376.A保险公司内部控制存在的问题及对策定稿.doc
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1、科技学院毕业设计(论文)题 目 保险公司内部控制存在的问题与对策 院 (系) 经济管理学院 专业班级 会计学本科2006级 学生姓名 学号 指导教师 职称 讲 师 评阅教师 职称 2010年 6 月 10 日注 意 事 项1. 设计(论文)的内容包括:1) 封面(按教务处制定的标准封面格式制作)2) 题名页3) 中文摘要(300字左右)、关键词4) 外文摘要、关键词 5) 目次页(附件不统一编入)6) 论文主体部分:引言(或绪论)、正文、结论、参考文献7) 附录(对论文支持必要时)2. 论文字数要求:理工类设计(论文)正文字数不少于1万字(不包括图纸、程序清单等),文科类论文正文字数不少于1.
2、2万字。3. 附件包括:任务书、文献综述、开题报告、外文译文、译文原文(复印件)。4. 文字、图表要求:1) 文字通顺,语言流畅,书写字迹工整,打印字体及大小符合要求,无错别字,不准请他人代写2) 工程设计类题目的图纸,要求部分用尺规绘制,部分用计算机绘制,所有图纸应符合国家技术标准规范。图表整洁,布局合理,文字注释必须使用工程字书写,不准用徒手画3) 毕业论文须用A4单面打印,论文50页以上的双面打印4) 图表应绘制于无格子的页面上5) 软件工程类课题应有程序清单,并提供电子文档5. 装订顺序1) 设计(论文)2) 附件:按照任务书、文献综述、开题报告、外文译文、译文原文(复印件)次序装订3
3、) 其它学生毕业设计(论文)原创性声明本人以信誉声明:所呈交的毕业设计(论文)是在导师的指导下进行的设计(研究)工作及取得的成果,设计(论文)中引用他(她)人的文献、数据、图件、资料均已明确标注出,论文中的结论和结果为本人独立完成,不包含他人成果及为获得科技学院或其它教育机构的学位或证书而使用其材料。与我一同工作的同志对本设计(研究)所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。毕业设计(论文)作者(签字): 年 月 日科技学院本科生毕业设计(论文)保险公司内部控制存在的问题及对策院 (系):经济管理学院 专 业: 会计学 学生姓名: 指导老师: 讲师 2010年 6 月 10 日摘要
4、企业内部控制是现代企业管理的核心内容,是企业良好经营发展的必要制度保证。保险公司在金融行业中占据了相当重要的地位,如何做好保险公司的内部控制对于投保人和保险公司自身的利益息息相关。而当前保险公司内部控制存在着一些不足。做好保险公司的内部控制,对于优化保险公司自己的防范能力,防范金融风险有着重要的作用。金融行业中保险公司占据了举足轻重的地位,而保险公司绝大部分采取的都是个人行销的政策。保险公司的内部控制较其他公司的内部控制而言,具有相当大的难度。保险中存在有外在的骗保危险,内部人员较多也存在管理风险。本文主要从保险公司内部控制的现状,存在的问题及优化对策来加以说明。关键词:保险 内部控制 投保人
5、 ABSTRACTInternal control is the core of modern business management is good business management system to ensure the necessary development. Insurance companies in the financial industry occupies an important position, how well the internal control of insurance companies and insurance companies for p
6、olicyholders is closely related to their own interests. The current insurance company there are some internal control deficiencies. Good internal control of insurance companies, insurance companies to optimize the ability to prevent financial risks plays an important role. Financial sector in the in
