会计基础知识培训.ppt

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1、亮铬色,会计基础知识与财务报表简析,01,02,CONTENTS,会计基础知识概述,财务报表质量分析,收入、费用、利润,动态要素,资产、负债、所有者权益,静态要素,1、会计要素,会计六要素,经营成果,财务状况,1.1 静态要素,1.1.1 资产定义：是指企业过去的交易或者事项（例如：购买、生产、建造行为）形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益（直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业）的资源，包括各种财产、债权和其他权利。分类：,流动资产,非流动资产,库存现金、银行存款、存货、预付账款、应收账款、应收票据、其他应收款等。,长期股权投资、固定资产、无形资产等。,根据资产变现能力的

2、强弱进行划分,1.1 静态要素,1.1.2 负债定义：是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务（企业在现行条件下已承担的义务）。分类：,流动负债,非流动负债（长期负债）,短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款、应付职工薪酬等。,长期借款、应付债券、长期应付款等。,根据偿还负债的期限长短进行划分,1.1.3 所有者权益定义：企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。组成：,1.1 静态要素,01,03,02,04,实收资本,资本公积,未分配利润,盈余公积,1.2 动态要素,1.2.1 收入定义：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有

3、者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。表现形式：一定期间现金的流入、其他资产的增加或负债的清偿。收入是企业持续经营的基本条件，企业要持续经营下去，必须在销售商品或者提供劳务等经营业务中取得收入，以便能补偿经营活动中的耗费，重新购买商品或原材料，支付工资和费用，从而保证生产经营活动不间断的进行。分类：,经常性收入,营业收入,投资收入,非经常性收入,公允价值变动净收益,营业外收入,生产成本,期间费用,直接材料费,直接人工费,制造费用,管理费用,销售费用,财务费用,1.2 动态要素,1.2.2 费用定义：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济

4、利益总流出。分类：,1.2 动态要素,1.2.3 利润定义：是指企业在一定期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。表现形式：一定期间现金的流入、其他资产的增加或负债的清偿。利润是企业生产经营活动的最终财务成果，企业在一定时期的收入与费用相抵，收入大于费用支出的余额为盈利，反之为亏损。,资产=权益,资产=所有者权益+负债,利润=收入-费用,一、会计基础知识概述,2、会计恒等式,01,02,CONTENTS,会计基础知识概述,财务报表质量分析,二、财务报表质量分析,1、财务报表组成,财务会计报告,数字部分（会计报表）,文字部分（文字报告）,主表,附表,资产负债表,

5、利润表（损益表）,现金流量表,利润分配表股东权益增减变动表应收增值税明细表分部报表其他,会计报表附注财务情况说明书,二、财务报表质量分析,目的：通过分析公司的资产负债表全面了解公司的健康状况：是否“超重”欠银行和供应商太多的钱；是否“贫血账面上的现金和现金等价物是否过低；“新陈代谢”是否正常存货、应收账款等周转是否过慢。,2、资产负债表质量分析,二、财务报表质量分析,资产负债表如何看？左方：资产方 反映资金的投向、构成和具体运用总资产=流动资产+非流动资产右方：负债和所有者权益方反映资金的来源和构成负债+所有者权益=流动负债+非流动负债+所有者权益,二、财务报表质量分析,短期偿债能力分析 流动

6、比率公式：流动比率=流动资产 流动负债分析要点：比率越高，短期偿债能力越强，但并非越高越好，比率过高的话，会影响企业的获利能力。西方会计界一直认为比率为2 比较合理，放到现在，比率多高合适，应视不同行业的具体情况而定。如酿酒业高于2是正常情况，零售业低于2也可能是正常情况。因此，在进行流动比率分析时，需结合行业特质进行判断。流动比率的横向或纵向比较，只能反映高低差异，但不能解释原因，欲知原因，则须具体分析应收帐款、存货及流动负债相对水平的高低。,二、财务报表质量分析,短期偿债能力分析 速动比率公式：速动比率=速动资产 流动负债（速动资产=流动资产-存货-预付账款）分析要点：比率越高，短期偿债能

