企业内部审计风险及其防范的研究论文.doc

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1、摘 要随着经济的不断发展，企业规模的不断扩大，管理方式的不断更新和提高，企业对内部审计工作的重视程度也逐渐提高，内部审计已经成为了企业制度不可或缺的一部分。在审计工作中，审计风险的不断提高，已经成为内部审计避免不了的问题，防范审计风险已经成为了企业当前最需要解决的主要问题之一。因此，本文对企业内部审计风险及其防范展开了一系列地研究。关键词：内部审计风险，审计工作，防范及控制，质量ABSTRACTAs the economy continues to develop, the continuous expansion of enterprise scale, continually update

2、d and improved management practices, the importance of internal audit work has gradually improved, internal audit has become an integral part of the enterprise system. In the audit work, the continuous improvement of audit risk, has become the problem of internal audit can not be avoided, against au

3、dit risk has become one of the main problems of current the most urgent needs. Therefore, this paper launched a series of studies on internal audit risk and its prevention.Key words: The internal audit risk, audit, Prevention and control machine， The quality目 录1前 言12企业内部审计风险概述12.1企业内部审计风险的基本概念12.2 企

4、业内部审计风险的特点12.3企业内部审计风险的种类23企业内部审计风险产生的原因43.1内部审计法律法规体系不健全，不能进行依法审计43.2企业内部管理机制不够健全53.3审计对象的复杂性及审计内容的扩大导致审计风险产生53.4 内部审计方法的局限性53.5内部审计人员素质参差不齐63.6审计方法也影响审计结论，诱发审计风险63.7内部审计的独立性得不到保证63.8内部审计工作程度缺乏规范性73.9管理人员对审计不够重视74企业内部审计风险的防范74.1加强审计法规制度建设，提升审计执法水平74.2建立健全的组织和保障机制84.3建立科学的风险评估机制84.4使用科学的审计方法，确保审计质量9

5、4.5 严格内部审计工作程序，保证审计工作的独立性94.6加强内部审计人员的培训，将风险意识融入到企业内部审计人员之中104.7 创新企业内部审计模式104.7.1提升内部审计新理念114.7.2开展计算机辅助审计114.7.3 推广风险导向审计115结束语11参考文献13致谢辞141前言企业的审计组织是隶属于企业内部自身的一个监督部门，不仅仅承担着责任，也担任着风险，而作为企业内部审计人员，如果缺乏经验，不能够正确的对待和处理风险，没有风险意识，那么对于企业来说是很危险的事情。如果风险真的来的时候才知道防范，此时已经晚矣。所以，加强对企业内部审计风险的研究，并做必要的防范措施，对企业的发展有

6、着长远的意义。2企业内部审计风险概述2.1企业内部审计风险的基本概念企业内部审计风险主要指的是企业内部的会计人员在对公司的业务经营活动做出相关性的审计工作之后，对存在重大错误或漏报的财务会计报表以及能够对企业产生重大不利影响的经营活动发表不恰当的审计意见或做出不正确的审计结论，造成审计对象和与之相关方面遭受损失或损害，并且造成审计主体承担起这种损失或损害责任的风险。内部审计风险会给企业带来十分严重的后果，会给企业带来经济上损失，也会损害企业原本树立良好的形象，而且还会给社会公众带来严重的损失。企业内部审计必然存在着风险，并且是客观存着这样的风险，因为各种各样因素的影响，无论审计人员如何努力，内

7、部审计风险很难得到彻底的解决或避免，但是将审计风险降到最低是可能的，因此审计人员可以通过自身的努力有效防范风险或者将风险降低到最低限度 1。2.2 企业内部审计风险的特点一是客观性。内部审计从实际上来讲属于企业自我约束的管理控制行为，其服务内容则是对企业自身开展，并且在企业所处的环境中发展，审计风险是客观存在的事实，不可能避免， 其局限性就在很大程度上增加了审计风险的系数。而且当审计的相关事项涉及到外部的单位时，往往难以实现证据的收集整理。二是扩大性。企业内部审计机构作为企业的内部机构，对企业的管理和监督的职责往往不仅仅拘泥于财务领域范围，而是属于企业部门的经理级别的管理行为，审计部门都有权干

