注册税务师考试《税法一》全真模拟试题与答案解析.doc

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1、2013年注册税务师考试税法一全真模拟试题与答案解析一、单项选择题1、下列税法原则中（）与税收法律主义原则存在一定冲突。 A、实质课税原则B、税收公平原则C、平等性原则D、税收合作信赖主义原则2、下列关于减免税的说法，表述错误的是( )。 A、起征点属于税基式减免B、跨期结转属于税基式减免C、将以前纳税年度的经营亏损在本纳税年度经营利润中扣除，直接减少了本年度应纳税款，属于税额式减免D、核定减免率属于税额式减免3、下列有关税收程序法的表述中，正确的是（ ）。 A、办理税务登记是纳税人应尽而非法定义务B、纳税申报是纳税人履行纳税义务的程序C、提供担保是纳税人纳税前必经的程序D、纳税人只要有逃避纳

2、税义务的行为即可对其实施税收强制执行措施4、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到（）年。 A、5B、6C、7D、85、国际反避税合作的主要内容是（）。 A、税收情报交换B、签订税收协定C、防止居民和非居民避税D、预约定价税制6、与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革，体现出时代特征。有关中国封建社会税法变革，下列表述不正确的是( )。 A、秦汉时期主要征收田赋、户赋和口赋B、东汉实行了“租庸调制”C、唐朝中期实行了“两税法”D、明朝实行了“一条鞭法”7、按照现行增值税制度规定，下列项目应当征

3、收增值税的是( )。 A、单位单独提供林木管护劳务B、对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业C、典当业销售死当物品D、单位聘用的员工为本单位修理机器8、下列选项中，关于增值税一般纳税人的认定管理表述正确的是( )。 A、个体工商户不得办理一般纳税人资格认定B、新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月C、认定一般纳税人的经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，不含未取得销售收入的月份D、纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应自申报期结束后40个工作日内向主管税务机关报送申请认定表，申请一般纳税人资格认定9、下列关于

4、增值税混合销售行为的叙述，正确的是（）。 A、计算机生产企业销售计算机并负责安装调试，属于增值税混合销售，应一并缴纳增值税B、混合销售行为中涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税，一律不得抵扣C、纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务属于增值税混合销售行为，应一并缴纳增值税D、某药店销售药品，还提供医疗服务，属于增值税混合销售行为，一并缴纳增值税10、某农机生产企业为增值税一般纳税人，2012年11月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额800万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入120万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额68万元，取

5、得的货物运输业发票上注明运费8万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税（）万元。 A、45.64B、84.88C、52.88D、88.3711、某食品公司为增值税一般纳税人，本月将自产的一批生产成本为20万元（耗用上月外购材料15万元）的食品发给职工，同时将上月外购的一批干鱼、海鲜罐头（增值税专用发票注明价款25万元）作为过节礼物发给突出贡献的销售职员，则下列选项说法正确的是（）。 A、应计提销项税额3.4万元B、应计提销项税额3.74万元C、应转出进项税额3.25万元D、应纳增值税税额3.4万元12、某花生油生产企业为增值税一般纳税人，2012年10月月初库

6、存花生15吨，期初平均买价为2元/斤；当月又从农业生产者手中收购花生20吨，收购凭证上注明买价80000元，支付运输费用5000元且取得了运输单位开具的运输发票；当月共生产了花生油15吨，当月向某饭店销售花生油8吨，开具增值税专用发票，注明价款480000元。假设花生的单耗量为2（即1斤花生油耗用2斤花生）。则该花生油企业当月应纳增值税（ ）元。 A、55037.17B、62400C、54687.17D、5200013、某一般纳税人企业2012年12月份取得产品销售收入80万元，当月购进货物取得增值税专用发票注明价款40万元；因管理不善造成上个月购入的原材料发生霉变，已经不能使用，已知这部分原

