注册税务师考试《税法一》全真模拟试题与答案解析.doc
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1、2013年注册税务师考试税法一全真模拟试题与答案解析一、单项选择题1、下列税法原则中()与税收法律主义原则存在一定冲突。 A、实质课税原则B、税收公平原则C、平等性原则D、税收合作信赖主义原则2、下列关于减免税的说法,表述错误的是( )。 A、起征点属于税基式减免B、跨期结转属于税基式减免C、将以前纳税年度的经营亏损在本纳税年度经营利润中扣除,直接减少了本年度应纳税款,属于税额式减免D、核定减免率属于税额式减免3、下列有关税收程序法的表述中,正确的是( )。 A、办理税务登记是纳税人应尽而非法定义务B、纳税申报是纳税人履行纳税义务的程序C、提供担保是纳税人纳税前必经的程序D、纳税人只要有逃避纳
2、税义务的行为即可对其实施税收强制执行措施4、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金,有特殊情况的,追征期可以延长到()年。 A、5B、6C、7D、85、国际反避税合作的主要内容是()。 A、税收情报交换B、签订税收协定C、防止居民和非居民避税D、预约定价税制6、与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革,体现出时代特征。有关中国封建社会税法变革,下列表述不正确的是( )。 A、秦汉时期主要征收田赋、户赋和口赋B、东汉实行了“租庸调制”C、唐朝中期实行了“两税法”D、明朝实行了“一条鞭法”7、按照现行增值税制度规定,下列项目应当征
3、收增值税的是( )。 A、单位单独提供林木管护劳务B、对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目,将项目中的增值税应税货物转让给用能企业C、典当业销售死当物品D、单位聘用的员工为本单位修理机器8、下列选项中,关于增值税一般纳税人的认定管理表述正确的是( )。 A、个体工商户不得办理一般纳税人资格认定B、新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月C、认定一般纳税人的经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间,不含未取得销售收入的月份D、纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的,应自申报期结束后40个工作日内向主管税务机关报送申请认定表,申请一般纳税人资格认定9、下列关于
4、增值税混合销售行为的叙述,正确的是()。 A、计算机生产企业销售计算机并负责安装调试,属于增值税混合销售,应一并缴纳增值税B、混合销售行为中涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税,一律不得抵扣C、纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务属于增值税混合销售行为,应一并缴纳增值税D、某药店销售药品,还提供医疗服务,属于增值税混合销售行为,一并缴纳增值税10、某农机生产企业为增值税一般纳税人,2012年11月,该企业向各地农机销售公司销售农机产品,开具的增值税专用发票上注明金额800万元;向各地农机修配站销售农机零配件,取得含税收入120万元;购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额68万元,取
5、得的货物运输业发票上注明运费8万元,取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税()万元。 A、45.64B、84.88C、52.88D、88.3711、某食品公司为增值税一般纳税人,本月将自产的一批生产成本为20万元(耗用上月外购材料15万元)的食品发给职工,同时将上月外购的一批干鱼、海鲜罐头(增值税专用发票注明价款25万元)作为过节礼物发给突出贡献的销售职员,则下列选项说法正确的是()。 A、应计提销项税额3.4万元B、应计提销项税额3.74万元C、应转出进项税额3.25万元D、应纳增值税税额3.4万元12、某花生油生产企业为增值税一般纳税人,2012年10月月初库
6、存花生15吨,期初平均买价为2元/斤;当月又从农业生产者手中收购花生20吨,收购凭证上注明买价80000元,支付运输费用5000元且取得了运输单位开具的运输发票;当月共生产了花生油15吨,当月向某饭店销售花生油8吨,开具增值税专用发票,注明价款480000元。假设花生的单耗量为2(即1斤花生油耗用2斤花生)。则该花生油企业当月应纳增值税( )元。 A、55037.17B、62400C、54687.17D、5200013、某一般纳税人企业2012年12月份取得产品销售收入80万元,当月购进货物取得增值税专用发票注明价款40万元;因管理不善造成上个月购入的原材料发生霉变,已经不能使用,已知这部分原
