附件1：财政专户管理流程与风险控制.doc

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1、附件1:财政专户管理流程与风险控制（一）开立流程图风险控制财政专户的开立控制目标风险描述控制措施文件依据1.开立符合国家规定；2.开立申请符合程序；3.代理银行的选择符合招投标或集体决策程序；4.账户信息准确并及时向上级财政部门备案。1.开立缺乏依据，未经核准违规在金融机构办理开户；2.代理银行的选择未采取招投标或集体决策方式，存在随意性和主观性；3.开立账户信息未及时向上级财政部门备案。1.建立健全财政专户管理制度和内部工作规程；2.本级财政部门定期进行自查；3.上级财政部门对下级财政部门定期进行检查；4.上级财政部门联合人民银行对违规办理开户的金融机构进行处罚；5.对代理银行选择未按规定采

2、取招投标或集体决策方式的要履行相关程序；6.账户信息及时准确上报上级财政部门备案；7.定期进行内部稽核，及时发现问题并纠正。1.财政专户管理办法（辽财库2013 313号）；2.辽宁省财政专户开户银行选择办法 辽财库2013 659号；3.辽宁省财政国库安全管理办法（辽财库2013464号）；4.国库管理有关内部工作规程。（二）变更与撤销流程图风险控制财政专户的变更与撤销控制目标风险描述控制措施文件依据1.代理银行变更符合招投标或集体决策程序；2.变更与撤销情况及时向上级财政部门备案。1.代理银行变更未采取招投标或集体决策方式；2.变更、撤销情况未及时报上级财政部门备案，导致账户信息不一致，资

3、金未能及时准确拨付。1.建立内部管理工作规程，并按规程操作；2.财政专户的变更符合财政专户管理办法规定；3.财政专户变更、撤销后10个工作日内，填写财政部统一规定的财政专户备案表，报上级财政部门备案；4.对未按规定采取招投标或集体决策方式的要履行相关程序；5.定期进行内部稽核，及时发现问题并纠正。1.财政专户管理办法（辽财库2013313号）；2.辽宁省财政国库安全管理办法（辽财库2013464号）；3.国库管理有关内部工作规程。附件2：预算单位零余额账户管理流程与风险控制流程图风险控制预算单位零余额账户开立、变更与撤销控制目标风险描述控制措施文件依据1.账户开立、变更与撤销合法合规；2.国库

4、集中支付系统中的账户信息准确。1.审批开立不合规的零余额账户；2.未经负责人审批，私自审批零余额账户开立；3.国库集中支付系统中维护零余额账户信息与实际不相符，或同一单位出现两个以上零余额账户信息；4.零余额账户信息变更及撤销时，未将账户余额划转至变更、撤销后的相应账户中。1.建立健全预算单位零余额账户管理制度及内部工作规程，并按规程执行；2.严格审核预算单位申请材料，保证材料齐全、开户依据充分；3.加强对国库集中支付系统中零余额账户信息维护的复核；4.零余额账户信息变更及撤销时要将原账户余额划转到变动后的相应账户中；5.定期进行内部稽核，及时发现问题并纠正。1.财政国库管理制度改革试点方案（

5、财库200124号）；2.关于零余额账户管理有关事项的通知（财库200947号）；3.辽宁省财政国库安全管理办法（辽财库2013 464号）；4.国库管理有关内部工作规程。附件3：预算单位银行存款账户管理流程与风险控制流程图风险控制预算单位银行存款账户开立、变更和撤销控制目标风险描述控制措施文件依据1.预算单位银行存款账户开立合法合规；2.全面掌握预算单位银行存款账户开立、变更、撤销情况，以保证财政资金准确拨付；3.在规定时限内及时办理对预算单位银行存款账户开立申请的审批工作。1.审批不合规的预算单位银行存款账户；2.工作人员未经负责人审批，私自审批预算单位开立银行存款账户；3.未及时办理对预

6、算单位银行存款账户开立申请的审批，延误财政资金拨付；4.未能全面准确掌握预算单位银行存款账户信息，导致财政资金拨付错误。1.建立健全预算单位银行存款账户管理制度及内部工作规程，并按规程执行。2.严格审核预算单位申请材料，保证材料齐全、开户依据充分；3.督促预算单位将账户开立、变更、撤销信息及时备案至国库部门；4.定期进行内部稽核，及时发现问题并纠正。1.人民币银行结算账户管理办法（中国人民银行令2003第5号）；2.中国人民银行关于规范人民币银行结算账户管理有关问题的通知（银发2006 71号）；3.关于印发辽宁省省直单位银行账户管理暂行办法的通知（辽财库2009153号）；4.辽宁省财政国库

