上市公司社会责任信息披露分析本科毕业论文.doc
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1、武汉工程大学邮电与信息工程学院毕业设计( 论 文)说明书论文题目 上市公司社会责任信息披露分析 毕业设计(论文)原创性声明和使用授权说明原创性声明本人郑重承诺:所呈交的毕业设计(论文),是我个人在指导教师的指导下进行的研究工作及取得的成果。尽我所知,除文中特别加以标注和致谢的地方外,不包含其他人或组织已经发表或公布过的研究成果,也不包含我为获得 及其它教育机构的学位或学历而使用过的材料。对本研究提供过帮助和做出过贡献的个人或集体,均已在文中作了明确的说明并表示了谢意。作 者 签 名: 日 期: 指导教师签名: 日期: 使用授权说明本人完全了解 大学关于收集、保存、使用毕业设计(论文)的规定,即
2、:按照学校要求提交毕业设计(论文)的印刷本和电子版本;学校有权保存毕业设计(论文)的印刷本和电子版,并提供目录检索与阅览服务;学校可以采用影印、缩印、数字化或其它复制手段保存论文;在不以赢利为目的前提下,学校可以公布论文的部分或全部内容。作者签名: 日 期: 学位论文原创性声明本人郑重声明:所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外,本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体,均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。作者签名: 日期: 年 月 日学位论文版权使用授权
3、书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定,同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版,允许论文被查阅和借阅。本人授权 大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索,可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。涉密论文按学校规定处理。作者签名:日期: 年 月 日导师签名: 日期: 年 月 日指导教师评阅书指导教师评价:一、撰写(设计)过程1、学生在论文(设计)过程中的治学态度、工作精神 优 良 中 及格 不及格2、学生掌握专业知识、技能的扎实程度 优 良 中 及格 不及格3、学生综合运用所学知识和专业技能分析和解决问题的能力 优 良 中
4、及格 不及格4、研究方法的科学性;技术线路的可行性;设计方案的合理性 优 良 中 及格 不及格5、完成毕业论文(设计)期间的出勤情况 优 良 中 及格 不及格二、论文(设计)质量1、论文(设计)的整体结构是否符合撰写规范? 优 良 中 及格 不及格2、是否完成指定的论文(设计)任务(包括装订及附件)? 优 良 中 及格 不及格三、论文(设计)水平1、论文(设计)的理论意义或对解决实际问题的指导意义 优 良 中 及格 不及格2、论文的观念是否有新意?设计是否有创意? 优 良 中 及格 不及格3、论文(设计说明书)所体现的整体水平 优 良 中 及格 不及格建议成绩: 优 良 中 及格 不及格(在所
5、选等级前的内画“”)指导教师: (签名) 单位: (盖章)年 月 日评阅教师评阅书评阅教师评价:一、论文(设计)质量1、论文(设计)的整体结构是否符合撰写规范? 优 良 中 及格 不及格2、是否完成指定的论文(设计)任务(包括装订及附件)? 优 良 中 及格 不及格二、论文(设计)水平1、论文(设计)的理论意义或对解决实际问题的指导意义 优 良 中 及格 不及格2、论文的观念是否有新意?设计是否有创意? 优 良 中 及格 不及格3、论文(设计说明书)所体现的整体水平 优 良 中 及格 不及格建议成绩: 优 良 中 及格 不及格(在所选等级前的内画“”)评阅教师: (签名) 单位: (盖章)年
6、月 日教研室(或答辩小组)及教学系意见教研室(或答辩小组)评价:一、答辩过程1、毕业论文(设计)的基本要点和见解的叙述情况 优 良 中 及格 不及格2、对答辩问题的反应、理解、表达情况 优 良 中 及格 不及格3、学生答辩过程中的精神状态 优 良 中 及格 不及格二、论文(设计)质量1、论文(设计)的整体结构是否符合撰写规范? 优 良 中 及格 不及格2、是否完成指定的论文(设计)任务(包括装订及附件)? 优 良 中 及格 不及格三、论文(设计)水平1、论文(设计)的理论意义或对解决实际问题的指导意义 优 良 中 及格 不及格2、论文的观念是否有新意?设计是否有创意? 优 良 中 及格 不及格
7、3、论文(设计说明书)所体现的整体水平 优 良 中 及格 不及格评定成绩: 优 良 中 及格 不及格(在所选等级前的内画“”)教研室主任(或答辩小组组长): (签名)年 月 日教学系意见:系主任: (签名)年 月 日目 录摘 要 . IIAbstract . III第一章 绪论 . 11.1 研究背景 .11.2 研究目的与意义 . . 11.3 国内外研究现状 .1 1.4 本文结构与安排. 3第二章上市公司社会责任信息披露的理论基础 .52.1 公司社会责任信息披露概述 . 52.2 上市公司社会责任信息披露相关理论 . 52.3 本章小结 . 7第三章上市公司社会责任会计信息披露存在的问