7、材料成本为2万元;另外,当月还销售一套2007年购入的固定资产,取得销售价款8.32万元。则该纳税人12月份应缴纳的增值税为()元。 A、69600B、73000C、71400D、8348914、某铝合金门窗生产企业为增值税小规模纳税人且具有安装资质,2012年6月以送货上门方式销售自产铝合金门窗一批,并负责安装,开出增值税普通发票,注明价款为80000元,另开收据收到运输装卸费2000元,包装费117元,安装费5800元;该企业本月经税务机关批准初次购进税控系统专用设备一台,取得的增值税专用发票注明价款2000元,增值税税额340元。则该企业本月应缴纳的增值税为()元。 A、59.76B、2
8、20.69C、2051.76D、51.7615、按现行政策,下列关于纳税人处置固定资产的增值税税务处理表述不正确的是()。 A、纳税人购进固定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产的,可按4%减半征收增值税B、纳税人将其已使用过的固定资产无偿赠送给其他单位,无法确定销售额的,以固定资产净值为销售额计征增值税C、经批准从事二手车经销业务的纳税人按有关规定,收购二手车时将其过户登记到自己名下,销售时再过户登记到买家名下的行为,应征收增值税D、纳税人受托代理销售二手车的行为,一律视同销售征收增值税16、某外贸公司2012年7月份购进及出口情况如下:(1)2日从国内采购小汽车1000辆
9、,不含税单价80000元辆;12日从国内采购轮胎3000只,不含税单价600元只(均已取得增值税专用发票)。(2)22日将外购的小汽车500辆报关出口,离岸单价20000美元辆,28日出口轮胎2000只,离岸价单价200美元(美元对人民币汇率为1:7)。已知退税率:汽车15,轮胎13,出口业务财务上做销售处理并已收汇。该笔出口业务应退增值税为( )元。 A、4516000B、6156000C、621006.20D、622816.8017、依据消费税的有关规定,下列消费品中属于消费税税目的是()。 A、调味料酒B、子午线轮胎C、以外购酒精为原料,经蒸馏脱水处理后生产的无水乙醇D、车身长度大于7米
10、,并且座位在1023座以下的商用客车18、关于从量定额办法征收消费税的销售数量的确定,下列表述不正确的是()。 A、销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量B、自产自用应税消费品的,为应税消费品的移送使用数量C、委托加工应税消费品的,为纳税人收回后对外销售的数量D、进口的应税消费品,为海关核定的应税消费品进口征税数量19、某酒厂2012年12月销售粮食白酒12000斤,售价为25元斤,随同销售的包装物价格7254元;本月销售白酒礼品套装6000套,售价为300元套,每套包括粮食白酒2斤、单价80元,干红酒2斤、单价70元。该酒厂12月应纳消费税( )元。(题中的酒厂为一般纳税人,单价均为不含税
11、价格) A、483000B、478550C、439240D、39124020、某企业为增值税一般纳税人,2012年5月发生以下业务:从农业生产者手中收购粮食8吨,每吨收购价4000元,共计支付收购价款32000元。企业将收购的粮食从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工粮食白酒。当月粮食白酒加工完毕,企业收回10吨粮食白酒时取得酒厂开具的增值税专用发票,注明加工费45000元,加工的粮食白酒当地无同类产品市场价格。则受托方应代收代缴消费税为( )万元。 A、3.79B、3.18C、2.07D、3.0721、以下销售环节同时缴纳增值税和消费税的是( )。 A、零售白酒B、批发卷烟C、批发烟丝D、生产
12、销售金银首饰22、关于现行消费税的纳税地点,下列说法不正确的是()。 A、纳税人销售应税消费品,一般应当向纳税人机构所在地的主管税务机关申报纳税B、卷烟批发企业,总分机构不在同一地区的,应在各分支机构所在地申报纳税C、纳税人到外县(市)销售应税消费品的,应事先向其所在地主管税务机关提出申请,回纳税人核算地缴纳税款D、委托加工的应税消费品,一般由受托方向所在地主管税务机关申报缴纳消费税23、下列选项中,关于营业税税目表述不正确的是( )。 A、景区环保客运车所取得的收入,属于“服务业旅游业”税目B、有线电视台广告的播映属于“文化体育业”征税范围。C、广播电视有线数字付费频道业务属于“文化体育业”
