关于我国基本养老保险个人账户问题的分析毕业论文9篇.doc

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1、1.关于我国基本养老保险个人账户问题的分析摘 要： 在人口老龄化加剧的现在，我国基本养老保险个人账户的空帐问题成为了焦点问题，人民的“养老钱”得不到保障。本文通过对我国基本养老保险个人账户的“空账”问题产生的原因以及目前的规模来分析个人账户“空账”埋下的隐患，并针对该问题提出了一些建议。关键词 个人账户 空账 逐步做实 一、前言20 世纪 80 年代，为了适应经济体制改革的需要，中国着手对城镇养老保险制度进行改革，经过 10 多年的探索，于 1997 年正式确立了以社会统筹和个人账户相结合为特征的混合型养老保险模式，该模式中社会统筹部分为企业职工工资总额的 20%，由企业缴费形成，个人账户部分

2、为个人缴费工资的 11%，其中企业负担 3%，个人负担 8%。在 2005 年国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定中规定“为与做实个人账户相衔接，从 2006 年 1 月 1 日起，个人账户的规模统一由本人缴费工资的11%调整为 8%，全部由个人缴费形成，单位缴费不再划入个人账户”。但是，目前我国的基本养老保险个人账户却是“空账”?那为什么会出现“空账”，“空账”的规模有多大，怎么解决个人账户空账等问题成为了人们讨论的焦点，下面就来一一解答这些问题。二、我国养老保险个人账户现状及带来的影响（一）空账问题产生的原因以及目前规模1.个人账户空账产生的原因“空账”问题的产生有着深刻的历史背景

3、。1993 年，在全国十四届三中全会上相关代表提出，中国要建立“社会统筹与个人账户相结合”的社会养老保险制度，个人账户制度由此确立。然而已退休的职工（即所谓的“老人”）和在实施个人账户制度以前较早参加工作的在职职工（即所谓的“中人”），在过去的工作年限里并没有个人账户的积累，但养老金需要付。因为我国自 1997 年开始就一直实行统筹账户与个人账户“混账管理”的财务管理制度，也就是说将两个账户混合管理，所以，这就给个人账户资金向社会统筹账户转移提供了机会和可能。为了解决已退休职工（即所谓的“老人”）的养老金支付问题，社会保障机构就利用账户中的资金，长期以来，由于不断地透支个人账户来填补社会统筹资

4、金的不足，于是就导致了个人账户的空账。2.目前个人账户“空账”的规模关于养保基金“隐性债务”的具体数值，最常用的计算方法是终止假定法。具体如表 1 所示:表 1：关于养保基金“隐性债务”的一些测算结果劳动部社会保所测算时间 1995 年测算结果 28753 亿元抽样城市 全国人口统计测算方法 匡算 精算 精算 精算沈阳、上海不详南京19176 亿元35082 亿元19961997世行报告房海燕2000体改办6714 亿元资料来源:劳动部社会保险研究所。 近几年来，我国个人账户“空账”规模在急剧扩大，2000 年 8月至 2001 年 1 月劳动与社会保障部和博时基金管理有限公司共同完成的“中国

5、养老保险基金测算与管理”的报告指出，在未来50年里，城镇在职职工与退休职工的抚养比将由3.65:1提高到1.87:1；社会统筹基金总缺口将达到 1.8 万亿，平均 717 亿 。个人账户空账的空前大的规模造成了严重的影响，埋下了很多隐患。（二）个人账户“空账”埋下的隐患个人账户“空账”是一个严重的问题，直接影响了我国城镇职工养老保险由现收先付制向积累制的转变，并将养老金的支付风险转移到了后代，影响了养老保险基金的可持续发展，也降低了养老保险制度的公信力。首先，个人账户的“空账”直接影响了我国城镇职工养老保险由现收先付制向完全积累制的转变。这种转变势必会影响我国基本养老保险完全积累制的实现，最终

6、只能使新的养老保险制度停留在表面，无法发挥根本性的作用。其次，个人账户“空账”问题使得养老金支付风险被留给了下一代，影响了养老保险基金的可持续发展，也影响了养老保险制度的公信力。个人账户的无积累“空账”问题就是将养老金支付风险转移给了后代，风险的转移使得人们的缴费意识降低，由此各种显性、隐性逃费的现象就会出现，而逃费又会引起低征缴率和高缴费率的恶性循环，影响社会保障基金的筹集，同时造成基金收入小于基金给付需求的状况，给社会保障制度带来了巨大的财务风险，也增加了基金增值的压力 ，使得养老保险制度的公信力以及政府部门的公信力得到影响。三、对个人账户问题提出的一些建议对于做不做实个人账户，有两种看法

