再生资源市场需求，鼓励人们积极投身于再生资源产业中去。中国本身就是一个资源短缺的国家，从战略的高度来看，政府通过税收的间接方式鼓励该产业的发展，对于中国长期经济增长是

9、有积极作用的。 5 此外，从国际上的增值税实践来看，实行增值税的国家普遍都选择消费型增值税。欧共体全面实行消费型增值税，发展中国家也大部分采用消费型增值税，生产型增值税只是个别国家采用。因此实行消费型增值税对顺利与国际接轨，减少贸易摩擦，促进中外企业间的正常交流具有重要意义。6第二，多次调整出口退税政策。为了促进我国出口的增长和缓解出口企业生存困难的问题，政府改变了过去长达4年多的降低出口退税率的政策，开始提高出口退税率。从2008年8月1日开始，在半年多的期间内我国已经相继五次提高了出口退税率。此阶段出口退税率的提高，国家是按不同商品、不同行业逐步进行的。前两次出口退税率调整以纺织品、服装行

10、业为主；第三次以部分劳动密集型商品为主，如模具、箱包等；第四次以附加值高的机电商品为主，第五次是根据国务院通过的“纺织工业和装备制造业调整振兴规划”，仍然是对纺织品、服装行业。调整后的出口退税率由调整前的5%、9%、11%、13%、17% 五档变为了5%、9%、11%、13%、14%、15%、17% 七档。 7 许多国家都把出口退税作为一种中性的贸易制度，基本都是“应退尽退”，而我国例外。基于不同时期的外贸形势、财政负担能力和产业调控政策的多方考虑，我国政府不断地调整出口退税政策。这种调整实际上是将“应退尽退”的中性退税原则转变为“差别退税”的非中性原则，出口退税在很大程度上由一项制度演变成为

11、政府调控出口和产业结构的政策工具。8 这种演变通过2008 年以来为应对金融危机6 次调高出口退税率而体现得淋漓尽致。第三，扩大内需，减轻个人税负的税收政策调整。继2005 年个人所得税起征点由800 元调高到1 600 元以后，2007年12 月，全国人大常委会审议决定，将个人所得税起征点从2008年3月1日起调高至2 000 元。从2008 年10月9日起，暂免征收储蓄存款利息所得的个人所得税。减轻个人税负，从增加居民收入的税收政策作为切入点，调整个人所得税的税率结构,适当降低最高边际税率方面进行调整。首先，降低个人所得税工资薪金所得的最高边际税率可以适当降低高收入者的税收负担水平，增加其

12、税后收入,从而可以增加其消费水平和投资水平。其次,适当降低个体工商户和个人独资企业、合伙企业适用的个人所得税税率，主要是降低最高边际税率并减少税率档次,使个人投资者的税后收入增加。其收入增加可以在两个方面起到促进消费的作用:一方面,个人投资者税后收入增加,可以提高个人投资者的经营能力,增强当前经济形势下个人投资者抵御冲击的能力,也可以使个人投资者增加投资,扩大经营规模,这样可以增加雇佣人数、扩大就业,就业人数增加能够使更多人的收入水平提高,可以在更大范围、更大程度上起到促进消费增加的作用。从我国当前和今后一段时期的情况看,积极扶持中小企业发展,保持中小企业稳定经营,是目前扩大就业、扩大居民消费

13、需求的一个重要着力点。另一方面,个人投资者的税后收入增加,若其不增加投资的话,就会进一步提高其消费能力,促进其个人消费的增加。9 三 总结 作为影响经济的关键变量和宏观调控的重要工具，税收应该在抵御世界金融危机影响、促进经济平稳增长上发挥其应有的作用。增值税转型成为实施积极财政政策的“排头兵”和“重头戏”。由增值税转型改革开始，我国拉开了以积极的税收策略促进经济增长的大幕。10 根据消费型增值税的特点，今年加大技术改造与设备更新力度的企业，可以得到更多的进项税额抵扣，减轻税负，获取增值税转型的实际优惠，也符合当前国际国内的经济环境，有利于鼓励投资，拉动消费。这次增值税转型改革的时机非常好，恰逢

14、其时。11除此之外，出口退税政策的多次调整、减轻个人税负的政策调整等都从不同侧面刺激了经济的增长，为应对金融危机发挥了重要的作用。中国面对全球金融危机采取的有效应对措施在世界范围内赢得了积极评价。独联体和很多国家的主要经济学家都认为，中国的经验独一无二，有别于其他国家所采取的常规性措施。中国在此次应对金融危机的措施研究上，走在了世界的前列。然而，从长远来看，中国税制仍需从流转税制度、所得税制度、地方税制度以及税收征管制度等方面进行改革与完善。 12 只有通过不断的改革与完善，中国的税收政策才能真正做到“取之于民，用之于民”，才能真正发挥好调节经济杠杆的重要作用。 主要参考文献1 温彩霞.应对国

15、际金融危机的结构性减税政策综述J.中国税务，2009.52 周苏明.充分发挥税收职能作用，促进经济平稳较快发展J.中国税务，2009.73 徐良敏.发挥国税职能作用，携手共渡发展难关J.实践探索，2009.84 刘建文.机遇与挑战：全球经济危机下的中国增值税转型改革J.中国税务，2009.15 吴一平.减税对当前中国经济发展的影响J. 西部论丛，2009.26 罗建华.浅谈我国增值税转型问题J.中国商界，2008.87 石亚东，李传永.试析我国近期出口退税政策的调整J. 中国对外贸易，2009.58 罗琴.金融危机下提高我国出口退税税制竞争力的思考J. 税务研究，2009.69 辛小莉.扩大居民消费需求的税收政策选择J. 税务与经济，2009.210 曹静韬，郝如玉.抵御危机影响、促进经济平稳较快增长的税收策略J.经济与管理研究，2008.1211 盖地.增值税转型恰逢其时J. 财会学校，2009.212 倪红日.经济研究参考J.中国税制改革的展望，2009.6