注册税务师考试《税法一》押题与答案解析【密】.doc

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1、2013年注册税务师考试财务与会计押题与答案解析【密】一、单项选择题1、根据税法的适用原则，下列说法正确的是（）。 A、根据实体从旧，程序从新原则，对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力B、根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止C、新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志D、效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法作废2、税收立法是指国家机关依照其职权范围，通过一定程序制定税收法律规范的活动，下列关于税收立法说法错误的是（ ）。 A、中华人民共和国税收征收管理法是国务院制定的税

2、收法规B、税收立法权的划分，是税收立法的核心问题C、税收立法必须经过法定程序，这是法的现代化的基本标志之一D、在我国，划分税收立法权的直接法律依据主要是宪法与立法法的规定3、关于税收法律关系的概念与特点，下列表述正确的是( )。 A、税收法律关系体现国家和纳税人双方的意志B、税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件C、权利义务关系具有对等性D、关于税收法律关系的性质，有两种不同的学说，即“权力关系说”和“债务关系说”4、减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于税收减免税表述，正确的是（ ）。 A、增值税即征即退是税基式减免税的一种形式B、税

3、额式减免使用范围最广泛，从原则上说它适用于所有生产经营情况C、免征额是税额式减免税的一种形式D、零税率是税率式减免税的一种形式5、下列有关税收规范性文件的表述，错误的是( )。 A、税收规范性文件属于非立法行为的行为规范B、税收规范性文件不具有可诉性C、税收规范性文件约束税务机关本身，不约束税务行政相对人D、税收规范性文件具有向后发生效力的特征6、下列选项中，关于税收执法监督说法正确的是( )。 A、审计机关也属于税收执法监督的范围B、税务机关人事任免属于税收执法监督的监督范围C、税收规范性文件合法性审核制度是一种重要的事前监督方式D、税收执法检查、复议应诉是事中监督7、增值税暂行条例中规定，

4、自2009年1月1日起，允许增值税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额。这种类型的增值税被称为( )。 A、收入型增值税B、生产型增值税C、消费型增值税D、抵扣型增值税8、下列货物不适用13%低税率的是（）。 A、盐水竹笋B、频振式杀虫灯C、农用水泵D、肉桂油9、依据增值税的有关规定，下列说法中不正确的是（）。 A、商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票B、增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款，如有进项留抵税额，可按规定，用增值税留抵税额抵减查补税款欠税C、纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费（含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费），一律可在增

5、值税应纳税额中全额抵减D、2012年7月1日以后，以购进农产品为原料生产酒及酒精的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围10、下列关于营业税改征增值税政策的相关表述，正确的是（ ）。 A、试点地区的增值税一般纳税人提供有形动产租赁服务，适用税率为17%B、试点地区的增值税小规模纳税人提供交通运输业服务，适用税率为6%C、试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，不得在计算缴纳增值税时抵减D、营业税改征增值税，由地方税务局负责征收11、某具备建筑业施工资质的企业为增值税一般纳税人，同时企业附属的工厂可自产铝合金门窗。2012年5月承包一项安装工程，工程价

6、款共计80万元，其中工程所用铝合金门窗为附属工厂生产提供，不含税销售额50万元，已知该企业生产此批铝合金门窗的成本为30万元，且对应的增值税专用发票均已于本月认证并抵扣。该企业2012年5月应缴纳增值税（）万元。 A、0B、3.40C、8.50D、11.4112、某白酒生产企业2012年12月购进玉米一批用于生产白酒。当月销售1000吨白酒，主营业务成本为1800万元，农产品耗用率为80%，玉米平均购买单价为5000元/吨。按照成本法计算，则该月允许抵扣的农产品进项税额为（ ）万元。 A、195B、172.57C、209.23D、165.6613、北京市某公司专门从事商业咨询服务，2012年9

7、月1日实行营改增，被认定为增值税小规模纳税人。9月15日，向某一般纳税人企业提供资讯信息服务，取得含增值税销售额3.09万元；9月20日，向某小规模纳税人提供注册信息服务，取得含增值税销售额1.03万元；9月25日，购进办公用品，支付价款2.06万元，并取得增值税普通发票。已知增值税征收率为3%。则该公司当月应纳增值税税额为（ ）万元。 A、0.03B、0.06C、0.09D、0.1214、某工厂是增值税小规模纳税人，2012年12月份销售使用过的旧设备一台，取得价款8.24万元，已知该设备购入时的不含税价款为9万元，已计提折旧2.8万元。另外该厂当月销售产品，取得含税销售收入12.36万元；