7、：一是不要做实个人账户，做名义账户；二是为了调动职工的缴费积极性需要做实个人账户，而笔者更倾向于做实个人账户，并且认为做实个人“账户”势在必行。因为能否做实个人账户直接关系到每一位参保人员的个人利益, 关系到国家和社会大局的稳定，做实个人账户是参保人员的共同意愿，能够提高人们的参保意识，促进养老基金的运营生息。（一）逐步做实个人账户我国政府从 2001 年开始分别在几个省份做了试点和推广工作，并取得了一定的成效。如到 2005 年为止，辽宁省已经积累了个人账户的资金 110 多亿。那么实账是怎样界定的，笔者认为的“实账”应该是指当个人账户需要变现资金时,能及时变现,产权可以以金融资产甚至实物资

8、产的形式存在,可以是银行存款,也可以是股权或债权,这些资产应该是安全的,具有保值增值的能力。要做成实账，笔者认为要注意以下几点：首先，确定做实个人账户的主体。因为老职工养老金问题是由于养老保险基金的制度转型所造成的历史债务问题，因此，现在各级政府都应该承担起这些负债的偿还义务。其次，个人账户的做实应该分类逐步做实。由于空账规模的庞大，要充分考虑到中央和地方所要面临的巨大财政压力，一步到位地弥补巨额空账，在短期内做实个人账户的可行性不大，在做实个人账户实践中，参照试点成功省份的做法，如吉林和黑龙江两省，从小规模做起，采取逐步做实、增加积累的方式。所以，笔者认为，采取“逐步做实”的方式比“一步做实

9、”更为合理。最后，全面筹集做实个人账户所需的资金。（1）个人账户的做实需要巨额的资金，因此需要加大政府在财政支出。政府可以通过税收融资、出售部分国有资产、发行特种国债、发行福利彩票等等途径来增加政府部门在社会保障方面的的支出。（2）还可以选择比较发达的省份中的某些城市，如无锡，将政府每年的社会保险基金的积累额取出一部分投入到个人账户，逐步的做实个人账户，并且将这个每年做实个人账户的规模列入到政府官员的业绩中去。（3）可以扩大养老保险的覆盖面，将更多的灵活就业的人员纳入到养老保险的范围内，做大做强养老金的个人账户，增强偿付能力。（二）个人账户做实之后应该解决的问题我国个人账户的做实是迟早的事，这

10、就促使我们不得不考虑个人账户基金的保值增值。按照规定，除了天津市、山西省等九个试点省（市、自治区）的个人账户中央财政补助资金交由全国社会保障基金理事会管理外，其余都是由各省劳动和社会保障部门负责管理，目前只可投资于国债和银行存款，市场化运作程度很低，收益也十分有限，笔者认为在个人账户基金的投资运营中应该注意以下几点：首先，安全性置于首位是毋庸置疑的。养老保险个人账户基金是职工退休后的基本生活来源，是老百姓的“养命钱”，因此，实现基金的保值增值是养老保险制度的目标。目前我国的资本市场发展还不够成熟，因此，建立健全的养老保险个人账户基金投资监管机制以及对投资比例的限制可能更为现实一些。其次，流动性

11、以及收益性也是个人账户基金投资运营中必须考虑的。如果资金因投资而冻结于某些固定项目而难以变现，将无法应付基金支付的需要，也违反了设立基金的宗旨。个人账户基金若过分考虑安全性，投资于国债或储存于银行，投资收益率低，也面临基金贬值风险，无法应对人口老龄化带来的挑战，因此个人账户基金投资必须考虑选择效益的好的，实现保值增值，应对老龄化。由于我国的资本市场的规模还很小，监管还不是很完善，因此个人账户积累的资金可以考虑投资于国际资本市场。（三）规范个人账户的管理当前个人账户的投资与管理采用的是个人缴费、地方管理的模式。由于做实后的个人账户将非常是庞大的，以前的的个人账户的管理存在着一些缺陷，在管理过程中

12、基金被挪用等风险，因此个人账户的管理需要得到完善。首先，要有专门管理部门, 对个人账户进行管理。相关部门工作人员需做好当月个人缴费记录,并及时把个人缴费转存运营生息,每月按拨付部门提供的退休人员个人账户支付的个人账户养老金数,进行登记并及时划拨基金。其次，要运用计算机管理个人账户。只有通过计算机对个人账户进行管理,设立个人账户数据库,全面记载每个参保人员账户中的每一笔收入、支出情况, 才能使个人账户中总金额同财务账中相对应。此外，对于个人账户部分仍由省级社会保险经办机构负责征缴、记账和投资运营，其资金的筹集权、管理权和投资运营权留归省级政府管理。与此同时，由个人账户积累部分支付的养老金支出责任