7、surance companies occupied a pivotal position, while insurance companies take most of all personal marketing policy. Internal control of insurance companies than other companies in terms of internal control, with considerable difficulty. Insurance in the presence of external Pianbao risk management
8、within the staff there are more risks. In this paper, the status of internal controls from the insurance companies, problems and optimization strategies to illustrate this.Keywords: insurance; internal control; Insured目录中文摘要I英文摘要II一 引言1(一)保险公司的概念及特点1(二)保险公司内部控制的定义及内容1二 保险公司内部控制存在的问题4(一)保险公司内部控制存在的问题
9、4(二)以人寿保险公司内控制度为例说明在执行中存在的问题6三 改善保险公司内部控制制度的对策8(一)优化保险公司内部控制制度的思路8(二)加强保险公司内控制度建设的对策10结束语13参考文献14致 谢15一 引言(一)保险公司的概念及特点所谓保险公司,是指专门从事保险业务的公司。对于这一概念,应做以下理解:(1)保险公司是依法设立的。(2)保险公司是专门从事保险的业务。(3)保险公司是按照公司业务的业务范围范围来划分的一种公司。保险公司是经营保险业务的经济组织。与其他金融机构相比较,保险公司有以下特点:(1)充当保险基金的管理者和中介人。保险的基本原理是通过风险分担,把单个经济主体无法承担的风
10、险损失平均分摊给其他经济主体,由大家共同承担意外风险造成的损失。为此,需要所有可能面临风险损失的主体以一定方式交纳保险费,形成一个保险基金。这个保险基金的形成及其运作必须有专门的组织者与管理者,保险公司正是承担了这样一个角色,通过集中和运用保险基金,在获取自身利润的同时,实现保险功能。(2)提供特殊的金融服务产品。保险公司提供金融产品的特殊性在于:第一,产品交换的不同步性,保险服务的获得与费用支付不是同步进行的,费用支付在先,理赔服务在后;第二,投保与理赔的不对等性,多数人投保之后,并不获得理赔服务,只有少部分遇到风险损失的人才能获得理赔。这是保险产品与其他金融产品的最大区别。(二)保险公司内
11、部控制的定义及内容保险公司内部控制是指保险公司的一种自律行为,为了实现经营目标,控制经营风险,确保投保人利益,保证经营活动的合法、合规,以全部业务活动为控制客体,对其实行制度化管理和控制的机制、措施和程序的综合。 保险公司内部控制主体是指对保险公司内部控制承担直接和间接作用的单位和个人,包括董事会及高级管理层等公司领导层、内审部门、保险监督管理部门和外部审计机构以及公司的所有员工。保险公司内部控制的客体是保险公司的全部经营管理活动。所要达到的目标是确保国家法律、法规和行政规章的执行和实施;保证保险公司谨慎、稳健的经营方针能够贯彻执行;识别、计量、控制保险公司经营风险和资金运用风险,确保公司稳健