8、购进税控收款机，取得普通发票，注明的金额为2.34万元。则该工厂应缴纳的增值税为（）万元。 A、0.52B、0.16C、0.18D、1.2015、某商业企业为增值税一般纳税人，2012年3月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售额为300万元，本月收回50%的货款，其余货款于4月10日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元；零售商品实际取得销售收入228万元，其中包括以旧换新方式销售商品取得实际收入50万元，收购的旧货作价6万元；购进商品取得增值税专用发票，注明价款180万元、增值税30.6万元，购进税控收款机取得增值税专用发票，注明价款0.3万元、增值税0.05

9、1万元，该税控收款机作为固定资产管理。(本月取得的相关发票均在本月认证)，该企业3月应纳增值税( )万元。 A、28.85B、24.27C、28.9D、24.3216、某有进出口经营权的服装制造企业为小规模纳税人，2012年6月境内采购面料支付金额30000元，境外采购面料海关完税价格20000元人民币（关税税率7%），该企业当月销售服装取得含税收入60000元，当月向海关和税务机关缴纳增值税合计数为（）元。 A、6151.21B、5385.57C、4280D、2389.5717、下列选项中，属于在零售环节征收消费税的应税消费品是（）。 A、珍珠B、高档手表C、金戒指D、镀金首饰18、企业发生

10、的下列行为中，不需要缴纳消费税的是（）。 A、用自产的应税消费品换取生产资料B、用自产的应税消费品抵偿债务C、以不高于受托方计税价格直接销售委托加工收回的已税消费品D、在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励19、关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是（）。 A、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外售额或者销售数量计算征收消费税B、纳税人用委托加工收回的已税珠宝玉石连续生产金银镶嵌首饰的，可以扣除委托加工收回的已税珠宝玉石已纳消费税C、自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量D、酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费

11、税20、2012年12月某白酒生产企业将2吨自产A型白酒用于职工福利，生产成本为20000元；将1吨B型白酒赠送给关系客户，生产成本为15000元。上述白酒均已发出，A、B型白酒均为该白酒生产企业自制的新型白酒，无同类产品售价。2012年12月该白酒生产企业应纳消费税（ ）元。（白酒成本利润率为10%） A、10375B、17535C、12625D、1337521、甲企业2012年6月委托乙加工企业加工A类化妆品一批，乙企业提供原材料成本为20000元，收取不含税加工费5000元；另外，还委托乙企业加工B类化妆品一批，甲企业提供原材料成本为40000元，向乙企业支付不含税加工费为10000元，

12、乙企业无B类化妆品同类售价。本月将委托加工的化妆品全部收回，并将收回的B类化妆品全部售出，取得不含税价款80000元。甲企业本月应缴纳的消费税税额为（ ）元。（化妆品消费税税率为30%） A、21428.57B、2571.43C、0D、2517.3422、某外贸公司2012年8月从生产企业（一般纳税人）购入一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款40万元、增值税6.8万元，支付购货运输费用4万，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入60万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税（）万元。（增值税出口退税率13%） A、16.25B、17.20C、19.8D、25.823、下列经营活动中应按“交通运输

13、业”税目缴纳营业税的是( )。 A、航空降雨B、个人在旅游景点经营索道C、建筑工程设计劳务D、远洋运输企业从事光租业务24、下列经营项目，其营业额确定符合营业税规定的是（ ）。 A、从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入为营业额计征营业税B、教育部考试中心及其直属单位应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费的余额为营业额C、国航与货航开展客运飞机腹舱联运业务时，货航以其收到全部收入为营业额计征营业税D、电影放映单位从电影票房收入中提取并上缴的国家电影事业发展专项资金，可以从其计税营业额中扣除25、下列应税行为中，适用3%的税率计征营业税的是（ ）。 A、旅游景区内经营观光电车的业务B、