13、也归属地方，省级政府在拥有个人账户基金管理权的同时也必须承担未来的支付风险。注释：孙韡华，张映芹养老保险个人账户低效运行的产权制度分析长安大学学报(社会科学版)2009(2)9林竟君我国养老保险基金的转制问题及对策研究福建师范大学2002殷俊，赵伟社会保障基金管理新论武汉大学200763参考文献：1王茜基本养老保险全国统筹制度下做实个人账户问题研究西北大学20102于玲我国养老保险个人账户基金投资问题研究吉林大学20073陈巧彬我国基本养老保险个人账户的成本风险分析厦门大学20084王翠英浅谈做实基本养老保险个人账户的意义及办法山西财经大学学报20012.关于我国基本养老保险个人账户_空账_问

14、题的思考摘 要：在我国基本养老保险的运行过程中，由于各种原因，个人账户一直处于“空账”状态，近些年，更有扩大的趋势，从 2004 年到2010 年，短短六年的时间，“空账”规模几乎扩大了一倍，文章从根源上分析我国基本养老保险个人账户“空账”产生的原因，以期提出解决“空账”问题的有效措施。关键词：基本养老保险 个人账户 空账一、 我国基本养老保险个人账户制度的建立和发展1991 年 6 月 26 日，国务院发布关于企业职工养老保险制度改革的决定（国发199133 号），有关个人账户方面，决定提出：个人必须缴费，但是个人缴费要在调整工资的基础上逐步实行，开始时缴费额应不超过本人工资的 3%，以后随

15、着经济的发展和职工工资的调整再逐步提高。从此，以个人缴费为主要特征之一的企业基本养老社会保险制度开始逐步建立。1993 年 11 月 14 日，中国共产党第十四届中央委员会第三次全体会议通过的中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定提出：城镇职工养老保险金由单位和个人共同负担，实行社会统筹和个人账户相结合。这是我国首次提出社会统筹与个人账户相结合的基本养老保险制度。1995 年 3 月 17 日，国务院发布关于深化企业职工养老保险制度改革的通知（国发19956 号），通知进一步明确：基本养老保险费用由企业和个人共同负担，实行社会统筹与个人账户相结合，并逐步提高个人缴费比例。这标志着我

16、国社会统筹与个人账户相结合的基本养老保险制度的正式建立。1997 年 7 月 16 日，国务院发布关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定（国发199726 号文件）。该决定在进一步明确基本养老保险改革目标的基础上，对基本养老保险个人账户制度的具体实施办法做了明确规定：基本养老保险费由企业缴费和个人缴费两部分组成，其中个人缴费部分应逐步达到本人缴费工资的 8%，有条件的地区个人缴费比例提高速度可以适当加快。应按本人缴费工资 11%的数额为职工建立基本养老保险个人账户，个人缴费全部记入个人账户，不足的部分由企业缴费划入。但企业缴费应随着个人缴费的提高逐步降低到 3%。个人账户的储存额参考银行

17、同期存款利率计算利息，个人账户储存额只能用于个人养老，不得提前支取。职工调动时，个人账户全部随同转移。职工或退休人员死亡，个人账户中的个人缴费部分可以继承。随后，原劳动部发布职工基本养老保险个人账户管理暂行办法（劳办发1997116 号），对同年国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定中有关个人账户政策进行了细化规定。2000 年，国务院发布关于印发完善城镇社会保障体系试点方案的通知（国发200042号），并附有关于完善城镇社会保障体系的试点方案，该方案对个人账户提出了新的调整政策，如：从 2001 年起，企业缴纳本企业所有职工工资总额的 20%左右全部进入统筹账户，不再划拨到个人账

18、户，全部纳入社会统筹基金，并以省（自治区、直辖市）为单位尽行调剂；职工依法缴纳基本养老费，缴纳比例为本人缴费工资的 8%左右，全部计入个人账户，个人账户规模由本人缴费工资的 11%调整为8%。社会统筹基金和个人账户基金实行分别管理，基本养老金的发放办法基本不变。2003 年 10 月 14 日，中国共产党第十六届中央委员会第三次全体会议通过的中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定中关于社会保障的论述：要完善企业职工基本养老保险制度，坚持社会统筹与个人账户相结合，逐步做实个人账户。2004 年 9 月，我国社会保障状况和政策白皮书记载：2001 年，我国政府开始进行完善基本养老保险制