8、涉，所以，这就使得审计部门在审计的领域得到了扩大。与此同时，审计带来的风险也就增加了。三是普遍性。从实际上说，审计部门的活动与审计部门的风险都是相对应的关系，而且每一个审计部门的审计项目以及活动都会存在审计风险，而且即使是一个小失误，都会给审计带来很大的风险，导致影响企业的未来发展。四是无意性。审计风险包括两个方面，审计的职业风险以及工作风险，这些主要是因为一些客观的环境造成的影响，或者是企业内部人员失误而造成的风险。五是可控性。客观存在的内部审计风险，不仅贯穿于所有的审计项目中，而且贯穿于整个审计过程的每一个小环节，但是这种风险是可控的2。2.3企业内部审计风险的种类2.3.1体制引发型风险

9、内部审计是企业内部控制制度的重要组成部分，企业内部机构的设置体制直接关系到企业内部审计能否真正发挥作用。企业内部设置的机构包括企业内部审计机构，内部审计机构的审计工作是在本企业负责人的领导下开展，为企业实现自身的经营目标而服务，其人员工资福利、审计经费都是主要由企业自身解决的。企业在内部审计机构设置上采取的这种组织形式就使审计人员与被审计企业的种种利益紧紧联系在一起的，而独立性是企业内部审计工作的精髓，企业很难有效地确保审计机构以及人员在组织上、在管理上的独立性、在日常经营活动的自主性以及权威性，在这样的情况下就会使得企业的审计机构不能有效地对企业的财产进行评估和监控，也不能对企业的发展做出合

10、理的评价，也进一步增大了企业的风险。2.3.2 业务引发型风险随着市场经济的不断完善和发展，使得国内的企业的模式扩大，也形成了企业之间竞争激烈的现象，而且企业也面临着经营发展等多方面复杂的问题，而且审计的对象都比较繁琐和复杂，这也使得审计的任务难度增加，随之带来的审计风险也逐步提高。再加上一些高科技信息交易技术等其他手段的发展，让审计机构将要处理的资料不断增加，随之而来的失误也越来越多，而且这些错误也往往容易会被人忽略。这样就象征着内部审计机构的审计对象不断的扩大，困难程度也不断提高。内部审计的对象和范围不断的复杂化和扩大话，这不仅仅增大了企业内部审计人员的责任，也增加了企业审计风险3。2.3

11、.3方法引发型风险企业内部审计工作的成效，受企业内部审计所采用的审计方法是否科学的影响。以账页基础审计为主的审计方法，已经不适合日益复杂的经营管理环境。目前审计还没有形成以风险导向为核心理念的审计方法，抽样审计方法的使用多数都是根据内部审计人员的主观判断以及工作经验，非常容易造成审计结论有所偏差。企业内部审计中还比较少使用计算机网络等先进的方法。这些都有可能带来一定的审计风险4。2.3.4制度引发型风险内部审计也需要一套严格的控制制度。并且此制度在执行方面的完成度是直接影响最终的审计工作的。在利益面前，很多人会丧失最起码的道德底线。因此内部控制制度可以有效避免此类现象的发生，除此之外，偶尔的差

12、错也可以因此被及时发现和避免。将错误扼杀在摇篮当中。由此看来，这样的内部控制制度就需要相当的严谨与完善。不让心存不轨之人钻了制度的空子，也可以为审计人员可能形成的审计风险提供保障。我国目前的很多企业还是没有重视相关方面的落实工作。内部审计控制制度的不完善，会计工作方面的不规范，以及账面上头的不真实性，对企业而言是很危险的，内部审计风险一旦发生，造成的影响是很难挽救的5。2.3.5人员引发型风险相对而言，我国在内部审计工作方面意识的还比较晚，相关的理论研究工作还不完善，相关的专业人才也很缺失。这些方面的落后使得目前拥有的内部审计人员本身所具有的专业素质无法达到一流水平。而且没有经历过过多的磨练，

13、也会使得专业人员在遇到风险时无法准确判断。一些内部审计人员一味的学习理论课本知识，而忽略了个人实践。俗话说实践出真知，不亲身实践如何能提升自己的知识运用能力，分析能力与管理能力。一些内部审计人员没有经历过企业的约束，个人在职业规范认识不深刻。一些内部审计人员自身职业道德意识不强，对诱惑没有抵抗力。一些内部审计人员没有及时学习计算机的有关知识，无法跟上时代的步伐。所有这些也是诱发审计风险出现的可能性。并且会直接影响到企业的日常运营。对于企业内部审计工作的开展造成不必要的阻碍与影响。2.3.6 法规引发型风险内部审计与其他各种审计相比较，法律法规的不健全显得尤为明显。尽管国家颁布了相关的新法规，但

