注册税务师考试 财务与会计 考前预测试题及答案解析【内部资料】.doc

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1、2013年注册税务师考试 财务与会计 考前预测试题及答案解析【内部资料】一、单项选择题1、根据企业综合绩效评价标准的规定，下列各项属于盈利能力状况修正指标的是（ ）。 A、总资产报酬率B、应收账款周转率C、资本收益率D、速动比率【正确答案】 C【答案解析】 选项A属于盈利能力状况的基本指标；选项B属于资产质量状况的基本指标；选项D属于债务风险状况的修正指标。【答疑编号10528444,点击提问】 2、甲企业有一项年金，存续期为10年，前3年无现金流出，后7年每年年初现金流出160万元，假设年利率为8，则该项年金的现值是（ ）万元。（已知PVA8，75.2064，PV8，30.7938） A、7

2、14.15B、661.25C、756.56D、833.02【正确答案】 A【答案解析】 该项年金的现值160PVA8，7PV8，3（18）1605.20640.7938（18）714.15 （万元）【答疑编号10528445,点击提问】 3、A方案投资报酬率的期望值是18，B方案投资报酬率的期望值是15，A方案的标准差小于B方案的标准差，则下列表述正确的是（ ）。 A、A方案风险小于B方案风险B、A方案风险大于B方案风险C、AB两方案风险无法比较D、AB两方案风险相同【正确答案】 A【答案解析】 A方案投资报酬率的期望值比B方案的大，但标准差小，因此A的标准离差率一定小于B方案的标准离差率，因

3、此A方案风险小于B方案风险。【答疑编号10528446,点击提问】 4、A企业集团由甲、乙、丙三个公司组成，2012年度甲公司和乙公司平均净资产分别为33795万元和5090万元，分别占集团平均净资产的56.713和8.542，分别实现净利润3545万元和110万元；2012年度集团总净资产收益率为7.535。丙公司2012年度净资产收益率为（）。 A、2.161B、2.618C、4.033D、10.490【正确答案】 C【答案解析】 丙公司平均净资产（337955090）/（56.7138.542）（337955090）20 704.3035（万元）；丙公司净利润（33 7955 090）/

4、（56.7138.542）7.535（3 545110）835.05（万元）；丙公司的净资产收益率835.05/20 704.30354.033。【答疑编号10528447,点击提问】 5、甲公司2012年的敏感资产和敏感负债总额分别为1 600万元和800万元，实现销售收入500万元。公司预计2012年的销售收入将增长20，销售净利润率为30，股利支付率为40。则该公司采用销售百分比法预测2013年的追加资金需要量为（）万元。 A、90B、52C、100D、108【正确答案】 B【答案解析】 追加资金需要量50020（1600/500800/500）500（120）30（140）52（万元）

5、。【答疑编号10528448,点击提问】 6、丁公司计划年度B产品的销售价格为每件100元，固定成本总额为375 000元，变动成本率为25，则盈亏临界点销售量为（ ）件。 A、2 000B、3 500C、5 000D、5 500【正确答案】 C【答案解析】 盈亏临界点销售额固定成本总额/（1变动成本率）375 000/（125）500 000（元），盈亏临界点销售量盈亏临界点销售额/单价500 000/1005 000（件）。【答疑编号10528449,点击提问】 7、甲公司原有资本800万元，其中债务资本200万元（每年负担利息24万元），普通股资本600万元（发行普通股10万股，每股面值

6、60元），所得税税率为25。为了扩大业务，需追加筹资300万元，筹资方式有两种：一是全部按面值发行普通股，增发6万股，每股面值50元；二是全部筹借长期债务，债务利率为12，则两种筹资方式每股收益无差别点的息税前利润为（）万元。 A、110B、116C、126D、120【正确答案】 D【答案解析】 借款筹资方式的每股收益（EBIT2430012）（125）/10，权益筹资方式的每股收益（EBIT24）（125）/（106），令二者相等，解得EBIT120（万元）。【答疑编号10528450,点击提问】 8、甲公司发行在外的普通股每股当前市价为80元，当期每股发放股利10元，预计股利每年增长6，则