19、度改革试点，内容主要包括：逐步做实个人账户，实现部分基金积累，探索基金保值增值办法；改革基础养老金计发办法，将基础养老金水平与职工参保缴费年限更加紧密的联系起来，职工参保缴费 15 年后每多缴费一年增发一定比例的基础养老金。在辽宁省进行试点的基础上，2004 年将试点范围扩大到吉林、黑龙江两省。在 21 世纪的前20 年，国家将继续完善社会统筹与个人账户相结合的基本养老保险制度，逐步做实个人账户。2005 年 12 月 3 日，国务院发布国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定，决定进一步对个人账户制度进行了调整，如：为与做实个人账户相衔接,从 2006 年 1月 1 日起,个人账户的规模

20、由本人缴费工资的11%调整为 8%,全部由个人缴费形成,单位缴费不再划入个人账户。同时,进一步完善鼓励职工参保缴费的激励约束机制,相应调整基本养老金计发办法。2009 年 12 月 28 日，国务院发布城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法，这是迄今为止国家关于基本养老保险制度改革的最新规定，该办法进一步明确了个人账户储存额的计算和转移方式，1998 年 1月 1 日之前参保的，个人账户储存额按个人缴费累计本息计算转移，1998 年 1 月 1 日之后参保则按计入个人账户的全部储存额计算转移。另外，办法还对农民工参保进行了明确的规定。二、我国基本养老保险个人账户“空账”问题产生的原因20

21、05 年 12 月 3 日，国务院发布国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定，规定从 2006 年 1 月 1 日起实施新的城镇企业职工基本养老保险模式，出台该决定的根本原因之一就是为了解决我国基本养老保险个人账户的“空账”问题，据统计，2000 年“空账”规模为 1900 亿元，2004 年年末达到 7400亿元，2005 年年底增至 8000 亿元，2010 年 7月达到 1.3 万亿元。综合分析，我国基本养老金个人账户产生“空账”问题的原因主要有以下几点：1. 制度设计造成隐性债务。我国现行的统账结合的基本养老保险制度，统筹部分实行现收现付制，由现在在职的一代供养退休的一代，现在在

22、职的一代退休后由其下一代供养。制度设计中它的支付范围包括两部分：一是退休人员的养老金；二是按照现行个人账户制度所产生的长寿者个人账户不足的部分。但事实是还有一个历史遗留的问题没有解决，现行统账结合的基本养老保险制度是由现收现付的养老保险制度转变而来的，而现收现付的养老保险制度由企业保险转变而来，情况十分复杂。对于新制度实施前已退休或已经参加工作的“老人”和“中人”，其基础养老金仍应由社会统筹基金支付，但其个人账户养老金没有或很少，因为在旧制度下“老人”和“中人”超出基础养老金的部分（相当于个人账户养老金权益）已经凝固在国有资产中了，这部分基金的数额就是我们常说的“隐性债务”。如图 1 所示，新

23、制度下“老人”的养老金全部来自统筹账户“，中人”的养老金由三部分组成，其中基础养老金和过渡性养老金来自统筹账户，个人账户养老金则来自于个人账户，“新人”的养老金由两个部分组成，基础养老金由统筹账户支付，个人账户养老金由个人账户支付。在制度运行过程中，统筹账户基金收不抵支，必然挪用个人账户基金，导致个人账户“空账”，所以说，“隐性债务”是个人账户“空账”产生的根本原因，“隐性债务”的解决就成了解决个人账户“空账”问题的前提。2. 基本养老金发放标准设计不合理。2006年 1 月 1 日以前，我国基本养老金由基础养老金和个人账户养老金两部分组成，对缴费年限（含视同缴费年限）累计满 15 年的职工，

24、个人账户养老金发放月标准为个人账户养老金除以 120，即个人账户养老金的发放期限为 10年。这样安排的理由可能是，我国当时的人口平均寿命是 70 岁左右，因此，60 岁左右退休，存活 10 年，即存活到 70 岁左右，而个人账户养老金也在职工 70 岁左右支取完毕。这项规定看似正确，却犯了一个严重的错误，即能够达到退休年龄、开始从个人账户领取养老金的人口群体的平均预期余命肯定会超过 10年，甚至肯定会超过 15 年。这是因为：第一，退休人口的预期寿命要比包括零岁人口在内的总人口的预期寿命长，70 岁是包括零岁人口在内的所有年龄人口的平均预期寿命，已经存活到 55 岁、60 岁的人口的寿命要比