14、许多公司的内部审计依旧停留在老的法规上，不与国家的新政策接轨，是极容易出现问题的。当这些内部审计人员在没有学习新法规的状态下，如若遇到老法规中无法解决的问题时，很有可能通过主管意识进行判断，由此引发了企业内部审计风险的出现。2.3.7 经营引发型风险改革开放以来，中国的经济不断复苏 ，一跃成为世界上不容小觑的经济大国。而中国也不再是闭关锁国，积极接受各种外来思想。各种外来资金的加入，使得各种经济体制发生变化。国有企业也不例外。租赁，承包甚至是收购，这些经济问题逐渐呈现出来。而企业自身的运营情况，包括盈利情况，债务偿还情况不再是单一的企业问题，而是受到了多方面不确定性因素的影响。如若不能很好的看

15、清市场，不能根据自身能力合理的参与竞争，那么随时有可能面临兼并、重组甚至是破产。企业的管理层若不与时俱进提高个人能力，从而无法合理有效的运用公司资源，而使公司的利润微薄。以上所有都是企业在经营过程中会面临的风险，也是企业内部审计风险的来源。2.3.8认识引发型风险一些企业领导并没有真正认识到内部审计的重要性，迫于法律法规的规定，而随意设立内部审计机构。在审计经费、人员安排上都是随意糊弄的，只为了躲开法律的调查。还有一些企业没有正确认识内部审计的作用，以一种敌对的态度来面对它，认为这就是上级派来专门监督他们的。没有良好的沟通当然起不到好的作用。内部审计工作无法深入开展，也会造成企业内部审计风险的

16、发生。3企业内部审计风险产生的原因3.1内部审计法律法规体系不完善，不能进行依法审计有法可依是法治社会得以进行的重要前提。而我国内部审计目前所依据的审计署关于内部审计工作的规定无法解决很多新出现的市场经济问题，使得一些问题成为无法可依。当内部审计人员面临这种现象时，只有通过自己的主观判断做出分析决定。法律法规的空白使得这些主观判断降低了应有的正确性以及在人们心中的权威性。这样使得审计风险增加6。3. 2企业内部管理机制不够健全企业内部机制不完善，管理混乱，审计人员就难以及时发现并处理经营管理活动中存在的风险，会导致审计风险的发生，从而会影响企业的健康发展。在当前经营管理中，如果企业没有认识到建

17、立内部审计机构的必要性，缺乏对内审机构的了解，没有健全的机制和制度保障，把内审人员的工作仅仅看成是找毛病、挑刺、可有可无，会影响审计人员的正常工作，从而引发审计风险。3. 3审计对象的复杂性及审计内容的扩大导致审计风险产生不想当将军的士兵不是好士兵，每一个企业都会在立足市场之后想要壮大自己的公司。经营范围的扩张，合作人员的增多，这样无法预期变化使得内部审计工作变得复杂起来。很多企业可能会同时涉猎多个行业。经营内容的多元化是一些企业不断发展的重要保障，而且企业也会不断使用各类金融管理工具。这样一来，企业的会计统计工作就会更加复杂易错。错误率的提高对审计工作会带来很大的影响。而且随着公司规模的提高

18、，企业对公司内部的要求也会随之提高，国际化，市场化。那么审计工作也就从单一的财政方面增加到各个方面。这些多方面的变化使得内部审计人员的工作越来越难，做出正确全面的意见也会越来越难，因此审计风险也会不断提高。3. 4 内部审计方法的局限性我国内部审计方法仍然以进行着存在着诸多缺陷的账项基础审计方法为主，审计的主要目标是“查错防弊”， 在工作中通常情况下是事后审计多,事前、事中审计少，内部审计人员风险观念意识淡薄问题十分的突出，尤其是经营的整个过程中控制的审计风险控制因素考虑较少,，审计技术落后，审计职能单一，不能跟上新形势发展的需要，更说不上运用一种新的审计方法。由于现代企业获得以及取得的会计信

