农村信用社贷款风险五级分类工作手册.doc

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1、农村信用社贷款风险五级分类工作手册农村信用社联合社前 言贷款风险五级分类制度飘洋过海来到中国已经八年了。八年来，这项西方全新的信贷管理制度在逐步中国化的过程中，确实显示出巨大的制度优势，为中国大陆银行类金融机构强化风险控制、提高资产质量和提升信贷经营管理水平发挥了难以估量的积极作用。但正与任何外来事物的本土化必然带来水土不服的症状一样，贷款风险五级分类的引入，对植根于深厚中庸文化环境的中国金融系统而言，要达到依据自身丰富的实践经验，建立起体用结合的趋向成熟的中国化分类制度的境界，还需要一个探索的过程。尤其是对尚处于改革躁动期的中国农村合作金融机构而言，更是存在理念的对接、制度的配套和操作的到位

2、三个层面的障碍。然而，中国农村合作金融机构要面向太平洋走向国际走向市场，须待万事俱备才引帆远行似乎为时晚矣，唯有蓄起时不我待的气魄方能克竞全功，而这正是银监会排除万难紧随农村信用社机构改革之后适时推广贷款风险五级分类的用意所在。 我省农村合作金融机构推广贷款风险五级分类并不是沙土垒楼，而是一开始就建立在较为坚实基础之上的。早在去年开始，我省银监局即与成立不久的省联社一道，在全省选取23个基础较好的基层信用社开展了五级分类试点，取得了一定的实践经验。由此上溯，放眼全国农信界，发达地区一批农村信用社改革先行者们几乎与国有商业银行同步引入风险分类制度，筚路蓝镂，以启山林，为这项全新制度的中国化农信化

3、打下了意味深长的伏笔。摆在大家面前的这本手册，即为多年来各地试行贷款分类制度过程中提炼而来的综合成果。其中，既有多年来大力倡导贷款风险五级分类的原人民银行和银监会颁发的规章制度，也有切合我省实际而制定的实施细则，更有覆盖分类全流程的讲用教案。特别是分类教案，以原人民银行和银监会历次举办的贷款风险五级分类培训教材为蓝本，吸收借鉴了上海、天津和江苏等地试行分类工作的经验作法，结合我省农村信用社的最新改革情况，有所增删，有所发扬。总之，一册在手，不援它途，敬供全省农村信用社的广大员工操作之用。 愿我省农村信用社借此改革之风把信贷管理水平提升到一个全新境界。农村信用社贷款风险五级分类培训教案教 案 目

4、 录一、贷款风险五级分类与农信社信贷管理改革的实践二、贷款风险五级分类的本质及其标准三、贷款风险五级分类的方法及其操作程序四、贷款风险五级分类的财务因素分析五、贷款风险五级分类的现金流量分析六、贷款风险五级分类的非财务因素分析七、贷款风险五级分类的担保因素分析八、贷款风险五级分类的部门职责及其管理机制九、贷款风险五级分类案例分析教 案 内 容风险是经营存贷款金融机构与生俱来的问题。加强对信贷风险的分类管理是银行类金融机构稳健经营不可或缺的前提条件甚至是根本保障。当前，重视贷款等资产的分类与监测已经越来越成为世界大多数国家金融监管当局和金融经营主体的共识和主流手段。在我国，对贷款资产质量分类的重

5、视和运用存在一个渐进的过程，先后经历了由不重视贷款质量的分类和监测，到逐步探索、完善和统一贷款质量期限分类法以及推广贷款风险分类的漫长时期。经过了五十多年发展历程的农村信用社基本与这一过程相始终，但在国有商业银行及其它银行类金融机构加快改革步伐，走向按国际惯例全面实施贷款风险五级分类管理之时，农村信用社信贷管理方式显然是落后于时代。因此，及时刷新农村信用社信贷管理理念，迅速推广以风险程度为中心的信贷分类管理方法已经上升为继产权制度改革后，农村信用社在管理机制改革创新领域中的一项主要内容。第一章 贷款风险五级分类与农村信用社信贷管理改革的实践 贷款风险五级分类是根据风险程度对贷款质量作出评价的贷

6、款分类方法，是指金融机构信贷管理人员或金融监管当局的检查人员依据获得的综合信息，以贷款内在风险程度和借款人的还款能力为核心，对各类贷款的质量作出评价并划分不同档次的方法、措施和程序的总称。这种方法是以审核借款人偿还能力、偿还意愿和偿还记录为主的一套科学的风险管理制度。它不仅包含贷款质量分类的结果，也包含分类的过程，更注重由此而引入的管理机制。由于分类结果按风险程度依次分为五个档次，因此简称为五级分类。此前，尽管各类商业银行都有可能制定各自的贷款分类标准，但其标准与定义纯粹供内部使用，无法有效衔接，不具有可比性，客观上要求中央银行或金融监管当局提供制订和发布统一的贷款分类标准的服务，作为衡量贷款

