376.D保险公司内部控制存在的问题及对策 文献综述.doc

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1、科技学院学生毕业设计（论文）文 献 综 述题目 保险公司内部控制存在的问题及对策文献综述 院（系） 经济管理学院 专业班级 会计学本科2006级 学生姓名 学号 指导教师（签字） 文献综述的评阅评阅要求：应根据学校“文献综述要求”，对学生的文献综述内容的相关性、阅读数量以及综述的文字表述情况等作具体的评价。指导教师的评语：指导教师（签字） 年 月 日保险公司内部控制存在的问题及对策文献综述摘要：企业内部控制是现代企业管理的核心内容，是企业良好经营发展的必要制度保证。保险公司在金融行业中占据了相当重要的地位，如何做好保险公司的内部控制对于投保人和保险公司自身的利益息息相关。而当前的保险行业在我国

2、发展的时间稍短，内部控制存在着一些不足，对于优化保险公司自己的防范能力，对防范金融风险有着重要的作用。关键词：保险公司 内部控制，本人选择了15余篇关于内部控制的文献，有内部控制的理论探讨，调查报告等，精选出几篇篇文章作为综述对象。就其主要观点和写作脉络进行综述分析。国内外内控理论的研究“企业内部控制是加强经营管理、提高经济效率、保护资产安全、保证信息完整可靠、促进遵循法律法规的有效手段1。”内控思想源远流长，自古有之，只是理论的形成在今世。近现代的内部控制观点起源于18世纪产业革命的欧洲，当时主要是以简单的岗位分离和查账为手段，以保证账目的可信度和防止会计人员徇私舞弊，理论界通常称之为内部牵

3、制阶段。随着企业的发展，企业管理的理论和方法也在逐步加深，随着现代企业管理的重大特征之一：经营权和所有权分离的出现。内部控制的理论研究与实践应用得到实务界理论界的关注和重视，开始出现制度化和系统化。美国是现代内部控制的源头和该领域研究成就最多的国家之一，1949年美国AICPA提出内部控制：一种协调制度要素及其对管理当局和注册会计师的重要性首次对内部控制进行了定义。但真正里程碑式的事件是由AICPA(美国注会协会)，AAA（美国审计总署）,FEI（财务经理协会）,IIA（内部审计人员协会）等多个机构赞助的内控专业研究委员会COSO的成立及其研究报告内部控制：整体框架(COSO报告）的出现，至今

4、仍是研究内控制度的重要参考文献，还有萨班斯奥克斯利法案对内控研究领域的影响甚大。同时，其他国家也在内部控制领域颇有建树：如英国1999年的Turnbull报告和2004年的Flint报告，“其主要内容是英国所坚持的内部控制制度2”；法国政府于2003年提出了金融安全法（法国商法的一部分）；同属于英美海洋法系的澳大利亚，马来西亚等国也在接收欧美发达国家的内部控制理论后，结合自身实际建立了本国的内部控制制度。我国也于2001年起发布了内部控制规范基本规范来指导企业健全自身的内控建设。内部控制学科的归属尚未明确，但主要是从管理学和审计学两大角度来来进行研究，一部分学者认为现行的内部控制理论，基本上是

5、来自于审计研究领域的3。另一部分学者则认为“从管理学的视觉进行内部控制的研究更有现实意义4”。但我国学者更倾向于将其作为一个“财务与会计问题来看待5”，这说明我国学者的学科归属感强烈，没有形成一种跨学科合作的观念，在研究问题上更喜欢从自己的研究领域出发。内部控制的研究工作方式和指导建议内部控制的研究路径主要从三大方面出发6。第一是确定内部控制的概念，通过对内部控制和内部牵制，内部控制和企业会计控制等的相互关系的研究，弄清之间的联系，可以从古论今，也可以就具体的某一关系环节着手，内部控制的定义是随着企业管理的进步而进步的，对内部控制概念的研究是一个长期的过程，这是不争的事实，所以要不断的从理论上

6、进行更新和拔高，才能适应更高的要求。第二路径是以内部控制与公司治理之间的关系为基础，再围绕其如何良性构建而展开。公司治理结构是内部控制环境的一大因素，内部控制框架与公司治理机制是内部管理监控系统与制度环境的关系。这就有从西方发达国家的制度建设和实践运用入手，存其精华而去其糟粕，以求得到对我国内控建设的指导性建议；还有就是以公司管理的代理层次、外部董事制度、风险管理、权力平衡，公司治理对财务管理的影响等方面进行论述的，这些都是目前在公司治理实践中遇到的问题，加以剖析，更有指导实践的意义。第三条路径是正对针对具体企业而展开的，主要研究的是国家内部控制制度在企业的落实情况和内部控制实务在企业中的运行