19、息越来越多，同时应用范围也将会越来越广泛，这也使得审计人员在具体实施每项审计任务时难以实施详细审计，内部审计中抽样技术虽然已经得到了广泛性地应用，但是能否得到有效地应用难以确定。而且不管采用判断抽样还是统计抽样，审计人员在运用这一项技术时基本上凭自己的主观标准以及相关性经验来进行最终的判断，这种判断很容易遗漏重要事项，这种以“个别”推断“整体”，以“局部”代表“全局”的方式，与实际情况之间存在着或大或小的差距也成为了一件必然的事情，而这样做无疑将直接导致审计结论的误差，从而使审计风险发生的几率大大的增加。3.5内部审计人员素质参差不齐企业的审计人员在素质方面存在着缺陷和不足，尤其在对工作的责任

20、感方面以及对待工作的心态方面都有严重的不合格，而也更缺少能够主动的进行分析和思考的习惯，对行业的一些专业知识技能，比如对审计行业的经验积累，在职业上的敏感程度都存在这欠缺，而且在对审计机构的认识方面也有严重的不了解、不重视的现象。如果审计人员不尽可能的提升素质以及技能，就会在审判方面造成误差，而导致了一批又一批审计风险的诞生7。3.6审计方法影响审计结论，诱发审计风险随着社会的发展，企业模式变得比以往更大，所以，需要审计的内容也就变得更多、更繁琐，由于审计对象和审计目的不同，审计方法也会有所不同，但是采用何种审计方法在很多时候是很难确定的。如果选择的审计方法不当，不仅会延长审计时间，增加审计成

21、本，而且在没有充分可靠的审计证据的情况下，可能做出与实际情况有较大出入的审计结论，从而导致审计风险的发生8。3.7内部审计的独立性得不到保证一个企业想要充分发挥其监督部门的作用，就要知道监督部门的地位的重要性以及独立性，所以在我国，很多企业都不能合理的规划单位领导人与审计部门的协调工作，这使得企业的一些部门与审计部门混为一谈，而且内部的审计机构也形同虚设，只对一些下级的部门实施监督措施，所以说，审计人员不仅仅要承受着企业经营者的领导和管理，而且也被经营者聘请，而审计人员的辞退以及升官和奖金的的评比都源于经营者之手，这样也就使得审计人员不得不被经营者所支配，也更容易形成企业审计人员的依赖性，只要

22、领导发话，那么就一定遵从，领导希望审计是什么样子的，就审成什么样子的，这在一定程度上大大的降低了审计的独立性和正确性，所以也就导致了内部的一些审计人员不能够对经理级别的人的经济上的行为和责任进行正确有效的评估，也很少对企业的本级机构进行评价和监督，就算是进行了评估，那么也是一种形式，并没有产生真正的影响和效果。3.8内部审计缺乏质量控制制度为了让审计工作有质量的完成，内部审计机构要建立和完善质量控制制度。现在，部分企业的内部审计机构没有制定事前审计计划，没有遵守事中审计的程序和报告期进行审计复核。审计工作的底稿准确，没有记录应该记录的审计事项，没有办法进行审计复核和审计质量控制。企业内部审计工

23、作，往往是以协调关系为目的，以肯定成绩作为标准，问题的定性不明确。所以，企业内部的审计质量很低，更谈不上审计风险的防范。3.9管理人员对审计不够重视有不少的单位在内部都设立了相应的审计机构，其是受到法律的保护以及行政的监督命令，但这并不是企业经营者的本身需求，所以说，如果一个企业的审计部门不能够设计的更为合理。而且一些企业的领导人也不能从根本上理解审计的根本内涵，并且错误的认为审计机构就是一个摆设，根本起不到什么作用，有的甚至对此问题不处理，采取回避的手段，这样导致了审计的地位相对较低，不能迎合审计的根本内在，而只是处于一种形式上的需要，这样也就增进了审计的风险9。4企业内部审计风险的防范4.