7、力越强，比率过高，并非好现象。西方会计界一直认为比率为1比较合理，放到现在，应视不同行业具体情况而定。速动比率比流动比率更科学，它将资产中变现能力弱的存货、预付账款等全部剔除出去，剩余的部分变现能力强，可随时进行变现用来偿还债务。,二、财务报表质量分析,西方企业流动比率及速动比率参考指标,二、财务报表质量分析,长期偿债能力分析资产负债率公式：资产负债率=总负债 总资产分析要点：资产负债率能够揭示出企业的全部资金来源中有多少是由债权人提供的，或者说明在企业的全部资产中债权人的权益有多少。该比率的高低，债权人与投资人的看法不同。债权人：资产负债比越低，则股东或所有者权益越大，说明企业的财务实力越强

8、，债权人的保证程度越高，故希望越低越好。投资人：资产负债比率低，企业倒闭后所有者损失多，即投资人相对承担的风险高。,二、财务报表质量分析,长期偿债能力分析分析要点：资产负债比率过高意味着企业在较大程度上是依靠债权人提供的资金来维持其生产经营业务或资金周转的，一旦市场出现不景气现象，甚至企业一时缺乏偿付本息的能力，会使企业陷入无力支付的困境，以至于破产清盘。一般而言，企业的负债比率应保持50%左右，最高不应超过65%。70%以上会出现财务困境，需提高警惕。利润比较稳定的企业或行业，其偿债能力一般要大于利润波动较大的企业或行业，因而其资产负债率可以高一些；资产流动性强的企业或行业，其周转能力或变现

9、能力较强，因而偿债能力一般要大于资产流动性较弱的企业或行业。,二、财务报表质量分析,案例一：XX公司长短期偿债能力分析,分析：从上表可以看出，流动比率、速动比率均低于行业均值，这说明公司的短期偿债能力较大。该公司近三年及报告期的资产负债率基本保持在73%上下，远高于行业均值，说明企业长期偿债压力较大。但是，因为公司流动比率与速动比率差值较小，三年又一期的数值增减幅度变动不大，说明存货、预付账款等难以变现的资产占流动资产的比重较小，经营较稳定。,二、财务报表质量分析,企业营运能力分析 总资产周转率公式：总资产周转率主营业务收入平均资产余额分析要点：一般来说，总资产周转率越高，表示企业资产经营管理

10、得越好，取得的销售收入就越多，资产的利用效率就越高，周转速度就越快。由于总资产是由流动资产、固定资产、长期投资、无形资产等组成，所以总资产周转率的高低取决于这些资产的利用效率，可分项进行计算和分析，从中找到影响总资产周转率高低的原因，以便采取对策，解决存在的问题。,二、财务报表质量分析,企业营运能力分析 应收账款周转率公式：应收账款周转率主营业务收入应收账款平均余额分析要点：应收账款周转率越高，表明企业应收账款变现速度越快，应收账款管理效率越高，这样可以减少收帐费用和坏帐损失。当然，周转率太高，也不利于企业扩大销售，提高产品市场占有率。,结合信用标准信用条件、收账方针分析。,二、财务报表质量分

11、析,企业营运能力分析 存货周转率公式：应收账款周转率主营业务收入 存货平均余额分析要点：存货是流动资产中最重要的组成部分之一，它不仅金额比重大，而且增值能力强。一般来说，存货周转率越高，则存货积压的风险就越小，资金使用效率就越高。相反，存货周转率低，说明企业在存货管理上存在较多问题。,案例二：XX公司营运能力分析,分析：从上表可以看出，该公司2014年年末的存货周转率、应收账款周转率远远高于行业同期平均值，说明公司的存货、应收账款管理水平较高，存货、应收账款的变现速度较快。总资产周转率反应企业用销售收入收回总资产的速度，该公司总资产周转率高于行业平均值，表明其全部资产利用效率较高，获利能力较强