7、该公司保留盈余资金成本为（ ）。 A、14.25B、19.25C、17.56D、18.63【正确答案】 B【答案解析】 保留盈余资金成本10（16）/80100619.25。【答疑编号10528451,点击提问】 9、丁公司拟投资一项目20万元（均为固定资产投资），投产后年均营业收入96 000元，付现成本26 000元，预计有效期10年，按直线法提折旧，无残值。所得税税率为25，则该项目的投资回收期为（ ）年。 A、2B、4.25C、3.48 D、5【正确答案】 C【答案解析】 每年现金净流量收入（1所得税税率）付现成本（1所得税税率）折旧税率96 000（125）26 000（125）20

8、 0002557 500（元），投资回收期200 00057 5003.48（年）。【答疑编号10528452,点击提问】 10、甲公司计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资700万元，建设期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量160万元。若甲企业要求的年投资报酬率为9，则该投资项目的现值指数是（）。（已知PVA9，137.4869，PVA9，106.4177，PVA9，32.5313） A、1.29B、1.31C、1.13D、0.67【正确答案】 C【答案解析】 投资项目的现金净流量现值160（7.48692.5313）792.896（万元），投资项目的现值指数792.896

9、7001.13。【答疑编号10528453,点击提问】 11、下列各项中，没有体现实质重于形式会计要求的是（）。 A、商品售后租回不确认商品销售收入B、融资租入固定资产视同自有固定资产C、商品售后回购业务不确认销售收入D、材料按计划成本进行日常核算【正确答案】 D【答案解析】 企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。实质是指交易或事项的经济实质，形式是指交易或事项的法律形式。售后回购、售后回租和融资租赁都体现了实质重于形式要求。【答疑编号10528454,点击提问】 12、丙公司2012年5月31日银行存款日记账账面余额为226 000元

10、，银行对账单余额为275 000元，经逐笔核对，发现有以下未达账项：（1）29日企业开出转账支票一张18 000元，持票人尚未到银行办理结算手续；（2）30日委托银行代收销货款34 000元，银行已经收到，企业尚未收到收款通知；（3）30日银行代付本月水电费1 000元，企业尚未收到银行付款通知；（4）30日存入银行2 000元的银行转账支票，银行尚未入账。公司据以编制“银行存款余额调节表”。调节后的银行存款余额应为（）元。 A、273 000 B、278 000C、259 000 D、299 000【正确答案】 C【答案解析】 调节后的银行存款余额银行存款日记账账面余额银行已收企业未收款项银

11、行已付企业未付款项226 00034 0001 000（或银行对账单余额企业已收银行未收款项企业已付银行未付款项275 0002 00018 000）259 000（元）【答疑编号10528455,点击提问】 13、丁公司出于短线投资的考虑，2012年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用6万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。2012年末该股票的公允价值为每股7元，2013年4月5日乙公司宣告分红，每股红利为0.5元，于5月1日实际发放。2013年5月4日丁公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。丁公司因该

12、交易性金融资产实现的投资收益为（）。 A、170万元B、166万元C、120万元D、176万元【正确答案】 B【答案解析】 6万元的交易费用列入投资损失；2013年乙公司分红确认投资收益50万元；2013年出售时的投资收益960（86061000.16）122（万元）。累计应确认的投资收益612250166（万元）。【答疑编号10528456,点击提问】 14、丁公司2013年3月1日销售产品一批给乙公司，价税合计为585 000元，同日乙公司交来一张面值为585 000元、期限为6个月的商业承兑无息票据。丁公司2013年6月1日将应收票据向银行申请贴现，贴现率为6。另外发生手续费120元。假

