浅谈企业应收账款风险的防范与控制.doc

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1、西南财经大学Southwestern University of Finance and Economics2010届本科毕业论文（设计）论文题目：浅谈企业应收账款风险的防范与控制 学生姓名： 所在学院： 会计学院 专 业： 财务管理 学 号: 5 指导教师： 成 绩： 2010年5月西南财经大学本科毕业论文原创性及知识产权声明本人郑重声明：所呈交的毕业论文是本人在导师的指导下取得的成果。对本论文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本毕业论文引起的法律结果完全由本人承担。本毕业论文成果归西南财经大学所有。 特此声明毕业论文（设计）作者签名： 作者专业：财务管理作者学号：

2、4 2010年5月13日西南财经大学本科学生毕业论文（设计）开题报告表论文（设计）名称浅谈企业应收账款风险的防范与控制论文（设计）来源自选论文（设计）类型B导 师 学生姓名 学 号 专 业财务管理开题报告内容：（设计目的、要求、思路与预期成果；任务完成的阶段内容及时间安排；资料收集计划；完成论文（设计）所具备的条件因素；写作的基本思路等。）一、调研资料的准备：从互联网、专业论著和各种专业期刊杂志搜集论文相关资料。二、论文设计目的、思路及预期成果（一）目的：为我国企业应收账款风险的防范提供一些可供参考的意见和建议。（二）思路：随着经济的发展， 企业应收账款明显增多，企业为了增强市场占有力，越来越

3、多地采用信用销售方式，导致企业产生了大量的应收账款，相应地也增加了产生呆账、坏账的风险。加强对应收账款的风险防范和控制，对于保障企业财务工作顺利运行，推动企业持续发展具有重要的作用。应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益，为此企业应结合自身的实际情况，建立应收账款的风险防范机制，从源头控制，防患于未然。本文拟从应收账款产生风险的原因入手，分析风险的防范与控制措施，旨在企业能更好地运用赊销方式创造更高的利润、把风险降到最低。（三）预期成果：提出控制企业应收账款风险的一些对策和建议。三、内容结构： 本文拟从以下几个方面进行写作：（一）文献综述（二）企业加强应收账款风险防范的必要性（三）企

4、业应收账款的现状与风险产生的主要原因（四）企业应收账款风险的防范与控制措施四、时间安排：2009年10月23日 选题指导2009年11月10日前 将完成开题报告2009年12月5日前 将完成论文的粗纲、细纲 2009年12月25日前 将完成论文的初稿2010年4月30日前 将完成论文的修改稿2010年5月13日前 将完成论文的最终定稿五、完成论文所具备的条件因素：（一）对应收账款风险一定程度的理解和掌握；（二）充足的时间、精力投入，阅读大量的相关文献；（三）导师的精心指导。指导教师签名： 日期：论文（设计）类型：A理论研究；B应用研究；C软件设计等；中文摘要在市场竞争日益激烈的今天，企业为在市

5、场竞争中占有一席之地，必须增加市场份额，扩大市场占有率，提高自身的经济效益。出于扩大销售的竞争需要，企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外，赊销作为扩大产品销售的重要手段之一；赊销活动在企业销售中被广泛使用，由此产生了数额巨大的应收账款，对企业生产经营活动有着重大影响。应收账款作为企业流动资产的一个重要项目，其金额的大小将会影响到企业资金成本和管理费用以及利润和企业的发展。因而，企业该如何规避应收账款信用风险，加强应收账款的风险防范与控制就显得尤为重要。应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货人或接受劳务人收取的款项，是企业因赊销所形成的债权。应收账款形成的主要原因

6、是销货企业为了减少存货，扩大销售，提高商品的市场占有率而同意给予客户的一定付款期优惠。应收账款实质上是销货企业给予购货人的一种商业信用。然而应收账款毕竟是建立在商业信用的基础上，在市场经济条件下，由于客户的利益取向、经营状况、市场环境等因素的变化，应收账款可能出现坏账，导致企业资金周转困难，甚至丧失持续经营的能力，因此现在企业越来越需要重视应收账款的风险管理。“长虹事件”敲响了我国企业在赊销经营道路上的警钟：实施赊销经营战略既不能盲目只为扩大销售，也要防止应收账款沉积。“长虹事件”和2007年的美国次贷危机告诉我们，应收账款对于一个企业扮演着举足轻重的作用，因此对应收账款的管理显得越来越重要。