7、材料成本为2万元；另外，当月还销售一套2007年购入的固定资产，取得销售价款8.32万元。则该纳税人12月份应缴纳的增值税为（）元。 A、69600B、73000C、71400D、8348914、某铝合金门窗生产企业为增值税小规模纳税人且具有安装资质，2012年6月以送货上门方式销售自产铝合金门窗一批，并负责安装，开出增值税普通发票，注明价款为80000元，另开收据收到运输装卸费2000元，包装费117元，安装费5800元；该企业本月经税务机关批准初次购进税控系统专用设备一台，取得的增值税专用发票注明价款2000元，增值税税额340元。则该企业本月应缴纳的增值税为（）元。 A、59.76B、2

8、20.69C、2051.76D、51.7615、按现行政策，下列关于纳税人处置固定资产的增值税税务处理表述不正确的是（）。 A、纳税人购进固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产的，可按4%减半征收增值税B、纳税人将其已使用过的固定资产无偿赠送给其他单位，无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额计征增值税C、经批准从事二手车经销业务的纳税人按有关规定，收购二手车时将其过户登记到自己名下，销售时再过户登记到买家名下的行为，应征收增值税D、纳税人受托代理销售二手车的行为，一律视同销售征收增值税16、某外贸公司2012年7月份购进及出口情况如下：(1)2日从国内采购小汽车1000辆

9、，不含税单价80000元辆；12日从国内采购轮胎3000只，不含税单价600元只(均已取得增值税专用发票)。(2)22日将外购的小汽车500辆报关出口，离岸单价20000美元辆，28日出口轮胎2000只，离岸价单价200美元(美元对人民币汇率为1：7)。已知退税率：汽车15，轮胎13，出口业务财务上做销售处理并已收汇。该笔出口业务应退增值税为( )元。 A、4516000B、6156000C、621006.20D、622816.8017、依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税税目的是（）。 A、调味料酒B、子午线轮胎C、以外购酒精为原料，经蒸馏脱水处理后生产的无水乙醇D、车身长度大于7米

10、，并且座位在1023座以下的商用客车18、关于从量定额办法征收消费税的销售数量的确定，下列表述不正确的是（）。 A、销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B、自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量C、委托加工应税消费品的，为纳税人收回后对外销售的数量D、进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量19、某酒厂2012年12月销售粮食白酒12000斤，售价为25元斤，随同销售的包装物价格7254元；本月销售白酒礼品套装6000套，售价为300元套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该酒厂12月应纳消费税( )元。(题中的酒厂为一般纳税人，单价均为不含税

11、价格) A、483000B、478550C、439240D、39124020、某企业为增值税一般纳税人，2012年5月发生以下业务：从农业生产者手中收购粮食8吨，每吨收购价4000元，共计支付收购价款32000元。企业将收购的粮食从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工粮食白酒。当月粮食白酒加工完毕，企业收回10吨粮食白酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费45000元，加工的粮食白酒当地无同类产品市场价格。则受托方应代收代缴消费税为（ ）万元。 A、3.79B、3.18C、2.07D、3.0721、以下销售环节同时缴纳增值税和消费税的是( )。 A、零售白酒B、批发卷烟C、批发烟丝D、生产

12、销售金银首饰22、关于现行消费税的纳税地点，下列说法不正确的是（）。 A、纳税人销售应税消费品，一般应当向纳税人机构所在地的主管税务机关申报纳税B、卷烟批发企业，总分机构不在同一地区的，应在各分支机构所在地申报纳税C、纳税人到外县（市）销售应税消费品的，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，回纳税人核算地缴纳税款D、委托加工的应税消费品，一般由受托方向所在地主管税务机关申报缴纳消费税23、下列选项中，关于营业税税目表述不正确的是（ ）。 A、景区环保客运车所取得的收入，属于“服务业旅游业”税目B、有线电视台广告的播映属于“文化体育业”征税范围。C、广播电视有线数字付费频道业务属于“文化体育业”

13、税目D、报社向作者收取的“版面费”属于“服务业”税目24、某建筑公司在2012年取得一项工程收入500万元，包括工程原材料及其他材料价款30万元；另工程完工后取得建设单位奖励款20万元；承包一项境外建筑工程，取得工程价款35万元；转让闲置办公用房一幢（购置原价2700万元），取得转让收入3300万元。该公司2012年应纳的营业税为（ ）万元。 A、56.1B、47.35C、44.7D、45.625、某银行2012年第二季度取得自有资金贷款利息收入200万元；吸收贵宾客户理财存款1000万元，取得理财收入手续费8万元，办理结算等业务收取的手续费收入20万元，则该银行第二季度应纳营业税税额为（ ）

