信用社（银行）票据兑付现场抽查重点内容.doc

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1、信用社（银行）票据兑付现场抽查重点内容一、增资扩股是否真实合规1、募投宣传是否符合要求查阅募股宣传档案材料，主要看其风险提示是否符合银监发23号文件要求，包括：当年亏损不分配红利、不支付利息，退股条件。当年亏损，达不到资本充足率标准不得退股。2、股金是否真实从股东名册中随机确定3-5户股东名单，查看其入股申请，入股协议，身份证明，入股会计凭证。与信用社有关文件中的股东、金额、日期是否衔接。3、是否存在存款化股金从股东名册中随机确定3-5户法人股东名单，对照入股时的资金来源是否是存款转入，如果是，再对照付息额度与入股金额是否对应。4、是否存在贷款化股金从股东名册中随机确定3-5户法人股东，查阅股

2、金入帐凭证，分户账，看其资金来源及对方科目是否为贷款。5、是否存在财政化股金查看股东名册，其中是否有党政机关，部队、团体、国家拨款事业单位、村、乡镇等入股。6、是否存在非货币股金从股东名册中随机确定金额较大的3-5户股东，查阅入股传票，检查其资金来源是否为现金、支票或本票等货币资金。地方政府为信用社划拨或捐赠的资产有无计入资本公积，如果没有记入，看其是否直接记入股金。7、转股退股是否合规从转股登记簿或股金管理系统中随机确定3-5笔转股纪录。查阅其转让股权记账凭证，检查股权转出和转入日期是否一致。不一致说明有问题。从退股登记簿中随机确定3-5笔退股纪录，查阅退股审批表和原入股档案，检查所退金额是

3、否高于原资格股金额，是否存在退投资股行为，退股办理是否符合银监发200423号文件的规定。二、贷款占用形态是否真实1、正常贷款中是否存在隐性不良贷款（1）通过查看业务状况表和正常类贷款借据来判断，或者借助贷款五级分类清分表（虽然本次检查按四级分类，但清分表中明确有借款时间和到期日）。（2）看其是否存在换据、转期、展期行为，若有看是否符合有关规定。2、不良贷款是否准备，逾期中是否含有呆滞与检查正常贷款方法基本相同。标准是逾期90天。三、不良贷款处置是否真实合规1、抵债资产处置是否真实合规（1）从抵债资产分户账或台账中抽取3-5笔帐面价值较大的抵债资产，查阅其档案，看其取得的程序、时限是否合规，资

4、产是否为可转让资产，抵债物权证是否完备，权属是否有争议，有条件时可实地考察抵债资产实物，查看资产是否存在。（2）查阅抵债资产取得的定价依据，包括法院裁定书，评估报告，双方协议书，增值税发票等票证，检查抵债资产作价是否合理。（3）核实抵债资产定价，入帐会计凭证和保管过程中的收支金额，检查取得的抵债资产是否全额入帐。（4）若抵债资产不足以冲减贷款本息，检查不足部分是否按规定列入营业外支出科目。2、呆账核销是否符合有关规定查阅业务状况表中呆帐核销金额，呆帐贷款贷方发生额与呆帐准备金借方发生额，已核销贷款付方发生额（表外科目）金额是否一致。同时要查阅核销日的核销记账传票，检查核销资金是否来自于贷款呆帐

5、准备金。3、现金清收是否真实到账从已清收的不良贷款台帐中抽取额度较大的几笔贷款，已现金收回的贷款，查阅收回日的现金入帐凭证。若清收的资金来源于转帐，要进一步查明是否存在借新还旧、关联企业贷款等情况。四、专项票据置换资产处置、清收是否依法、尽职1、档案和账目管理是否齐全、清晰（1）查阅票据置换资产档案是否分类整理，专柜保管，检查相关材料是否齐全。（2）要计算业务状况表“表外科目”中“已置换不良贷款”科目报告期与基期的差额，核对其是否与置换资产的累计处置数一致。2、现金清收到账率是否真实（1）核对业务状况表中“其他应付款”科目下的“应付央行委托款项”明细账余额是否与已清收的专项票据置换不良贷款台帐

6、中的累计数一致。（2）从已清收的专项票据置换不良贷款台帐中抽查3笔贷款，查阅该3笔贷款的明细帐，利息清收单及贷款合同，借据，核对“应付央行委托收款（本金）”科目已清收回置换不良贷款本金数额，“其他应付款”分户账和收回本金入帐凭证数额是否一致，确定本金是否全部入帐。（3）检查收回资金来源，若来源于转帐，要进一步检查是否存在其他资金来源。（目的是为完成现金清收率任务）。3、已置换但未到账清收的置换资产手续是否完备要有以下证件：（1）催收通知书（2）收回抵债物（3）取得规定的权属证明（4）对关停、走、死、逃之户，有公安、工商等部门证明材料。五、各种拨备是否提足1、应付未付利息检查业务状况表该科目的贷