13、定本贴现业务符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件。假定每月按30天计算。则丁公司贴现时应作的会计处理为（）。 A、借：银行存款585 000贷：应收票据585 000B、借：银行存款576 105 财务费用8 895贷：短期借款585 000C、借：银行存款576 105 财务费用8 895贷：应收票据585 000D、借：银行存款576 225贷：应收票据576 225【正确答案】 C【答案解析】 票据到期值票据面值585 000（元），贴现息585 000690/3608 775（元），贴现额585 0008 775576 225（元）。企业实际收到的银行存款576 225120

14、576 105（元）借：银行存款576 105 财务费用8 895贷：应收票据585 000【答疑编号10528457,点击提问】 15、甲公司是一家工业生产企业，属增值税一般纳税人，采用实际成本计价核算材料成本，2013年4月1日该公司购入M材料100件，每件买价为1500元，增值税税率为17，发生运费2200元（按照7抵扣），保险费540元，装卸费610元，验收入库时发现损耗了3件，属于合理损耗范畴，则该批材料的单位入账成本为每件（）元。 A、1579.34B、1531.96C、1479.43D、1534.79【正确答案】 A【答案解析】 该材料的入账成本15001002200935406

15、10153196（元）；该材料的单位入账成本153196971579.34（元）。【答疑编号10528458,点击提问】 16、甲公司为增值税的一般纳税人。2013年6月1日“材料成本差异”科目借方余额为2 000元，“原材料”科目余额为400 000元（计划成本）。本月购入原材料60 000公斤，计划单位成本10元。增值税专用发票上注明的价款550 000元，增值税税款93 500元，销货方给予的现金折扣条件为：2/10，n/30，甲公司在折扣期限内支付了全部的价款和税款。另外还支付运杂费等其他相关费用60000元。本月生产领用原材料30 000公斤，在建工程领用原材料150 00公斤。则甲

16、公司2013年6月30日结存的原材料实际成本为（）元。 A、605600 B、556600C、550000 D、665500【正确答案】 B【答案解析】 按照我国现行规定，总价法下购货方所取得的现金折扣，不影响材料采购成本。因此，该企业本月增加材料的实际成本55000060000610 000（元），本月增加材料的计划成本60 00010600 000（元），产生材料成本（超支）差异10 000元。本月材料成本差异率（2 00010 000）/（400 000600 000）1001.2。结存材料实际成本（400 000600 00045 00010）（11.2）556600（元）。【答疑编号

17、10528459,点击提问】 17、某公司月初甲产品结存金额1 000元，结存数量50件，采用移动加权平均法计价；本月10日和20日甲产品分别采购入库400件和500件，单位成本分别为52元和53元；本月15日和25日分别发出该产品380件和400件。该甲产品月末结存余额为（）元。 A、8916.8B、8900.8C、4830.56D、2989.3【正确答案】 A【答案解析】 移动加权平均法计算公式是：移动平均单价（原有库存的成本本次进货的成本）/（原有存货数量本次进货数量） 本次发出存货成本本次发出存货数量存货当前移动平均单价10日单价：（1 00040052）/（50400）48.44（元

18、）；15日结转成本：38048.4418407.2（元）；20日单价：（1 0004005218407.250053）/（50400380500）52.44（元）；25日结转成本：40052.4420976（元）；月末结存额：1 000400525005318407.2209768916.8（元）。【答疑编号10528460,点击提问】 18、下列关于固定资产处置的说法中，错误的是（）。 A、企业持有待售的固定资产，应对其预计净残值进行调整，若原账面价值高于预计净残值的差额，应作为资产减值损失处理B、用固定资产对外投资时，应将其处置收入扣除账面价值后的金额计入对外投资成本C、持有待售的固定资产

