注册税务师 税法2 基础班 讲义 杨军0001.doc

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1、第一章企业所得税第01讲企业所得税法的纳税人、税率和计税依据【考情分析】 201320122011题量分值题量分值题量分值单项选择题1616分1515分1515分多项选择题1224分1020分1020分计算题48分综合分析题816分918分918分合计3656分3861分3453分讲义编号NODE00721900010100000001：针对本讲义提问【内容精讲】第一节概 述（了解） 一、企业所得税的概念企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。讲义编号NODE00721900010100000101：针对本讲义提问二、企业所得税的计税原理特点：1.

2、通常以纯所得为征税对象；2.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据；3.纳税人和实际负担人通常是一致的。（直接税）待添加的隐藏文字内容1讲义编号NODE00721900010100000102：针对本讲义提问三、各国对企业所得税的一般性做法企业所得税在国外也叫法人所得税或公司所得税，对法人所得税影响较大的几个因素是纳税人、税基、税率和税收优惠。1.纳税义务人：各国在规定纳税义务人上大致是相同的，政府只对法人征收；2.各国企业所得税都是以利润即应纳税所得额为计税依据，其中包括生产经营利润和资本利得。各国在确定税基上的差异主要表现在不同折旧方法及损失处理上；3.税率结构分为比例税率和累进税率；

3、（绝大多数国家采用超额累进税率，该税率对小企业比较公平，对大企业发挥税收调节作用）4.各国所得税优惠的一个共同特点是淡化区域优惠，突出产业优惠。四、我国企业所得税的制度演变（略）五、企业所得税的作用（略）讲义编号NODE00721900010100000103：针对本讲义提问第二节纳税义务人、征税对象及税率 一、纳税义务人企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。注意： 1.取得收入的组织也要缴纳企业所得税；包括依法注册、登记的事业单位和社会团体；2.个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。讲义编号NODE00721900010100000201：针对本讲义提

4、问按纳税义务人纳税义务不同，分为居民企业和非居民企业：（依据注册地标准和实际管理机构标准）（一）居民企业居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 （二）非居民企业非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构，场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。讲义编号NODE00721900010100000202：针对本讲义提问二、征税对象征税对象：包括生产经营所得、其他所得和清算所得。（一）居民企

5、业的征税对象：就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。（二）非居民企业的征税对象: 1.在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。2.在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。讲义编号NODE00721900010100000203：针对本讲义提问相关概念：（一）机构、场所：1.管理机构、营业机构、办事机构。2.工厂、农场、开采自然资源的场所。3.提供劳务的场所。4.从事建筑、安装、装配、

6、修理、勘探等工程作业的场所。5.其他从事生产经营活动的机构、场所。6.非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。讲义编号NODE00721900010100000204：针对本讲义提问（二）所得来源地的确定：1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。3.转让财产所得。 不动产转让所得按照不动产所在地确定。 动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。4.股息、红利等权益性投

7、资所得，按照分配所得的企业所在地确定。5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。讲义编号NODE00721900010100000205：针对本讲义提问【典型例题】（2013年考题）依据企业所得税相关规定，下列对所得来源地的确定，正确的有（）。A.销售货物所得，按照机构所在地确定B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定C.不动产转让所得，按照不动产所在地确定D.动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定E.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得

8、的企业所在地确定正确答案BCDE答案解析选项A，销售货物所得，按照交易活动发生地确定。讲义编号NODE00721900010100000206：针对本讲义提问【典型例题】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得正确答案D答案解析选项A销售货物所得按交易活动发生地确定；选项B.权益性投资所得按被投资企业所在地确定；选项C动产转让所得按转让动产的企业所在地确定。【典型例题】（2010年考题）某日本企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入50

9、0万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为（）万元。A.500B.580C.700D.780正确答案C答案解析该日本企业来自境内所得额应该是500万元的咨询收入和境内培训收入200万元，合计700万元；在香港取得的所得不是境内，而且和境内机构无关，所以不属于境内应税收入。讲义编号NODE00721900010100000208：针对本讲义提问三、税率税率适用范围25%居民企业在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。20%（实际10%）中国境内未设立机构、场所的，有来自于中国境内的所得虽设立机构、场所但取得的所得与其所设构、场所没有实际联系的非居民企业20%小型微利企业15%高新技术企业 讲义编号NODE00721900010100000209：针对本讲义提问