7、本文从企业应收账款的现状、风险产生的原因着手，对应收账款风险的分析，提出应收账款风险的防范措施和控制措施，为我国企业应收账款的风险防范与控制提供建议。 关键词： 应收账款 信用风险 防范 控制ABSTRACTIn todays increasingly competitive market, companies compete for a place in the market, we must increase market share, expand market share, improve their economic efficiency. For the competition n

8、eeds to increase sales, corporate addition to using product quality, price, brand, service, advertising and other means, the credit expansion of product sales as an important means; credit activities in the enterprise sales are widely used, the resulting of the enormous amount of accounts receivable

9、, production and business activities of enterprises have a significant impact. Accounts receivable as an enterprise liquid assets an important project, which will affect the amount of the size of the enterprise cost of capital and administrative expenses and profit and business development. Thus, th

10、e companies how to avoid credit risk of accounts receivable, accounts receivable to enhance risk prevention and control becomes particularly important. Accounts receivable refers to the business due to selling products, providing services such as business, shall purchase or accept the services of pe

11、ople who received payment, is formed by enterprises for credit claims. Accounts receivable is mainly due to the formation of sales companies in order to reduce inventory, expand sales, improve market share of goods agreed to give our customers some discount payment period. Accounts receivable is ess

12、entially a sales business to give people a kind of commercial credit purchases. Accounts receivable, however, after all, is built on the basis of commercial credit in a market economy, because of clients interest-oriented, business conditions, changes in market conditions and other factors, accounts

13、 receivable bad debt that may arise, leading to their liquidity problems and even lose their ability to continue to operate, so now businesses increasingly need to focus on accounts receivable risk management.Changhong incident sounded the credit operations of Chinese enterprises in the alarm on the

14、 road: the implementation of credit management strategy can not blindly just to expand sales, but also to prevent the deposition of accounts receivable. Changhong incident and 2007 U.S. subprime mortgage crisis tell us, accounts receivable for a company to play a pivotal role in the management of ac

15、counts receivable and therefore become increasingly important. In this paper, the status of corporate accounts receivable, risks cause to proceed, to receivables risk analysis, the risk of accounts receivable proposed preventive measures and control measures for our corporate accounts receivable pro

16、vision of risk prevention and control of. suggestion.Key words: accounts receivable Credit risk Prevention Control目 录一、文献综述2（一）关于应收账款的定义2（二）应收账款形成的原因3（三）应收账款的功能3二、企业加强应收账款风险防范的必要性4三、企业应收账款的现状与风险产生的主要原因4（一）企业应收账款的现状4（二）应收账款的风险分析5（三）应收账款风险产生的主要原因6四、应收账款风险的防范与控制8（一）应收账款风险的防范措施8（二）应收账款风险的控制措施10参考文献17致 谢

17、18浅谈企业应收账款风险的防范与控制应收账款具有应收而未收的特点,它既能反映企业的经营绩效,也有可能因日后无法收回造成坏帐损失，影响企业的现金流周转和企业的利润，同时还会造成与客户的争议，或者企业部门之间的摩擦，从而公司的正常经营活动受到负面影响。应收账款一旦逾期形成呆账，企业就会蒙受严重的财务损失，甚至危及到企业的生存和发展，因此应收账款的管理对于一个企业来说是至关重要的，它关系到企业的资金是不是能顺畅流通。资金是一个企业的血液，如果企业缺少血液，轻则“营养不良”，重则“奄奄一息”，随时都有死亡的可能。现实中很多企业正是因为资金周转不良而破产，倒闭。因此，作为一个企业,尤其是应收账款较多的企