14、航空运输企业从事干租业务C、转让自然资源使用权D、港口装卸26、某邮局2012年2月取得如下收入：报刊发行实际取得收入120000元，邮寄业务收入60000元，信封、信纸销售收入12000元，为中国邮政储蓄银行代办金融业务取得代理金融业务收入20000元，其他邮政业务收入30000元。该邮局2月应纳的营业税为（ ）元。 A、1800B、2700C、6300D、666027、某运输企业营业额明显偏低且无正当理由，税务机关对其采用核定营业额的方法征税，其当月的营业成本120000元，同行业的成本利润率为10，则其应纳营业税为（ ）元。 A、3600B、3844.66C、3960D、4082.472

15、8、某综合类培训机构2012年4月份发生以下业务：在境外举办汇报演出取得收入1600万元；开办舞蹈培训班取得培训收入900万元，同时为学员提供学习资料取得收入25万元。则该培训机构当月应缴纳营业税（ ）万元。 A、75.75B、75C、27.75D、2729、关于城建税及教育费附加的规定，下列表述正确的是( )。 A、对出口产品退还增值税、消费税的，退还已征的城建税及教育费附加B、对海关进口的产品征收增值税、消费税，同时征收城建税及教育费附加C、对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，一并退还城建税及教育费附加D、生产企业出口货物实行免、抵、退税办法的，当期免抵

16、的增值税税额应计征城建税及教育费附加30、某市一专营进出口业务的生产企业2012年11月的纳税情况如下：出口货物应退税额20万元，免抵税额为15万元；当月进口货物向海关缴纳增值税30万元；当月境内销售应税消费品，缴纳消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（ ）万元。 A、1.05B、2.2C、2.8D、231、下列各项中，不属于资源税纳税人的是（ ）。 A、开采原煤的国有企业B、进口铁矿石的私营企业C、开采石灰石的个体经营者D、开采天然原油的外商投资企业32、根据资源税的有关规定，下列表述正确的是()。 A、开采应税资源的单位一律以应税资源的开采量为课税数量B、从价计征时，销售额为纳税

17、人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，也包括收取的增值税销项税额C、纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币结算D、伴采矿量小的，不征收资源税33、对矿山资源等级表中未列举名单的纳税人适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照邻近矿山或资源状况相近矿山的税率标准，在浮动（ ）的幅度内核定。 A、20%B、10%C、30%D、50%34、某油田2012年5月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，为连续生产原油使用0.5万吨；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。若原油、天然气的单位不含税售价分别为6000元吨和

18、2000元万立方米，则该油田本月应纳资源税为( )万元。(原油、天然气资源税税率均为5%) A、5985B、5859C、3850D、589235、某煤矿2012年3月开采原煤600万吨，销售240万吨，另将一部分原煤移送加工生产选煤48万吨，销售选煤30万吨，选煤综合回收率30，资源税单位税额5元吨。该煤矿2012年3月应纳资源税( )万元。 A、1700B、1850C、2000D、215036、按照车辆购置税暂行条例的规定，下列车辆不属于车辆购置税征收范围的是（ ）。 A、挂车B、电车C、自行车D、农用运输车37、甲企业从某拍卖公司通过拍卖购进两辆轿车，其中一辆是未上牌照的新车，不含税成交价

19、60000元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为120000元；另一辆是已使用6年的轿车，不含税成交价5000元。甲企业应纳车辆购置税（ ）元。 A、6000B、6500C、12000D、2400038、某汽车制造厂2012年9月将自产轿车15辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元辆；将自产轿车3辆转作本企业固定资产；将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为180000元辆(不含增值税)，国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000元辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税( )元。 A、45000B、54000C、252000D、

20、30600039、对关税特点的表述错误的是（）。 A、关税征收的对象是进出境的货物和物品B、关税是单一环节的价外税C、关税有较强的涉外性D、关税税率形式单一，仅采用比例税率40、某企业进口一台设备，成交价格为80万元，其中包含进口后的技术服务费6万元；另外支付购货佣金2.5万元、经纪费4万元、单列的进口后安装费11万元以及由买方负担的包装费3万元，关税税率为20%，则该企业进口设备缴纳关税为（ ）万元。 A、15.6B、16.2C、15.9D、20.6二、多项选择题1、下列选项，属于税收法律关系变更原因的有（ ）。 A、纳税人履行纳税义务B、纳税人自身的组织状况发生变化C、由于税法的废除D、洪