7、内在风险的价值尺度，目前在我国银行类金融机构中广泛推行的贷款风险五级分类即由此而来。由于文化特性和政府行为的不同，国际上至今还没有一套普遍为各国所统一遵循的贷款分类标准，也没有权威的准则与指导方针。因此，在全面阐述农村信用社改革进程中的贷款风险五级分类方法之时，有必要首先简要介绍国际惯例上的贷款风险分类背景。第一节 三种国际惯例的贷款风险五级分类20世纪90年代以来，特别是亚洲暴发金融危机之后，国际货币基金组织和各国金融监管当局开始深刻认识到，建立一套审慎合理的贷款风险分类标准对保证银行稳定经营至关重要，对贷款风险分类的做法也逐步有了一个趋同的认识，那就是分类的标准应能揭示贷款的内在风险，及时

8、、准确和全面地反映贷款的风险价值。纵观各国金融业的信贷分类管理实践，目前主要有三种贷款分类制度。第一种是美国式分类法 即按贷款风险程度高低将贷款分为正常、关注、次级、可疑和损失五类。这种模式主要是以风险为依据对贷款进行分类。依据美国模式进行设计贷款分类方法的国家和地区较多，并有增加的趋势，如加拿大、东南亚以及大多数东欧国家都采用这一模式；香港金融管理当局1994年推行贷款分类方法选择的也是美国模式；国际货币基金组织和世界银行也向成员国推荐与美国模式基本一致的贷款风险分类法；我国国有商业银行及其它银行业金融机构目前正在采用的贷款风险分类法也主要以美国模式为蓝本；即将在我国全面推广的农村信用社贷款

9、风险五级分类法同样如此。其标准定义见下表：五级分类法及其定义正常借款人能够严格履行合同，有充分把握偿还贷款本息。关注尽管目前借款人没有违约，但存在一些可能对其财务状况产生不利影响的主客观因素，如果这些因素继续存在，可能对借款人的还款能力产生影响。次级借款人的还款能力出现明显问题，依靠其正常经营收入已经无法保证足额偿还贷款本息。可疑借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行抵押或担保，也肯定要发生一定的损失。损失采用所有可能的措施和一切必要的程序之后，贷款仍然无法收回。 资料来源：IMF(1997)；美联储监管局第二种是大洋洲式分类法代表国是澳大利亚和新西兰，即按照贷款是否计息，把贷款划分为正常和受损

10、害两类，后者又细分为停止计息、重组以及诉诸抵押担保后收回的贷款。从一定程度上讲，这种分类方法也是一种以期限为依据的分类方法。但与我国“一逾两呆”分类法有着类别与定义的不同。需要指出的是，澳大利亚在实行本国贷款分类方法的同时，鼓励商业银行内部采用美国模式的贷款风险分类方法。其标准定义见下表：大洋洲国家贷款分类及其定义正常还本付息正常进行。受损害停止计息贷款本金或利息已逾期90天以上，或借款人因财务困难已停止付息的贷款。重组因借款人财务困难对贷款条件修改，如减少本金、减免利息。诉诸抵押担保后收回的贷款将抵押品变现或履行担保后，贷款仍可以收回。资料来源：G.Brunner,澳大利亚储备银行第三种是欧

11、洲发达国家的分类法即无为而治，管而不死。这些国家基本没有对贷款分类做出明确规定，金融监管当局主要采用道义规劝，不进行直接干预，倾向于依靠商业银行自身对贷款质量的判断和对信用风险采取的措施。而许多商业银行从自身内部信贷管理需要出发，自发地采用以风险为基础的方法对贷款进行分类(类似美国模式)。 总之，“美国模式”的五级分类方法科学，影响广泛，代表信贷资产质量分类的未来发展趋势。当前，在我国金融机构中普遍推行的贷款风险五级分类法即采用美国模式。第二节 农村信用社推行风险五级分类的必要性中国农村信用社是中国农村金融的主力军，但正是长期囿于“三农”经济发展的环境，致使农信系统不得不以点多面广、包袱沉重和

12、理念滞后来应对政策和盈利双重功效，资产的组织与运营均较为低下，尤其突出在表现在：1、信贷管理不规范。一是基础工作薄弱。在新增贷款的档案资料中贷前调查资料仍然较为缺少，贷后检查资料几乎空白。多数档案中几笔贷款只有一份调查报告，绝大多数贷款未形成备查的有效资料。档案中绝大部分企业无年度会计决算报表及相关经营资料。二是贷款盲目下任务。由于农村信用社对营销贷款缺乏管理，滋生了自批自贷、向关系人贷款、贷款审查不严等违规行为，形成风险隐患。如某县联社机关人员以本人名义在其营业部办理营销贷款的有15人，占其人员总数的46.9%，营销贷款在这里变成了职工自借贷款。其余人员则为他人贷款提供信用担保。据调查，部分