13、税目D、报社向作者收取的“版面费”属于“服务业”税目24、某建筑公司在2012年取得一项工程收入500万元,包括工程原材料及其他材料价款30万元;另工程完工后取得建设单位奖励款20万元;承包一项境外建筑工程,取得工程价款35万元;转让闲置办公用房一幢(购置原价2700万元),取得转让收入3300万元。该公司2012年应纳的营业税为( )万元。 A、56.1B、47.35C、44.7D、45.625、某银行2012年第二季度取得自有资金贷款利息收入200万元;吸收贵宾客户理财存款1000万元,取得理财收入手续费8万元,办理结算等业务收取的手续费收入20万元,则该银行第二季度应纳营业税税额为( )
14、万元。 A、27.16B、13.40C、11.4D、10.4526、某文化馆2012年6月发生下列业务:以租赁方式为市篮球联赛提供比赛场馆,取得租金收入10万元;举办诗歌文化节取得门票收入8万元;餐饮部取得经营收入2万元。则该文化馆当月应缴纳营业税( )万元。 A、0.9B、0.84C、0.74D、0.627、关于营业税计税依据的说法,正确的是()。 A、单位和个人提供营业税应税劳务发生退款,只允许退还已征税款,不得从纳税人以后的营业额中减除B、试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并实行统一收取价款的,以取得的全部收入为计税营业额C、勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包给其他单位并实行统一
15、收取价款的,以取得总包收入为计税营业额D、单位和个人在提供营业税应税劳务时,如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的,以折扣后的价款为营业额28、下列不属于营业税免税项目的是( )。 A、医院、诊所提供的医疗服务B、金融企业的再贴现业务收入C、家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入D、个人出租住房29、下列关于城市维护建设税的适用税率,表述不正确的是( )。 A、纳税人所在地为工矿区的,一律适用1%的税率缴纳城建税B、按代开票纳税人管理的货物运输企业,凡按规定应征收营业税的,在代开运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税,按营业税税款7%预征城建税C、铁道部应纳城市维护建设税的税
16、率统一为5D、流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税30、某市卷烟厂2012年3月委托某县城卷烟厂加工一批雪茄烟,委托方提供原材料烟叶成本80000元,支付加工费10000元(不含增值税),雪茄烟消费税税率为36%,雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时应代收代缴的城市维护建设税为( )元。 A、975B、3543.75C、1275D、2531.2531、下列单位出售的矿产品中,不缴纳资源税的是( )。 A、开采单位销售自行开采的天然大理石B、油田出售自行开采的天然气C、盐场销售自行生产的卤水D、煤矿出售自产的天然气32、某采矿企
17、业2012年6月开采锡矿石50000吨,销售锡矿原矿40000吨、锡矿精矿100吨(无法确定移送使用的锡矿原矿数量),锡矿精矿的选矿比为1:12,锡矿资源税适用税额每吨0.8元。该企业6月应纳资源税()元。 A、32490B、37430C、32406D、3296033、某矿山为增值税一般纳税人,2012年3月份开采铜矿石120万吨,在A地收购未税铜矿石30万吨;本月销售铜矿石80万吨(其中销售收购的铜矿石15万吨)。该矿山应就上述业务在矿山所在地税务机关申报缴纳资源税()万元。(矿山铜矿石资源税额为1.6元吨,A地铜矿石资源税额为1.2元吨) A、104B、122C、128D、11334、下列
18、关于资源税的表述中,正确的是()。 A、纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品,凡未单独规定适用税额的,一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税B、岩金矿原矿已缴纳过资源税,选冶后形成的尾矿进行再利用的,均不再征收资源税C、独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品,依据收购的数量由开采地税务机关核定税额代扣代缴资源税D、原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的,一律按照原油数量课税35、关于资源税的纳税地点,下列表述不正确的是()。 A、纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品,一律必须向开采所在地主管税务机关纳税B、跨省开采的,在开采所在地纳税C、扣