14、万元。 A、27.16B、13.40C、11.4D、10.4526、某文化馆2012年6月发生下列业务：以租赁方式为市篮球联赛提供比赛场馆，取得租金收入10万元；举办诗歌文化节取得门票收入8万元；餐饮部取得经营收入2万元。则该文化馆当月应缴纳营业税（ ）万元。 A、0.9B、0.84C、0.74D、0.627、关于营业税计税依据的说法，正确的是()。 A、单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，只允许退还已征税款，不得从纳税人以后的营业额中减除B、试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并实行统一收取价款的，以取得的全部收入为计税营业额C、勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包给其他单位并实行统一

15、收取价款的，以取得总包收入为计税营业额D、单位和个人在提供营业税应税劳务时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额28、下列不属于营业税免税项目的是（ ）。 A、医院、诊所提供的医疗服务B、金融企业的再贴现业务收入C、家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入D、个人出租住房29、下列关于城市维护建设税的适用税率，表述不正确的是（ ）。 A、纳税人所在地为工矿区的，一律适用1%的税率缴纳城建税B、按代开票纳税人管理的货物运输企业，凡按规定应征收营业税的，在代开运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税，按营业税税款7%预征城建税C、铁道部应纳城市维护建设税的税

16、率统一为5D、流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税30、某市卷烟厂2012年3月委托某县城卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料烟叶成本80000元，支付加工费10000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为36%，雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时应代收代缴的城市维护建设税为( )元。 A、975B、3543.75C、1275D、2531.2531、下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的是（ ）。 A、开采单位销售自行开采的天然大理石B、油田出售自行开采的天然气C、盐场销售自行生产的卤水D、煤矿出售自产的天然气32、某采矿企

17、业2012年6月开采锡矿石50000吨，销售锡矿原矿40000吨、锡矿精矿100吨（无法确定移送使用的锡矿原矿数量），锡矿精矿的选矿比为1：12，锡矿资源税适用税额每吨0.8元。该企业6月应纳资源税（）元。 A、32490B、37430C、32406D、3296033、某矿山为增值税一般纳税人，2012年3月份开采铜矿石120万吨，在A地收购未税铜矿石30万吨；本月销售铜矿石80万吨（其中销售收购的铜矿石15万吨）。该矿山应就上述业务在矿山所在地税务机关申报缴纳资源税（）万元。（矿山铜矿石资源税额为1.6元吨，A地铜矿石资源税额为1.2元吨） A、104B、122C、128D、11334、下列

18、关于资源税的表述中，正确的是()。 A、纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税B、岩金矿原矿已缴纳过资源税，选冶后形成的尾矿进行再利用的，均不再征收资源税C、独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，依据收购的数量由开采地税务机关核定税额代扣代缴资源税D、原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按照原油数量课税35、关于资源税的纳税地点，下列表述不正确的是（）。 A、纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，一律必须向开采所在地主管税务机关纳税B、跨省开采的，在开采所在地纳税C、扣

19、缴义务人应向收购地税务机关纳税D、资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税36、依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是（ ）。 A、纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税B、车辆购置税税款应分期缴付C、车辆购置税是对所有新购置车辆的使用行为征税D、纳税人购置应税车辆，一律向纳税人所在地主管税务机关申报纳税37、关于车辆购置税的计税依据，下列处理正确的是( )。 A、抵债取得并自用的车辆，应按抵债金额为计税依据缴纳车辆购置税B、已经缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其发动机和底盘发生更换的，不再缴纳车辆购置税C、库存超过三年的车辆，纳税人能出具有效证明的，计

20、税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格D、免税条件消失的车辆，自车辆登记注册之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减1038、甲公司2012年10月接受乙汽车厂捐赠的小汽车3辆，其中两辆是未上牌照的新车，一辆是乙汽车厂自己使用过的旧车，甲公司将这3辆小汽车作为业务车供本公司自己使用，乙汽车厂向甲公司开具了增值税专用发票，注明销售额为180000元/辆，经主管税务机关审核，该价格明显低于国家税务总局核定的该车型的最低计税价格280000元/辆，且无正当理由。则甲公司应缴纳车辆购置税（ ）元。 A、40000B、56000C、60000D