7、安全管理办法（辽财库2013464号）；5.国库管理有关内部工作规程。附件4：非税收入收缴管理流程与风险控制流程图风险控制非税收入收缴控制目标风险描述控制措施文件依据1.非税收入项目信息准确核算；2.非税收入收缴信息与代理银行一致，准确完整。1.非税收入项目信息错误，导致缴款人或执收单位不能及时缴款；2.非税收入收缴信息核对不一致或项目错误等，使国库账面不能反映真实的资金状况，导致预算收入流失。1.建立健全非税收入收缴管理制度及内部工作规程，并按规程执行；2.及时维护非税收入管理项目信息，按非税收入项目目录在非税收入收缴管理信息系统中定期维护和管理项目库；3.与代理银行及时对账，确保数据一致；

8、4.定期进行内部稽核，及时发现问题并纠正。1.关于印发辽宁省全面推进财政国库管理制度改革实施方案的通知（辽政办发2003 98号）；2.辽宁省非税收入管理办法（省政府令2007第200号）；3.辽宁省完善非税收入收缴管理工作方案（试行）（辽财办2009 508号）；4.辽宁省财政国库安全管理办法（辽财库2013 464号）；5.国库管理有关内部工作规程。附件5：非税收入缴库管理流程与风险控制流程图风险控制非税收入缴库控制目标风险描述控制措施文件依据非税收入及时准确缴库。1.非税收入缴库不及时；2.非税收入划转未经复核，导致错划。1.建立健全非税收入缴库管理制度及内部工作规程，并按规程执行；2.

9、设置审核岗位，加强缴库信息审核；3.及时与代理银行和人民银行国库部门对账；4.定期进行内部稽核，及时发现问题并纠正。1.关于印发辽宁省全面推进财政国库管理制度改革实施方案的通知（辽政办发2003 98号）；2.辽宁省非税收入管理办法（省政府令2007第200号）；3.辽宁省完善非税收入收缴管理工作方案（试行）（辽财办2009 508号）；4.辽宁省财政国库安全管理办法（辽财库2013 464号）；5.国库管理有关内部工作规程。附件6：预算收入退付管理流程与风险控制流程图风险控制预算收入退付管理控制目标风险描述控制措施文件依据1.预算收入退付合规；2.预算收入退付金额准确。1.预算收入退付不合规

10、，导致预算收入流失；2.预算收入退付金额未经相关人员审核，导致错退。1.建立健全预算收入退付管理制度及内部工作规程，并按规程执行；2.严格审核退付相关资料；3.核准待退付的资金已缴库（户）；4.定期进行内部稽核，及时发现问题并纠正。1.关于印发辽宁省全面推进财政国库管理制度改革实施方案的通知（辽政办发2003 98号）；2.辽宁省非税收入管理办法（省政府令2007第200号）；3.辽宁省完善非税收入收缴管理工作方案（试行）；4.辽宁省财政国库安全管理办法（辽财库2013 464号）；5.国库管理有关内部工作规程。附件7：国库集中支付管理流程与风险控制流程图风险控制国库集中支付控制目标风险描述控

11、制措施文件依据按财政国库管理制度相关规定及时准确办理国库集中支付业务。1.未按规定将全部预算支出实行国库集中支付管理；2.超预算指标编制用款计划，或超用款计划支付资金，导致资金超拨，造成财政资金损失；3.未设置审核岗或审核不严，导致资金错拨，造成财政资金损失；4.违规将财政资金转入财政专户虚假列支或支付到预算单位银行账户，形成财政资金潜在风险；5.未按规定时间办理业务，导致资金支付延误，形成连带的法律责任。1.严格按照预算执行，确保全部预算支出实行国库集中支付管理；2.建立健全国库集中支付管理制度及内部工作规程，并按规程执行；3.将预算指标控制用款计划、用款计划控制资金支付的要求设置到国库集中