21、水冲毁了纳税人的厂房、设备E、纳税人经营破产2、关于税收实体法构成要素，下列说法不正确的有（ ）。 A、纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人B、征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据C、纳税人在计算应纳税款时，应以税法规定的税率为依据，因此，税法规定的税率反映了纳税人的税收实际负担率D、税目是课税对象的具体化，反映具体征税范围，代表征税的广度E、在累进税率条件下，边际税率等于平均税率3、关于税收行政司法的说法，正确的有( )。 A、保障纳税人的合法权益是税收行政司法制度的重要内容B、对税务机关作出的征税行为不服，属于税收行政诉讼具体的受案范围

22、C、税收司法审查以抽象的税收行政行为作为审查对象D、税务抽象行政行为纳入税务行政复议和行政赔偿诉讼的范围E、税收司法审查仅限于合法性审查4、下列属于国际重复征税发生的原因有（ ）。 A、纳税人所得或收益的国际化B、各国所得税制的普遍化C、各国行使税收管辖权的矛盾性D、国际税收合作加强E、实行税收无差别待遇5、下列有关国际税法的表述，正确的有（ ）。 A、税收情报交换是进行国际反避税合作的主要内容B、不转移纳税主体的避税，是国际避税的基本方法之一C、转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易D、确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容E、当跨国纳税人的国外经营活动存在盈亏并存时，实行分国限额

23、法对纳税人有利，采用综合限额法对居住国有利6、与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革，体现出时代特征。有关我国税法的建立与发展，下列表述正确的有( )。 A、秦汉时期实行了“商鞅变法”B、东汉实行了“租庸调制”C、唐朝中期实行了“两税法”D、明朝“一条鞭法”由历代对人征税转为对物征税E、清朝实行了“摊丁入亩”7、根据增值税的应税劳务的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有( )。 A、物业管理公司提供房屋修缮劳务B、汽车修理厂提供汽车修理劳务C、建筑公司提供楼房建设施工劳务D、油气田企业间相互提供生产性劳务E、油气田企业与非油气田企业之间相互提供生产性劳务8、下列关于增值税

24、特殊销售方式的说法中，表述不正确的有（ ）。 A、为了鼓励购买方及时偿付货款而给予的销售折扣准予从销售额中减除B、对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税C、纳税人采取以旧换新方式销售货物的，一律按照新货物的同期销售价格确定销售额D、采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税E、纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出9、根据现行增值税政策，下列各项业务免征增值税的有( )。 A、零售滴灌带和滴灌管产品B、销售宠物饲料C、非营利性医疗机构自产自用的制剂D、煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气E

25、、批发、零售的纳税人销售的蔬菜10、下列业务属于营业税改征增值税试点范围的有（）。 A、铁路运输服务B、管道运输服务C、研发和技术服务D、物流辅助服务E、有形不动产租赁服务11、下列关于增值税纳税人的认定及管理的说法中，表述正确的有( )。 A、新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月B、纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自认定机关认定为一般纳税人的当月起），按照税法的有关规定计算应纳税额C、一般纳税人资格认定的权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局D、认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定E、纳税人自

26、税务机关认定为一般纳税人后，也可以自行转为小规模纳税人12、关于促进残疾人就业的税收优惠政策，下列表述正确的有( )。 A、增值税实行限额即征即退的办法，按月办理退还B、兼营享受增值税和营业税优惠业务的企业，可自行选择退还增值税或减征营业税C、实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，按当地平均工资标准的6倍确定D、促进残疾人就业的税收优惠政策可与下岗再就业的优惠政策同时享用E、对于不能分别核算可享受与不得享受优惠政策业务销售收入的企业，由税务机关核定其税款退还限额13、关于增值税的申报与缴纳，正确的有（）。 A、销售货物或应税劳务，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得销售凭据的当天B

27、、进口货物，纳税义务发生时间为报送进口的次日C、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天D、销售货物或应税劳务，自2009年1月1日起，先开具发票的，为开具发票的当天E、纳税人发生视同销售货物行为，纳税义务发生时间为货物移送的当天14、下列关于消费税特点的陈述，正确的有（ ）。 A、征税项目具有选择性B、消费税具有转嫁性C、征收方法具有多样性D、具有税收中性E、税收调节具有特殊性15、关于消费税计税价格的确定，下列表述正确的有（ ）。 A、卷烟批发环节销售价格，按照税务机关采集的所有卷烟批发企业在价格采集期内销售的该牌号、规格卷烟的数量、销售额进行加权平均计算B、