24、1 加强审计法律法规制度建设与审计相关的法律法规是进行审计活动的标准，而审计在法律方面的完善和控制也是审计的主要规划内容。审计法律是执行审计工作行为的准绳, 加强审计法律法规制度建设是内部审计风险控制的基础措施。一是要完善审计法规体系的建设。应抓紧制定以及颁布内部审计法规,保证内审的身份是合法的,确保使内审工作有法可依,内审人员有章可循, 促使内部审计机构和人员按照统一的内部审计准则开展内部审计工作，使得内审走上依法审计、规范发展的道路。二是要规范内部审计准则。要根据业务的发展不断完善内部审计业务准则,尤其是在会计法律中明确会计信息的主要责任者,应将考虑的主要目标集中在制造虚假会计信息获得一定

25、非法利益者的身上,从源头上阻止相关性人员通过制造虚假会计信息获取非法利益,减少审计工作中违法乱纪行为的存在,降低审计风险。三是明确违反审计会计法律法规的法律责任。要依法严肃处罚违法违规行为，加大处罚力度，进一步规范审计人员的行为,提升审计的质量，充分发挥审计会计法律法规的作用。4.2建立健全内部审计机构和保障机制完整和健全的公司组织机构包括了董事会直接领导下的审计委员会。建立内部审计机构是规避内部审计风险的必须选择。按照我国证监会关于在上市公司设置独立董事的指导意见，由具有专业知识的独立董事担任审计委员会主席，审计委员会制定内部审计方针，决定内部审计项目，审核批准内部审计报告，协调企业各部分关

26、系，向董事会负责并报告工作，拥有在董事会发表意见（包括保留意见、不发表意见和反对意见）的权力，在一定程度上保证了内部审计的独立性和权威性。不仅只是上市公司，在现代企业制度下的所有企业，都应当逐步建立审计委员会，使内部审计风险的防范具有可靠的组织保障机制10。4.3建立科学的风险评估机制风险评估是对可能出现的不利情况或者事件进行评价和综合的一个专业判断过程，是考虑企业重大的经营决策，在预期的可能状态下，对实施方案结果风险的评价。建立风险评估机制是降低内部审计风险的重要途径之一。审计人员首先要就企业的经营环境、决策目标、战略规则和未来经营状况的变化，与管理者展开一系列地交流，对审计风险的大小取得共

27、识，对风险以及潜在的风险加以判断、整理，对审计风险的性质以及大小进行综合性地判断，并据以确定审计的重点、范围和方法。在实施审计的整个过程之中，评价实际风险及控制的效果，并提出风险控制措施建议。内部审计人员在进行风险评估时应综合考虑到以下种种风险因素：金额的重要性；资产的变现能力；治理水平和能力：内部控制的质量；变化或稳定性程序；上次审计的时间：复杂性等。在对风险高低程度进行确认以及排序之后，审计主管要对高风险的活动优先进行考虑实施审计 11。4.4使用科学的审计方法，确保审计质量要想降低审计风险的出现，那么在审计的时候就应该采用更加科学的方法，并且能够针对可能的风险进行准确的测评与分析。并且画

28、出风险的可能范围，将审计的风险和过程相结合，以确保审计的效率与质量。而且科学实践证明，只有采用科学手段进行审计，才能更准确合理的防范和治理审计风险12。正确地使用审计抽样方法，应该充分运用计算机审计技术，尽可能让内部审计人员的职业判断和经验得到发挥，运用数学公式将抽样风险进行量化，进一步把统计抽样、判断抽样有机地结合起来使用，更有效地保证抽样的正确性、合理性，让审计的结论更加的正确，达到有效地降低审计风险的目的。还可以充分利用计算机审计技术和网络技术，建立和完善信息化审计操作系统，进一步完善审计的程序，不断规范审计的流程，并与企业的实际相结合，对企业的运营情况进行动态的跟踪监控，对企业运营管理

29、过程当中可能会出现的风险提出相应预警，并及时与企业的管理层就公司运营情况进行交流，更好的让内部审计发挥监督和服务的作用，从审计手段的革新，上升到审计观念的进步，由单纯的监控作用走向管理咨询。4.5 严格内部审计工作程序、保证审计工作的独立性严格内部审计工作程序，科学合理的完成审计范围的的各项审计项目，从而降低审计的风险，就必须严格把好每一关，包括审计任务的命令，审计任务的编制，审计任务的审计过程，以及报告和工作稿等等，都必须完善，不容侵犯，而且在审计的准备阶段，关于审计的计划的建立是必不可少的一重要步骤，并且能够在实施的阶段设立合理的取证制度。在审计工作结束以后，保留相关的审计资料，包括审计计