19、缴义务人应向收购地税务机关纳税D、资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税36、依据车辆购置税的有关规定,下列说法中正确的是( )。 A、纳税人购买自用的应税车辆,自购买之日起60日内申报纳税B、车辆购置税税款应分期缴付C、车辆购置税是对所有新购置车辆的使用行为征税D、纳税人购置应税车辆,一律向纳税人所在地主管税务机关申报纳税37、关于车辆购置税的计税依据,下列处理正确的是( )。 A、抵债取得并自用的车辆,应按抵债金额为计税依据缴纳车辆购置税B、已经缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆,其发动机和底盘发生更换的,不再缴纳车辆购置税C、库存超过三年的车辆,纳税人能出具有效证明的,计
20、税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格D、免税条件消失的车辆,自车辆登记注册之日起,使用年限未满10年的,计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减1038、甲公司2012年10月接受乙汽车厂捐赠的小汽车3辆,其中两辆是未上牌照的新车,一辆是乙汽车厂自己使用过的旧车,甲公司将这3辆小汽车作为业务车供本公司自己使用,乙汽车厂向甲公司开具了增值税专用发票,注明销售额为180000元/辆,经主管税务机关审核,该价格明显低于国家税务总局核定的该车型的最低计税价格280000元/辆,且无正当理由。则甲公司应缴纳车辆购置税( )元。 A、40000B、56000C、60000D
21、、8400039、出口货物的完税价格应该包括( )。 A、离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费B、单独列明的支付给境外的佣金C、工厂至离境口岸之间的运输、保险费D、出口关税40、2010年7月1日,某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目,设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币600万元(关税税率为20%),海关规定的监管年限为5年;2012年6月30日,公司研发项目完成后,将已计提折旧120万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税( )万元。 A、0B、48C、72D、120二、多项选择题1、关于税法的效力与解释,下列表述中正确的有()。 A、我国税法采用
22、属人与属地相结合的原则B、立法解释、司法解释均具有法的效力,均可以作为办案和适用法律、法规的依据C、税法的扩充解释作为一条税法解释原则被普遍使用D、税法的效力表现为空间效力、时间效力和对人的效力E、税法的限制解释是指为了更好地体现税法精神,对税法条文进行的窄于其字面意义的解释2、纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限,下列关于纳税期限的表述正确的有( )。 A、确定纳税期限长短主要取决于税种的性质和交通条件B、按期纳税的纳税间隔期一般分为5种期限C、个人所得税采用按次纳税方法D、无论采用哪种纳税期限,如纳税申报期的最后一天遇节假日,可以顺延E、除以一个月或一个季度作为纳税间隔期外,以其他间隔
23、期为纳税期限的,应自期满之日起5日内预缴税款3、下列关于税收减免税表述正确的有()。 A、免征额是税额式减免税的一种形式B、跨期结转属于税基式减免的一种形式C、核定减免率属于税率式减免D、零税率是税率式减免税的一种形式E、减免税分为法定减免、临时减免、特定减免三类4、下列关于税收立法的表述,正确的有( )。 A、税收立法权的划分,是税收立法的核心问题B、制定税法是税收立法的全部内容C、中华人民共和国个人所得税法实施细则属于税收法律D、从法的运行过程来看,立法是首要环节E、在我国,划分税收立法权的直接法律依据主要是宪法与立法法的规定5、避免国际重复征税的一般方式包括()。 A、单边方式B、双边方
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