农村信用社内控机制建设研究.doc
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1、摘要农村信用社是我国金融体系中的重要组成部分,由于成立和发展的历史原因,农村信用社是资金周转链条中具有较高负债和较高风险的企业,正因为如此,对其风险的内部控制和管理始终是政府和市场极为重视的问题。同时在立足我国基本国情和农村信用社发展客观环境前提下,探索其内部风险控制存在问题并积极采取有效的途径和方法,大力推进并完善我国农信社内部控制体系的构建,具有重要意义。本文首先归纳总结了农村信用社内部控制基本理论,介绍了农村信用社内部控制基本概念和内容,并梳理了我国农村信用社内部控制现状、存在的问题和原因分析,最后提出了如何更好地构建符合我国社会环境农村信用社内控系统架构,从而力求实现当前农村信用社内部
2、控制机制相对薄弱的有效途径。关键词:农村信用社;内部控制;基本途径;保障措施目录一、农村信用社内部控制基本概念4(一)农村信用社内部控制定义4(二)农村信用社内部控制的基本内容4二、我国农村信用社内部控制现状及问题5(一)我国农村信用社内部控制现状及问题5(二)我国农村信用社内控薄弱的原因分析6三、构建适合我国国情的农村信用社内部控制体系7(一)按照现代企业制度规范,建立有效产权制度结构7(二)加强会计工作的控制和管理,健全管理体制8(三)建立信用社内部会计监督机制,强化代理问题约束8(四)建立内部风险管理文化9参考文献10致谢12一、农村信用社内部控制基本概念(一)农村信用社内部控制定义一般
3、而言,机构内部控制是指在机构内部存在可以持续进行风险检测、判断,进行信息反馈并可以适时调整的制度和过程,制度建设中较为关注事前防范和事后反馈,同时尤其重视事情进行过程的监控。目前可查文献显示全球范围专家对机构的内部控制尚无完全统一的定义,而我国中央银行在对于金融机构的内部控制指导原则中对内部控制给出如下定义:内部控制是我国金融机构内容自发构成的监督管理行为,通过对机构内部各职能部门以及相应员工的业务活动进行内部监督、制约和审查等方法,在实现工作目标的前提下对机构内部风险进行管控,从而保证机构运行的正常实现。结合我国基本国情和农村信用社的发展现状,本文认为这个定义适用于我国农村信用社的内部控制的
4、概括和归纳。(二)农村信用社内部控制的基本内容根据企业内部控制理论和农村信用社基本要素,其内部控制一般包括以下内容:1.独立内部控制程序农村信用社中所有员工的有关工作都应当且必须与其他相关员工的工作存在某种程度的一致性,并接受来自不同方面的全面检查。同时,为了使农村信用社内部实现职务分离的最优状态,农村信用社的账务保管管理、会计记录和监督职能应当也必须通过不同部门或第三方部门进行实施和反馈,例如信用社的日常凭证票据不可以交由同一职员保管,或者在一段时间内不能由一名职员保管,以避免该职员利用职务之便通过建立空白凭证、骗取资金的违法违规行为。2.高效信息传递渠道信息传递在信用社内部控制中起到了较为
5、关键的作用,一般包括职责划分、财务报告及会计系统,以及突发事件报告传递和反馈程序。如果信用社内部具有高效、及时的信息传递机制,将会使得信用社内部需要传送的信息,例如财务信息、监督信息、政策信息、管理信息等及时准确地到达相关人员,从而保证有关人员及时掌握情况变化,采取有效措施,保证信用社经营管理目标的最终实现,3.完善的反馈控制制度反馈机制是机构内部控制中汇总信息、帮助管理者决策中的重要渠道和途径。由于宏观经济环境和农村信用社内部经营环境发生变化,通过一定时间的传导使得部分内部控制机制失效或减弱,从而影响信用社正常运行并带来不可见风险。因此,信用社需要具备相对完善的反馈机制,能够不断收集有效信息