18、业，必须采取合理有效的措施，加强应收账款风险的防范与控制，加强应收账款的管理。一、文献综述 美中商务中心总裁姚定康在接受环球财经记者采访时指出,长虹被拖欠货款只不过是中国企业在海外被大量拖欠的“冰山一角”。许多大型国有企业因为有政府支持,能够从国有银行那里获得贷款,所以被海外公司拖欠的应收账款危机往往都被掩盖了。应收账款能使企业增加销量，同时也能使一个企业走向灭亡。（一）关于应收账款的定义王庆成，郭复初（2000）王庆成，郭复初：财务管理学M，北京：高等教育出版社，2000指出应收账款是企业因对外销售商品、提供劳务等而应向购买货物或接受劳务的单位收取的款项。应收账款形成企业之间的商业信用，是商

19、品销售及劳务提供过程中货与钱分离的结果。方卫（2008）方卫：浅谈应收账款的管控策略J，中外企业家2008(05)认为应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项。而赊销就是指信用销售，是一种“先给货，后收款”的销售方式，即允许客户在拿到货物后的一定期限内支付货款。黄虹、李贞玉、洪兰、欧阳越秀在现代企业财务管理（2004）黄虹、李贞玉、洪兰、欧阳越秀：现代企业财务管理M，上海：华东理工大学出版社，2004一书中定义应收账款。应收账款是指企业在销售商品或提供劳务过程中形成的债权性资产。它主要是在产品销售环节中产生，与所销售产品的畅销程度、企业技术实力、企业的管理水平、所选择的客户是否适当等因

20、素都有很大的关系 。(二）应收账款形成的原因 企业为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用流动资金能否及时收回甚至不能收回的风险。企业自身缺乏风险意识也是形成应收账款的主要原因。刘国强（2005）刘国强：浅谈应收账款风险的损失防范与控制 J商场现代化2005（25）指出应收账款的形成有其客观必要性。其一，是随着商品经济的逐步建立和完善，企业间由于距离原因和结算原因导致不能及时收回货款而形成；其二，应收账款是商业信用的产物，在市场竞争日益加剧，企业资金紧张的情况下，要求现收现付，势必影响到企业产品销售，而企业

21、采取一定的赊销措施，即向客户提供商业信用，就意味着企业在销售产品的同时，向买方提供了可以在一定期限内无偿使用资金的优惠条件，这对于购买方而言，具有很大的吸引力。以赊销形式来销售商品，从而产生应收账款。王霞、沈向光（2006）王霞、沈向光：如何加强对企业应收账款的管理J财会研究，2006（04）指出商业竞争是发生应收账款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。为了扩大占有市场份额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。企业自身的管理水平低下。我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，缺乏有效的应收账款清理措施，造成核算和销售

22、的脱节，造成应收账款账龄老化，导致应收账款逐年增加，影响企业生产的正常进行。（三）应收账款的功能 对于销货企业来讲，利用赊销方式来扩大企业的销售要冒很大的风险，如债务人破产或者死亡,以其破产财产或遗产无法清偿债务的时候，销货企业就可能有损失，但是为什么现在很多企业依然使用赊销方式销售货物，而且赊销受很多企业欢迎？因为赊销也有自己的功能，李京(2004) 李京：应收账款的风险防范与控制J,经济论坛，2004（09）指出应收账款有以下两个方面的功能：一是增加销售功能。在市场竞争激励的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。进行赊销的企业，实际上是向顾客提供了两项交易：第一，向顾客销售产品；第二，在一

23、个有限的时间内向顾客提供资金。虽然赊销仅仅是影响销售量的因素之一，但在银根紧缩。市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销的促进作用是十分明显的，特别是在企业销售新产品、开拓新市场时，赊销更具有重要意义。二是减少存货的功能。企业持有产品存货，需迫加管理费、仓库费和保险费等支出。相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，无论是季节性生产企业还是非季节性生产企业，当产成品存货较多时，一般都可以采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约各种支出。俗话说：任何事情都是一把双刃剑。应收账款也如此，在功能背后也隐藏着巨大的风险，因此本文拟分析企业应收账款风险的防范与控制。二、企业