30、划、底稿等一系列的资料，并且也应当整理档案保存。在企业的审计机构内部设立的时候，独立性是其必要的准则，这也是审计机构最重要的任务和职责所在，只有在审计机构的指导下，审计人员与组织机构相互学习工作经验，以丰富阅历，并且能够有行使审计的权利，而是审计机构不会受到经理以及各大股东和部门的干涉，以保证审计的独立性，公平性和效率13。因此，由于内部审计独立性的关键是要独立于被审计单位，企业要充分认识内部审计工作的重要性，必须对内部审计工作引起高度地重视，提高企业内部审计机构在企业管理中的地位与作用，以确保审计机构工作的独立性质。只有保证内部审计机构在人员配备、工作程序和经费等方面与被审计单位独立，才能保

31、证内部审机构有效地行使审计的职权，在审计的整个过程中不受干扰地实现有效监督，体现内部审计的权威性，从而保证审计业务正常地开展，规避各种审计风险134.6加强内部审计人员的培训，增强审计人员的风险意识 加强内部审计人员的培训，建立和完善内部审计人员持证上岗的制度，审计人员必须通过由中国内审协会组织的全国“内部审计人员岗位资格”考试后，才能从事内部审计工作。使他们能够熟练的掌握审计的基本知识和技能、专业技能和审计方法，熟悉财务、经济管理、国家法规政策等相关的知识，提高内部审计人员的的查证能力、协调能力，来适应不断发展的需求。且培训的形式也不是局限于一种方式，可以多样化，也可以采取强制性措施进行学习

32、和考核以及评价等，只有这样才能培养出更优秀的审计人员，为审计部门的发展做长远打算，总而言之，只有不断地学习才能提高内部审计人员的水平和素质，才能将审计风险降低14。 将风险意识融入到企业内部审计人员之中。为了有效地规避审计所产生的风险，内部审计人员要从思想上、理念上深入理解审计风险,改进审计方法，规范审计程序,监督与评价共重，寓监督于服务之中15。4.7 创新企业内部审计模式进入快速发展的新时代，传统的理念需要不断的更新，新知识、新技术、新思维这些是企业管理者必须学习的。网络信息技术的日新月异的发展，对企业的外部经营环境和生产经营方式产生了重大的影响，尤其是网络技术的广泛应用，传统的审计程序、

33、方法、技术和手段必然发生重大变化。因此，审计人员要在审计程序、方法、技术和手段等方面进行大胆探索，通过制度创新、管理创新和技术创新，增加企业的价值、改善运作、防范风险、提高效益，以适应时代的发展需要16。4.7.1提升内部审计新理念做好新时代的审计工作，必须以“有利于保障企业经济秩序，有利于保护和增加企业资产的价值，帮助企业提高经济效益”为标准，从长久以来形成的思维模式、工作模式和运行方式中解放出来，从新的角度来看待和研究问题，从侧重于微观的思维方式转变成为宏观着眼、微观入手的思维方式，增强市场意识、风险意识、效益意识和服务意识，从全局的战略的角度去观察和分析问题,提出解决问题的办法17。4.

34、7.2开展计算机辅助审计使用网络、计算机等高新技术辅助审计，审计人员可以从大量的手工操作中解放出来，实现以往因为计算复杂、计算量大而难以完成的审计工作，大大提高审计质量和工作效率，降低审计风险。在审计时，要分利用网络和计算机的优势，积极开发研制适应现代审计理念、易于操作的辅助审计软件，将计算机这一技术运用于审计实践中。通过利用审计软件，对审计对象进行检查、测试、控制，并自动生成审计工作底稿，利用计算机审计程序自动检查出错误和问题，使审计人员有更多的精力进行分析、评价、建议18。4.7.3 推广风险导向审计企业应该推广应用当下最科学最为先进的以风险为导向的审计模式。审计机构通过对企业内部的控制制

35、度的了解、分析、评价、测试，修改、补充，完善内部的各项控治制度，纠正管理中的疏漏，最终达到提高经济效益的目的。让使企业保持具有核心竞争力19。在以风险为导向的审计方法中，审计人员在审计计划阶段决定审计风险，且在审计执行过程中不变，所有的固有风险、控制风险都是相对于每个审计目标的改变而变化的。为了将风险降到审计的计划标准，审计人员通常在审计的计划阶段、实施审计阶段、期末审计阶段和完成审计阶段统筹运用符合性测试、实质性测试、分析性检查等方法，综合各种审计证据,利用各种审计程序进行风险控制与分析20。5结束语当前社会，审计机构已经得到企业的认可和重视，从其根本原因出发，不仅仅是客观原因，也有主观原因

