注册税务师 财务与会计 密押卷1.doc
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1、2011年注册税务师 财务与会计 密押卷一、单项选择题(共40题,每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意。)1、某企业投资一个新项目,经测算其标准离差率为48,如果该企业以前投资相似项目的投资报酬率为16,标准离差率为50,无风险报酬率为6并一直保持不变,则该企业投资这一新项目的预计投资报酬率为( )。A.15.6B.15.9C.16.5D.22.02、在不考虑其他影响因素的情况下,下列财务指标的情况能反映企业偿还债务能力较弱的是( )。A.资产负债率较低B.产权比率较高C.应收账款周转天数较短D.基本获利率较低3、某公司207年1月1日发行在外普通股16 000万股;5月1日按平均市价
2、增发普通股3 000万股;11月1目回购普通股1 200万股,以备将来奖励职工之用。该公司207年度净利润为7 476万元。则该公司207年度基本每股收益为( )元。A.0.370B.0.415C.0.420D.0.4454、某企业2009年初所有者权益总额为5 000万元,年末所有者权益总额为8 000万元,本年股东投入资金为1 000万元,则企业的资本保值增值率为()。A.40B.150C.140D.1605、下列关于企业预算内容的表述中,正确的是( )。A.资本支出预算是全面预算的起点,销售预算是全面预算的基础B.财务预算是全面预算的核心,包括预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表等
3、内容C.生产预算需要根据销售预算来确定,包括直接材料、直接人工、制造费用、期末存货等项目的预算D.现金预算是财务预算的核心,其编制基础包括成本费用预算、预计现金流量表和增量预算等内容6、丁企业向银行借入年利率9的短期借款100万元,银行按借款合同保留了20的补偿金额。若该企业适用企业所得税税率为25,不考虑其他借款费用,则该笔借款的资金成本为( )。A.9.00B.6.75C.8.44D.10.007、某公司当前普通股每股为20元,预计下一年每股股利为3元,股利年增长率为5,则该公司保留盈余资金成本为( )。A.15.00B.15.25C.16.60D.20.008、甲公司2008年末处置现有
4、的闲置设备一台(本年度的折旧已提),收到现金36 000元,无其他相关费用。该设备于2000年末以100 000元购入,使用年限为10年(与税法规定相同),并按年限平均法计提折旧,预计净残值率10。假设公司其他事项的应纳税所得额大于0,适用企业所得税税率25,则甲公司处置该项设备对2008年现金流量的影响是( )元。A.减少2 000B.增加2 000C.增加36 000D.增加34 0009、甲企业计划投资一条新的生产线,项目一次性总投资600万元,建设期为3年,经营期为10年,经营期每年可产生现金净流量130万元。若甲企业要求的年投资报酬率为9,则该投资项目的现值指数是( )。(已知PVA
5、9,13=7.4869,PVA9,10=6.4177,PVA9,3=2.5313)A.0.29B.0.07C.1.07D.0.6710、在各种股利分配政策中,企业选择剩余股利政策,通常比较有利于( )。A.保持企业股价的稳定B.灵活掌握资金的调配C.降低综合资金成本D.增强公司对股东的吸引力11、如果企业资产按照购买时所付出对价的公允价值计量,负债按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量,则其所采用的会计计量属性为( )。A.公允价值B.历史成本C.现值D.可变现净值12、下列各项中,不通过“其他货币资金”科目核算的是( )。A.信用证存款B.备用金C.信用卡存款D.
