财务报告对外提供的主要风险及控制.doc

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1、财务报告对外提供的主要风险及控制作者： CCH发布日期：2012.11.121、财务报告对外提供的要求财务报告对外提供，应遵守企业财务会计报告条例第四章的规定：（1）真实、完整对外提供的财务会计报告反映的会计信息应当真实、完整。（2）一致性要求企业依照规定向有关各方提供的财务会计报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致，不得提供编制基础、编制依据、编制原则和方法不同的财务会计报告。（3）报送期限企业应当依照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报告提供期限的规定，及时对外提供财务会计报告。（4）形式要求企业对外提供的财务会计报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。

2、封面上应当注明企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。（5）向投资者提供企业应当依照企业章程的规定，向投资者提供财务会计报告。国务院派出监事会的国有重点大型企业、国有重点金融机构和省、自治区、直辖市人民政府派出监事会的国有企业，应当依法定期向监事会提供财务会计报告。（6）向有关部门或者机构提供有关部门或者机构依照法律、行政法规或者国务院的规定，要求企业提供部分或者全部财务会计报告及其有关数据的，应当向企业出示依据，并不得要求企业改变财务

3、会计报告有关数据的会计口径。非依照法律、行政法规或者国务院的规定，任何组织或者个人不得要求企业提供部分或者全部财务会计报告及其有关数据。违反本条例规定，要求企业提供部分或者全部财务会计报告及其有关数据的，企业有权拒绝。（7）国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告，并重点说明下列事项：反映与职工利益密切相关的信息；内部审计发现的问题及纠正情况；注册会计师审计的情况；国家审计机关发现的问题及纠正情况；重大的投资、融资和资产处置决策及其原因的说明。（8）审计报告随同对外提供财务会计报告须经注册会计师审计

4、的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。（9）保密要求接受企业财务会计报告的组织或者个人，在企业财务会计报告未正式对外披露前，应当对其内容保密。2、财务报告对外提供前的审核财务报告对外提供前需按规定程序进行审核，主要包括财会部门负责人审核财务报告的准确性并签名盖章；总会计师或分管会计工作的负责人审核财务报告的真实性、完整性、合法合规性，并签名盖章；企业负责人审核财务报告整体合法合规性，并签名盖章。该环节的主要风险是：（1）在财务报告对外提供前未按规定程序进行审核；（2）对内容的真实性、完整性以及格式的合规性等审核不充分。主要控制措施：（1）企业应严格

5、按照规定的财务报告编制中的审批程序，由各级负责人逐级把关，对财务报告内容的真实性、完整性，格式的合规性等予以审核。（2）企业应保留审核记录，建立责任追究制度。（3）财务报告在对外提供前应当装订成册，加盖公章，并由企业负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、财会部门负责人签名并盖章。3、财务报告对外提供前的审计公司法等法律法规规定了公司应编制的年度财务报告需依法经会计师事务所审计，审计报告应随同财务报告一并对外提供。关于会计师事务所从事证券、期货相关业务有关问题的通知还对为特定公司进行审计的会计师事务所的资格进行了规定。因此，相关企业需按规定在财务报告对外提供前，选择具有相关业务资格的会计师事务

6、所进行审计。该环节的主要风险是：待添加的隐藏文字内容2（1）财务报告对外提供前未经审计；（2）审计机构不符合相关法律法规的规定；（3）审计机构与企业串通舞弊。主要控制措施：（1）企业应根据相关法律法规的规定，选择符合资质的会计师事务所对财务报告进行审计。（2）企业不得干扰审计人员的正常工作，并应对审计意见予以落实。（3）注册会计师及其所在的事务所出具的审计报告，应随财务报告一并提供。4、财务报告的对外提供一般企业的财务报告经完整审核并签名盖章后即可对外提供。上市公司还需经董事会和监事会审批通过后方能对外提供，财务报告应与审计报告一同向投资者、债权人、政府监管部门等报送。该环节的主要风险是：（1

7、）对外提供未遵循相关法律法规的规定，导致承担相应的法律责任；（2）对外提供的财务报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法不一致，影响各方对企业情况的判断和经济决策的作出；（3）未能及时对外报送财务报告，导致财务报告信息的使用价值降低，同时也违反有关法律法规；（4）财务报告在对外提供前提前泄露或使不应知晓的对象获悉，导致发生内幕交易等，使投资者或企业本身蒙受损失。主要控制措施：（1）企业应根据相关法律法规的要求，在企业相关制度中明确负责财务报告对外提供的对象，在相关制度性文件中予以明确并由企业负责人监督，如：国有企业应当依法定期向监事会提供财务报告，至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务报告

8、。上市公司的财务报告需经董事会、监事会审核通过后向全社会提供。（2）企业应严格按照规定的财务报告编制中的审批程序，由财会部门负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、企业负责人逐级把关，对财务报告内容的真实性、完整性，格式的合规性等予以审核，确保提供给投资者、债权人、政府监管部门、社会公众等各方面的财务报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法完全一致。（3）企业应严格遵守相关法律法规和国家统一的会计准则制度对报送时间的要求，在财务报告的编制、审核、报送流程中的每一步骤设置时间点，对未能按时完成的相关人员进行处罚。（4）企业应设置严格的保密程序，对能够接触财务报告信息的人员进行权限设置，保证财务报告信息在对外提供前控制在适当的范围。并对财务报告信息的访问情况予以记录，以便了解情况，及时发现可能的泄密行为，在泄密后也易于找到相应的责任人。（5）企业对外提供的财务报告应当及时整理归档，并按有关规定妥善保存。未经许可，不得转载。