13、信用社的营销贷款无贷前调查、贷后检查，有些营销贷款竟连借款合同也未签订。三是违法违规操作仍然不同程度存在。2、贷款集中度过高。截至2005年6月末，全省最大十户贷款总金额4.98亿元，占放款机构资本总额的205.91%，十大户中不良贷款余额1.2亿元，不良贷款比例23.31%，十大户欠息比例达98.83%。全省有1042个信用社法人机构最大一户贷款金额占资本总额的比例大于30%，比年初增加142个，占机构总数的67.5%，比年初上升9.65个百分点；最大十户贷款金额占资本总额的比例大于150%的机构有958个，占总机构62.05%。有83个县联社最大一户贷款超比例，占总机构87.4%；有49个

14、县联社最大十户贷款超比例占总机构51.6%；而且贷款均不同程度地存在“垒大户”、管理不严、贷款抵押物价值不足和借款人主体不合格等方面的问题。从贷款用途看，这些大额贷款大都偏离了信用社服务三农的经营指导思想，转而投向生产制造业和房地产开发行业。3、报表信息失真严重。部分农村信用社仍然在正常贷款中隐藏较大数量不良贷款，行业管理和监管考核均建立在虚假之上，无法真实反映情况，失去应有的意义，并助长了基层社随意调整报表、数字应付检查、考核，进而取得高报酬，并发展到大量发放违规贷款等行为，久而久之，积重难返。基层干部职工对这种做法深恶痛绝，不断匿名举报，而且问题基本属实，牵扯了全省管理部门的大量人力精力。

15、上述问题的存在滋长，终究还是一个管理理念和模式直至上升为信贷文化的问题。特别是随着农村合作金融体制改革的全面推进，大多数农村合作金融机构必然要向市场化靠拢，要越来越多地参与市场竞争，面临着更深的创新、更大的挑战和更多的风险。但限于农村信用社的先天不足和后天不良，必然使农村合作金融机构的风险防范控制问题更为突出。作为农村信用社贷款的基础工作，贷款风险五级分类方法在防范、化解金融风险，特别是以信贷资产风险为突破口，全面提升农村信用社信贷管理层次就具有了特别重要的现实意义和作用。 一、实行五级分类是农村信用社防范和化解金融风险的需要。五级分类是建立在动态监测基础上，通过对借款人现金流量、财务状况、非

16、财务因素和担保因素的综合分析和连续监测，判断贷款的风险程度和实际价值。农村信用社实施以风险为基础的五级分类，可以动态地反映贷款风险的形态，及时发现贷款出现的问题，能更准确地识别贷款的内在风险，从而对贷款风险因素做出及时有效的预警、防范和化解。 二、实行五级分类是农村信用社加强信贷管理的需要。首先，五级分类客观上要求信贷员要建立完整的信贷档案，收集、整理并更新最基本的信贷资料，全面、动态、准确地了解与贷款有关的全部定性和定量信息，并建立信息管理系统，这就比较好地解决了目前信贷管理中存在的信息不对称问题，使信贷管理有了一个完整的信息基础。其次，从五级分类的事前控制和动态角度看，在贷款的发放到账面消

17、失的整个生命周期中，无论贷款是否逾期，都要进行连续监控，这就从制度上保证了信贷管理的落实。第三，五级分类抓住借款人还款能力这个核心，将其主营收入作为第一还款来源，这就要求农村信用社在关注借款人利润等财务因素的同时，要更加重视借款人的现金流量和非财务因素的分析，充实完善贷后管理和检查的内容，促使农村信用社加强信贷管理，提高信贷资产质量。三、实行五级分类是改善农村信用环境促进经济发展的需要。首先，由于五级分类的核心是贷款的偿还性，推行这一分类方法，就会使农村信用社更加关注借款人偿还贷款的能力，客观上加大了借款人的还款压力，增强借款人的还款意愿和信用观念，能够有效地抑制赖账风险的蔓延，有利于净化农村

18、信用环境。其次，农村信用社经常不断地监控借款人的财务状况和非财务因素，可以促进借款人行为的规范。第三，农村信用社的市场定位主要是服务“三农”，是农业信贷资金的主要提供者，实施五级分类，可以使农村信用社更有效地管好、用好支农信贷资金，提高资金的使用效益，促进农村经济的发展。四、实行五级分类是农村信用社与国际通行作法接轨的需要。五级分类是许多发达国家经过多年的探索和实践，总结的一种比较科学的贷款分类方法，是当前世界上贷款分类的主流方法。随着国际金融合作领域的扩大，特别是我国加入WTO后，金融对外开放的承诺将逐步兑现，如果不与国际通行作法接轨，那么，农村信用社的贷款管理及风险状况就得不到国际社会的认