6、银行本票存款13、丁公司根据应收账款信用风险决定,各年坏账计提比例均为年末应收账款余额的8。该公司计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额850 000元;第二年客户甲单位所欠20 000元按规定确认为坏账,应收账款年末余额为950 000元;第三年客户乙单位破产,所欠款项中有6 000元无法收回,确认为坏账,年末应收账款余额为900 000元;第四年已冲销的甲单位所欠20 000元账款又收回15 000元,年末应收账款余额为1 000 000元。则该公司在四年内对应收账款计提坏账准备累计应计入资产减值损失的金额为( )元。A.72 000 B.80 000C.91 000D.98 00014、
7、企业在对下列与交易性金融资产有关的业务进行会计处理时,不应贷记“投资收益”科目的是( )。A.确认持有期间获得的现金股利B.确认持有期间获得的债券利息C.期末持有的交易性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额D.转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额15、企业在选定境外经营的记账本位币时不需考虑( )。A.境外经营缴纳的税金B.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务C.境外经营活动产生的现金流量是否可以随时汇入境内D.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性16、某企业12月31日有关外币账户余额如下:(12月31日市场汇率1美元8.5元人民币),应收账款
8、(借方)10 000美元,81 000元人民币;银行存款30 000美元,258 000元人民币;应付账款(贷方)6 000美元,49 200元人民币;短期借款2 000美元,16 500元人民币;长期借款(固定资产已达到预定可使用状态)15 000美元,124 200元人民币。则期末应调整的汇兑损益为()元。A.5 150B.850C.1 400D.4 60017、甲公司2009年1月1 日A型机器已计提存货跌价准备0.8万元。2009年12 月31 日库存A型机器12 台,单位成本为60万元,成本为720 万元。该批A型机器全部销售给乙公司。与乙公司签订的销售合同约定,2010 年1 月2
9、0 日,甲公司应按每台61万元的价格(不含增值税)向乙公司提供A型机器12 台。甲公司销售部门提供的资料表明,向长期客户乙公司销售的A型机器的平均运杂费等销售费用为1.2万元/台。2009 年12 月31 日,A型机器的市场销售价格为64万元/台。2009年12月31日该项存货应计提的跌价准备为()万元。A.0B.1.6C.2.88D.717.1218、丁企业原材料按计划成本进行日常核算。10月初“原材料甲材料”科目余额为100 000元,“材料成本差异甲材料”科目为贷方余额250元;当月购入甲材料10 000公斤,增值税专用发票上注明的价款550 000元,增值税额为93 500元。企业验收
10、入库时实收 9 900公斤,短缺100公斤为运输途中定额损耗。当月发出甲材料8 000公斤。甲材料计划单价为每公斤60元。若该企业甲材料未发生跌价,则本月月末库存甲材料实际成本为()元。A.200 346.80B.201 540.20C.210 000D.200 448.5019、企业购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,则该资产成本确定的基础应是( )。A.实际支付的价款B.该固定资产的预计未来现金流量现值C.购买价款加上相关税费D.购买价款的现值20、2009年1月1日,甲公司以银行存款5 000万元购入一项无形资产并投入使用。该项无形资产预计可使用年限为10年
11、,采用直线法摊销。2009年末和2010年末,预计该项无形资产的可收回金额分别为4 320万元和3 200万元。甲公司于每年末对无形资产计提减值准备;计提减值准备后,原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素,甲公司该项无形资产2011年12月31日的账面价值为( )万元。A.2 800B.2 900C.3 000D.3 75021、甲公司以其拥有的专利权与乙公司交换生产设备一台。专利权的账面价值为300万元(未计提减值准备),公允价值和计税价格均为420万元,适用营业税税率为5%;设备的账面原价为600万元,已提折旧170万元,已提减值准备30万元,公允价值为400万元,适用增值税征收率为4%;
12、在资产交换过程中,甲公司发生设备搬运费10万元,乙公司另向甲公司支付银行存款4万元,其中包括由于换入和换出资产公允价值不同而支付的补价20万元与换出资产销项税额16万元的差额。假定不考虑增值税、营业税以外的其他税费,则甲公司换入设备的入账价值为( )万元。A.410B.426C.429D.43122、甲企业2008年1月对某生产线进行更新改造,该生产线账面原值为800万元,已计提折旧500万元、减值准备40万元。改良时被替换资产的账面价值为50万元、发生的可资本化相关支出共计210万元,2008年6月工程完工。改良后该生产线使用寿命为5年,预计净残值为零,按年数总和法计提折旧。则该企业2008
13、年对改良后生产线应计提的折旧为( )万元。A.60B.70C.100D.14023、2008年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为1 000万元的债券,该债券发行日为2007年1月1日,系到期一次还本付息债券,期限为5年,票面年利率为5%。甲公司实际支付价款1 078.98万元,另外支付交易费用10万元。经测算甲公司的内含报酬率为3.51%,甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。该持有至到期投资2010年应确认的利息收入为()万元。A.37.28B.37.52C.40.95D.38.0324、2008年12月31日,甲公司计提存货跌价准备500万元、无形资产减值准备1 000万元、可供出售
14、债券投资减值准备1 500万元;交易性金融资产的公允价值上升了150万元;公允价值模式计量的投资性房地产公允价值下降30万元。在年末计提相关资产减值准备之前,当年已发生存货跌价准备转回100万元,可供出售债券投资减值准备转回300万元。假定不考虑其他因素,甲公司在2008年度利润表中,上述资产价值变动列示方法正确的是( )。A.管理费用400万元、资产减值损失1 300万元、公允价值变动收益-1 050万元B.管理费用1 700万元、公允价值变动收益150万元、资本公积-1 200万元C.资产减值损失2 600万元、公允价值变动收益120万元D.资产减值损失1 000万元、公允价值变动收益15
15、0万元、投资收益-1 200万元25、2010年6月1日,企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,重分类日该项金融资产的公允价值为700万元,账面价值为680万元;2010年6月20日,企业将该可供出售的金融资产出售,所得价款为730万元,则出售时确认的投资收益为()万元。A.30B.20C.50D.8026、同一控制下企业合并形成的长期股权投资,应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额,借记“长期股权投资成本”科目,按支付的合并对价的账面价值,贷记或借记有关资产、负债科目,如为借方差额,依次借记的会计科目是( )。A.资本公积资本溢价或股本溢价、盈余公积、利润分配未分配利润B.