12、支付系统业务流程中；4.按两岗以上设置国库集中支付系统流程，防止一人办理支付业务全过程；5.严格按照规定程序操作，严禁违规将财政资金转入财政专户虚假列支或支付到预算单位银行账户；6.对需办理业务设置事务提醒，对到期未办理业务设置预警；7.定期进行内部稽核，及时发现问题并纠正。1.财政国库管理制度改革试点方案（财库200124号）2.关于印发辽宁省全面推进财政国库管理制度改革实施方案的通知（辽政办发2003 98号）；3.辽宁省财政国库安全管理办法（辽财库2013 464号）；4.国库管理有关内部工作规程。附件8：财政专户资金拨付管理流程与风险控制流程图风险控制财政专户资金拨付控制目标风险描述控

13、制措施文件依据1.拨款依据合规有效；2.资金及时准确拨付到位。1.拨款依据不充分；2.拨款金额、项目名称、收款人信息不准确或不完整，导致资金错拨；3.未按规定时间办理业务，导致资金支付延误，形成连带的法律责任；4.违规将财政资金借出周转使用或转出进行保值增值。1.建立健全财政专户资金拨付管理制度及内部工作规程，并按规程执行；2.对拨款申请进行审核，严格把关，确保拨款准确；3.双岗以上控制，加强审核；4.严格按照规定程序操作，严禁违规将财政资金借出周转使用或转出进行保值增值；5.对需办理业务设置事务提醒，对到期未办理业务设置预警；6.定期进行内部稽核，及时发现问题并纠正。1.财政专户管理办法辽财

14、库2013313号；2.辽宁省财政国库安全管理办法（辽财库2013 464号）；3.国库管理有关内部工作规程。附件9：会计核算管理流程与风险控制流程图风险控制会计核算管理控制目标风险描述控制措施文件依据1.会计核算流程规范；2.原始凭证真实完整；3.账务处理及时、准确。1.原始凭证审核不严，导致收支等数据失真；2.会计核算不及时，导致收支等数据不准确；3.会计核算科目不规范、金额不准确，导致会计信息错误，形成财政资金潜在风险；4. 违规采取权责发生制方式虚假列支，影响财政资金绩效；5.对账不及时、不规范，导致财政资金安全风险；6. 会计报表编报不及时、不准确，导致报表使用者做出错误决策，形成财

15、政资金潜在风险。1.严格按照财政总预算会计及相关会计制度规定进行核算；2.原始凭证、对账和会计报表信息要实行两岗以上审核；3.会计核算做到日清月结；4.除国家规定的特定事项外，一律不得按权责发生制列支。5.建立对账制度并保证强制实施，对账务核对不一致的，要查明原因并采取相应措施；6.加强会计岗位人员业务培训，会计人员要具备相应的执业资格和业务能力；7.定期进行内部稽核，及时发现问题并纠正。1.财政总预算会计制度（财预字1997287号）；2.财政总预算会计管理基础工作规定（财库（2012）1号）；3.辽宁省财政国库安全管理办法（辽财库2013464号）；4.国库管理有关内部工作规程。附件10：

16、对账和会计报表管理流程与风险控制流程图风险控制对账和会计报表管理控制目标风险描述控制措施文件依据1.确保按规定对账，对账范围全面、内容完整；2.确保按对账结果真实准确编制会计报表。1.对账不及时、不规范，导致财政资金安全风险；2.报表编报不及时、不准确，导致报表使用者做出错误决策，形成财政资金潜在风险。1.建立健全对账和会计报表管理制度及内部工作规程，并按规程执行；2.建立对账制度并保证强制实施；3.对账和会计报表信息要实行两岗审核；4. 定期进行内部稽核，及时发现问题并纠正。1.财政总预算会计制度（财预字1997287号）；2.财政总预算会计管理基础工作规定（财库（2012）1号）；3.辽宁

17、省财政国库安全管理办法（辽财库2013 464号）；4.国库管理有关内部工作规程。附件11：印鉴章管理流程与风险控制流程图风险控制印鉴章管理控制目标风险描述控制措施文件依据1.印鉴章保管实行有效分离；2.印鉴章的使用经过相关领导审批；3.印鉴章保管安全；4.印鉴章移交手续齐全。1.印鉴章使用未登记台账，不利于印鉴的管理及责任划分；2.用印未经相关人员的审批，导致用印的随意性，造成财政资金损失或形成连带的法律责任；3.印鉴章保管未实现有效分离，增加了印鉴章使用过程中舞弊的可能性；4.印鉴章随意放置，无人看管或保险柜钥匙丢失、密码泄露，导致印鉴章丢失、被盗和被盗用，造成财政资金损失或形成连带的法律