6、,对内部运行情况和潜在风险进行评估检查,及时发现问题并加以解决。二、我国农村信用社内部控制现状及问题(一)我国农村信用社内部控制现状及问题我国农村信用社经过十几年发展已经建立了相对完善的治理机制和管理架构,截止 2012年末我国农村信用社从业人数已超100万人,法人机构数32000个。从业务层面来看,截止 2012年末,我国农村信用社存款余额达69235亿元,与 2005年末相比增长98%;农业贷款余额达75641亿元,与2005年相比增长121%,高于同期各项贷款余额增幅近40个百分点,农业贷款与其他各项贷款的比例由 2002 年末的40%提高到76%。可以说农村信用社已成为我国金融系统中一
7、支重要的力量,在促进农村经济发展、稳定农村金融环境发挥了重要作用。但尽管如此,农村信用社仍存在不足和问题,归纳起来主要包括以下几点:1.风险防范措施尚不完备,监控手段相对落后,很多地区的农村信用社由于资金和管理理念存在差异,远未建立健全监测机制,在计算机系统的设计开发和管理、维护方面水平较低。据统计,从2002年到2012年的十年间,我国农村信用社业务量增长近100%,但其在技术投入和信息管理方面的投入占比仅增长19%,这也就意味着信息技术和安全的比重在逐年下降,与日益增长的业务量差距愈发明显。重视事后补救,轻视事前、事中预警,并且对信用社相关交易、业务流转效果缺乏分析,不能够及时发现相关问题
8、和潜在风险,从而无法有效控制风险,当产生风险时也无法启动纠错机制和补救措施。由于相关措施不到位,信用社内部控制的各个关键环节无法及时沟通,不仅使得相应岗位的人员工作效率低下,同时会大大增加人为风险的概率,从而导致信用社的系统性风险。2.内部控制意识淡薄。我国部分农村信用社对自身内部控制的概念不了解,通常会把内控制度错解为简单地制定章程,而忽视了内部控制中最为重要的信息收集、监督反馈动态机制。少数信用社管理者受传统经营理念影响,将内部控制放到业务创新的对立面,极力抵触和抑制内控机制的建立和完善,从而导致内部管理无法及时适应业务的发展,自我约束机制无法建立,具体表现在贷款评估流于形式、审贷分离无法
9、得到切实执行、对放款缺乏动态监督和深入分析,对农村信用社资产和整个系统安全埋下了较大隐患。3.由于体制和管理机制存在问题,部分农村信用社只顾短期利益,轻视甚至忽略单位长期发展战略和经营规划,没有明确的经营方针,对自身所处环境和情况无法客观全面认识,缺乏相应的管理决策纠错机制,导致管理混乱,决策失误,不仅产生例如违规经营和帐外经营等影响到信用社正常经营的问题,同时损害了农村信用社在社会及金融系统的形象和声誉,最终导致管理上失控,引发风险。(二)我国农村信用社内控薄弱的原因分析从上文分析可以看出我国农村信用社内部控制工作中仍然存在着很多问题,这也使得我国农村信用社在业务创新、稳定经营、防范风险等方
10、面捉襟见肘,不同程度上面临不良资产快速增长、存在较大潜在风险等困境,其原因主要包括以下几个方面:1.产权制度尚存缺陷随着我国经济快速发展,经济体制也进行了较大程度的改革,在我国广大农村的金融体系也相应产生了较大变革,但是这种改革基本局限于原有组织架构的拆分和调整,形式上的改革居多,而信用社内部体制和对应的机制等核心方面还未实质性开展。经统计,我国目前3万余家农村信用社中,进行过实质性产权制度改革的占比仅为14.5%,从产权制度建设角度来看,农村信用社的产权尚未完全清晰,信用社的所有权与经营权也未真正意义上地分离,股东大会及监事会作用受限而地方政府权限和影响起到了决定性的作用,包括理事长在内的很
11、多管理者均不是股东大会选举,从而导致所有者忽视经营者,对其经营者的监督缺位,弱化了实际经营者对于建立内部控制,增强信用社风险抵御能力的动力。2.农村信用社管理体制尚未健全我国农村信用社自解放初建社以来,曾随着农村政治体制和经济变革进行了多次蜕变,例如文化大革命期间信用社的经营权由当时的人民公社代管,随后隶属于中国农业银行,成为其分支机构。二十世纪末在行社分离的背景下,信用社从银行体系独立出来并由当时的农金改办管理,并入人民银行,最后的一段时间又归到所在地人民政府管理。尽管经历了如上的多种变革,但最为关键也最为重要的体制改革却几乎固定,未曾发生本质改变,农村信用社也成为近半个世纪的襁褓婴儿,这种
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