28、进口卷烟的计税价格由海关核定C、卷烟实际销售价格高于计税价格的，按计税价格征税D、纳税人销售卷烟，售价明显偏低的，可自行组成计税价格作为计税依据E、卷烟计税价格由国家税务总局按照卷烟批发环节销售价格扣除卷烟批发环节批发毛利核定并发布16、某汽车制造厂生产的小汽车用于以下方面，应缴纳消费税的有（ ）。 A、用于本厂研究所作碰撞试验B、投资给某企业C、移送改装分厂改装加长型豪华小轿车D、赠送当地公安机关办案用E、用于奖励企业先进职工17、回购企业从联营企业购进后再直接销售的卷烟，不再征收消费税的条件有（）。 A、委托联营企业加工时向联营企业提供所需加工卷烟牌号B、委托联营企业加工时向联营企业提供税

29、务机关已公示的消费税计税价格C、联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税D、回购企业将回购卷烟再销售的收入与自产卷烟销售收入分开核算E、回购企业与联营企业的加工费已结算18、根据现行消费税暂行条例的规定，关于消费税的下列表述中，正确的有（）。 A、货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不征消费税B、2011年10月1日以后，生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，按实际耗用数量暂免征收消费税C、航空煤油暂缓征收消费税D、对啤酒生产企业销售的啤酒，经批准可以以向其关联企业的啤酒销售公司销售的价格作为确定消费税税额的标准E、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生

30、产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格80%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格19、依据营业税的有关规定，下列行为中应当缴纳营业税的有( )。 A、个人按市场价格出租居民住房B、境外合格机构投资者委托境内公司在我国从事债券买卖业务C、社保基金理事会运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入D、以不动产投资入股，参与投资方利润分配，但不承担投资风险E、房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业代收的住房专项维修基金20、下列选项中，不征或免征营业税的有（）。 A、物业公司提供垃圾处置劳务B、境内单位在境外提供建筑业劳务C、房地产主营部门代收的住房专项维修基金D、县级

31、以上地方人民政府出让自然资源使用权E、境外单位将机器设备出租给境内单位使用21、下列经营活动中应按“服务业”税目缴纳营业税的有（ ）。 A、教育部考试中心和各省级教育机构合作开展考试的业务B、广播电视有线数字付费频道业务C、在旅游景点经营游船、景区环保车取得的收入D、车、船、飞机的装饰活动E、纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为22、根据营业税有关规定，下列说法正确的有()。 A、纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价B、保险企业开展无赔偿奖励业务的，免征营业税C、转贷业务应该

32、以差额征收营业税D、扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生地E、国家开发银行总行及总行营业部提供“金融保险业”劳务取得的收入，应向北京市主管国家税务机关缴纳营业税23、下列有关营业税税收优惠政策的陈述，正确的有（ ）。 A、以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的，可对其取得的全部价款和价外费用免征营业税B、对个人出租住房，不区分用途，在5%税率的基础上，减半征收营业税C、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的免征营业税D、对动漫企业为开发动漫产品提供的动画设计、配音等劳务，暂减按3%税率征收营业税E、对中国境外单位或个人在境外向境内单位提供的旅店业、

33、饮食业，不征收营业税24、下列各项中，符合营业税有关纳税地点的具体规定的有( )。 A、纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B、纳税人从事运输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税C、境内电信单位提供电信业务的营业税纳税地点为电信单位机构所在地D、纳税人出租机器设备的，应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税E、扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为工程建筑业应税劳务发生地25、关于城市维护建设税，下列说法正确的有（ ）。 A、纳税人直接缴纳三税的，在缴纳三税地缴纳城市维护建设税B、铁道部应纳城市维护建设税的税率统一为5C、由受托方代收代扣三税的

34、，城市维护建设税适用受托方所在地税率D、对增值税实行先征后返办法的，城市维护建设税一并返还E、县政府设在市区，其在市区办的企业城市维护建设税税率为726、关于资源税的下列说法中，正确的有（）。 A、原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，统一按原油数量课税B、纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣C、独立矿山收购与本单位矿种不同的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税D、纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税E、应征收资源税的天然气系指专门开采或与原油同时开采的天然气，包括煤矿生产的天然气27