12、运营;保证公司资产的安全,各项报表、统计数字的真实性和及时性;偿付能力符合监管要求;提高工作效率,按质按量完成公司的各项工作任务等。保险公司内部控制采取的手段不是通过一些单独的、狭义的管理制度来达到,而是一个涵盖保险公司经营各环节的有特定目标的制度、组织、方法、程序的制度体系。因此,其采取的手段不是孤立的,而是有机联系在一起的,构成了整个保险公司经营管理的基础。保险公司内部控制制度设计要遵循合法、全面、有效、系统、预防、制衡、权责明确以及激励约束的原则。保险公司内部控制制度由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控等五个要素构成。根据这五个要素,保险公司内部控制应该包括组织机构、决策、
13、执行、监督和支持保障等系统,每一个系统又包括许多子系统,它们共同构成了保险公司内部控制制度体系。保险公司内部控制体系结构如下:保险公司内部控制系统统组织结构系统决策系统执行系统内审系统支持保障系统法人治理机构组织架构岗位管理制度决策机构、程序决策原则决策评估机制决策责任追究制度统一法人授权制度营运控制财务会计控制资金运用控制单证和印鉴管理制度内审机构内审管理体制内审内容及周期计算机支持系统信息反馈制度人力资源控制保险公司的内部控制具体分为以下几个方面:一是控制环境。包括保公司实行内部控制的各种影响因素,其中包括公司特征、产品与服务构成、公司文化、领导风格、法律制度、管理层对内部控制的认识和公司
14、信息管理系统等。这些因素都直接或间接地对内部控制的推行、效果或效率产生正面或负面的影响。比如,公司的机构发生变化,可能意味着公司业务面临重组,公司经营过程、局部目标或业务范围发生变化,内部控制的方式与范围必然要相应地发生转变。 二是风险评价。内部控制的目标要内容是对风险本身进行评价,即对风险的真实性、风险可能造成的损失、防范风险可能采取的有效措施、这些措施可能产生的效果和风险发生后将产生的内外部影响进行分析和评价。所谓风险,是指公司运行过程中出现偏离公司目标的情况及其可能带来的损失。对公司来说,研究、开发、销售、质量、财务、资产、组织运行与是发现风险、分析风险、防范风险,并使风险可能造成的损失
15、降至最低。其中重人事稳定性都可能发生偏离既定目标的情况。内部控制应当对这些风险进行即时监控与分析,发现风险。更重要的是,内部控制应当建立相应的风险自动反映机制,以便对公司可能出现的风险做出即时反映。三是控制活动。是对可能发生或已经发生的风险采取应对措施,纠正偏差,使公司的运行朝既定目标发展,其中包括相关的政策和程序。四是信息和沟通。内部控制涉及到公司的各个环节和各个方面,特别是涉及到管理层的态度、管理层对风险的看法和对控制措施的配合,甚至可能涉及到一些利益团体或项目团队的集体态度。为了获得有关内部控制充分准确的信息,为了使控制措施得到充分的响应和有效的配合,同时为了使风险评价客观公正,广泛的信
16、息来源和相关人员之间的充分沟通与理解是内部控制中十分重要的工作环节。五是监督。整个内部控制过程,包括风险评价和控制措施,本身都必须处于有效的监控之中,并根据具体情况进行及时的动态调整,以提高内部控制的准确性、有效性和控制效率。 二 保险公司内部控制存在的问题(一)保险公司内部控制存在的问题尽管保险监管部门颁布了一些有关保险公司内部控制制度建设的规章,许多保险公司也在内部控制制度方面进行了大量的探索与创新,但目前在建设和实施方面还存在许多问题,主要表现在以下几个方面:(1)对内部控制制度重视不够。部分保险公司还没有将内部控制制度建设作为头等大事来抓,没有站在影响公司生存发展的战略高度上重视公司内
17、部控制机制建设,重业务轻内控仍然是某些保险公司的“通病”。部分保险公司对内部控制的认识还停留在比较原始的阶段,认为内部控制就是内部监督,把内部控制看作是一本本的手册、各种文件和制度;也有的企业把内部成本控制、内部资产安全控制等视为控制;有的企业甚至对内部控制的认识还未理性化,没有意识到内部控制给公司带来的利益;有些内部控制制度对部分分支机构的管理者缺乏必要的约束和监管,难以保证会计和统计数据的真实性和准确性,内部稽核和外部审计制度形同虚设,削弱了内部控制制度的监督效率,增加了保险公司经营风险和保险监管的难度和成本。实际上,目前在保险市场经常发生的分支机构违法违规行为,反映出上级公司仍然存在着以