19、从划归为持有待售之日起停止计提折旧D、固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益”时，应当予以终止确认【正确答案】 B【答案解析】 用固定资产对外投资，如果属于同一控制下企业合并，则应当按照享有被投资单位所有者权益账面价值的份额作为初始投资成本，如果是属于非同一控制下企业合并或非企业合并方式，则应当按照投出固定资产的公允价值为基础来计算初始投资成本。【答疑编号10528461,点击提问】 19、某租赁公司于2011年12月31日将公允价值为5 000万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同，B企业租赁该设备48个月，每6个月月末支付租金600万元，B企业担保的资产

20、余值为900万元，另外担保公司担保金额为750万元，租赁合同规定的租赁利率为3（6个月），租赁开始日估计资产余值为1 800万元，承租人B企业发生的初始直接费用10万元。则B企业在租赁期开始日不正确的会计处理是（）。（PVA3，87.0197；PV3，80.7874） A、未确认融资费用为779.52万元B、最低租赁付款额为5 700万元C、最低租赁付款额现值为4 920.48万元D、融资租入固定资产的入账面价值为4 920.48万元【正确答案】 D【答案解析】 （1）最低租赁付款额60089005 700（万元）；（2）最低租赁付款额现值 6007.01979000.78744 920.48

21、（万元）租赁资产公允价值5 000万元，根据孰低原则，租赁资产的入账价值应为其折现值4 920.48万元；（3）未确认融资费用最低租赁付款额租赁开始日租赁资产的入账价值5 7004 920.48779.52（万元）。借：固定资产融资租入固定资产 4 930.48（4 920.4810）未确认融资费用 779.52贷：长期应付款应付融资租赁款 5 700 银行存款 10【答疑编号10528468,点击提问】 20、A公司自2010年初开始自行研究开发一项新专利技术，2010年发生相关研究费用60万元，符合资本化条件前发生的开发费用为80万元，符合资本化条件后发生的开发费用为120万元；2011年

22、年初至无形资产达到预定用途前发生开发费用220万元，均符合资本化条件，2011年7月专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品。申请专利权发生注册费等10万元，发生的员工培训支出8万元。该项专利权的法律保护期限为15年，A公司预计运用该专利生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。B公司向A公司承诺在5年后以100万元购买该专利权。A公司管理层计划在5年后将其出售给B公司。A公司采用直线法摊销无形资产。该项专利权2012年12月31日预计可收回金额为240万元，假定A公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。则A公司不正确的处理是（ ）

23、。 A、该项无形资产的入账价值为350万元B、该项无形资产在2011年应摊销的金额为25万元C、该项无形资产在2012年12月31日的账面价值为275万元D、该项无形资产在2013年6月30日的账面价值为220万元【正确答案】 C【答案解析】 （1）该项专利权的入账价值12022010350（万元）。 （2）企业使用资产的预期使用的期限短于合同性权利或其他法定权利规定的期限的，则应当按照企业预期使用的期限确定其使用寿命。2011年应摊销的金额（350100）56/1225（万元）。 （3）2012年末应计提无形资产减值准备：350（350100）/601824035（万元），2012年末的账面

24、价值为240万元。2013年6月30日的账面价值为240（240100）/426220（万元）。【答疑编号10528471,点击提问】 21、2013年5月1日甲公司以一幢房产交换乙公司持有的丙公司30的股权，甲公司对丙公司的经营决策具有重大影响，房产的原价为1 000万元，累计折旧为400万元，已提减值准备为80万元，公允价值为900万元，营业税率为5，甲公司收到补价50万元，此交换具有商业实质。丙公司2013年初可辨净资产的公允价值为3 000万元，全年实现净利润1200万元，其中14月份实现的净利润为250万元，当年4月11日丙公司发放红利300万元，于5月6日实际发放。丙公司持有的一项

25、可供出售金融资产发生增值500万元，所得税税率为25，则甲公司2013年末长期股权投资的账面余额为（）万元。 A、1172.5B、1282.5C、1060D、1185【正确答案】 B【答案解析】 甲公司长期股权投资的初始投资成本9005030030760（万元）；丙公司2013年5月1日可辨认净资产的公允价值30002503002950（万元）；甲公司投资当日在丙公司拥有的可辨认净资产额295030885（万元）；甲公司应将投资调整至885万元，并认定贷差125万元；甲公司根据丙公司的盈余应调增长期股权投资价值285万元（1 200250）30；甲公司根据丙公司可供出售金融资产的增值应调增长期