7、及其效果，通过具体的案例进行分析研究，先深入调查某一行业或代表性的企业，找出其存在的问题，最后再提出改进建议，可以从金融业（银行，证券），大型企业（中石油，中石化，武钢集团，法国电信公司，世通公司等）等具体的行业、大企业入手，或者就某一具体的环节入手，如资金控制环节、对外投资环节，有一个具体的物化对象来进行分析研究，不仅仅好切入主题，也更具有现实指导意义。但三条路径的起因和目的却是一致的，都是为了“政策性建议和实务改进7”。我国学者在研究内部控制理论多年得到众多的科研成果，取得较大的成就，但有部分学者始终无法摆脱盲目的跟风和照搬照抄。法国政府在颁布金融安全法时，借鉴了COSO法案和萨班斯奥克斯

8、利法案，但并没有全部继承，该法在法国的学界企业界都广受好评，“美国的法案是一种理想模式，而法国是一种可行的模式”，实用且成本不高8。我国在“兼容并包”的思想下，引进了许多国外的优秀元素，但是由于我国的具体国情与西方社会的差异，“我国的产权关系不明确，相关的保护产权的法律制度也不完善，一股独大的现象比较明显9”，所以在研究和实际运用中要注意本土化的影响，更多的是从中国企业出发，特别是大中型国有企业的实际情况出发，得出切实可行的理论，可直接服务于我国的企业管理之中。提高内部控制水平，并积极开展对国外内部控制制度研究，形成具有中国特色的兼容并包、可行性强、创新度高的内部控制研究成果。在建设企业内部控

9、制制度中要讲究成本效益原则，不能给员工过多的束缚，打压工作积极性，要从“以人为本的角度出发10”。在实施过程中不能一蹴而就，急功近利，要允许有一定的过渡期，要建立良性的公司治理体制。美国早在1949年就提出内部控制概念，而我国从上世纪80年代才开始对这一课题进行研究，足足晚了三四十年，尽管我国加强了重视程度，在2001年颁布了相关规范，通过学者的调查研究，企业对内控规范的了解程度还不太高，且对内控规范在企业中运用期望度比较高，没有具体实施内控制度的企业有一定的基数，这就使得加快我国的企业内部控制基本框架建设的进程，成为规范企业内控管理和评价体系建立的需要，也是监管部门强化监管制度的需要。我国保

10、险行业存在的缺陷1.经营管理体制不完善。无论是计划经济体制下诞生的老牌保险公司，还是在市场经济条件下诞生的新的保险企业，都还未完成建立与市场经济体制相适应的管理制度，不同程度地存在经营机制不科学、管理体制不完善的问题。2.行业自律管理乏力。随着保险市场主体的增多，保险市场竞争日趋激烈，保险市场主体之间的竞争基本处于无序状态。才在着破坏性竞争。垄断竞争。不规范竞争的隐患。这些问题的存在，严重影响我国保险行业的健康发展。3.内控机制有待完善。经济体制的日益深化，对保险公司的内部改革和管理将产生重大影响。在新一轮精进改革的浪潮中，制度创新将成为最显著，最根本的特征。那么，他势必对商业保险的内部改革带

11、来一系列的重要影响和挑战，目前各保险公司尚未建立一套与现代企业制度相适应的内控制度，还不能有效地防范和分解金融风险。 优化保险公司内部控制根据我国经济和保险体制改革的总体要求,国有保险公司内部控制的基本架构可由纵向控制、横向制约、相向反馈三部分组成。1.纵向控制：内部控制应该满足保险公司总分公司制管理的需要,逐级对下实施监控,控制机构及内容从纵向上分层次设置：最高权力层控制决策层;决策层控制管理层;管理层控制执行层;执行层控制操作者。另外,各职能部门应该自上而下纵向设置内控机制,对本职能部门所处理的业务进行控制。2.横向制约：公司各部门、各岗位人员都要处于制约机制的约束之中。具体包括以下几个约

12、束机制:民主决策制约机制;业务经营制约机制;成本核算和财务收支约束机制;利润分配约束机制;人事管理与劳动用工机制;稽核监督机制。3.相向反馈：由一系列对内部控制执行情况的反馈系统所构成：预警、预报系统用于全面显示公司风险大小、预测预警信号,及时了解经营管理状况以及各项指标考核的完成情况,防患于未然。信息反馈系统保证信息畅通及时,以便于决策和纠偏。内控评价系统及时了解内控的效果,掌握公司内控的状况,为改进内部控制提供条件。 主要参考文献1焦清平.中国保险业风险形成及治理对策J. 保险研究，2008.102唐庚荣.寿险公司两核风险与防范J. 保险研究，2008.113润土.1.7亿中国人的抉择话说

13、人寿保险J. 南风窗，1998.14顾跃中.人寿保险的作用J. 价格月刊，1996.125陈朝先.发展新型人寿保险产品应该注意的几个问题J. 保险职业学院学报，2001.26张君.论我国保险公司的风险管理J. 保险研究，2003.37宋建波.企业内部控制J. 中国金融出版社，2004.28卫勇.人寿保险的险种创新趋势J. 保险职业学院学报，1995.29刘京生.加强新形势下保险公司的内部控制建设J. 中国金融，2003.310张璇.关于加强保险公司内部控制制度建设的思考J.保险职业学院学报，2009.511赖秀丽.对完善保险公司内部控制的思考J.黑龙江科技信息，2009.212吴桔.优化我国商业保险公司内部控制制度J.科技信息.2009.3