注册税务师考试 税法2 考题精讲 讲义整理版.doc
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1、2012年税法二考题(讲义整理版)一、单选题:1、【2012年】2010年初A居民企业通过投资,拥有B上市公司15%股权。2011年3月,B公司增发普通股1000万股,每股面值1元,发行价格2.5元,股款已全部收到并存入银行。2011年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本,下列关于A居民企业相关投资业务的说明,正确的是()。A.A居民企业应确认股息收入225万元B.A居民企业应确认红利收入225万元C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元。答疑编号6484010202正确答案D答案解析被投资企业将股权(票)溢价所形成的
2、资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。2、(2012年单选题)符合条件的非营利组织取得下列收入,免征企业所得税的是()。A.从事营利活动取得的收入B.因政府购买服务而取得的收入C.不征税收入孳生的银行存款利息收入D.按照县级民政部门规定收取的会费收入答疑编号6484010305正确答案C答案解析非营利组织的下列收入为免税收入:接受其他单位或者个人捐赠的收入;除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入,但不包括因政府购买服务而取得的收入;按照省级以上民政、财政部门规定收取的会员费;不征税收入和免税收入孳生的银行利息收入。3、【2012年
3、单选】2011年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元;实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元(其中职工培训经费4万元);另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2011年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额()万元。A.7B.9C.12D.22答疑编号6484010404正确答案B答案解析补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额的5%标准以内的部分,准予扣除。补充养老保险扣除限额2005%10(万元),实际发生了12万元,需要调增所得额2万元;补充医疗保险扣除限额2005%10(万元),实际发生了8万元,不需要调整。职工福
4、利费扣除的限额20014%28(万元),实际发生了35万元,需要调增所得额7万元;软件企业支付给职工的培训费可以全额扣除,所以支付的4万元培训费可以全额扣除,职工教育经费扣除限额2002.5%5(万元),实际发生了4万元,可以全额扣除;工会经费的扣除限额2002%4(万元),实际发生3.5万元,可以全额扣除。综上分析,上述费用应调增所得额为9万元。4、【2012年单选题】2011年1月1日某有限责任公司向银行借款2800万元,期限1年;同时公司接受张某投资,约定张某于4月1日和7月1日各投入400万元;张某仅于10月1日投入600万元。同时银行贷款年利率为7%。该公司2011年企业所得税前可以
5、扣除的利息费用为()万元。A.171.5B.178.5C.175D.196答疑编号6484010503正确答案A答案解析企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的,该企业对外借款发生的利息,相当于投资者实缴额与规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息,不得在计算企业所得税额时扣除。方法一:2011年所得税前可以扣除的利息28007%-28007%3/12400/2800 28007%3/12800/2800 28007%3/12200/2800 196-24.5=171.5(万元)方法二:2011年所得税前可以扣除的利息28007%3/12(2800400)7%3/12(2800800)7%3/
6、12(2800200)7%3/12171.5(万元) 5、(2012年单选】2010年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面,租期10年。2011年3月公司对门面进行了改建装修,发生改建费用20万元。关于装修费用的税务处理,下列说法正确的是()。A.改建费用应作为长期待摊费用处理B.改建费用应从2011年1月进行摊销C.改建费用可以在发生当期一次性税前扣除D.改建费用应在3年的期限内摊销答疑编号6484010902正确答案A答案解析租入固定资产的改建支出要作为长期待摊费用来处理,按照合同约定的剩余租赁期限内分期摊销。 6、2012年单选】下列关于资产损失税前扣除管理的说法中,错误的是()。A.企
7、业各项存货发生的正常损耗应以清单申报的方式向税务机关申报扣除B.企业无法准确判别是否属于清单申报时,可以采取专项申报的方式申报扣除C.企业申报资产损失税前扣除过程不符合税法要求并拒绝改正的,税务机关有权不予受理D.专项申报的资产损失不能在规定时限内报送相关资料的,经企业核实可以延期申报答疑编号6484011002正确答案D答案解析选项D,属于专项申报的资产损失,企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的,可以向主管税务机关提出申请,经主管税务机关同意后,可适当延期申报。7、2012年单选】某食品加工厂雇佣职工10人,资产总额200万元,税务机关对其2011年经营业务进行检查时发现食品销售收