26、股权投资价值112.5万元500（125）30；2013年末甲公司长期股权投资的账面余额885285112.51282.5（万元）。【答疑编号10528474,点击提问】 22、B公司和A公司均为S集团公司内的子公司，2013年1月1日，B公司以1 500万元购入A公司60的普通股权，并准备长期持有，B公司同时支付相关税费20万元。A公司2013年1月1日的所有者权益账面价值总额为2200万元，可辨认净资产的公允价值为2320万元。则B公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（）万元。 A、1510B、1320C、1392D、1340【正确答案】 B【答案解析】 同一控制下的企业合并取得的长期股

27、权投资应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。B公司应确认的长期股权投资初始投资成本2200601320（万元）。支付相关税费20万元应该计入管理费用。【答疑编号10528476,点击提问】 23、甲公司于2013年2月20日购买乙公司股票150万股，成交价格每股10元，作为可供出售金融资产；购买该股票另支付手续费等22.5万元。6月30日该股票市价为每股8元，2013年9月30日以每股9元的价格将股票全部售出，则可供出售金融资产影响2013年投资收益的金额是（）万元。（假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告） A、52.5 B、52

28、.5C、172.5 D、172.5【正确答案】 C【答案解析】 本题分录为：2013年2月20日：借：可供出售金融资产成本 1 522.5（1501022.5）贷：银行存款 1 522.56月30日：借：资本公积 322.5（1 522.51508）贷：可供出售金融资产公允价值变动 322.59月30日：借：银行存款 1350（1509）投资收益 172.5可供出售金融资产公允价值变动 322.5贷：可供出售金融资产成本 1 522.5资本公积 322.5所以该可供出售金融资产影响2013年投资收益的金额172.5（万元）【答疑编号10528478,点击提问】 24、下列关于长期待摊费用的说法

29、中，正确的是（）。 A、企业经营租入固定资产发生的改良支出，应该作为长期待摊费用核算，同时应在租赁期限与预计尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销B、企业发生的应由当期负担的借款利息、租金等，应作为特殊项目在长期待摊费用中核算C、长期待摊费用应单独核算，并在费用项目的受益期限内平均摊销，直至摊销完毕D、“长期待摊费用”科目借方表示增加金额，贷方表示减少金额。期末贷方余额反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用【正确答案】 A【答案解析】 选项B，企业发生的应当由当期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理；选项C，长期待摊费用应单独核算，并在费用项目的受益期限内平均摊销，若不能使以后的会计期间

30、受益，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益；选项D，“长期待摊费用”科目借方表示增加金额，贷方表示减少金额。期末借方余额反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用。【答疑编号10528480,点击提问】 25、某企业对投资性房地产的后续计量采用公允价值模式。2013年2月1日，该企业将一项投资性房地产转为本企业车间用房，转换日该投资性房地产的公允价值为190万元，账面所属“成本”明细科目余额为140万元、“公允价值变动”明细科目借方余额为30万元。该企业在转换日的会计处理应为（）（金额单位以万元表示）。 A、借：固定资产 170贷：投资性房地产成本 140公允价值变动 30B、借：固定资产

31、 270贷：投资性房地产 230 公允价值变动损益 40C、借：固定资产 190 贷：投资性房地产成本 140 公允价值变动 30 资本公积 20D、借：固定资产 190 贷：投资性房地产成本 140 公允价值变动 30 公允价值变动损益 20【正确答案】 D【答案解析】 企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。【答疑编号10528483,点击提问】 26、企业按规定的退税率计算的出口货物的当期抵免税额，应通过下列明细科目核算的是（）。 A、已交税金B、减免税款C、出口抵减内销产品应