25、70岁更长。第二，现实中我国的基本养老保险制度覆盖的主要是城镇企业职工，而城镇人口平均寿命要比总人口平均寿命长，所以，即使包括零岁人口在内，城镇人口预期寿命也比70 岁更长。第三，女性人口平均寿命要比男性的长，但是女性退休年龄目前至少比男性提前 5 年。第四，在停止工作之后能够享受养老保险金的人口群体的预期寿命要比整个人口群体寿命长一些。“国际经验已经表明，社会保障覆盖的人口群体通常与更高的收入档次、更健康的生活条件和更好的医疗保健相联系，一般表现出比整个人口更低的死亡率模式。”综上，现行养老金计发标准过于宽厚，这已经成为国内外学者的共识。所以，个人账户最终缺的养老基金只好从社会统筹账户支付。

26、一方面，使得个人账户不得不提前结束，加剧了统筹账户支付负担；另一方面，统筹账户由于没有积累（在制度设计时，也不打算对统筹账户进行积累），所以就不得不重新挪用新的个人账户的基金，造成两个账户之间恶性循环。随着领取养老金人口群体的寿命的延长，个人账户养老金的缺口也会相应扩大，这是造成个人账户“空账”的主要原因。3. 提前退休。提前退休一方面使大批劳动者过早地退出劳动领域，直接减少在职职工人数，减少作为缴纳养老保险基金基数的职工工资总额，不仅影响扩面范围，而且影响基金的收入规模。另一方面，大批劳动者提前退休，实质上是延长了养老金的支付期限和支付规模，对养老金的需求就直线上升，所以提前退休是造成个人账

27、户“空账”的一个重要原因。虽然我国法定的退休年龄是男性 60 岁,女干部 55 岁，女工人 50 岁,但由于我国目前处于经济调整时期,政府机构改革、国有企业改革和产业结构调整都在进行,为了使改革顺利进行,国家出台了一些倾向于鼓励提前退休的政策。中央政府一旦有了特殊政策,各地方就可参照执行,自然“贴”和“靠”的现象就时有发生。更由于近几年来各地政府为缓解下岗和失业压力, 违规办理退休的现象十分严重,这实际上是把就业的压力转移给基本养老保险制度,把近期的负担推向远期。4. 人口老龄化压力。在国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定出台之前，个人账户养老金的发放是按积累额的总数除以 120，那就

28、意味着个人账户的实际发放只能维持 10 年。随着生活水平的提高，人们预期寿命普遍延长。那意味着在未来，“新人”的个人账户积累也将出现空账。如果这种状况不果断地加以制止，空账积累的数额将会越来越大。三、“做实”我国基本养老保险个人账户的措施如前文所述，短短的 6 年时间，我国基本养老保险个人账户“空账”规模几乎翻了一番。经过这些年的运营，养老金“空账”缺口不降反增，尽快解决“空账”问题便越发紧迫。同时，做实个人账户也是实现个人对个人账户权益的要求，而且方便个人账户基金进行市场化投资运营，实现保值增值。1. 划拨国有资产，解决隐性债务。众所周知，基本养老保险基金隐性债务是国家对“中人”和“老人”的

29、负债，但是，在实际中是由劳动和社会保障部门（以下简称劳社部）负责养老保险金的发放，承担直接的债务责任。负债关系可以表示为：国家劳社部职工“(中人”和“老人”)。因此，可以根据隐性债务的量以及其他实际情况，劳社部把对国家的债权转为对部分国有资产的股权。然后，劳社部再依据其对个人账户基金透支的份额，将其中的一部分股权划入个人账户基金专户。当“股权”成为个人账户基金后，就不应该再以国有资产的方式经营，应通过现代企业管理制度运作起来，实行所有权与经营权的分离。因为“股权”的所有者不再是国家，而是职工。劳社部作为职工的利益代表，可以通过竞争的形式把“股权”经营权信托给若干家专门组建的养老基金投资公司进行

30、经营，收益划入职工个人账户。为了维护职工的切身利益，保证“股权”的保值增值，劳社部可以根据信托法和公司法择优选择，每年根据不同投资公司的经营情况，适当淘汰一些经营不善的公司。2. 社会统筹基金与个人账户基金实行分账管理。将社会统筹基金与个人账户基金分开管理是从制度上制止统筹账户对个人账户基金的挤占挪用，从而做实个人账户的根本措施。社会统筹基金与个人账户基金是两种不同性质的基金，从本质上要求分开管理。社会统筹属于现收现付模式，无需资金积累，也不存在通过投资保值增值的问题。个人账户属于基金积累制，是一种强制储蓄计划，即个人通过储蓄方式实行延期消费。由于通货膨胀和工资增长率的影响，个人账户积累的养老