18、保费规模论英雄,以规模为发展目标的经营指导思想。存在这种问题的原因主要在于外部环境对国内保险公司强化内部控制标准的要求不高,导致公司并不关心内部控制标准对公司能够带来的经济及社会利益,公司认为所谓的走“擦边球”似的路线能够帮助公司获得期望的利益,而没有考虑到由于内部控制失效对公司造成的损害可能是致命的。 (2)内部控制目标过于简单化和形式化。目前,国内保险公司的内部控制目标仅仅局限于查错纠弊、会计资料的真实合法和保证业务活动的有效进行等方面。这与国外COSO的目标定位相比有相当大的差距,缺乏动态性和前瞻性。对内部控制的目标往往单纯从会计、审计的角度出发,关注的范围仅仅局限于企业作业层的控制,甚
19、至有些公司把内部控制仅仅理解为内部牵制,还没有形成对内部控制系统、整体的把握。另外,缺乏对内部控制的前瞻性思考,往往过多地考虑先行条件的限制,侧重于对内部控制的准则、条例的制定与修改,使目标流于形式。主要表现:一是制度内容相对陈旧,不能客观地反映保险市场的实际情况;二是制度要求相对滞后,不能及时地跟进监管法规的相关规定;三是内控指标比较单调,缺乏对违规经营行为的全面真实反映功能问题,侧重于静态控制,不能对经营过程进行实时监控和预警;四是内控技术手段落后,基本上没有全面运用现代信息技术手段识别、检索、汇集、分析和处理信息资料,及时发出有效监控指令;五是内控处理措施乏力,一些保险机构内控部门由于受
20、主客观因素的影响,对内控检查发现的违规问题,往往采取避重就轻的办法进行象征性地处理,导致内控处理措施乏力。(3)内部控制环境有待改善。内部控制作为由管理当局为实施各项管理目标而建立的一系列规则、政策和组织实施程序,与公司治理结构及管理是密不可分的。由于目前国内还没有颁布专门的保险公司治理结构指引,保险公司治理结构按照一般股份公司的要求来设置。尽管各保险公司相应地设置了独立的股东大会、董事会和监事会以及各专门的委员会,制定了专门的议事规则,但是在实际工作中,监事会、董事会的监控作用严重弱化,其内涵和经营机制距离有效的法人治理结构要求还有很大的距离,个别保险公司甚至存在着严重的缺陷,企业未能从根本
21、上建立起符合企业发展需要的公司治理机制。在组织架构和岗位设置方面,存在着没有严格按照业务运作程序设置部门、岗位设置职责不清等方面的问题。在企业文化方面,由于许多国内保险公司成立时间较短,企业文化建设关注不够,在内部控制制度建设和实施中还没有发挥出其应有的作用。(4)财务控制作用有待加强。现在财务核算或管理软件已经获得了极大的普及,各个层次或功能的财务管理或核算软件能够帮助财务人员提高效率和确保核算数据的正确性和及时性。但是,保险公司的基础财务管理水平与管理层对财务数据的要求有一定的差距,财务控制的作用发挥有限。一些保险公司在管理过程中,财务控制并没有起到监管及控制业务风险的作用,而是流于形式或
22、者只是为了完成必要的程序;许多内部控制常用的工具和技术,如预算管理、内部控制标准、财务预警机制等并没有在保险公司内部得到运用。 (5)激励约束机制不健全。我国企业内部控制的一个薄弱环节就是激励约束机制不够健全、有效。制度可能是好的,但由于考核和检查主体缺位或者没有认真地进行考核,只是搞形式、走过场。因此,无论内部控制制度多么先进、多么完善,在没有有效控制、考核的情况下,都很难发挥出它应有的作用。目前保险公司内部控制制度实施中缺乏有效的激励约束机制,对违反规定的人员没有明晰的处罚条款,执行主体缺位,使得各项内部控制制度运行效果不理想。例如保险公司制定了相应的授权审批制度,但由于缺乏及时高效的内部
23、信息传递机制,难以及时发现和制止越权行为。 (6)内部审计功能发挥有限。由于有关文件只提供指导性意见,各公司在制度落实上主要依靠自律。许多公司虽然有较为健全的内部控制制度,但是各项内部控制制度落实不到位,制度执行的自觉性和执行效果却大打折扣,存在着制度上写的是一套,做的是另一套的现象。这其中的原因在于内部审计功能发挥有限,尽管国内各保险公司总公司设立了独立的稽核部门,但是由于长期以来形成的观念以及组织、人事制度和权限等方面的原因,内部审计部门的人员相对比较少,仅仅从事一些必要的离任审计和常规审计,没有充分发挥公司内部审计的职能。(二)以人寿保险公司内控制度为例说明在执行中存在的问题中国人寿保险
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