8、题及分析 .83.1 上市公司社会责任会计信息披露存在的问题 . 83.2 上市公司社会责任会计信息披露问题成因探析 . 8第四章完善我国上市公司社会责任报告披露的对策建议 . 104.1 提高上市公司社会责任报告披露质量 . 104.2 完善上市公司社会责任报告披露制度 . 114.3 建立上市公司社会责任报告披露激励约束机制 . 12总 结 . .15致 谢 . .16参考文献 . .17摘 要 上市公司社会责任信息披露是证券监管机构监管上市公司、维护证券市场秩序的重要纽带,也是投资者了解上市公司的主要方式。本文首先阐述我国上市公司在社会责任会计信息披露方面存在的问题,其次分析这些问题的根
9、源,最后借鉴西方先进经验,结合我国实际情况,提出优化公司社会责任会计信息披露的对策措施。关键词:社会责任信息披露;问题; 原因; 对策AbstractThe information disclosure of listed company is an important bond that securities regulators supervise listed companies,maintain the order in the securities market, and is also the main way by which the investors understand l
10、isted companiesFirstly this paper elaborates the problems of listed companies on accounting information disclosure in the social responsibility,and secondly analyses the roots of these problems existing, and finally draws lessons from the western advanced experiences,and combined with the actual sit
11、uation in our country,and put forward the countermeasures to optimize accounting information disclosure of corporate social responsibilityKeywords:Social responsibility information disclosure; issue; reason; countermeasure第一章 绪论1.1 研究背景随着经济的高速发展,为实现企业、自然环境和经济的可持续发展,我国提出了构建和谐社会的科学发展观。企业的社会责任、道德观、多赢发展
12、的理念及行动,日益成为资本市场监管部门和投资者关注的焦点。但在发展的同时也暴露出一系列的问题,例如环境污染日益严重、特大矿难事故的发生、地下水资源被破坏等等问题。2010 年福建省铜酸水渗漏事故 ;广东省银岩锡矿溃坝事件 ;贵州乌江水库特大渔业污染事故。2011 年,大连新港漏油事件、浙江台州铅污染事件、云南曲靖铬渣事件、甘肃微县血镉超标事件、安徽的血铅案事件、我国地下水资源超采严重,污水、垃圾等渗滤液及化肥农药等渗漏造成地下水环境污染问题日益突出。一系列恶性事件反映出我国的一些上市公司以企业价值最大化或者是股东价值最大化作为他们发展的目标而漠视了企业的社会责任问题,忽视了企业的外部效益及价值
13、。 我国上市公司治理准则在第 86 条指出,“上市公司在保持公司持续发展、实现股东利益最大化的同时,应关注所在社区的福利、环境保护、公益事业等问题,重视公司的社会责任”。因此,在新的时代背景下,中国企业社会责任的观念已深入人心,公司社会责任思想具有超越股东主义的全面性和包容性,公司社会责任信息的重要性将会日益凸现。为了更好的实现我国经济建设的重要目标“可持续发展战略”,我国上市公司也应积极履行社会责任、建立符合我国国情的企业社会责任报告披露制度,积极进行高质有效的社会责任的披露成为一种时代趋势。1.2 研究目的与意义 在我国的制度背景下,对上市公司社会责任报告披露问题进行研究所取得的研究成果,
14、是否与国外已取得的理论研究成果相一致,国外社会责任报告披露理论能否解释我国的社会责任报告披露问题,这是在我国的制度环境背景下研究公司社会责任报告披露问题需要认真考虑的问题。对我国的公司社会责任报告披露理论和实践进行深入研究,寻找适当的理论进行解释分析。我国在社会责任报告披露规则制订上较国外起步较晚,在不断吸收国外的先进经验,并与我国的具体实践相结合的基础上,己经制订了一系列的报告披露规则,取得了一定的成果。那么在现阶段的社会责任报告披露规则的制度环境下,我国上市公司社会责任报告披露的质量如何;上市公司的社会责任报告披露行为如何,披露水平受到哪些因素的影响;上市公司监管部门颁布的社会责任报告披露