7、方余额能否达到定期一年以上的全部存款余额的2.25%。同时要进一步检查是否存在在“其他应收款”科目挂帐问题。2、呆帐准备 贷款呆帐准备，申请兑付的上季度末是否达到表内外加权风险资产的1%。六、内部管理制度的建立和执行情况1、不良贷款责任追究机制的建立和执行查阅文件是否有制度。从2005年至2006形成的不良贷款中抽取3笔，查阅其合同明确的相关责任人，分析不良贷款形成的原因，确定是否与责任人有关，若有责任，要核对文件，记录，对责任是怎样处理的。2、劳动用工制度的建立和执行（1）查阅各项人事管理制度文本，检查是否建立了职工考试录用、竞聘上岗、上岗培训、绩效工资以及末位淘汰的工用制度。（2）查阅考试

8、录用、竞聘上岗、重要岗位轮换、末位淘汰、举办及参加业务培训的有关记录，随机抽取新招聘人员，换岗人员，末位淘汰人员，参加培训人员进行谈话，核实上述纪录，文件是否真实。3、利润分配的顺序（1）查阅利润分配制度文件；检查是否制定了利润分配的顺序和比例，分配股金红利等有关规定。（2）查阅理事会关于股金分红比例的决议，年终决算日入帐凭证和利润分配明细账，核对是否与“利润分配表”中的分配顺序和比例一致。（3）核对“利润分配表”中“股金分红”科目金额和应付利润明细账的分红金额，计算实际分红比例是否符合有关规定。七、法人治理结构的建立和运行1、“三会”履职情况（1）查阅有关“三会”的会议记录及材料，记录社员代

9、表大会、理事会、监事会会议召开次数及会议情况，检查“三会”是否按照监管规定的时间定期召开。（2）抽查信用社县联社社员代表大会会议记录，检查社员代表大会是否行使了相应职权，包括制定或修改章程，审议批准理事会，监事会工作报告，社员代表大会议事规则等重大事项。（3）抽查理事会会议记录，检查理事会是否行使了决策权，监事是否列席参加，监事会是否行使了对日常经营管理工作的监督职能。2、高级管理人员的绩效考核情况查阅高级关联人员的绩效考核制度文本和年终个人考评材料和奖惩记录，检查对高级管理人员是否实行了绩效考核办法。八、信息披露情况披露内容是否全面、真实、准确，披露时间是否符合规定（1）查阅经银监部门核准的

10、披露报告和披露表，报告内容是否全面，披露表是否在规定的14项以上。（2）披露时间是否在下年的第一季度之内，是否留有影像资料。（3）找部分股东，询问是否知晓披露的情况。九、地方政府扶持政策是否到位我省政府的扶持政策主要有三项：1、营业税超过2004年部分是否拨给信用社，并划到省联社；2、亏损社的股金分红补贴是否足额到位；3、处置资产的有关税费是否免征。（1）以2004年全省各农村信用社按3%税率教育处的营业税为基数，从2005年起，5年内将每年超过基数部分由同级财政以支出方式拨给农村信用社，并上划至省联社，集中建立省农村信用社风险准备金，用于应付支付风险。（2）为支持农村信用社增资扩股，从200

11、5年起，省、市、县三级政府3年内对亏损的农村信用社按2.75%的年率对新增股金分红给予补贴，补贴率按人民银行公布的存款利率变化而调整。这里我要强调按仔细掌握各方面政策。为了该扶持政策尽快落实到位，辽宁省财政厅和省联社联合下发了关于做好落实农村信用社分红补贴政策有关工作的通知（辽财债2006110号）。在这个通知的附件辽宁省农村信用社分红补贴资金管理办法中指出“各级财政应于2005年、2006年和2007年对2005年经确认亏损信用社新增股本金按省财政确定2.75% 的年率给予分红补贴。2006年和2007年度增加的亏损社和增加的股本金不享受此政策。”从2005年经确认亏损的信用社享受分红补贴应满足下列条件：一是亏损信用社当年亏损额比上年减少10%；二是亏损信用社当年贷款额比上年增加10%。据省联社统计这一承诺的分红补贴已全部到位，需我们查清。（3）减免有关税费。在农村信用社处置不良资产过程中，免征闲置房产的房产税，闲置土地的土地使用税和抵债土地的增值税；在清收、处置不良资产时，免收国土资源部门的办理资产过户、登记、抵押的土地登记费的费用，这一承诺没有额度。