31、金，必然存在保值增值的问题。由此可见，社会统筹基金管理的核心是基金及时、足额收缴和支付，由社会保险经办机构统一管理。而个人账户基金管理的核心是保值增值，实现其安全性和收益性。所以个人账户基金应由独立的新机构进行管理，与统筹账户划清界限，分开在资金上的联系，实行分账管理，个人账户缴费进入个人账户基金，并负责个人账户养老金的发放。但是收缴率低、征缴力度不足、养老保险覆盖面不全等也是导致养老保险基金收支过早出现赤字、“空账”数额进一步扩大的重要因素。这些问题不解决，即便改为分账管理后也会出现新问题，财政负担过重、养老金发放不能保证等。因此，加大征缴力度、提高收缴率、扩大覆盖面等是保证制度健康运行的基

32、本条件。3. 加大财政支付的力度。国家不应该笼统地说加大财政支付力度，而应该明确其支付的责任。在原有支付不变的情况下，应将其加大支出的部分，强制作为个人账户的积累。对减税部分则可采用“税前列支”和“税后列支”方法，明确财政的支付额。同时，国家应采取各种方法加速经济发展，促使财政收入同步增长，从而使得财政支出在支出比例不变的情况下，总量可以保持增长，并将财政划拨增量部分作为个人账户的积累。四、结束语个人账户实账化有利于社会保障事业持续稳定的发展。它不仅可以避免社会统筹和个人账户混账管理的局面，而且有利于形成规范的制度结构，为完善社保基金市场化管理机制创造条件。参考文献：1.陈功.养老保险制度：新

33、规定，新挑战.人大报刊复印资料社会保障制度，2006（8）2.盛燕.基本养老保险个人账户管理中存在的问题及改进建议J.金融与经济，2006(7)3.胡玉琴，郑学东.中国城镇职工个人账户支付能力基于养老保险制度改革前后的比较研究.财经论丛，2010（3）4.王汝志.农民工养老保险个人帐户制度研究.保险研究，2011（3）5.钟仁耀，徐铁诚.城镇新旧养老保险模式中养老金水平研究以 2005 年资料为依据的模拟分析.财经研究，2006(11)（作者单位：山西大学商务学院经济系山西太原 030031）（责编：贾伟）3.关于做实养老保险个人账户“空账”的思考【摘 要】我国养老保险采取社会统筹和个人账户相

34、结合的方式，但现行体制仍未脱离现收现付制，养老金的巨大缺口问题日益严重。本文首先介绍了我国养老保险个人账户“空账”的现状和产生的原因，然后对做实“空账”的路径和方式做了一些探讨。【关键词】“空账” 转制成本 途径一、养老保险个人账户“空账”问题世界银行在一份报告中指出: “中国几乎所有的养老保险费都被用于支付现期退休金，支付给养老保险金的节余利息也是名义的，在目前制度下设立的个人账户也大多是空账户，账户中几乎没有什么实际资产，这样的空账根本不能满足积累养老金的目标。而且随着该制度的逐年实施，空账的数额会越来越大”。2006 年个人账户的空账额为2679 亿元，据专家估计之后一直呈缓慢增加的趋势

35、，2019 年后空账额开始显著增加，到2033 年高达 14113 亿元。如果不逐步做实个人账户，在未来30 年间我国养老保险基金的支付压力将达146 万亿元左右，若不及时寻求合理的解决办法，必将影响整个养老保险制度的顺利运行。二、个人账户基金“空账”的原因1 转制成本的承担问题。我国改革前的养老保险制度实际上是现收现付制，即用正在就业人员缴纳的养老金维持已退休人员的养老金给付。社会统筹与个人账户相结合为特征的混合型养老保险模式规定，退休人员的养老金由社会统筹养老金和个人账户积累的养老金两部分构成。从现收现付制过渡到“统账结合”的混合制，意味着当前就业人口养老金缴纳的一部分要建立他们的个人账户

36、，这部分养老金不再作代际转移，这自然会出现一块“缺口”转制成本。我国转制成本实际上涉及到两类人: 一是新体制实施前已退休的“老人”，由于他们以前没有“个人账户”的积累，这就面临着由谁支付其未来的养老金问题; 二是“中人”，即在新体制实施时还没退休但已经有相当年份在现收现付制下缴纳了养老金的那部分人。若其退休后根据混合制的目标模式从社会统筹部分领取一部分养老金和从个人账户积累基金中获取一部分养老金，那么就面临着过去年份中应该有的那部分个人账户如何“充实”问题。2 “混账管理”的管理模式。“混账管理”是“空账”问题形成的一个重要原因。1997 年国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度决定中没