36、，而且对于审计工作，企业给予的肯定以及重视一定要高，并且能够对企业的审计人员进行技能上的培训，最重要的是，能够采取科学的方法进行审计，在提高风险意识的基础上，能够有效地避开风险，以实现企业经济的全面发展。参考文献1孔庆华.浅析现代企业内部审计风险J.中国外资.2012(02)2顾孟迪、雷鹏.风险管理.清华大学出版社M.2005:53-543袁红华.谈审计风险及其防范J.中国农业会计.2012(02)4何苗.内部审计风险的来源及防范举措分析J.经济研究导刊.2012(04)5房素芳.试论企业内部审计风险成因及其防范对策J.现代商业.2012(03)6王喆,薛晨峰.浅议小型企业内部审计风险控制J.

37、现代商业.2012(02)7徐光武.企事业单位内部审计存在的问题及对策J.中国城市经济.2010(05)7王辉.浅谈企业内部审计的现状及解决问题的对策J.现代经济信息.2010(05)9张之兰.内部审计风险及防范J.合作经济与科技.2011(01)10李定安.浅谈内部审计风险及其防范机制 J上海会计.2003(05)11张广才.公司治理信号传递下的审计风险评估机制 J中国注册会计师.2004(05) 12刘健荣,李昌辉.内部审计风险防范与控制探究J.科技资讯.2011(02)13何苗.内部审计风险的来源及防范举措分析J.经济研究导刊.2012(04)14杨志民.论内部审计在我国审计监督体系中的

38、地位和作用J.甘肃科技纵横.2010(05)15刘乂闻.企业内部审计风险成因与控制J.中国审计.2010(20)16毛敢杰.关于强化企业内部审计和风险管理的几点看法J.科技咨询导报.2007(06)17高景波.内部审计在风险管理中的作用及运用J.审计月刊.2006(13)18丁鹏.浅谈发挥内部审计在风险管理中的作用J.财经界(学术版).2011(07)19杜鹏远.我国企业内部审计风险管理研究J.财会通讯.2011(03)20申毅.辽河油田公司内部审计风险的防范对策研究J.2003(07)1唐振达.内审新模式:风险导向内部审计J.法制与经济(中旬刊).2008(10)2王莹婷.风险管理与风险导向

39、内部审计J.时代经贸(中旬刊).2008(S9)3程景鸿,闫志涛.风险导向内部审计的应用J.中国农业会计.2008(09)4郑惠尹.风险导向内部审计研究的新模式J.现代商业.2008(12)5李瑛,李阳.新环境下的企业风险管理与风险导向内部审计J.会计之友(下旬刊).2008(03)6谭燕琴.风险导向的内部审计研究J.财会通讯(学术版).2008(02)7刘霞.关于企业风险管理框架的若干思考J.经济研究导刊.2007(02)8李琳,陈光辉.浅谈内部审计在企业风险管理中的作用J.长春金融高等专科学校学报.2006(03)9姜虹.企业集成风险管理范式构建:理论分析与运行架构J.中国工业经济.200

40、6(06)10易育林.内部审计在企业风险管理中的作用J.株洲工学院学报.2006(03)致谢辞经过几个月的查询资料，整理资料，大学生活也接近了尾声，也终于要完成此次论文了，由于缺乏经验，本文难免有很多的不足之处，如果没有老师的督促和指导，同学的支持，很难在实习、找工作的时光里完成这个论文。首先要感谢我的论文指导老师，段老师从本论文选题，构思到最后定稿的各个环节给予了我细心指引与教导，使我得以最终完成毕业论文。其次要感谢和我一起做论文的所有同学，你们向我及时传达了老师的安排和计划，此外平时还帮助我整理一些资料，如果没有你们的帮助，我的毕业论文也不会这么顺利的完成。然后还要感谢所有的老师，为我们打

41、下了专业基础知识，从而才会使此次论文如此顺利完成。最后，我要向百忙之中抽时间对本文进行审阅，评议和参与本人论文答辩的各位老师表示感谢。出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以

42、咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。 亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。臣不胜受恩感激。今当远离，临表涕零，不知所言。