注册税务师考试税法1基础班讲义叶青0601.doc

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1、第六章 城市维护建设税与教育费附加答疑编号：NODE00719700060100000001【本章考试题型】 2011年 2012年2013年单选题 122 122 122 多选题 212 212 212 计算题 2 综合题 122 224 2 本章合计 6 8 8 答疑编号：NODE00719700060100000002【本章内容结构】本章共两节：第一节城市维护建设税第二节教育费附加【本章重点内容】城市维护建设税计税依据、税额计算、减免税优惠、教育费附加基本规定答疑编号：NODE00719700060100000003【本章内容讲解】第一节城市维护建设税一、概述、特点、立法原则（一）城市维

2、护建设税的概念城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。（二）特点：1.税款专款专用2.属于一种附加税3.根据城镇规模设计税率4.征收范围较广答疑编号：NODE00719700060100000101二、城建税基本规定（一）征税范围包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。（二）纳税人城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。答疑编号：NODE00719700060100000102（三）税率地区差别比例

3、税率，共分三档： 档次 纳税人所在地 税率 1 市区 7% 2 县城、镇 5% 3 不在市、县城、镇 1% 答疑编号：NODE00719700060100000103【三个具体规定】：1.由受托方代收、代扣“三税”的：以扣缴义务人所在地税率计算代收、代扣城建税；2.流动经营等无固定纳税地点的：按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税；3.铁路总公司：税率统一为5%。（四）计税依据城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。特殊规定：1.“三税”补、罚，城建税也要补、罚；“三税”的滞纳金和罚款，不作城建税的计税依据；2.“三税”减免，城建税也减免。答疑编号：NODE0

4、0719700060100000104【考题单选题】（2012年）某生产企业坐落在市区，2011年10月已缴纳增值税15万元，当月转让一块位于市区的土地使用权，取得收入2800万元，该土地系抵债所得，抵债时作价1000 万元（已纳营业税）。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加（）万元。A.1.50 B.7.35 C.8.40 D.10.50正确答案D答案解析应纳城建税和教育费附加15（28001000）5%（7%3%）10.5（万元）答疑编号：NODE00719700060100000105（五）减免税：主要有：1.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。2.对由于减免增

5、值税、消费税、营业税而发生的退税，同时退还已纳的城建税，但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；经总局审批的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。3.其他优惠：减免营业税，同时减免城建税。 4.“三税”减免，城建税也减免；对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”征收的城建税和教育费附加一律不予退（返）还。5.对国家重大水利工程建设基金，免征城建税。答疑编号：NODE00719700060100000106【考题多选题】（2012年）下列关于城市维护建设税减免税的说法，正确的有（）。A.进口货物缴纳

6、增值税，但不缴纳城市维护建设税B.出口货物退还增值税，同时退还城市维护建设税C.下岗失业人员从事餐饮服务业的，自领取税务登记证之日起3年内免征城市维护建设税D.新办商业零售企业安排城镇退役士兵达到职工总数25%的，自领取税务登记证之日起3年内可免征城市维护建设税E.自谋职业的城镇退役士兵从事广告业的，自领取税务登记证之日起3年内可免征城市维护建设税正确答案AC答案解析城建税进口不征，出口不退。新办商业零售企业安排城镇退役士兵达到职工总数的30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，3年内免征城建税；对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的

7、，自领取税务登记证之日起，3年内免征城建税。答疑编号：NODE00719700060100000107（六）应纳税额的计算应纳税额（实纳增值税税额实纳消费税税额实纳营业税税额）适用税率【考题单选题】（2013年）位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，自营出口自产货物。2012年9月应纳增值税-320万元，出口货物“免抵退”税额380万元；本月税务检查时发现，2011年出租厂房的租金收入100万元未入账，被査补营业税，并处以滞纳金和罚款。2012年9月该企业应纳城市维护建设税（）万元。A.0 B.4.55 C.22.40 D.26.95正确答案B答案解析经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增

8、值税额纳入城市维护建设税的计征范围。当期留抵税额当期免抵退税额，则当期应退税额=320（万元），当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=380-320=60（万元），查补营业税=1005%=5（万元），应纳城市维护建设税=（60+5）7%=4.55（万元）。答疑编号：NODE00719700060100000108（七）征收管理1.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税。2.代扣代缴的纳税地点。代征、代扣、代缴“三税”的，同时代征、代扣、代缴城市维护建设税。3.银行纳税地点。各银行缴纳的营业税，均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳。答疑编号：NODE007197000

9、60100000109【考题多选题】（2013年改编）下列关于城市维护建设税征收管理的说法，正确的有（）。A.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税B.对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人不征收城市维护建设税C.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税D.由受托方代收代缴消费税的单位，按照委托人所在地适用税率就地缴纳城市维护建设税E.货物运输业按照机构所在地确定城市维护建设税税率正确答案AE答案解析选项B，对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按纳税人缴纳“三税”所在地规定税率就地缴纳城市维护建设税；选项C，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴

10、纳的城市维护建设税；选项D，由受托方代收代缴消费税的单位，按照受托方所在地适用税率就地缴纳城市维护建设税。答疑编号：NODE00719700060100000110第二节教育费附加一、含义教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税和教育费附加。答疑编号：NODE00719700060100000201二、计算应纳教育费附加（实纳增值税实纳消费税实纳营业税）3%三、减免规定同城建税答疑编号：NODE00719700060100000202【例题单选题】某外贸公

11、司（位于县城）2013年8月出口货物退还增值税15万元，退还消费税30万元；进口半成品缴纳进口环节增值税60万元，内销产品缴纳增值税200万元；本月将一块闲置的土地转让，取得收入500万元，购入该土地时支付土地出让金340万元、各种税费10万元。该公司本月应纳城市维护建设税和教育费附加（）万元。A.21.44B.17.84C.17.36D.16.64正确答案D答案解析出口退还流转税，不退还城建税和教育费附加，进口不征城建税和教育费附加；应交纳城建税和教育费附加200（5%3%）（500340）5%（5%3%）16.64（万元）答疑编号：NODE00719700060100000203【考题单选

12、题】（2011年）下列关于教育费附加减免的说法，正确的是（）。A.对进口的产品征收增值税的同时征收教育费附加B.对出口产品退还增值税的同时退还教育费附加C.下岗职工从事个体餐饮，自领取税务登记证之日起3年内免征教育费附加D.企业减免营业税1年后才能减免教育费附加正确答案C答案解析选项A，进口环节征收的“三税”，不征收教育费附加；选项B，出口产品退还“三税”，不退还教育费附加；选项D，企业减免营业税，当年即可减免教育费附加。答疑编号：NODE00719700060100000204本章小结：1.城建税的纳税人、税率2.城建税计税依据的一般规定和特殊规定3.城建税税额计算4.减免税和征收管理5.教育费附加有关规定 答疑编号：NODE00719700060100000205