37、有规定社会化统筹与个人账户该如何结合，从而导致社会统筹与个人账户的边界模糊不清，成为地地道道的“混账”管理，这就在制度安排上为挪用个人账户基金留下了余地，给社会统筹基金不断透支个人账户资金提供了方便之门。3 养老金替代率过高与人口老龄化。目前我国的养老金替代率在世界上是较高的，甚至高于一些发达国家，这在很大程度上是由于历史原因造成的。国际劳工组织在 128 公约中指出: 养老金替代率应在45% 左右，来保障退休后基本的生活费。美国的养老金替代率为 30% ，德国为 34 4%，英国为 434%，而我国高达 80%，从这些数字可以看出我国的社会保障资金尤其是养老保险资金所承担的巨大压力，导致支付

38、危机是自然而然的。另一方面，目前我国法定的退休年龄是男干部60 周岁、女干部 55 周岁、工人 50 周岁，而现在我国的人口平均年龄已经是 72 岁，相应的退休年龄却没有新的规定，平均预期寿命的延长增加了养老金的支出。政府为了应付当期的养老金支付，也就不得不挪用个人账户积累的资金。4 养老金缴费比例过高，收缴率和收益率过低。国际上养老保险缴费比例一般在 15% 20%的水平，而我国规定的缴费比例是 20% 的高水平，但较高的收费比例对应的却是过低的收缴率。由于现行的养老保险体制面对的绝大多数仍是企业，其中国有企业改革尚未完成，同时由于职工特别是退休工人职工多，养老负担大，缴费困难重重，欠账多;

39、 由于养老保险基金监管差，大多数民营企业仍持观望态度; 私营企业虽然经济效益不错，但缴费少。这样最终导致收缴率低，使空账规模扩大化。另外，由于没有实现行政管理与基金管理的分离，养老保险基金的运用受到了严格的限制，近几年来个人账户的积累资金收益率只有 2%左右，影响到受益人的利益和制度的可持续发展。综上，“统账结合”制度下产生的转制成本是个人账户“空账”产生的根源，其他因素又加剧了“空账”的规模。诸多原因之下的“空账”也带来了各种难以克服的后果。三、做实“个人账户”的方法和途径综合以上原因的分析，本文在此处对实现个人账户“实账”运行的合适的方法和途径进行一些探讨。1 利用国有资产弥补基金缺口。国

40、有企业老职工没有养老保险基金的积累，养老保险金权益已转化为过去的政府收入，并凝固在国有资产当中，这部分政府负债已转化为公共资产，不可能再向历史追偿。笔者认为，可在企业制度改革过程中，将国有资产的一定份额划分社会保障基金。如果养老保险改革与国有企业改革能够步调一致，公共资产划割不但能弥补养老资金缺口，而且对防止国有资产的流失也意义重大。2 变“混账”管理为“分账”管理。在“混账”管理模式下，基金账户中哪些属于统筹部分，哪些属于个人账户是很难分清的。它的缺陷是很容易发生养老待遇扩张失控，统筹部分挤占个人账户部分，导致寅吃卯粮，出现透支现象，从而形成“空账”问题。在分账管理模式下，企业缴费应该进入个

41、人账户的部分和个人缴费进入个人账户，并负责个人账户养老金的发放; 统筹部分缴费进入统筹基金账户，并负责当年统筹部分的养老金发放。在这种严格的分账管理模式下，社会统筹基金和个人账户基金两者不能互相挪用拆借。这样，个人账户随着时间的累积，账户中的基金就会越来越充实，空账会逐步做实。3 推迟开始工作年龄。鉴于我国目前劳动力就业的压力，笔者认为效仿国外提高退休年龄的做法是不可取的，但笔者认为可以推迟开始工作的年龄，开始工作年龄推迟，缴费年限就会缩短，养老金支出下降程度将大于收入下降程度，从而起到正面作用。所以，推迟职工开始工作年龄不但有利于“空账”问题解决，而且可以缓减失业压力。4 扩大养老保险覆盖面

42、，加强征缴。养老保险覆盖面不全、缴费工资基数不实等问题造成的收缴率低，使养老保险基金收支过早的地出现赤字。因此扩大征缴面、提高基金收缴率、核定缴费工资基数也是保证统账制度的基本条件。一方面养老保险制度应该逐步覆盖所有与城市化、工业化过程紧紧联系的群体，包括目前所有的城镇就业者及逐渐城镇化的乡镇工薪收入者。另一方面在目前的养老保险费的收缴中，一些参保单位为了减少缴费，瞒报、漏报、少报缴费工资基数，缴费工资低于实际工资的情况大量存在。因此，应该严查税基，追缴欠费，让应收的养老保险费“颗粒归仓”。5 加快个人账户基金的资本化管理运营。目前，我国对基金实行财政专户管理，保障基金专款专用，不被挪用损失，