21、、8400039、出口货物的完税价格应该包括（ ）。 A、离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费B、单独列明的支付给境外的佣金C、工厂至离境口岸之间的运输、保险费D、出口关税40、2010年7月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币600万元（关税税率为20%），海关规定的监管年限为5年；2012年6月30日，公司研发项目完成后，将已计提折旧120万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税（ ）万元。 A、0B、48C、72D、120二、多项选择题1、关于税法的效力与解释，下列表述中正确的有（）。 A、我国税法采用

22、属人与属地相结合的原则B、立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案和适用法律、法规的依据C、税法的扩充解释作为一条税法解释原则被普遍使用D、税法的效力表现为空间效力、时间效力和对人的效力E、税法的限制解释是指为了更好地体现税法精神，对税法条文进行的窄于其字面意义的解释2、纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，下列关于纳税期限的表述正确的有( )。 A、确定纳税期限长短主要取决于税种的性质和交通条件B、按期纳税的纳税间隔期一般分为5种期限C、个人所得税采用按次纳税方法D、无论采用哪种纳税期限，如纳税申报期的最后一天遇节假日，可以顺延E、除以一个月或一个季度作为纳税间隔期外，以其他间隔

23、期为纳税期限的，应自期满之日起5日内预缴税款3、下列关于税收减免税表述正确的有（）。 A、免征额是税额式减免税的一种形式B、跨期结转属于税基式减免的一种形式C、核定减免率属于税率式减免D、零税率是税率式减免税的一种形式E、减免税分为法定减免、临时减免、特定减免三类4、下列关于税收立法的表述，正确的有（ ）。 A、税收立法权的划分，是税收立法的核心问题B、制定税法是税收立法的全部内容C、中华人民共和国个人所得税法实施细则属于税收法律D、从法的运行过程来看，立法是首要环节E、在我国，划分税收立法权的直接法律依据主要是宪法与立法法的规定5、避免国际重复征税的一般方式包括（）。 A、单边方式B、双边方

24、式C、多边方式D、免税法E、抵免法6、国际税收协定的基本内容包括（）。 A、税收管辖权的问题B、避免或消除国际重复征税的问题C、避免各收歧视，实行税收无差别待遇D、加强国际税收合作，防止国际避税和逃税E、有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇7、对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（）。 A、实行简易征收办法B、不得自行开具或申请代开增值税专用发票C、一般不得抵扣进项税额D、一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人E、不经常发生应税行为的企业，可以选择按照小规模纳税人纳税8、下列表述符合增值税有关规定的有( )。 A、纳税人采取折扣方式销售货物，在同一张发票的备注栏中注明折扣额的，可

25、以按折扣后的销售额计征增值税B、纳税人销售白酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征增值税C、采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理D、纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按照新首饰的同期销售价格减去旧首饰作价后的余额作为计税依据E、与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，应视为价外费用计算销项税9、下列关于资源综合利用产品的说法中，表述正确的有( )。 A、对污泥处理处置劳务减半征收增值税B、以废弃的动物油为原料生产的饲料级混合油实行增值税即征即退50%的政策C、以沙柳为原料生产的箱板纸实行增值税即征即退80%的政策D、以农作物秸秆为原料生产的秸秆纤维板实行增值税

26、即征即退100%的政策E、以废旧石墨为原料生产的石墨增碳剂实行增值税即征即退50%的政策10、对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对符合规定的可以继续抵扣进项税，其客观原因包括（）。 A、因自然灾害造成增值税扣税凭证逾期B、由于企业办税人员擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期C、买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，导致增值税扣税凭证逾期D、因企业办税人员管理不善，导致增值税扣税凭证逾期E、增值税扣税凭证因邮寄丢失，导致逾期11、下列关于营业税改征增值税政策的相关叙述，正确的有（