19、可，难以适应改革开放的需要。因此，农村信用社必须学习先进的信贷管理和分类方法，尽快融入国际金融体系之中。五、实行五级分类是农村信用社提高队伍素质的需要。五级分类包含了大量具体的定量分析和综合的定性分析，包括了从理念、定义、操作工具、程序、标准在内的一整套内容，具有很强的专业性。覆盖的知识领域包括信贷分析、会计原理、经济管理、法律法规、计算机技术等，知识含量很高。只有较好地掌握这些原理和知识，培养分析、判断问题和解决问题的能力，才能正确使用这套方法。实行五级分类，能够促进农村信用社加强对信贷和相关人员的培训，使其熟练掌握分类的原理和方法，保证分类的科学准确，从而提高队伍素质。六、实行五级分类是对

20、农村信用社实施有效监管的需要。五级分类可以帮助监管人员透过种种繁杂的表面现象和非本质因素，发现影响农村信用社贷款质量的最直接和最本质的问题，采取针对性的监管措施，更为有效的保障存款人的利益和农村信用社健康稳定发展。第三节 我国沿海较发达地区农村合作金融机构 先行实施贷款风险五级分类的实践 在本世纪初，我国经济较为发达的沿海江淅及广东地区部分农村信用社根据当地形势发展的要求，自发地试行风险五级分类的初步摸索。在此前后，全国国有独资商业银行也正在如火如荼地开展信贷管理改革及五级分类的试点工作。先期的改革成效确实为提高农村信用社信贷管理水平，增强风险预警能力，促进农村信用社建立审慎经营理念开辟了一条

21、颇有价值的新路。2003年中国银监会正式下发了关于在农村信用社实行贷款五级分类的通知，在进一步总结沿海地区实践经验的基础上，提出扩大试点范围部署，从而在组织和机构上保证了贷款风险五级分类汇成全国之势。纵观江淅及广东地区先行实施风险五级分类的总体情况，经验和教训兼而有之。存在的主要问题是：一是贷款风险分类与贷款管理的结合不到位，二是针对农村信用社自身特点的贷款风险分类标准结果不够准确，三是基层信贷人员对分类操作工具人为弹性因素大，四是现行的贷款风险分类的电子化建设无法跟上。但所取得的经验应当是主流，值得广大农村合作金融机构共同吸取和继承： 一、加强业务培训，着力提高分类人员操作素质。要重视和加强

22、分类业务培训工作。一是加强分类基础知识和分类原理的培训。掌握分类基础知识是做好贷款风险分类工作的基础和前提，贷款风险分类揭示了贷款的实际价值和风险程度，其核心是把握还款可能性。通过贷款基础知识和分类原理培训，使分类人员全面准确掌握贷款风险分类的内涵，把握核心定义的实质，正确理解贷款风险分类特征与分类结果的关系。二是加强对分类工具知识的培训。判断企业还款可能性必须对企业财务因素、现金流量、担保因素以及非财务因素进行综合分析，贷款风险分类人员只有在熟练掌握以上分类工具的基础上，才能对贷款进行正确的分类。掌握分类工具是做好分类工作的必要保证，因而也是重点培训内容。通过培训，要使分类人员掌握财务分析方

23、法、现金流量计算方法、担保分析方法以及非财务因素涵盖的内容，并熟练运用到分类工作中去。三是加强制度办法的培训。修改下发的农村信用社贷款风险五级分类实施方案(试行)，对贷款风险分类的核心定义和基本特征、分类操作程序等做了详尽的规定，奠定规范贷款分类行为和确保分类工作顺利开展的制度保证。在对制度办法进行培训时，要注意与信贷新规则、授权管理等信用社基本制度相结合，使分类人员能全面正确理解该方案精神实质。四是搜集整理典型案例，指导分类工作开展。在培训中，可采取分类业务知识教学和案例教学相结合的方法，将典型案例融人知识培训申，既可以加深分类人员对分类知识的透彻理解，同时还能指导分类人员把握贷款分类的准确

24、性。二、健全组织机构，严格分类标准和程序，保证分类结果的真实准确。一是健全组织机构。按照信贷管理工作对贷款风险分类的要求，成立贷款风险分类领导小组，抓紧落实贷款风险分类管理部门，设立专管岗位，充实管理人员，明确职责，确保贷款风险分类工作的全面五常开展。风险分类工作统一由信贷管理部门负责管理和协调，实行归口管理。贷款风险分类工作是一项综合性工作，信贷、客户、风险资产管理、会计、科技、审计等部门要分工协作，主动配合，按照农村信用社贷款风险五级分类实施方案(试行)的要求，落实分类工作责任制，各司其职、各负其责、保证分类工作正常、有序开展。二是严格标准，规范操作。一是严格分类标准。分类人员正确理解和掌