15、制度产生的实际效应是什么情况;对于完善我国上市公司社会责任报告披露可以提供哪些对策建议。1.3 国内外研究现状1.3.1 国外公司社会责任信息披露研究文献回顾 Moskowitz(1972)是最早对公司社会责任信息披露进行经验研究的学者,经过多年的发展,形成了一个比较成熟的研究领域。现代西方公司社会责任信息披露的研究成果主要沿着两条线索进行 :一是相关理论研究 ;二是影响因素和经济后果研究,包括外在的压力和内在的驱动力。下面对西方学者关于信息披露理论和影响因素的研究进行回顾。 1,经济学家阿克洛夫(GeorgeArthurAkerlof)在柠檬市场 :质量的不确定性和市场机制(1970)一文中
16、提出,当会计信息披露的社会边际成本等于社会边际收益时,会计信息披露是最优的。但由于存在信息的非对称性,以及由此而引起的逆向选择和道德风险而导致的市场失灵等,管理者会面临两种选择 :一是将自己所拥有的关于公司业绩的信息通过会计决策和信息披露传递给投者 ;二是出于契约、政治或公司治理的原因来操纵公开披露的业绩。詹 森(Michael.C.Jensen) 和 麦 克 林(W.Meckling)(1976)指出,公司会计信息的披露在一定程度上使投资者获得更多的有关公司经营管理的信息,从而监督经营者的管理,以有利于自己的投资决策。 2,公 司 社 会 责 任 信 息 披 露 的 影 响 因 素。Epst
17、ein 和Freedman(1994)就认为遵守环境信息披露等相关法规是公司进行社会责任信息披露的最主要的原因。Gray 等人(1995)也认为,遵守法律法规是最好解释公司披露有关环境和社会信息行为的原因。法律法规对公司社会责任信息披露的影响可分为两方面 :一是对不同行业的影响 ;二是对不同地区的影响。 3,治理结构与公司社会责任信息披露的联系。Haskins(2000)对欧美和亚洲国家信息披露水平进行了对比分析,发现欧美公司股权分散,股东对信息要求高,公司自愿披露程度就高 ;而亚洲公司股权相对集中,大股东控制公司的经营管理,掌握相关信息比较容易,公司自愿信息披露较低。Simon 等人(200
18、1)以香港上市的家族企业作为样本进行研究,发现自愿披露程度与审计委员会的存在呈显著的正相关,与董事会中家族成员的比例呈显著的负相关。Eng&Mark(2003)以新加坡交易所的 158 家上市公司为样本进行研究,发现上市公司自愿性披露程度与管理层持股比例、外部独立董事比例显著负相关,与政府持股比例显著正相关。1.3.2 国内公司社会责任信息披露研究文献回顾相对而言,国内有关社会责任会计的研究起步较晚,社会责任信息披露的内容、形式也随社会、经济、文化的发展而不断变化。很多学者结合我国实际情况,对我国公司社会责任信息披露的理论结构、公司社会责任信息披露的影响因素、公司社会责任的模式进行了一系列的分
19、析研究。1,对公司社会责任信息披露内容的研究。常勋(2006)总结了各国社会责任信息披露的内容包括七项 :环境、就业机会、人事、参与社区活动、产品的性能和安全、企业行为、商业道德。杨熠(2010)以 2008 年首度发布的社会责任报告为研究对象,分析发现这些报告在公司层面上呈现行业和区域集中的特点,在报告层面上存在披露信息不均衡、内容单薄、手段单一的问题。因此提出应建立健全有关社会责任报告规范的法律法规,强化企业发布社会责任报告的内在动力选择合适的框架,遵循相应的准则,改进社会责任报告编制技巧。吴淅雨(2010)通过全球报告倡议组织的指标体系与中国上市公司年报准则的比较后得出中国年报准则中没有
20、涉及环境方面的任何规定,以及 GRI 体系中关于公司治理方面的标准比较少。中国上市公司年报准则侧重于公司治理水平及财务能力和盈利能力,这也正是投资者所看重的内容。但同时也说明了上市公司监管部门和投资者对 CSR 和中国企业的可持续发展还缺乏足够的认识。2,公司社会责任信息披露的影响因素。马连福(2007)以在深圳证券交易所上市的公司为样本,对上市公司社会责任信息披露程度及其影响因素进行了实证研究。结果发现,我国上市公司社会责任信息披露的总体状况较差,公司绩效、行业属性及规模是影响我国上市公司社会责任信息披露的重要因素。沈洪涛(2007)以 1999 年至 2004 年沪深两市上市交易的石化塑胶
21、行业的 A 股公司作为研究样本,通过对年报进行内容分析,构建了公司社会责任信息披露指数,实证检验了公司特征对公司社会责任信息披露的影响。结果发现,公司规模和盈利能力与公司社会责任信息披露正相关,与公司财务杠杆和再融资需求不相关,公司上市地点和披露环境对上市公司社会责任信息披露有显著影响。马连福、赵颖(2007)以深圳证券交易所上市公司为样本,借鉴国外的研究方法,对上市公司社会责任信息披露程度及其影响因素进行了实证研究,发现中国上市公司社会责任信息披露的总体状况较差,公司绩效、行业属性及规模是影响中国上市公司社会责任信息披露的重要因素,而独立董事比例及董事长与总经理是否二职合一这两个公司治理结构
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