24、加强应收账款风险防范的必要性当前，绝大多数企业都面临着销售难、收账更难的双重困境。一方面，市场竞争日益激烈，为争取客户订单，企业需要提供近乎苛刻的优惠条件，致使利润越来越少；另一方面，应收账款的难以收回，使企业增加信用成本的同时也产生了大量的呆账、坏账，利润被大量侵蚀。能否有效地控制应收账款，不仅决定着企业流动资金的周转水平和最终经营利润，而且影响到企业的销售业绩和市场竞争力。因此，对应收账款的风险防范显得越来越位重要。（一）加强应收账款的风险防范，降低坏账损失风险只要应收账款一天不收回，应收账款随时都有风险。赊销实际上就是将企业产品转化为现金的时间跨度拉长，企业资金周转放慢，经营成本加大。由

25、于时间跨度拉长，发生坏账的机率增多,企业不能收回账款的风险也就越大,时间越长,风险就越大。如果企业加强应收账款的风险防范，坏账损失的可能性会减到最小。（二）加强应收账款的风险防范，有利于提高账款的质量赊销产生应收账款，一方面扩大销售，能使企业增强竞争力，另一方面也增加了收不回货款的可能性，能使企业导致亏损甚至破产，因此赊销不能百分百的保证企业增加利润，在还没有收到货款之前，对于赊销企业来讲，存在着连成本都收不回的风险。如果应收账款的风险防范工作做到位了，账款的风险相对减小，就能提高账款的质量。三、企业应收账款的现状与风险产生的主要原因及时收回应收账款，能够减少企业营运资金的呆滞和占用，从而提高

26、企业的资金利用效率，减少因拖欠变成呆账、死账，给企业造成一定的损失，甚至因而拖垮企业。然而目前企业与企业之间拖欠应收账款越来越严重，随之而引来的问题越来越严重。（一）企业应收账款的现状根据有关部门的统计，我国企业应收账款占用资金居高不下，很多企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于发达国家20%的水平刘明：应收账款的风险管理与防范J ,内蒙古科技与经济，2010（03）第25页。企业之间相互拖欠货款现象严重，造成许多企业应收账款长期挂账，难以回收，已成为制约企业资金流动性及可持续发展的一个重要问题。这其中大部分应收账款已经逾期，据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款占

27、应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上刘明：应收账款的风险管理与防范J ,内蒙古科技与经济，2010（03）第25页。如此高额的逾期应收账款，大部分已形成实际的呆账、坏账，却长期得不到处理，已经严重影响了企业的经济效益，成为我国经济运行中的一大顽症。据统计，由于我国企业间不讲信用，互相拖欠货物构成连环债链的资金总额已达3000到4000亿元，占全国流动资金的20% 。 金融危机发生以后，中国的出口企业受到巨大冲击，对外应收账款和坏账成倍增长，对出口企业的生存与发展构成重大影响。根据商务部统计数据，截至2007年年底，中国企业海外累计未核销应收账款已经接近1300亿美元，

28、增长率达到30%，按照会计核算上5%的坏账率进行计算，2007年中国海外应收账款的坏账接近450亿美元数据引自商务部：中国企业外贸形势研究报告，2008年4月。而且在2008年的经济危机下，中国海外应收账款逐年增多，而且不少企业应收账款已经无法收回，呆账、坏账成倍增大。根据中国物流中心PMI指标，到2009年2月，应收账款39286亿元，同比增长7.3%汤小生：对于2009年1-2月份的工业企业利润数据点评J，国信证券，2009年3月30日。目前我国企业应收账款的现状主要体现在以下四点：一是赊销比例逐年上升，应收账款总体水平居高不下。据专业机构统计，我国企业的赊销比例在逐年上升，目前大约占企业