8、入为50万元、转让国债收入4万元、国债利息收入1万元,但无法查实成本费用,税务机关采用核定办法对其征收所得税,应税所得率为15%。2011年该食品加工厂应缴纳企业所得税()万元。A.1.5B.1.62C.1.88D.2.03答疑编号6484011601正确答案D答案解析成本费用无法核实,按照应税收入额核定计算所得税。国债利息收入免征企业所得税。应纳所得税额(504)15%25%2.03(万元)8、(2012年单选题)下列各项,按“个体工商户生产、经营所得”税目缴纳个人所得税的是()。A.个人独资企业的投资者以独资企业资本金进行个人消费B.股份制企业以盈余公积转增股本,个人股东获利部分C.股份制
9、企业的个人投资者以该企业的资本金进行个人消费D.股份制企业的个人投资者从该企业借款,超过12个月仍未归还的借款答疑编号6304020102正确答案A答案解析选项B、C、D按股息红利所得缴纳个人所得税。9、(2012单选题)2012年4月田某作为人才被引入某公司,该公司将购置价800000元的一套住房以500000元的价格出售给田某。田某取得该住房应缴纳个人所得税()元。A.21500B.37500C.52440D.73995答疑编号6304020706正确答案D答案解析低价售房按全年一次奖金的办法计算缴纳个人所得税。(800000500000)/1225000,找税率25%,速算扣除数1005
10、。应缴纳个人所得税30000025%100573995(元)10、(2012单选题)2011年8月方某取得好友赠送的房产,赠送合同注明房产价值100万元,方某缴纳了相关税费5万元并办理了产权证,方某取得该房产应缴纳个人所得税()万元。A.9.5B.10C.19D.20答疑编号6304020707正确答案C答案解析应缴纳个人所得税(1005)20%19(万元)11、(2012年单选)2011年9月甲公司作为受托方签订技术开发合同一份,合同约定技术开发金额共计1000万元,其中研究开发费用与报酬金额之比为4:1。另外,作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份,承包总金额300万元,将其中的100万元
11、工程分包给另一单位,并签订分包合同。甲公司2011年9月应缴纳印花税()元。A.1500B.1800C.2600D.3000答疑编号6484040202正确答案B答案解析技术合同单对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的,应按一定比例的报酬贴花。应缴纳印花税2000.310000(300100)0.3100001800(元)12、(2012年单选)2011年7月甲公司开业,实收资本500万元;与银行签订一份融资租赁合同,合同注明金额1000万元;当月受乙公司委托加工产品,合同约定由乙公司提供原材料200万元,甲公司收取加工费10万元。2011年7月甲公司应缴纳印花税()元。A.2050B.3
12、030C.3050D.3550答疑编号6484040203正确答案C答案解析对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同,应按合同所载租金总额,暂按借款合同贴花。应缴纳印花税5000.51000010000.0510000100.5100003050(元)13、(2012年单选题)某旅游公司2012年拥有插电式混合动力汽车40辆,其他混合动力汽车3辆,汽车核定载客人数均为8人;游船30艘,每艘净吨位1.3吨;5.2马力的拖船1艘。公司所在地人民政府规定8人载客汽车年税额为600元/辆,机动船4元/吨。2012年该旅游公司应缴纳车船税()元。A.130B.1026C.1066D.1930
13、答疑编号6484060102正确答案B答案解析插电式混合动力汽车免征车船税,其他混合动力汽车按同类车辆适用税额减半征收车船税,拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税,本题折合成净吨位2.6吨,船舶净吨位尾数超过0.5吨按1吨计算。应缴纳车船360050%13043450%1026(元)14、(2012年单选题)下列关于车船税纳税义务发生时间的说法,正确的是()。A.取得车船所有权的次月B.合同、协议载明的车船交付日的次月C.购买车船的发票或其他证明文件所载日期的次月D.对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的,由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间答疑编号648406010
14、4正确答案D答案解析车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月,即该车船交付的当月。以合同、协议载明的车船交付日期,或者购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。15、(2012单选题)下列关于契税减免税优惠政策的说法,正确的是()。A.事业单位、社会团体承受房屋免征契税B.因不可抗力丧失住房而重新购房的,免征契税C.房屋由县级人民政府征用后重新承受房屋权属的,由县级人民政府确定是否减免契税D.婚姻关系存续期间,房屋原属夫妻一方所有,变更为夫妻双方共有的,免征契税答疑编号6484070109正确答案D答案解析选项A,承受的土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的,免
