银行系统论文：浅谈农村信用社会计事后监督.doc

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1、银行系统论文：浅谈农村信用社会计事后监督会计事后监督作为会计工作基本职能和重要职责之一，是内控机制的重要组成部分。而作为国民经济总会计的银行会计，长期以来，以其制度严密、核算准确、反映真实而在社会上享有较高信誉。但近几年一些银行会计部门出现了违法违规问题，有的甚至造成资金损失，给素有“三铁”之称的银行会计抹上了一层阴影。因此加强银行会计事后监督，既是履行会计职能和保障业务发展正常有序进行的重要措施，也是防范经营风险、促进银行业整体健康发展的关键环节。为此，笔者据对现有信用社的会计事后监督谈谈一些浅见。一、农村信用社会计事后监督的内容会计事后监督工作在防范结算风险、杜绝业务差错、完善业务操作流程

2、中发挥着关键性的作用，所以事后监督乏力会使会计人员因缺乏监督养成不规范的行为，管理上的漏洞和业务中的差错得不到及时查堵和纠正，因而也会产生会计风险，严重时还可能带来较大的资金损失，甚至引发违法犯罪活动，所以会计事后监督亟待完善银行会计监督的最重要一环就是事后监督。在有条件的情况下，应在会计部门之外单独设立事后监督机构，将原设在会计内部的事后监督人员，从日常会计工作中释放出来，专门从事会计监督。除对前一工作日处理过的全部会计传票账单，由专职事后监督人员逐份复核，并负责装订归档保管外，还要完善会计核算事后监督系统，实行计算机监督、现场检查监督相结合的办法，将事后监督的重点转变到核查后的综合分析上来

3、，对一些重要业务的处理进行跟踪反馈，及时快捷地发现漏洞和不足，从而解决问题，堵塞漏洞。二、强化农村信用社会计事后监督工作的必要性1、事后监督工作是规范会计业务操作流程、减少业务差错的重要手段。业务差错是影响会计工作质量和资金安全的重要因素之一，业务差错的出现，说明工作人员没有按照操作程序办事。会计工作是一项精细、严密并且环节众多的细致工作，任何一个环节监督不到位，都极易形成会计差错，特别是人为的会计差错，其安全隐患和危害性极大。通过对会计营业部门处理完毕的会计核算业务再次进行全面的审核和检验，既能准确地查防堵漏，及时纠正会计业务错误，同时也能检验业务操作流程是否规范。 2、是防范会计违规行为的

4、重要措施。农村信用社点多面广，特别是基层信用社，如我们基层信用社会计岗位工作人员配备不足，但大多数社的会计人员不但能遵纪守法，做到熟悉法规、依法办事，而且在会计原则、会计处理方法、会计科目使用、以及会计要素的确认、计量、记录上不弄虚作假、掩盖问题，使会计信息能真确及时，所在事后监督工作上比较省力和及时，否则，如金融网站上所说的，专业技术能力较差、法律意识淡薄、工作中缺乏精益求精的精神、对会计准则、会计制度知之甚少，工作拖拖拉拉、频于应付差事，就会出现记账不符合规范，账簿混乱、账账不符、报表错误的情况。假如有的信用社内控措施虚弱无力，内控制度形同虚设，有章不循，违章操作，人为弱化监督环节，将会给

5、少数别有用心的人员制造了可乘之机，如换人复核、钱账分管制度没有很好落实，就容易导致挪用库款、空开存单、涂改票据等违规行为的发生。所以会计事后监督工作是构筑农村信用社内部业务安全的一道重要防线，有较强的预警作用，能有效地规范会计工作人员的工作行为。3、是有效地防范会计风险的重要手段。会计业务是信用社的基本业务，在基层信用社，会计业务覆盖面广，资金交易量大，容易出问题。涵盖储蓄、会计业务核算、联行结算、财务管理、现金出纳及有关的代理业务，涉及到大量结算票据、现金资产、密押、印章、空白重要凭证和有价单证等。会计业务如果处理不好，就可能直接引发资金风险，影响信用社的信誉。当前的会计监督检查的内容大多是