27、）。 A、境外单位向境内单位出租完全在境外使用的有形动产，不属于在境内提供应税服务，不纳税B、试点纳税人应税服务年销售额未超过800万元的纳税人为小规模纳税人C、现行营业税改征增值税试点的应税服务包括交通运输业和部分现代服务业D、试点地区单位提供的国际运输劳务适用增值税11%的税率E、试点地区的纳税人接受的旅客运输服务，其进项税不得从销项税额中抵扣12、下列情形中，销售方应在开具红字增值税专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案的有( )。 A、销货退回B、销售折让C、销售折扣D、开票有误E、无法认证13、下列出口货物适用免税并退税政策的有（）。 A、生产企业委托出口货物B

28、、出口企业对外援助的出口货物C、出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品D、生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物E、出口企业对从事国际运输的运输工具提供的加工修理修配劳务14、根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有()。 A、将自产化妆品移送自设非独立核算门市部待售B、酒厂以福利形式发放给职工白酒C、化妆品厂无偿发放香水试用D、外购润滑油不经过加工只贴商标对外销售的行为E、国内代理商销售进口环节已纳消费税的小汽车15、下列关于消费税适用税率的说法，正确的有（）。 A、以发酵酒为酒基，酒精度低于20度的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税B、以外购的不同品种的白

29、酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税C、果啤按“其他酒”10%适用税率征收消费税D、纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售金额按应税消费品中适用最低税率的消费品税率征税E、未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟，不分征税类别一律按照56卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税16、以下符合卷烟批发环节征收消费税规定的有（）。 A、卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳批发环节消费税B、卷烟批发环节消费税的纳税义务发生时间为发出卷烟的当天C、卷烟批发环节适用的消费税税率为36%D、批发环节计算纳税时，不得扣除已含的生产环节消费税税款E、纳税人批发卷烟和其他

30、商品销售额不能分别核算的，一并征收消费税17、下列有关进口应税消费品的有关表述中，正确的有（）。 A、进口应税消费品以进口商品总值为课税对象B、进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天C、进口的应税消费品，实行复合计税办法的，其组成计税价格公式为：组成计税价格=（关税完税价+关税+进口数量消费税定额税率）/（1-消费税适用比例税率）D、进口的应税消费品，由进口人或代理人向其机构所在地海关申报缴纳E、纳税人进口应税消费品，自2009年1月1日起，应当自海关填发税款缴纳证的次日起7日内缴纳税款18、下列有关葡萄酒消费税征收管理的说法，正确的有（）。 A、用外购已税葡萄酒继续加工葡萄酒

31、一律不允许扣除已纳的消费税款B、境内从事葡萄酒生产的企业之间销售葡萄酒，销货方可以凭葡萄酒购货证明单的退税联申请已纳消费税的退税C、商场外购葡萄酒可凭葡萄酒购货证明单申请已纳消费税的退税D、以进口葡萄酒为原料继续加工葡萄酒，可以凭海关完税凭证抵减进口环节已纳消费税E、境内从事葡萄酒生产的个人之间销售葡萄酒，不实行葡萄酒购货证明单管理19、以下关于营业税适用税率的表述，正确的有（ ）。 A、国际易经研究推广报告会取得的收入适用3 的营业税税率B、建筑设计收入适用5的营业税税率C、出版社根据文章篇幅、作者名气向作者收取的“版面费”收入适用5%的营业税税率D、代办电信工程适用5%的营业税税率E、转让

32、自然资源使用权适用5%的营业税税率20、关于建筑业营业税政策的陈述，正确的有（）。 A、纳税人从事建筑劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供的设备价款B、纳税人将自建建筑物对外赠送，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为取得销售款的当天C、纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为应税劳务发生时D、扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生地E、对境内单位在境外提供建筑业劳务暂免征收营业税21、下列业务活动中，属于“服务业租赁业”征税范围的有（ ）。 A、文化场所的出租业务B、金融

33、机构的融资租赁业务C、酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定收取固定收入D、航空运输企业从事的干租业务E、航空运输企业从事的湿租业务22、根据营业税减免税规定，下列说法正确的有（ ）。 A、个人将土地使用权无偿赠送给他人，暂免征收营业税B、公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入按5%的税率征收营业税C、注册在福建省平潭综合实验区的保险企业向注册在平潭的企业提供国际航运保险服务取得的收入免征营业税D、对专项国债转贷取得的利息收入免征营业税E、对政府举办的高等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有