43、国有商业银行对基金给予优惠利率，仅能帮助基金保值，但不能实现增值。随着社会经济的发展和保险资金收支缺口的裂开，仅能保值是远远不够的，因此，我国必须借鉴国外的成功经验，逐步建立专门的基金运营机构，使资金进入金融市场，参与社会投资，在确保安全的前提下，以较低风险为代价进行运转，促进基金保值增值，通过其自我升值来弥补收支缺口。要做实“空账”，完善我国的养老保险制度是个长期的过程，不可能一蹴而就，这其中会遇到各种各样的挫折，也只有通过不断试验和摸索，才能从根本上做实个人账户，保障职工利益。1郑功成 社会保障概论M 上海: 复旦大学出版社，20052彭浩然、陈华、展凯 我国养老保险个人账户“空账”规模变

44、化趋势分析J统计研究，2008( 6)3李健、葛开明 我国养老保险个人账户研究综述J 社会保障研究 2010( 2)4林毅夫 人口老龄化及对我国人口政策的思考N 4.浅 议 中 国 社 会 养 老 保 险 的 空 账 问 题【摘要】自从我国养老保险从完全的现收现付制向社会统筹与个人账户相结合的统账结合模式转轨以来，个人账户空账问题一直困扰着我国养老保险的改革实践。据劳动和社会保障部统计，截至年底，个人账户空账的运行规模已经达到了万亿，如何解决空账问题已经成为社会养老保险的显著问题。【关键词】社会养老保险；空账一、社会养老保险空账的现状中国养老保险试行的是“统账结合”制度，这是一种现收现付加部分

45、积累的制度。雇主每月为员工缴纳员工本人工资的作为社会统筹，用于当其支付已退休人员的养老金；而参保的亿员工每个月将工资的存于个人账户之中，以缓解未来养老压力。但实际的情况是，由于年养老保险制度改革之时，政府没有承担相应的转制成本，个人账户中的资金被挪用去发放退休人员的养老金，这年以来，个人账户一直处于空账运行状态。国家在年末下发了国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定（国发号文），首次明确提出要做实个人账户。直到年底，共有天津、上海、山西、山东、河南、湖北、湖南、新疆、浙江、江苏等个省份试点做实个人账户，但成效甚微。截止年，国家也并没有出台相应的有效政策应对个人账户的空账问题。二、社会养老

46、保险空账形成的原因（一）历史遗留问题。年中国养老保险制度的改革实行社会统筹和个人账户相结合的制度。其目标就是在社会统筹部分实行现收现付模式，在个人账户部分实行完全基金模式的一种混合模式的养老保险制度。、社会统筹账户和个人账户边界不清，成为混账管理。由于现行制度都没有规定社会统筹账户与个人账户如何结合，从而导致从一开始社会统筹与个人账户的边界不清，成为“混账”。在制度安排上为后来挪用个人账户基金留下了余地，为社会统筹基金毫无障碍地不断透支个人账户积累资金提供了方面之门。、制度转轨成本带来的资金缺口。在我国转轨成本实际上涉及到两类人：（）新体制实施之前已经退休的“老人”，由于他们以前没有“个人账户

47、”的积累，这就面临着由谁支付其未来的养老金问题；（）“中人”，即在新体制实施时尚未退休但已经有相当年份在现收现付制下缴纳了养老金的那一部分人。转轨成本由两部分构成：（）新体制实施之前已经退休的老人应该获得的养老金总量减去将来从社会统筹可以获得的养老金总额的差额；（）充实“中人”以往年份的个人账户所需的金额。“统账结合”的混合制模式下，“缺口”即转轨成本由谁负担的问题直到现在仍然没有解决，导致了一直以来个人账户被挪用来填补“缺口”，从而造成“空账”。（二）现实阻碍因素。、人口老龄化带来社保基金缺口不断扩大。目前我国男性公民的退休年龄是岁，女干部是岁，女工人是岁，支付退休后养老金的年限按年的预期设计，但事实上我国人均寿命已达到岁，这就造成我国社保基金缴费期短，支付期长，人口老龄化导致企业缴费的人员与退休人员之比，已从上世纪年代初：迅速上升到目前的：。、提前退休带来资金紧缺的问题。过低的退休年龄造成了庞大的退休职工队伍，增加了养老金的支出，为了应付支出，也不得不挪用个人账户积累的资金。、养老保险基金收缴困难。当前我国养老保险覆盖面仍然较低，扩大覆盖面也面临许多困难；基金收缴率不高，缴费工资基数不实；部分企业和个体劳动者为减少负担，追求利益最大化避保，不缴、少缴、拖缴职工的养老保险金，导致养老保险基金收缴困难，使得社会统筹基金不足，造成收支缺口不断扩大。三、社会养老保险空账的解决办