25、握贷款风险分类的核心定义、分类政策和标准，结合各类贷款的特征及财务因素、现金流量、担保分析和非财务因素分析，正确判断贷款风险类别，不能片面理解，主观臆断，以偏概全地进行贷款分类。二是规范分类操作。农村信用社贷款风险五级分类实施方案(试行)对贷款分类流程作出了具体的规定，分类人员要按照整理现有贷款档案资料、补充完善资料、填制分类认定表，严格按照分类标准组织分析讨论确定初分结果、按权限审查审批的基本程序对贷款进行分类。杜绝一人操作，随意调整分类结果，严禁缺程序、逆程序等违规操作。三是强化管理。建立健全贷款内部控制制度，完善贷款管理责任制，健全贷后管理与分析制度。在加强对分类人员职业道德教育的同时，

26、将贷款风险分类工作纳入各社主任任期责任考核范围和客户经理的季度、年度工作考核范围，强化分类人员的自律意识和责任意识。加强对贷款风险分类工作的督导与检查，建立定期检查制度和检查责任人制度。对审批权限内的贷款风险分类情况要进行现场检查，现场检查面每年应达到所有机构的90%以上，并要进行重点抽查，检查的内容包括:操作程序是否合规、分类依据是否充足、分类及上报结果是否真实准确、档案管理是否规范等。检查人员要对检查结论负责，对在检查工作中敷衍了事、检查走过场或对重大违规问题隐瞒不报的，严厉追究检查责任人的责任。 三、注重区别对待，把握重点的策略，力避所谓“规模效应”。在具体的分类操作过程中，区别企业法人

27、和自然人两大贷款对象的分类要求，特别是针对农村信用社所属贷款对象的不同，实施有所侧重的分类策略，一是突出现金流量和财务分析在企业法人类对象中的主流作用，兼及非财务因素和担保因素分析，尤其强调法人对象贷款档案的收集整理；二是突出非财务因素和担保因素在自然人类贷款对象中分类的主流作用，限于农村地哉自然人贷款对象类一般不具备正规资产负债和损益表等财务报表的现实，不强调现金流量和财务因素的分析；三是突出期限矩阵法在同质自然人贷款分类中的优势作用，但切忌生搬硬套，大搞所谓“一一对应”式的“规模效应”。 四、坚持清理、催收与报表真实性的结合，切实做好贷款分类工作。一是以清理资产为依托。在分类工作中做到“三

28、个重点三张表”。所谓三个重点:其一、弄清基本情况，检查贷款各要素是否齐全;其二、认真判断和分析贷款质量和构成;其三、确定借款人的最终偿还能力和贷款的风险程度。填好三张表，即填好、和。 二是把分类工作与催收债权和整章建制结合起来。在分类工作过程中，针对贷款中发现的问题及时采取有效的补救措施。没有担保的要寻求担保，贷款合同条款不齐全的要加以完善;对有钱不还的要采取行政或法律措施;有些贷款可以进行重组。即使贷款划分为损失类，也只是账面上的处理，农信社应继续催收。同时，要根据资产质量变动原因，及时总结信贷管理政策的不足与漏洞，加强制度建设与完善。 三是把财务报表作为衡量信贷管理水平的重要标志。首先，能

29、否提供及时准确的财务报表是否贷款的条件之一，无法收集到借款人或保证人的财务报表，或收集到的财务报表被确认为虚假，则说明借款人或担保人出现了可疑的财务特征。在讨论贷款分类的问题时，经常听到的抱怨是企业报表不全、甚至没有财务报表，或者报表不真实，无法作为判断借款人还款能力的依据。其实，这种说法并不完全正确，如若在贷后连续收集监控企业的财务状况，就不会发生财务报表不全的情况。其次，连续收集、分析、监控，企业只能一时造假，如连续造假困难较大，因为有经验的信贷人员经常深人企业进行现场和外勤调查，容易发现;第三，单一报表造假易，对资产负债表、损益表、现金流量表一起做假难度较大且容易被发现。如果信贷人员对客

30、户的报表连续做假，而不能觉察，只能说明信贷管理水平较差，应加强培训与提高。 五、充分利用分类成果，加强信贷管理。贷款风险分类不仅仅是对信贷资产质量的统计和反映，更重要的在于它是一种信贷管理的方法和过程，是信贷管理链条中的重要环节，不能将其作为孤立的、临时的、阶段性的工作，要将贷款风险分类贯彻到日常的信贷管理工作中去，纳人贷款发放与管理流程，将贷款风险分类与贷前调查、客户信用等级评定、客户类别划分、客户统一授信、增量贷款的投放、贷后管理、信贷退出等工作相结合。要充分运用分类结果加强对贷款的管理，防范和化解贷款风险。贷款分类后，要根据贷款风险状况及特点的不同采取有针对性的管理措施。 1、对正常类贷