34、的，免征营业税23、下述关于“销售不动产”的营业税政策，正确的有（ ）。 A、张某将其所拥有的别墅无偿赠与其外孙，暂免征收营业税B、单位销售其抵债所得的办公楼，以全部收入减去抵债时该办公楼作价后的余额为营业额C、个人将其购买不足5年的住房对外销售的，按照其销售收入减去购买价款后的差额征收营业税D、房地产开发公司销售商品房时，代市政府收取的市政费，应当并入销售不动产营业额计征营业税E、对外商投资企业处置其所拥有的实物重置资产，该项资产属于不动产的，也不征收营业税24、下列关于营业税申报与缴纳的说法中，表述正确的有（ ）。 A、纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款

35、的当天B、典当行的营业税纳税期限为1个季度C、银行、财务公司、信用社从事金融业的纳税期限为1个季度，保险业的纳税期限也是1个季度D、转让土地使用权采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天E、纳税人提供建筑业劳务，应向劳务发生地主管税务机关纳税申报；自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或居住地主管税务机关补征25、下列关于城市维护建设税的纳税地点的说法中，正确的有（ ）。 A、流动经营的单位和个人，按纳税人缴纳“三税”所在地缴纳B、代扣代缴增值税、消费税和营业税的，在委托方所在地缴纳C、纳税人销售不动产，在不动产所在地缴纳城建税D、流动经营的单位和个人，随“

36、三税”在户籍地按适用税率缴纳E、各银行缴纳的营业税，由取得业务收入的核算单位在当地缴纳26、下列原则属于资源税立法原则的有（ ）。 A、普遍征收原则B、个别征收原则C、效率优先原则D、平等互利原则E、级差调节原则27、根据资源税暂行条例规定，下列说法正确的有( )。 A、原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造石油B、以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税C、纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，也不缴纳资源税D、资源税代扣代缴适用的范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品E、自2011年11月1日起，中外合作开采陆上石油资源的企业

37、依法缴纳资源税，不再缴纳矿区使用费28、纳税人应按管理办法规定重新办理纳税申报的情形有（ ）。 A、底盘发生更换的B、免税条件消失的C、自二手交易市场购入的车辆D、自本单位购入的旧车E、接受其他纳税人赠与的二手车29、根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的有（ ）。 A、车辆购置税实行一次课征制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税B、纳税人进口自用的应税车辆，自进口之日起30日内申报纳税C、对被司法机关和行政执法部门依法没收并拍卖的车辆，一律按照最新核发的同类型车辆最低计税价格的70计征车辆购置税D、对因不可抗力因素无法提供机动车销售统一发票，而已办理登记注册手续的车辆，主管税务机

38、关按照机动车行驶证标注的车辆登记日期确定滞纳税款之日E、对于公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，不可以申请退税30、按规定有下列情形之一的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息的有（）。 A、因海关误征，多纳税款的B、海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的C、因纳税人计算错误，多纳税款的D、因残损被免费更换的原进口货物E、已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的三、计算题1、某市自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，退税率13%。2012年1

39、1月和12月的生产经营情况如下：（1）11月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库。外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20%用于企业基建工程。以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。（2）12月份：免税进口料件一批，进口料件组成计

40、税价格为420万元。出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额180.47万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题： 、该企业11月份准予抵扣的进项税为（）万元。A、177.06B、171.96C、166.86D、153.69 、该企业11月份应退税额为（）万元。A、20B、0C、65D、100.96 、该企业12月份应退税额为（）万元。A、7.2B、54.6C、23.40D、0 、该企业12月份应纳城建税及教育费附加为（）万元。A、2.96B、2.34C、0.62D、4.252、某市的

41、某商业银行2012年第2季度有关业务资料如下：（1）吸收居民储蓄，支付利息300万元，向生产企业贷款取得利息收入1000万元，逾期贷款取得的加息、罚息收入20万元。（2）为电信部门代收电话费收取150万元，按合同约定取得代收话费4%的手续费。（3）与其他金融机构的业务往来取得收入22万元。（4）从2012年1月1日起从事某融资租赁项目，向承租方收取的价款为240万元（其中包括残值5万元），共为此发生成本160万元。已知租赁期限为2年。（5）4月1日受境外A公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率8%，约定按贷款利息收入的10%收取手续费，银行如期收回本息。（6）4月2日购进