18、责任；5.印鉴章移交手续不合规，导致双方责任不清晰，无法明确相关人员的责任；6.存储电子签名认证证书、电子印章的物理介质未按规定保管和使用，导致电子签名和电子印章被盗用，造成财政资金损失或形成连带的法律责任。1.建立健全印鉴章管理制度及内部工作规程，并按规程执行；2.实行台账管理，详细记载印鉴章启用及停用时间、用途、各时间段印鉴章保管责任岗位等信息；3.使用印鉴章时，用印申请人需逐项登记用印日期、使用人、用印理由等信息，经相关领导签批同意；4.印鉴章实行专人管理、财务印鉴与法人印章分开保管，印鉴章不使用时，要在保险柜中妥善保管；5.印鉴章发生丢失，要及时报告负责人并采取相关措施；6.严格按照国

19、库收付电子化管理规定保管和使用存储电子签名认证证书、电子印章的物理介质；7.定期进行内部稽核，及时发现问题并纠正。1.财政总预算会计制度（财预字1997287号）；2.财政总预算会计管理基础工作规定（财库（2012）1号）；3.国库集中支付业务电子化管理暂行办法（财库2013173号）；4.辽宁省财政国库安全管理办法（辽财库2013 464号）；5.国库管理有关内部工作规程。附件12：票据管理流程与风险控制流程图风险控制票据管理控制目标风险描述控制措施文件依据1.票据的发放进行台账登记；2.票据使用合法、合规；3.票据得到妥善保管；4.废票得到妥善处理。1.票据管理者未能对发放的票据进行清点与

20、检查，可能出现发放数量与实际不符的情况，增加资金安全风险；2.票据管理者未将作废票据收回，为票据挪用提供了机会，增加资金安全风险；3.票据未能妥善保管，可能导致票据丢失及盗用，为票据随意使用提供了机会，增加资金安全风险；4.作废票据未能妥善保管、及时进行销毁处理，为利用废票造假行为提供了机会,增加资金安全风险。1.建立健全票据管理制度及内部工作规程，并按规程执行；2.设置票据专管员，建立票据管理台账，做好票据的保管和序时登记工作；3.支付类票据要使用省财政厅统一规定的样式，不得擅自更改，票面要有编号并设置防伪标识；4.票据使用一律由票据打印机打印，手写无效。如遇特殊情况必须手写，并提供书面证明

21、（说明）材料。票据打印必须内容完整，字迹清楚，印章齐全；5.票据使用人对打印错误与作废的票据，应加盖“作废”戳记，完整保存各联次，定期交票据管理者保存；6.票据管理者对所保管票据做好安全防盗措施，并对库存票据进行定期不定期的盘点。发生票据遗失或被盗，及时报告相关负责人以采取措施；7.票据管理者收回作废票据时，检查票据联次是否完整、是否加盖“作废”戳记，并于保管期满后将作废票据进行销毁；8.定期进行内部稽核，及时发现问题并纠正。1.财政总预算会计制度（财预字1997287号）；2.财政总预算会计管理基础工作规定（财库（2012）1号）；3.关于贯彻落实财政票据管理办法的通知（辽财非2012102

22、4号）；4.辽宁省财政国库安全管理办法（辽财库2013 464号）；5.国库管理有关内部工作规程。附件13：档案管理流程与风险控制流程图风险控制档案管理控制目标风险描述控制措施文件依据1.档案保管安全；2.档案移交办理完整的移交手续；3.档案借阅经授权审批并登记。1.档案未能及时、完整归档，易导致档案遗失；档案未能科学立卷、装订、编册，将不利于档案资料的后期查阅与利用；2.档案移交未办理书面移交手续，可能导致档案管理责任不明确；3.档案借阅未经合理审批，可能导致档案借阅工作的随意性，增加档案丢失与损毁的机会，导致密级档案信息泄露；4.未对档案借阅进行登记，无法对档案借阅的实际情况进行追溯，无法确定相关责任人的责任。1.建立健全档案管理制度及内部工作规程，并按规程执行；2.档案要进行妥善保管，分类进行整齐摆放，并定期做好防霉、防蛀、防潮、防火、防盗等工作；3.档案移交时，要制作移交清单并签字确认；4.建立档案借阅登记簿，对档案借阅、归还情况进行详细登记，并由借阅人签字确认；5.定期进行内部稽核，及时发现问题并纠正。1.财政部会计档案管理办法；2.财政总预算会计管理基础工作规定（财库（2012）1号）；3.辽宁省财政国库安全管理办法（辽财库2013464号）；4.国库管理有关内部工作规程。