31、款，要注意加强风险预警，确保对正常类贷款检查的频率和深度。在检查过程中，及时发现潜在风险信号，以便采取相应信贷对策，防止正常贷款向不良贷款转化。 2、对关注类贷款，要密切跟踪潜在风险因素的变化情况，分析评价其对贷款安全的影响。在风险因素末消除以前，一般不增加新贷款。 3、对次级类贷款，在帮助其改善经营状况的同时，要加强贷款本息的催收，保证贷款的诉讼时效，密切注意贷款保证及抵(质)押情况的变化，每月要到现场检查企业情况和抵押物状况。信贷方案要选择对债务进行重组和采取措施压缩贷款，一般不增加新贷款。 4、对可疑类贷款，要积极利用法律手段催收，依法追究保证人的责任和行使抵押权，并加强对借款客户资产监

32、控，密切注意借款人的合并、重组、托管等改制行为对贷款风险产生的影响，采取相应的资产保全措施，防止客户资产的流失。 5、对损失类贷款，要及时足额申报债权，依法参与破产清算，尽可能减少贷款损失。 六、加强对贷款风险分类的监测考核。要做好贷款风险分类的监测考核工作。今后应根据贷款风险分类的特点做好以下工作。一是动态监测。要建立贷款风险分类台帐，及时准确地记载和反映信贷资产质量及其变化，对资产质量变化大，按贷款风险分类中不良贷款显著上升或明显下降的单位，要派专人查明原因，防止由于分类工作不到位、调整不及时导致不良贷款上升和为完成不良贷款下降任务随意调整分类结果，降低不良贷款占比等现象的发生。二是细化考

33、核。要根据不良贷款考核原则制定详细的考核办法，要在考核不良贷款总的控制指标和下降指标的同时，对不同风险类别的贷款进行考核，分别量化次级、可疑、损失类贷款的控制指标和下降指标。同时要将考核指标和任务落实到岗位、落实到责任人、落实到客户。三是按时上报监测报表和监测分析报告。要按照转发中国人民银行关于全面推行贷款质量五级分类管理的通知规定要求，及时、准确地统计上报分类结果，并认真分析，形成分类报告。同时要加快信贷电子化的建设，尽快实现资产质量监测及时化、报表生成自动化目标，提高工作效率，高质量地完成贷款资产质量监测和分析工作。第二章 贷款风险五级分类的本质及其标准贷款风险分类是从还款的可能性出发，将

34、贷款划分为不同的档次，并且以此来揭示贷款真实价值的过程和结果，即把贷款分为正常、关注、次级、可疑和损失五类，其中后三类合称为不良贷款。贷款风险分类的原理主要体现在所包含的本质和具体的划分标准上。第一节 贷款风险五级分类的范围 五级分类在广义上适用于所有金融资产，现阶段主要是信贷资产包括表外项目。根据农村合作金融机构信贷资产风险分类指引规定：农村合作金融机构信贷资产包括表内各类信贷资产(包括本外币贷款、进出口贸易融资项下的贷款、贴现、银行卡透支和信用垫款等)和表外信贷资产(包括信用证、银行承兑汇票、担保和贷款承诺等)。这些项目自然成为信贷风险五级分类的适用范围。但从我省农村信用社目前实际情况看，

35、一是目前尚未开办外汇担保业务，对人民币担保业务也有一定限制，有的地区农信社业务状况表中虽然设有设置担保科目，但在实际操作中并没有相应业务存在。二是贷款承诺业务虽已开展，但没有在会计账表上反映，如农户小额信用贷款的额度承诺。三是承兑业务目前在表内项目反映。根据财政部颁发的金融企业会计制度，农村信用社的承兑业务不在表外核算，而是计入表内“或有资产负债类”的“应收承兑汇票”和“承兑汇票”科目。因此农村信用社进行五级分类的范围是指表内所有信贷类资产，包括各项贷款科目、各项贴现科目、或有资产负债科目中核算的资产，暂时还没有信用证、承兑、担保和贷款承诺等表外业务的实际操作需求。至于农村商业银行的分类范围，

36、由于商业化经营比重大，资产多元化程度高，与其它商业银行贷款分类范围上是一致的。第二节 贷款风险分类的核心定义及延伸界定 对各类贷款分类结果的确认，是建立在科学评估论证的基础之上的，而论证是按照统一的标准和评价体系进行的。这套体系是以核心定义为灵魂，并由此延伸出基本特征、特定标准和量化标准共同构筑成的。因此，贷款风险分类的标准其实包含了四个逻辑延伸而成相互依存的部分:各类贷款的核心定义、各类贷款的基本特征、各类贷款的分类特定标准和量化标准。贷款分类的核心定义是对各类贷款划分标准的原则性规定。它集中体现了每个类别贷款的还款保证程度，从而反映了贷款的内在风险，是进行贷款风险分类最基本最权威的依据，一