15、征契税;选项B,因不可抗力丧失住房而重新购买住房的,酌情准予减征或者免征契税;选项C,应该是由省级人民政府确定是否减免。16、(2012年单选题)2011年某民用机场占地100万平方米,其中飞行区用地90万平方米,场外道路用地7万平方米,场内道路用地0.5万平方米,工作区用地2.5万平方米,城镇土地使用税税率为5元平方米。2011年该机场应缴纳城镇土地使用税()元。A.125000B.150000C.475000D.500000答疑编号6484080107正确答案B答案解析机场飞行区用地、场外道路用地,免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税(0.52.5)510000150000(元)17、
16、(2012年单选题)2012年3月某公司在郊区新建设立一家分公司,共计占用耕地15000平方米,其中800平方米修建幼儿园、2000平方米修建学校,当地耕地占用税税额为20元平方米。该公司应缴纳耕地占用税()元。A.244000B.260000C.284000D.300000答疑编号6484090102正确答案A答案解析学校、幼儿园占用的耕地免征耕地占用税。应缴纳耕地占用税(150002000800)20244000(元)18、2012年单选题】2011年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元;实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元(其中职工培训经费4万元);
17、另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2011年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额()万元。A.7 B.9 C.12 D.22答疑编号6308010201正确答案B答案解析企业为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额的5%标准以内的部分,准予扣除。补充养老保险扣除限额2005%10(万元),实际发生了12万元,需要调增所得额2万元;补充医疗保险扣除限额2005%10(万元),实际发生了8万元,不需要调整。职工福利费扣除的限额20014%28(万元),实际发生了35万元,需要调增所得额7万元;软件企业支付给职工的培训费可
18、以全额扣除,所以支付的4万元培训费可以全额扣除,职工教育经费扣除限额2002.5%5(万元),实际发生了4万元,可以全额扣除;工会经费的扣除限额2002%4(万元),实际发生3.5万元,可以全额扣除。综上分析,上述费用应调增所得额为9万元。19、2012年单选题】下列说法符合企业所得税关于公益性捐赠支出相关规定的是()。A.企业通过县级人民政府捐赠住房作为廉租住房的,属于税法规定的公益性捐赠支出B.被取消公益捐赠税前扣除资格的公益性群众团体,5年内不得重新申请扣除资格C.捐赠方无法提供捐赠的非货币性资产公允价值证明的,可按市场价格开具捐赠票据D.公益性社会团体前三年接受捐赠总收入用于公益事业比
19、例低于80%的,应取消捐赠税前扣除资格答疑编号6308010204正确答案A答案解析选项B,应该是3年内不得重新申请扣除资格;选项C,捐赠方在向公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构捐赠时,应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明,如果不能提供证明,公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构不得向其开具公益性捐赠票据;选项D,前3年接受捐赠的总额中用于公益事业的支出比例低于70%的,应取消捐赠税前扣除资格。20、2012年单选题】2011年8月甲企业以吸收方式合并乙企业,合并业务符合特殊性税务处理条件。合并时乙企业净资产账面价值1100万元,市场公允价值1300万
20、元,弥补期限内的亏损70万元,年末国家发行的最长期限的国债利率为4.5%。2011年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为()万元。A.3.15 B.49.50 C.58.50 D.70.00答疑编号6308010301正确答案C答案解析符合特殊性税务处理的条件,合并企业弥补的被合并企业的亏损限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。2011年甲企业弥补乙企业的亏损额13004.5%58.50(万元)21、2012年单选题】2010年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面,租期10年。2011年3月公司对门面进行了改建装修,发生改建费用20万元。关于装修费
21、用的税务处理,下列说法正确的是()。A.改建费用应作为长期待摊费用处理B.改建费用应从2011年1月进行摊销C.改建费用可以在发生当期一次性税前扣除D.改建费用应在3年的期限内摊销答疑编号6308010304正确答案A答案解析租入固定资产的改建支出要作为长期待摊费用来处理,按照合同约定的剩余租赁期限内分期摊销。22、2012年单选题】下列关于资产损失税前扣除管理的说法中,错误的是()。A.企业各项存货发生的正常损耗应以清单申报的方式向税务机关申报扣除B.企业无法准确判别是否属于清单申报时,可以采取专项申报的方式申报扣除C.企业申报资产损失税前扣除过程不符合税法要求并拒绝改正的,税务机关有权不予
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