42、某股票，支付700万元，5月20日以850万元的价格卖出。（7）取得出纳长款收入4万元。（8）向开户单位销售支票等相关凭据，取得销售收入3万元；销售金银，取得销售收入45万元。要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题： 、该银行从事融资租赁业务，2012年第2季度应纳营业税为（ ）万元。A、0.5B、0C、4D、0.25 、该银行就受托发放贷款业务取得的收入，应向税务机关缴纳营业税（ ）万元。A、3.33B、3.96C、0.43D、0.33 、该银行2012年第2季度代扣代缴的营业税为（ ）万元。A、3.01B、3.33C、51.15D、30.67 、该银行2012年第2季度应缴纳的营业税为（

43、）万元。A、37.66B、50.51C、59.78D、62.03四、综合分析题1、某日化厂为增值税一般纳税人，主要生产化妆品和护肤品，化妆品的最高价210元箱、平均价200元箱(均为不含税价格)。2012年12月生产经营情况如下：(1)进口一批口红，支付货价58万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计2万元，缴纳关税3万元，将货物从海关监管区运至本企业仓库发生运输费用2万元、装卸费0.5万元，取得运输企业开具的运费发票；进口一辆中轻型商务客车用于接待，支付货价35万元，境外运输费用和保险费合计5万元，商务客车的关税为5万元、消费税税率为5，缴纳进口环节税金后海关放行。(2)向农户

44、收购鲜芦荟，收购凭证124张，注明价款合计25万元，日化厂直接将其运往A企业加工普通护肤品，日化厂支付运输费用3万元，取得运输企业开具的运费发票；当月收回，取得增值税专用发票，注明加工费10万元、增值税额1.7万元。(3)从A生产企业购进胭脂，取得增值税专用发票，注明销售额20万元；从B生产企业购进香粉，取得专用发票，注明不含税价款212万元，支付运输单位运费10万元，取得了运输发票。购进其他材料，取得增值税专用发票，注明销售额140万元、增值税额23.8万元，其他材料运输途中损失了4，经查属于管理不善造成的非正常损失；从某超市购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明销售额10万元。(4)本月生

45、产领用部分库存外购已税化妆品继续生产高档化妆品，向商场销售取得不含税销售额300万元，由于货款收回及时，给予商场2的折扣，实际取得收入294万元，支付销货运输费用6万元，并取得了运输公司开具的货运发票。销售给专卖店化妆品1批，取得不含税销售额80万元，并取得专卖店延期付款利息收入2.34万元，已向对方开具了普通发票。销售普通护肤品一批，取得不含税销售额120万元，包装费5.85万元，开具普通发票。(5)将600箱化妆品换取原材料，合同规定，日化厂按平均价计价，供货方等价提供原材料，双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票。(6)将500箱化妆品和护肤品组成套装，对外销售，取得不含税收入15万

46、元(其中护肤品每箱对外售价100元)；将1箱化妆品分给职工作节日福利。(7)为某影视公司定做演员用的油彩和卸装油一批，收取价税合计67.86万元，另外，赠送5箱自产化妆品给影视公司试用。(8)本期自某再生资源经营单位购进一批再生物资，取得增值税专用发票，注明价款11.76万元，发生运费2万元，取得合规运费发票。(9)本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。本期期初库存外购化妆品账面价格为15万元。期末库存外购化妆品账面价格为50万元。要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题： 、本月可以抵扣的进项税为（）万元。A、82.53B、87.75C、89.75D、89.89 、本月增值税销项税额为（）万元。A、100.66B、99.81C、81.43D、72.95 、本月可以抵扣的已纳消费税为（）万元。A、101.1B、74.1C、86.1D、30.33 、本月应纳消费税为（）万元。A、122.92B、118.41C、84.57D、36.82 、本月应纳增值税为（）万元。A、18.13B、12.91C、10.77D、8.54