29、销售收入的50%左右。 二是我国应收账款的坏账损失率、平均拖欠率、管理费用、财务费用、销售费用及应收账款占流动资金的比例较高。据统计，我国企业的赊销比例达20%左右，应收账款账龄在90天左右，坏账率为5%10%。而在西方国家，各企业之间的贸易赊销比例高达90%以上，但他们的应收账款的账龄却在15天左右，坏账率仅为0.25%0.5%戴桂强: 加强企业应收账款控制与管理对策 J ,财政监督,2005（06）第54页。三是企业之间相互拖欠严重，企业流动资金严重不足。国有企业之间“三角债”、“债务链”等问题普遍存在，大部分企业资金不足，特别是一些中小企业因为融资困难，加上应收账款居高不下，更感到企业资

30、金严重不足。 四是上市公司大量关联方交易形成的应收帐款。随着现代企业制度的不断完善，企业公司化进程的加快，一些上市公司关联方之间交易形成应收账款也在加剧。（二）应收账款的风险应收账款的风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性，从而导致企业持有的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。应收账款风险主要是表现在两个方面：回收时间上的风险和回收数额上的风险。通俗地讲，就是拖欠风险和坏账风险。当拖欠风险累积到一定的程度以后就会转化为坏账风险，用哲学上的话讲：即量变到质变。企业一旦发生坏账损失，一方面货款将不能收回，销售成本无法弥补；另一方面，根据税法规定，随着应收账

31、款增加而增加的收入，虽价款尚未收到，却视同销售，必须申报增值税等流转税，所产生的利润，必须交纳所得税，这样就形成资金的超前支付，直接影响企业流动资金的供应。应收账款的风险主要体现在：1、高额的应收账款直接影响企业的现金流入，引发财务危机企业在赊销产品时，发出存货，货款却不能按时收回，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营曾玉萍 浅谈企业应收账款风险的防范与控制J, 现代商业 ,2008(08)。在企业财务管理中，流动资金是企业的生命，没有足够的流动资金，会使一个企业结束生命。2、应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在

32、着潜亏或损失我国企业实行的记账基础是权责发生制，当企业发生赊销时，账务处理为，借记“应收账款”科目，贷记“营业收入”科目，当期发生的赊销全部记入当期收入。但企业账面利润的增加并不表示能如期使企业实现现金流入。如果企业应收账款大量存在，实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，账面上的数字脱离了实际，虚夸了资产和利润，造成了企业资产不实，增加了企业的风险。3、应收账款增加了企业现金流出的损失从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用，加速了企业的现金流出。4、应收账款增加了企业资金机会成本损失首先，被

33、应收账款占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款的大量存在，特别是逾期应收账款的比例在不断上升（目前，我国逾期应收账款占应收账款的比例高达60%以上，而西方国家不到10%），导致被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。其次，因应收账款而引起在催收过程中，迫使企业不得不投入大量的人力、物力和财力，加大了催收成本；同时，因大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。由于各种成本费用加大，使得资金丧失了赢利机会，增加了资金的机会成本。（三）应收账款风险产生的主要原因当前,形成应收账款风险的原因虽然多方面，但细作综合分析，可以归结为内因和外因两个方面:1、内部原因我国企业

34、管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，对于应收账款的管理无论是经验还是理论都十分缺乏。（1）信用管理不健全因素客户的信用风险是客户不良的信用对应收账款产生的风险。客户信用差是造成企业应收账款风险的主要原因。目前企业授予客户的信用是在主观决策控制下运作的，缺乏有效的信用决策系统；企业没有统一的客户资信管理制度和客户授信制度，企业对客户的信用档案不完整，信用决策和信用控制缺乏有效的信息支持。企业盲目地提供信用政策，从而导致应收账款风险的产生。（2）企业追求片面的竞争，缺乏风险防范意识在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用

35、商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场、抢占市场，采用较宽松的信用政策，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，从而成为应收账款风险加大的主要原因。（3）商品质量因素商品质量的好坏、价格的高低及品种规格是否齐全均会影响客户的付款愿望。一些企业销售的商品价格高、质量差，或规格不符合客户的要求，客户购买此类商品后有上当受骗的感觉，最终导致了客户延期付款，甚至拒付。这也是应收账款风险产生的不可忽视的原因之一。（4）企业内部控制不严有些企业对应收账款