35、、根据资源税现行政策规定，下列说法符合资源税相关规定的有( )。 A、纳税人应纳的资源税，应当向单位所在地主管税务机关纳税B、纳税地点需要调整的，均由省、自治区、直辖市人民政府决定C、纳税人自产自用应税产品的，资源税纳税义务发生时间为移送应税产品的当天D、跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，都应在核算地纳税E、纳税人采取预收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天28、纳税人办理车辆购置税纳税申报时，除填写车辆购置税纳税申报表外，还应同时提供的资料有（ ）。 A、车主身份证明B、车辆价格证明C、车辆合格证明D、车辆保险证明E、车辆牌照证明29、关于车

36、辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有（ ）。 A、底盘（车架）发生改变的车辆，纳税人不用重新办理纳税申报B、车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收C、车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地或居住地D、纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起30天内申报纳税E、进口应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税30、下列各项中，不符合关税对特殊进口货物完税价格有关规定的有（ ）。 A、运往境外修理的机械，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格B、准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格C、转让进口的免税货物，以原入境的

37、到岸价为完税价格D、留购的进口货样，以留购价格作为完税价格E、租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，经同意按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格三、计算题1、上海市某运输公司（被认定为增值税一般纳税人），主要从事陆路运输服务，2012年10月发生如下业务：（1）为某商场运输一批货物，取得货运收入20万元，装卸收入5万元，已向商场开具增值税普通发票；（2）当月将自有的2辆运输车对外出租，约定租期3年，每月不含税租金5000元，当月预收1年的租金；（3）与试点地区的甲运输企业（增值税一般纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程货运收入70万元，开具了增值税专用发票，同时支付给甲运输企业运

38、费20万元，并取得了甲运输企业开具的增值税专用发票；（4）某大型企业为该运输公司的重要客户，当月组织职工外出旅游，该运输公司无偿为其提供客运服务，无同类运输服务价款，其运输成本为3.5万元，当地规定运输业成本利润率为10%；（5）当月经批准初次购进增值税税控系统专用设备一套，取得的增值税专用发票注明价款为6000元，税款1020元；当月购进汽油取得的增值税专用发票注明的税额合计3.8万元；购进水、电，取得增值税专用发票注明的增值税税额合计8000元。根据以上资料，回答以下问题： 、该运输企业出租运输车辆应确认的销项税为（ ）元。A、0B、10200C、850D、6600 、为其客户无偿提供客运

39、服务，应确认的销项税为（ ）元。A、3850B、6545C、4235D、0 、当月该运输公司应纳增值税为（ ）元。A、47189.77B、41189.77C、267189.77D、261189.77 、该运输企业当月应纳城建税和教育费附加为（ ）元。A、4118.98B、3295.18C、26118.98D、20895.182、位于某乡的甲煤矿为增值税一般纳税人，2012年4月份生产经营情况如下：（1）开采原煤500万吨，专门开采的天然气50000千立方米，采煤过程中生产天然气3000千立方米；（2）销售原煤300万吨，取得不含税销售额24000万元；（3）以原煤加工洗煤120万吨，对外销售1

40、00万吨，取得不含税销售额12000万元；（4）企业职工浴室和食堂领用原煤2000吨；（5）销售天然气35000千立方米（含采煤过程中生产的3000千立方米），取得不含税销售额800万元；（6）购入采煤设备一台，取得的增值税专用发票已经通过认证，发票上注明价款为5000万元、增值税税额850万元。将设备运抵煤矿，支付运输费300万元，取得运输公司开具的运输发票，也已认证通过；（7）当地供电所交来用电单据，当月共用电20000度，其中5000度为食堂及浴室使用，取得专用发票上注明电费金额为8万元。已知：原煤资源税单位税额为2元/吨，天然气资源税税率为5%；洗煤与选煤的综合回收率为80%。根据上述

41、资料，回答下列问题： 、甲煤矿2012年4月应缴纳的资源税为( )万元。A、1000B、1013.4C、886.97D、896.97 、甲煤矿2012年4月的销项税为( )万元。A、6226.72B、7015.72C、6935.28D、6120 、甲煤矿2012年4月准许抵扣的进项税为( )万元。A、850B、871C、872.02D、872.36 、甲煤矿2012年4月应缴纳的城建税和教育费附加为( )万元。A、250.33B、214.19C、241.19D、629.07四、综合分析题1、某市汽车制造厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌汽车和中轻型商用客车，A牌汽车不含税均价每辆60万元，最高