6、凭证要素、计息积数及账务核对的“六相符”情况等，但对会计风险防范方面的监督较少，特别是对会计核算过程中的高风险环节，如重大事项的授权审批，暂收暂付科目的使用等缺乏实时有效的监督。在当前金融风险日益加剧，人为案件不断增多的情况下，面对犯罪分子多种多样的作案手段，如果我们仍然只是注重规范化检查，对资金风险防范不加强监督，极易给犯罪分子可乘之机。所以，信用社会计业务的事后监督工作极为重要，对于防范会计风险、保障信用社资金安全、提高经营管理水平有极其重要的意义。4、是农村信用社会计电算信息化管理的客观要求。计算机技术以其快速、准确、高效和低成本的优势在信用社会计领域得到广泛的应用。特别是网络技术带来的

7、先进的结算工具的变革，如信用卡业务、储蓄通存通兑业务、电子汇兑业务等。会计核算手段日趋高效化、科学化，不仅减少了现金的流通，也使信用社业务突破了时间和空间的限制，能更好地为社会服务，并拓宽了盈利渠道。但同时也存在较大的风险，其潜在的威胁来自于电算化业务内控制度建设的滞后、计算机安全管理方面的缺陷及营业机构人员素质的不平衡，并且利用计算机犯罪带有高智能犯罪的特点，其潜伏性和危害性很大。因此，在会计工作中必须发挥“首、尾”两道关口的作用，主要是严格监督管理接收柜员的第一道关口，确保输入计算机的业务信息真实、准确、及时，把案件发生的可能性降到最低限度；同时加强事后检查工作，把事后核查工作放在重中之重

8、的位置，切实保证计算机业务系统的安全。 三、现行农村信用社会计事后监督存在的主要问题1、监督人员综合性素质偏低，监督内容单一。随着电子化程度的不断提高，综合性的检查分析愈来愈重要，对这方面业务技能需求也愈来愈高。一些农村信用社事后监督人员一般偏重于会计规范化，检查的内容多是凭证要素、计息积数及账务核对的“六相符”情况等，但对会计风险防范方面的监督较少，特别是对会计核算过程中的高风险环节，如重大事项的授权审批，暂收暂付科目的使用等缺乏实时有效的监督。在当前金融风险日益加剧，人为案件不断增多的情况下，面对犯罪分子多种多样的作案手段，如果我们仍然只是注重规范化检查，对资金风险防范不加强监督，极易给犯

9、罪分子可乘之机。2、监督时间不及时。有的基层信用社没有配备专职岗位的会计人员，有的事后监督人员同时又是机动的代班人员，无明确的岗位职责。有些基层信用社虽然有专职的事后监督人员，但由于会计人员不足，业务量较多，在一定程度上不能及时进行会计监督，而且业务技能的弱化，不能在组织机构控制、基本制度控制、业务核算控制、计算机系统控制、授权岗位负责控制等内控措施的落实方面对各项业务的操作权限和责任无法进行科学的界定。3、重于事后账务正确性的检查，轻于事中处理合规性的监督。长期以来，检查监督的方式多为依据凭证、账表、簿记等资料进行非现场检查，而对会计制度执行情况，如是否严格按操作规程办事，印、押、证是否三分

10、管、三分用，系统口令是否严密保管、人走是否及时签退等操作方面的现场检查较少。4、手段落后，监督时间滞后。现行的会计事后监督基本采用手工操作，如手工进行重要空白凭证的核对，收付息核对，逐张审核会计凭证，拨打算盘进行总分核对等，会计事后监督要求时间不超过三天，但实际事后监督时间拖得较长，所以等到发现问题时，已经是“出门的”或是“隔夜的”影响资金周转的差错，造成了损失。如前些日子在我们单位就出现了这一事：某一储户因在取款时没有按代发工资存折上的户名填写，由于事后没有及时监督，两个月后该储户一不承认取款之事二不承认取款凭证户名不为自己所写之事（由于电脑监控日期已过），造成单位损失和信誉不可挽回。因此，