36、的治理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，催收、清理不及时，账龄老化，却任其发展，存在应收账款长期挂账现象。（5）企业内部激励机制不健全 在某些企业中，为调动销售人员的积极性，往往实行职工工资总额与经济效益挂钩，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，大量赊销商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业未采取有效措施要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。2、外部原因市场竞争激烈是导致企业应收账款不断攀升，风险不断加大的外部原因。在竞争激烈的市

37、场经济中，竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。它除了能够向客户提供所需要的商品外，还在一定的时期内向客户提供资金。企业间的竞争激烈，为了不使自己在竞争中淘汰。大多企业向客户提供的比竞争对手更好的信用条件，于是大多数企业采用赊销的方式销售产品，以获得竞争优势，但同时也带来了应收账款风险。四、应收账款风险的防范与控制（一）应收账款的风险防范措施应收账款自身与风险同在，为了最大限度的降低风险，因此对应收账款的风险防范显得尤为重要。1、加强应收账款的内部控制(1)制定合理的赊销方针和结算方式。比如选择有担保的赊销，在合同中约定赊欠期中提供担保以及所有权保留条款。

38、选择比较先进的结算方式和对自己更有利的结算方式。(2)建立赊销审批制度。赊销业务应遵循规定的销售政策和信用政策，对符合赊销条件的客户，应经审批人批准后方可办理，超出政策规定的赊销业务，要实行集体决策审批，或者请示上一级领导同意后方可批准，强化谨慎性原则，不得盲目追求销量而滥用信用，要尽量少产生应收账款，提高应收账款的质量。同时落实责任制，各经办人员经办的业务与其经济利益挂钩，并要求对自己经办的每笔业务进行事后监督。直到资金收回为止。2、建立专门的信用管理部门企业信用风险管理是一项专门性、技术性和综合性较强的工作，需由特地的部门或组织来完成，而以往由财务部门担当信用管理的主要角色已不能适应完善企

39、业信用管理的需要，因此，企业应设置独立的信用管理部门，同时配置专业的信用管理人员，以确保信用管理职能的实现3、制定合理的信用政策。信用政策是企业财务政策的一个重要组成部分，主要包括信用标准、信用条件、信用额度三部分。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。可见，企业应根据所在行业的竞争情况、承担风险的能力和客户的资信情况进行权衡，确定合理的信用标准。信用条件是指导赊销企业赊销商品时给予客户延期的

40、若干条件，主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣等，宽松的信用条件会产生大量的应收账款，反之，偏紧的信用条件会减少应收账款的资产占有率。一般来说，企业的信用条件是遵循本行业的惯例给出的，它是基于一定的外部经济环境，在充分考虑到本企业自身资金实力的情况下，本着提高最终效益和增强竞争力的指导思想确定的。给客户的信用条件如何，直接影响甚至决定着企业的应收账款的持有水平和规模。因此企业应采用正确的信用条件、同时建立恰当的信用额度，信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受的损失。4、增强产品的市场竞争能力市场营销的

41、现实表明，适销对路，供不应求的高科技产品，企业往往不需要采取赊销的方式。因此，不断开发符合消费潮流、市场竞争力强的高科技产品是防范应收账款信用风险最有效的途径。对于传统行业产品，利润微薄，市场竞争日益激烈，企业应该加强市场预测与调查，在技术上推陈出新，增强产品的功能，提高产品质量，营造产品的功能、质量优势；在管理上推陈出新，节约成本及费用开支、减少资金占用，营造产品的成本、价格优势；在企业文化构建上推陈出新，树立良好的企业形象，培育初九稳定的品牌，营造产品的信誉、品牌优势，因此企业要在产品上创新，这样企业也容易争取现销方式销售商品，减少企业应收账款。5、建立销售与收款的内部控制如何抓好销售与收