32、纳税额D、出口退税【正确答案】 C【答案解析】 选项A，已交税金核算企业本月已交纳的增值税额；选项B，减免税款核算企业按规定享受直接减免的增值税额；选项D，出口退税核算企业出口货物按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额。【答疑编号10528486,点击提问】 27、外商投资企业从税后利润提取职工奖励及福利基金时，应贷记的科目是（）。 A、盈余公积B、应付职工薪酬C、应付股利D、利润分配提取职工奖励及福利基金【正确答案】 B【答案解析】 外商投资企业按照规定从税后利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配提取的职工奖励及福利基金” 科目，贷记“应付职工薪酬” 科目，按照规

33、定支出时，借记“应付职工薪酬” 科目，贷记“银行存款”等科目。【答疑编号10528487,点击提问】 28、W企业于2012年12月31日将一台公允价值为2 800万元的大型专用设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同，从2013年1月1日起B企业租赁该设备3年，每年末支付租金800万元，B企业的母公司担保的资产余值为500万元，另外担保公司担保金额为300万元，租赁合同规定的租赁年利率为7，租赁届满日估计资产余值为900万元，则B企业2013年末因此业务影响资产负债表中“长期应付款”项目的金额为（）万元。（计算结果保留两位小数） A、2900B、2507.6C、1883.13D、392.

34、4【正确答案】 C【答案解析】 最低租赁付款额80035002900（万元）；最低租赁付款额的现值800/1.07800/1.072800/1.073500/1.0732 507.60（万元）；未确认融资费用29002507.60392.4（万元）。 2013年末资产负债表中长期应付款项目的金额2507.60（17）8001883.13（万元）【答疑编号10528488,点击提问】 29、甲公司2013年1月1日发行的2年期公司债券，实际收到款项193 069元，债券面值200 000元，每半年付息一次，到期还本，票面利率10，实际利率12。采用实际利率法摊销溢折价，计算2013年12月31日

35、应付债券的账面余额是（）。（计算结果保留到整数） A、193 069元B、194 653元C、196 332元D、200 000元【正确答案】 C【答案解析】 （1）2013年6月30日实际利息费用193 06912211 584（元）；应付利息债券面值票面利率200 00010210 000（元）；利息调整摊销额11 58410 0001 584（元）。（2）2013年12月31日实际利息费用（193 0691 584）12211 679（元）；应付利息债券面值票面利率200 00010210 000（元）；利息调整摊销额11 67910 0001 679（元）；2013年12月31日应付债

36、券的账面余额193 0691 5841 679196 332（元）。【答疑编号10528489,点击提问】 30、2012年11月，丙公司销售一批商品给丁公司，含税价为15万元。由于丁公司发生财务困难，无法偿付该应付账款。2013年6月1日，丙公司与丁公司进行债务重组，丙公司同意丁公司以其普通股3万股抵偿该项债务，该股票每股面值为1元，每股市价为4元。丙公司对该项债权计提了2万元坏账准备。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是（）。 A、丙公司应确认债务重组损失10万元，丁公司应确认债务重组利得12万元B、丙公司应确认债务重组损失1万元，丁公司应确认债务重组利得12万元C、丙公司应确认债务重组损

37、失1万元，丁公司应确认债务重组利得3万元D、丙公司应确认债务重组损失3万元，丁公司应确认债务重组利得3万元【正确答案】 C【答案解析】 丙公司的会计分录为：借：长期股权投资12坏账准备2营业外支出债务重组损失1贷：应收账款15丁公司的会计分录为：借：应付账款15贷：股本3资本公积股本溢价9营业外收入债务重组利得3【答疑编号10528490,点击提问】 31、关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述，正确的是（）。 A、在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，虽该部分固定资产可供独立使用，但仍需待整体完工后停止借款费用资本化B、在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使