12、。总体而言，该公司的营运能力属于行业的中上层。,二、财务报表质量分析,二、财务报表质量分析,目的：通过分析公司的利润表全面了解公司利润形成的真实与合理性，以及对现金流转的影响：收入的质量费用的质量 构成：营业利润营业外业务收入,3、利润表质量分析,二、财务报表质量分析,企业盈利能力分析 销售净利率公式：销售净利率净利润 营业收入分析要点：比上述所有利润率指标更具综合性。销售净利润率低，表明企业经营者未能创造足够多的销售收入或未能控制好成本费用，或者两方面兼而有之。该指标数值越高越好，数值高表明企业盈利能力越强。,二、财务报表质量分析,企业盈利能力分析 总资产报酬率公式：资产报酬率利润总额 年平

13、均总资产分析要点：该指标越高，表明资产利用效率越好，利用资产创造的利润越多，企业的盈利能力越强，企业的管理水平也越高。通常需要计算连续几年的资产报酬率指标，才能取得足以做出准确评价的信息。如果能够取得同行业的相关资料，将不同企业若干年的资产报酬率指标进行对比则可进一步提高分析质量。,二、财务报表质量分析,企业盈利能力分析 净资产收益率公式：净资产收益率净利润 净资产分析要点：净资产收益率越高，说明所有者投资的收益水平越高，盈利能力越强，经营能力越强。,二、财务报表质量分析,案例三：XX公司盈利能力分析,分析：从上表可以看出，公司的净利率、总资产报酬率、净资产收益率均低于行业均值，但各指标近三年

14、及报告期内增幅较大，且销售净利率呈现由负向正并大幅度增加的趋势，这表明公司属于成长期，盈利能力较弱，但利润增长前景可观。,二、财务报表质量分析,企业增长能力分析 销售增长率公式：销售增长率（本年销售收入-上年销售收入）上年销售收入总额 分析要点：该指标越大，市场前景越好，企业近期盈利能力越强。该比率小于零，表明销售萎缩，市场份额削弱，或是产品不适销对路、售后服务欠佳、被竞争产品替代等。需要注意的是，销售的增长需要与利润增长匹配起来。如果你的销售增长了100，但是你的利润增长了10，那就说明你的销售质量还不够高。,二、财务报表质量分析,企业增长能力分析 净利润增长率公式：销售增长率（本年净利润-

15、上年净利润）上年净利润分析要点：该指标为正数，说明企业本期净利润增加，净利润增长率越高说明企业未来的发展前景越好。该指标为负数，说明企业本期净利润减少，收益越低，企业的发展前景受挫。,三、案例分析,案例四：XX公司增长能力分析,分析：从上表可以看出，2014年末公司的销售增长率、净利润增长率均高于同期行业均值，这说明该企业市场前景越好，企业盈利能力逐渐增强。,二、财务报表质量分析,构成：经营活动现金净流量 投资活动现金净流量筹资活动现金净流量 三看：看企业有没有钱；看企业有多少钱；看钱从哪里来，到哪里去。最重要的项目是经营活动现金净流量，因为其本质上代表了企业自我创造现金的能力，这部分占现金流

16、量比率越高，企业的财务基础越稳固，获利能力与对外筹资能力越强。,4、现金流量表质量分析,二、财务报表质量分析,不同阶段现金流量变化的规律,4、现金流量表质量分析,二、财务报表质量分析,现金净流量对经营的影响,二、财务报表质量分析,现金净流量对经营的影响,二、财务报表质量分析,案例五：XX公司现金流量分析,分析：从上表可以看出，2012、2013年三流量数值为负、负、正到2014年三流量数值呈现正、正、正，这说明，企业处于公司初创期，且暂时度过财务危机，但因经营活动现金净流量占总净流量比重为45.94%，投资活动占比47.98%，要进一步分析项下内容，明确企业投资活动的流入与流出体现在哪里。本案例中，企业主要因收回投资导致投资活动净流量增加，这说明企业进入经营调整期，其发展有赖于借款的支持。,二、财务报表质量分析,案例一到五综合分析：,企业长短期偿债能力较弱，需要进一步依赖外部筹资进行发展。但其营运能力处于行业中上层水平，增长能力较强，盈利能力属于上升阶段，产品市场前景较好，因而，总体来说，该企业财务状况一般，但经营成果良好。,