42、款的内部控制?这要从销售与收款的业务流程说起。销售与收款的业务流程包括向顾客接受订货单、核准赊销、发运商品、开列销货发票、记录收益和应收款，以及记载现金收入等程序和方法。此项内部控制，应坚持审批与执行分管原则，坚持不相容职务分离制度。如接受客户订单的人，不能同时负责核准付款条件和客户信用调查工作；填制销货通知的人，不能同时负责发出商品工作；开具发票的人，不能同时负责发票的审核工作；办理各项业务的人，不能同时负责该项业务的审核批准工作；记录应收账款的人员，不能同时负责货款的收取和退款工作；会计人员不能同时负责销售业务各环节的工作。此项组织规划控制与订单、价格、发票、收款、售后服务、内部审计等控制

43、一 起组成一个销售与应收账款内部控制系统。一个有效运行的销售与应收账款内部控制系统可以通过不同岗位的牵制与协调及时传送、反馈销售与收款过程中的各种信息，是防范、降低应收账款回收风险的前提张采风，李忠江应收账款的管理与清收J黑龙江财会，2001(12)。 6、业绩考核制度企业应建立起以销售现金流量和货款回笼为标准的考核制度，在这种标准下，销售人员关注的不仅仅是销售额，更多的将是销售的现金回收额。他们会自觉主动的依据信用管理部门提供的客户信用档案，了解客户的资信和财务状况，把了解客户情况作为销售业务的一个必要组成部分，最后会选择那些资信好、财务状况佳的客户进行赊销，对资信财务不好的客户，他们会选择

44、现销或者放弃销售。这就从制度安排上确保了应收账款的及时足额回收，对应收账款风险进行了防范。（二）对应收账款风险的控制为了减少或降低企业应收账款风险，加速企业资金周转，提高企业资金使用效率，企业必须采取相应的对策，加强对应应收账款风险的控制任富利 论企业应收账款风险的防范与控制（J），资治文摘，2009（1）。1、事前控制制定有效的信用政策（1）建立客户资信档案，进行信用评估。应收账款管理首先应从源头控制，防患于未然。为客户建立资信档案并根据收集的信息进行有效的信用评估。对客户调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件(“5C”系统)，客户与企业往来的历史记录、客户的规模、财务状况、发

45、展前景、行业的风险程度等等。品质。品质是指顾客的信誉，即履行偿债义务的主观可能性。企业必须设法了解顾客过去的付款记录，看其是否有按期如数付款的一贯做法，及与其他供货企业的关系是否良好。这一点经常被视为评价顾客信誉的首要因素。能力。能力指顾客的偿债能力，可以通过分析顾客的流动比例、速动 。资本。资本指顾客的财务实力和财务状况，表明顾客可能偿还债务的背景。抵押。抵押指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产。这对于不知底细或信誉状况有争议的顾客尤为重要。如果这些顾客提供足够的抵押，就可以考虑向他们提供相应的信用。条件。条件指可能影响顾客付款能力的经济环境。比如，万一出现经济不景气，会对顾客的

46、付款产生什么影响，顾客会如何做等等，这需要了解顾客在过去困难时期的付款历史。企业通过设定信用等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与标准值进行比较分析，然后详尽地对客户的拒付风险作出准确的判断，以利企业提高应收账款投资决策的效果。 （2）开展赊销业务培训。对销售人员进行赊销业务培训，分析应收账款的成因、对策及责任，介绍收款的方式、技能，以及对客户进行信用评价的方法，增加销售人员的防范意识，提高其职业道德和业务技能。（3）建立应收账款坏账准备金制度，防范财务风险。企业应当制定计提坏账准备的政策，明确计提坏账的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例等事项。无论企业采取何种严格的信用政策，只要存在商业行为就不可避免地会形成坏账损失。为分解坏账损失风险，企业应从稳健性原则出发，充分估计可能发生的坏账损失将对损益造成的影响，按期提取坏账准备。2、事中控制加强应收账款管理每笔应收账款形成以后，为了确保应收账款按期收回，必须建立应收账款风险的监督、预警机制，加强对应收账款的管理，有效控制风险，加快账款回收，减少坏账损失。（1）加强合同管理，规范经营行为。企业销售业务实行合同管理制度，授权有关人员与客户签订销售合同，因此为加强应收账款管理，企业应进行合同规范化管理，建立评审制度。企业应认真开展合同评审工作，对客户提出的标的、数量、交货地点、付款方式以