37、切的分析论证过程和得出的结论(如现金流量分析、财务分析、担保分析、非财务因素分析、银行内部的信贷管理分析等)都是围绕这一依据进行的。从核心定义来看，各类别贷款风险程度和损失程度呈现出逐步递增或恶化的趋势。贷款分类的基本特征是对各类贷款运行情况的总体判别。如果说核心定义是内在决定因素，那么基本特征就是外在运行状态，而且是信贷资金整体性表现形式。它常常用四个字形象地描述，言简意赅，切中风险源头。贷款分类的特定标准是指对各类贷款中可能导致风险的因素的罗列。它是贷款分类的重要参考因素，但不是决定因素。事实上，在信贷资金的日常运行中，贷款风险的表现形式多种多样，没有两个借款人贷款的风险形式和程度是一样的

38、，所以，要想穷尽一切地列举出各类贷款所有风险表现形式是一件很困难的事情，我们只能提示性地罗列影响各类贷款分类结果的外在的表现特征。分类时关键是要把握借款人的还款能力和贷款的损失程度，对照核心定义，确定分类结果。贷款分类的量化标准是通过具体明确数据从期限和损失两个方面来界定贷款分类的尺度。之所以在农村信用社贷款五级分类中存在这么一种做法，与其说是贷款四级分类法向五级分类法过渡的残余，更不如说是针对贷款风险五级分类过度依赖定性化标准导致的局限性，从而吸收期限分类某些合理内核对五级分类作出的有益补充。在实际操作中过程中，它能起到简洁明了、易于识别的作用，特别是在对农信社海量的同质自然人贷款分类方面，

39、更是发挥了批处理的明显功效。上述四项概述是对贷款风险五级分类理念的经典定义。但农村信用社面对的经济主体却千差万别，有严格意义上的企事业单位，有个体经营者，还有大比例的自然人一般农户等，因此，要完全照搬照套经典定义是要脱离实际的。在具体分类工作中，我们一般将农信社贷款主体划分几大类型：企事业单位和其它自然人、自然人一般农户、信用卡、表外资产、住房按揭和汽车贷款，并以经典定义为主体，针对不同类型分类标准和工具有所取舍，从而全面涵盖农信社信贷对象。（一）企事业单位和自然人其它贷款分类包括：经工商行政管理机关登记或主管部门核准的企事业法人（含其授权借贷的分支机构），以及不具备法人资格的其他经济组织（包

40、括合伙企业、个人独资企业、经济合作组织等）。这类贷款按照贷款风险分类指导原则的要求，在对借款人财务因素、非财务因素以及第二还款来源状况等各项指标进行全面、综合分析的基础上分类。贴现、表外业务垫款一并参照分类。自然人其他贷款是指除自然人一般农户贷款、银行卡透支以外的个人贷款。这类贷款主要以借款人所经营实体的运营状况、家庭经济状况和收入情况、担保情况、还款记录、付息情况和逾期时间等直观指标作为划分依据，根据企事业单位贷款的分类标准划分类别。我省规定，自然人其他贷款金额在5万元（含，具体金额由各法人机构确定）以下的可参照自然人一般农户贷款分类。一、正常贷款核心定义:借款人能够履行合同，没有足够理由怀

41、疑贷款本息不能按时足额偿还。基本特征：一切正常特定标准： (一)借款人各方面情况正常，借款人能正常还本付息，银行对借款人最终偿还贷款有充分把握;(二)借款人即使存在消极因素，但是不影响贷款本息按期全额偿还。量化标准：不存在逾期情况和资金损失。(美国标准：损失概率为01.5%；贷款在到期后三个月之内) 对正常贷款的分类要注意把握两点: 第一，正常贷款定义文字上的变化。人民银行1998年下发的贷款风险分类指导原则(试行)的操作说明中，关于正常贷款的解释为“没有任何理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还”，200I年末在正式的贷款风险分类指导原则中修改为没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。这说明，人

42、民银行也没有把正常贷款无风险绝对化，这更趋科学合理。 第二，从基本特征来看，正常贷款有两个方面的含义:一是贷款基本上没有风险，或者风险很低。比如对于合法合规的存单质押贷款、银行承兑汇票贴现等低风险贷款，如果不出现特别的意外情况，对于到期收回贷款本息银行有绝对的把握，这类贷款可直接划为正常类;二是贷款有一定的风险，但是这些风险因素还不会对贷款本息的偿还带来影响，这类贷款也可以划为正常类，这也是人民银行和银监会对正常贷款定义的文字表述进行修改的原因所在。二、关注贷款核心定义：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。基本特征：潜在缺陷 特定标准：1、借款人的销售收入