16、利润分配未分配利润、盈余公积、资本公积资本溢价或股本溢价C.股本、资本公积资本溢价或股本溢价、盈余公积、利润分配未分配利润D.资本公积资本溢价或股本溢价、盈余公积、利润分配未分配利润、股本27、2008年12月10日,甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定,2009 年1月1日,公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,条件是这些人员必须为公司连续服务3年,并可自2011年 12月 31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。2009年、2010年、2011年年末股票增值权的公允价值分别为每股14元、18元和15元。2009年有20名管理人员离开,预计2010年和201
17、1年还将有15名管理人员离开;2010年实际有10名管理人员离开,预计2011年还将有10名管理人员离开。则甲公司在2010年12月31日应确认的应付职工薪酬为( )元。A.77 000B.115 000C.83 000D.72 33328、下列各项应付、预付款项中,应在“其他应付款”科目中核算的是( )。A.预付经营租入固定资产租金B.应付产品质量保证金C.应付未决诉讼损失D.应付交易性金融负债按票面利率计算的利息29、X公司于2011年1月1日按面值发行可转换公司债券4 000万元,票面年利率为6,期限为3年。每年年末支付利息,结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份,假设不附选择
18、权的类似债券的市场利率为9,则该批债券的入账价值为( )元。(已知:PV9,30.7722,PVA9,32.5313,PV6,30.8396,PVA6,32.6730)A.32 800 000B.36 963 120C.39 999 200 D.40 000 00030、丁公司2010年销售甲产品50 000万元,根据产品质量保证条款的规定,产品售出一年内,如发生正常质量问题,公司将负责免费修理。根据以往经验,出现小的质量问题发生的修理费为销售额的2%,出现大的质量问题发生的修理费为销售额的5%,根据预测,2010年售出的产品中有10%将发生小的质量问题,有5%将发生大的质量问题。则丁公司20
19、10年12月31日因销售甲产品应确认的预计负债为( )万元。A.100B.125C.225D.25031、下列关于债务重组事项的处理,正确的是()。A.在债务转为资本的偿债方式下,债权人在债务重组日,应当将享有股权的面值确认为对债务人的投资B.在以非现金资产清偿债务方式下,如果债权人不向债务人另行支付增值税,则增值税进项税额不能作为冲减重组债权的账面余额处理C.债务人以非现金资产清偿债务的,如果发生了运杂费等,应直接计入转让资产损益之中D.以现金清偿债务的,债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额,先冲减计提的坏账准备,不足的部分计入营业外收入32、下列各项,能够引起所有者权益总额
20、变化的是( )。A.以资本公积转增资本B.增发新股C.向股东支付已宣告分派的现金股利D.以盈余公积弥补亏损33、包装物采用一次摊销的情况下,出借包装物报废时收回的残料价值应冲减的是()。A.待摊费用B.其他业务成本C.包装物成本D.销售费用34、某建造承包商与客户签订了一份总金额为300万元的固定造价建造合同,第一年发生120万元的实际成本,预计尚需发生成本200万元,则该承包商()。A.确认当期的合同收入112.5万元,合同成本120万元,预计合同损失20万元B.确认当期的合同收入120万元,合同成本112.5万元,预计合同损失12.5万元C.确认当期的合同收入112.5万元,合同成本120
21、万元,预计合同损失12.5万元D.确认当期的合同收入112.5万元,合同成本120万元,并在报表附注中披露预计损失金额与原因35、企业取得的与资产相关的政府补助,应确认为递延收益,自相关资产达到预定可使用状态时起开始分摊计入( )科目。A.管理费用B.资本公积C.营业外收入D.财务费用36、甲公司自2009年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,2009年度在研究开发过程中发生研究费用300万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元,2010年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年,
22、采用直线法进行摊销。假设税法规定符合条件的无形资产研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2010年末因该项无形资产产生的暂时性差异为()万元。A.600 B.300C.277.5D.50037、下列关于利润分配账务处理的说法中,不正确的是()。A.企业宣告分配现金股利时,应借记“利润分配”科目,贷记“应付股利”科目B.企业宣告分配股票股利时,不做会计处理C.企业实际支付现金股利时,应借记“应付股利”科目,贷记“银行存款”科目D
23、.外资企业提取储备基金、企业发展基金时,应借记“利润分配”科目,贷记“应付职工薪酬”科目38、甲公司2010年12月31日应收乙公司账款6 000万元,当期计提坏账准备600万元。2011年2月20日,甲公司获悉乙公司于2011年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取盈余公积,2010年度财务报表于2011年4月20日经批准对外报出。不考虑其他因素。甲公司因该资产负债表日后事项减少2010年12月31日未分配利润的金额是( )万元。A.540B.4 860C.5 400D.039、乙公司于2006年12月1日购入一台不需安装的管理用设备并投
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