11、现有的事后监督具有明显的时间上的滞后性。而且随着业务量的不断增大，事后监督的手工操作已出现了事后监督质量不高的问题，从而影响到整个账务核算质量。5、其他弊点。比如，对会计监督的认识仅仅停留在“记账、算账和报账”的水平，忽视了会计监督的真正职能，甚至以为会计监督的职能就是“内控健全、账平表对”；人员素质不很高，大多数属于“记账型”人才，真正从事过管理工作的“管理型”人才却很少。四、进会计事后监督的建议1、完善事后监督的机制。在设立专门负责辖内事后监督管理工作的机构的基础上，能否制定本辖区内统一的实施细则、操作流程，能否组织人员培训、检查考核、经验交流等。事后监督部门应明确工作职责，建立岗位责任制

12、，通过采取有效的运行机制确保各项制度落到实处，使监督人员切实履行会计监督的职责，使各重要岗位的操作更加科学化、规范化、制度化，使每一项会计工作都有章可循，避免顾此失彼现象的发生。2、配备专职的高素质的事后监督人员。一是要配备专职的事后监督员。按照会计制度，事后监督人员不能参与前台操作，因此，事后监督员不能由其它岗位人员兼任，也不能随时抽调代班，有条件的行处可以设置单独的检查监督科，以独立于业务经办科室，有利于发挥岗位工作质量考核的作用。二是要提高监督人员的综合素质。只有熟业务、懂制度才能从检查中发现问题。一方面检查人员要不断学习各项业务知识和内控管理制度，全面熟悉业务，及时发现工作中的问题和隐

13、患。另一方面要不断提高人员分析问题的能力和文字综合能力，能将事后检查监督情况和岗位工作质量情况写出科学详尽的分析报告，定期向会计主管汇报，协助会计主管做好会计管理工作。在设立专职会计监督人中的基础上，还要提高监督人员的综合素质。只有熟业务、懂制度才能从检查中发现问题。3、加强风险防范性检查。对于会计事后监督来说，除了凭证规范性、账务正确性的检查以外，还要对每一笔账务的借方贷方传票按资金来源和去向认真配对审核；对联行查询查复书进行经常性检查，对有疑问的查询查复书要追根究源，并跟踪到底；在加大对特殊业务及高风险业务审核、监督、检查力度的同时，对各种相关业务数据、报表进行统计分析，为经营管理提供科学

14、依据。4、加强现场检查。现场检查即到一线岗位定期检查和不定期抽查，一是在现场督促各项规章制度的彻底落实：监督是否严格按照操作规程办理业务，是否存在“一手清”现象，监督印、押、证是否坚持三分管、三分用，有无交叉代班情况，监督受理凭证是否严格审核，传递凭证交接制度是否落到实处等。二是在现场检查中，可以发现工作中制度不够完善的、操作规程存在漏洞的、处理业务方法欠妥的等需要改进的问题，并提出行之有效的建议，使会计事后监督并不只限于事后监督，而且具有事前防御能力。5、利用计算机进行会计事后监督。为了解决会计事后监督时间上滞后的问题，应开发有关的会计事后监督系统，利用计算机进行会计事后监督，部分代替人工操

15、作，实现事后监督由人工录入、监督向计算机自动录入、辅助监督转型，事后监督工作重点转向重点监督和判断分析，从而降低劳动强度，缩短检查时间，提高工作效率。6、完善事后监督的纠错机制，增强可操作性。监督人员对发现的无需进行账务调整的会计差错，除正常发出差错通知外可在会计凭证的封底内侧增设纠错栏目记录相关内容，这样既可保持会计凭证的原貌，督促会计人员养成规范操作的习惯，又可很方便地查到纠错记录，若干年后查阅会计档案时仍然清晰明了。总之，加强银行会计监督，不仅是强化内控建设、改善经营、提高效益的有效手段，而且是有效防范和保证银行资金安全的重要手段。因此必须在现有专职的会计监督人员的基础上，充分发挥银行会计监督职能，不断加强员工的业务技能，强化员工的综合分析能力，利用电算化进行有效地防范风险，促进事后监督工作的完善性。8