43、、经营利润下降或出现流动性不足的征兆，一些关键财务指标出现异常性的不利变化或低于同行业平均水平； 2、借款人或有负债(如对外担保、签发商业汇票等)过大或与上期相比有较大幅度上升；3、借款人的固定资产贷款项目出现重大的不利于贷款偿还的因素(如基建项目工期延长、预算调增过大)； 4、借款人经营管理存在重大问题或未按约定用途使用贷款; 5、借款人改制(如分立、兼并、租赁、承包、合资、股份制改造等)对贷款可能产生不利影响； 6、借款人的主要股东、关联企业或母子公司等发生了重大的不利于贷款偿还的变化； 7、借款人的管理层出现重大意见分歧或者法定代表人和主要经营者的品行出现了不利于贷款偿还的变化； 8、违

44、反行业信贷管理规定或监管部门监管规章发放的贷款； 9、借款人在其他金融机构贷款被划为次级类； 10、宏观经济、市场、行业、管理政策等外部因素的变化对借款人的经营产生不利影响，并可能影响借款人的偿债能力； 11、贷款的抵押物、质押物价值下降，或农村信用社对抵(质)押物失去控制；保证的有效性出现问题，可能影响贷款归还：量化标准：本金或利息逾期(含展期，下同)90天(含)以内的贷款或表外业务垫款30天(含)以内；贷款资金损失可能性达。(美国标准：损失概率510%；贷款在到期后的90180天) 关注从字面上理解，既可以当名词使用，也可以当动词使用。当名词使用时，是指贷款的类别，相对正常类贷款来说，这类

45、贷款应该引起注意，其风险相对正常类较大;作动词用时，是指在进行贷款管理时，要关注这类贷款的风险因素，有针对性地采取防范和化解措施。关注贷款的划分，要抓住潜在缺陷这一基本特征。如果一笔贷款仅仅是贷款信息或信贷档案存在缺陷，并且这种缺陷对于还款不构成实质性影响，贷款不应被归为关注类。也不能将有特定风险的某一种类的贷款，片面地划为关注类。在具体分类认定上，建议针对争议较大的关注类和次级类贷款，拟在关注类分关注A类和关注B类贷款，其中关注A类是按照省办下发关注类贷款标准认定的贷款，即第一还款来源有保障，存在影响还款来源因素的贷款；关注B类贷款特指第一还款来源不足以还款，但通过第二还款来源肯定能足额还款

46、的贷款，包括一些长期还旧借新，但企业经营尚未明显恶化的企业贷款。 任何贷款都有一定的风险，只有当贷款的风险增大到一定程度，产生了潜在的缺陷，才能归为关注类。如:以应收帐款为基础的贷款，只有当贷款的风险比发放时增加了，如信用社对应收帐款增加的原因一无所知，或者贷款集中在应收帐款上面信用支持不充分，或者对借款人贷后检查不力，才能将贷款划为关注类。 这里需要说明的是:在关注类和后面的次级、可疑类贷款的特征中分别增加了贷款本息逾期的天数条款，在次级、可疑、损失类贷款的特征中分别增加了预计贷款的损失程度条款。这是有别原来相关制度和其他国有商业银行制度规定的最显著的特点之一。之所以要增加定量条款其主要原因

47、是为了解决基层行分类操作人员普遍反映贷款风险分类标准定性条款多，弹性大，不好把握的问题。贷款逾期天数是根据金融企业财会制度规定和国际惯例确定的;预计贷款损失程度确定的依据是人民银行2002年4月份出台的贷款损失准备计提指引中各类贷款损失准备金的计提比率。三、次级贷款核心定义:借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。基本特征：明显缺陷 特定标准：1、借款人经营亏损，支付困难并且难以获得补充资金来源; 2、借款人不能偿还其他债权人债务； 3、借款人已不得不通过出售、变卖主要的生产、经营性固定资产来维持生产经营，或者通过拍卖抵押品、履行保证责任等途径筹集还款资金； 4、借款人采用隐瞒事实等不正当手段取得贷款的； 5、借款人内部管理出现问题，对正常经营构成实质损害，妨碍债务的及时足额清偿； 6、为清收贷款本息、保全资产等目的发放的“借新还旧”贷款； 7、可还本付息的重组贷款；8、信贷档案不齐全，重要法律性文件遗失，并且对还款构成实质性影响；9、违反国家法律、行政法规发放的贷款； 10、借款人在其他金融机构贷款被划为可疑类； 量化标准：本金或利息逾期91天至180天(含)的贷款或表外业务垫款31天至90天(含)；预计贷款损失率在30%以下。(美国标准：损