38、用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化C、购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化D、购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达到3个月，应当暂停借款费用资本化【正确答案】 B【答案解析】 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。所购建或者生产的资产分别建造、分别完工的，企业应当区别情况界定借款费用停止资本化的时点：（1）所购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造或者生产过程中可供使用或者可对

39、外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化，因为该部分资产已经达到了预定可使用或者可销售状态。（2）如果企业购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化。在这种情况下，即使各部分资产已经完工，也不能够认为该部分资产已经达到了预定可使用或者可销售状态，企业只能在所购建固定资产整体完工时，才能认为资产已经达到了预定可使用或者可销售状态，借款费用方可停止资本化。【答疑编号10528491,点击提问】 32、下列各项中，会引起留存收益

40、总额发生增减变动的是（）。 A、发放股票股利B、资本公积转增资本C、盈余公积补亏D、用税后利润补亏【正确答案】 A【答案解析】 留存收益包括盈余公积和未分配利润，用税后利润补亏、盈余公积补亏引起留存收益内部有关项目此增彼减；资本公积转增资本不引起留存收益内部项目变化；发放股票股利时，留存收益总额减少。【答疑编号10528492,点击提问】 33、下列有关收入确认的表述中，不正确的是（）。 A、广告制作佣金收入，应在资产负债表日根据完工程度确认收入B、为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据完工进度确认收入C、属于提供初始及后续服务的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入D、包含在商

41、品售价内的可区分的服务费，在提供劳务的期间分期确认收入【正确答案】 C【答案解析】 属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入，所以选项C不正确。【答疑编号10528493,点击提问】 34、乙公司与丙公司均为一般纳税企业,适用的增值税率为17。乙公司2013年3月1日与丙公司签订售后回购融入资金合同。合同规定，丙公司购入乙公司100件商品，每件销售价格为30万元。乙公司已于当日收到货款，每件销售成本为10万元（未计提跌价准备）。同时， 乙公司于2013年7月31日按每件35万元的价格购回全部商品。乙公司开

42、据增值税专用发票，商品已经发出。假定乙公司按月平均计提利息费用。根据上述资料，对于售后回购的说法中不正确的是（ ）。 A、有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理B、2013年3月1日销售商品时确计入其他应付款的金额为3500万元C、2013年3月31日计提利息费用的金额为100万元D、2013年3月1日销售商品时确计入其他应付款的金额为3000万元【正确答案】 B【答案解析】 有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理,所以选项A正确；售后回购业务不符合收入确认条

43、件的，销售的商品不确认收入，销售价格确认为负债，所以这里确认其他应付款的金额为301003000（万元），选项B不正确，选项D正确；2013年3月31日计提利息的金额为（3530）1005100，选项C正确。【答疑编号10528494,点击提问】 35、2011年1月1日，甲公司与乙公司签订一项建造合同。合同约定：甲公司为乙公司建造一栋办公楼，合同总价款80 000万元；工期为2年。2011年1月10日开工建设，预计总成本68 000万元。至2011年12月31日，工程实际发生成本45 000万元，由于材料价格上涨等因素预计还将发生工程成本45 000万元；工程结算合同价款40 000万元，实

44、际收到价款36 000万元。2011年10月6日，经商议，乙公司书面同意追加合同价款2 000万元。2012年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工时，累计实际发生成本89 000万元；累计工程结算合同价款82 000万元，累计实际收到价款80 000万元。2012年11月12日，收到乙公司支付的合同奖励款400万元。同日，出售剩余物资产生收益250万元。假定建造合同的结果能够可靠估计，甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。对于甲公司2011年度和2012年度利润表列示的项目金额中，不正确的是（ ）。 A、2011年度资产减值损失4 000万元B、2011年度营业成本45 000万元C、2012年度营业收入41 400万元D、2012年度营业成本43 750万元【正确答案】 D【答案解析】 2011年的完工进度45 000/（45 00045 000）502011年应确认的营业收入82 0005041 000（万元）