42、不含税售价每辆75万元。中轻型商用客车的不含税均价18万元。2012年8月发生如下几笔业务：（1）从某轮胎厂购进一批汽车轮胎，货物已验收入库，专用发票注明不含税价款80.5万元，支付运费4万元，装卸费1.5万元（已取得合理的运费发票），当月全部领用生产A牌汽车；从甲汽车制造厂购入一批乘用车底盘用于改制生产A牌汽车，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款400万元，货物已经验收入库；从某汽车配件厂家购进相关的材料配件等，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款55万元，货物已经验收入库；（2）本月购进劳保用品，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款12万元，本月生产部门领用劳保用品的70%；

43、（3）与甲厂家签订合同，以本厂生产的30辆A牌汽车与甲厂家的汽车灯等价交换，汽车厂按不含税均价每辆60万元进行结算抵顶，双方均开具了防伪税控系统增值税专用发票；（4）进口一批发动机，成交价为25万美元，发生境外运费及保险费共计2.8万美元，发生境内运费7.5万元，关税税率为25%；上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证，境内运费已取得合规公路内河货物运输业统一发票；（5）采用分期收款方式销售A牌汽车30辆，合同规定不含税销售额共计1800万元，本月收回50货款，其余款项下月收回，由于购货方资金紧张，实际收到货款750万元；（6）向某基金会捐赠A牌汽车5辆，按单位成本48万元

44、计入“营业外支出”账户；用10辆A牌汽车抵偿欠外单位的货款；（7）将4辆自产A牌汽车奖励给具有突出贡献的科研人员；将2辆自产中轻型商用客车赠送某关系单位；将1辆自产A牌汽车移送给本厂集体福利部门使用；（8）应客户要求，用一辆自产中轻型商用客车改装成救护车，开具普通发票，取得销售收入22.23万元，另收改装费1.17万元；销售本厂自用4年的1辆外购小客车，售价12万元。（A牌汽车的消费税税率为25，中轻型商用客车消费税税率为5，美元/人民币1：6.9）根据上述资料，回答下列问题： 、计算业务（6）应纳消费税为（ ）万元。A、232.65B、225C、262.5D、260 、本月汽车制造厂准予抵扣

45、的进项税为（ ）万元。A、349.33B、478.36C、338.45D、440.65 、本月汽车制造厂销项税合计为（ ）万元。A、683.65B、672.75C、672.52D、783.25 、本月汽车制造厂应纳增值税税额（ ）万元。A、232.1B、298.65C、294D、300.69 、本月汽车制造厂应纳消费税税额（ ）万元。A、1102.5B、950.80C、1127.7D、1050 、对上述题目中的税务处理，表述正确的有（ ）。A、购入汽车轮胎的已纳消费税可以按生产领用数量从本期应纳消费税税额中扣除B、以A牌汽车抵偿外单位的货款，增值税和消费税的计税依据是一致的C、进口一批发动机，

46、确定关税完税价格时，应该包含境外的运费及保险费D、中轻型商用客车改装救护车，移送使用环节不缴纳消费税2、市区某酒业股份公司（增值税一般纳税人）主要生产酱香型白酒，产品有3类：瓶装粮食白酒、散装粮食白酒和甜菜白酒。2012年2月份发生经济业务如下： （1）本月自农场购进其自产玉米一批，收购凭证注明价款350000元，委托运输企业运输到本单位，支付运费28000元，取得运费发票；（2）将库存玉米、小麦（账面成本合计为190000元）发往县城一酒精加工厂加工酒精，收回后将其封存入库，取得专用发票，注明加工费59000元，酒精厂依法代收代缴消费税（受托方没有同类售价）；（3）销售瓶装粮食白酒1500箱，含税单价每箱458元，另收取品牌使用费18000元；（4）销售散装粮食白酒13吨，不含税单价每吨6880元，收取包装物押金15540元，双方议定13个月后押金退还；（5）销售自产甜菜散装白酒16吨，含税单价每吨3880元，货款存入银行；（6）用自产散装粮食白酒15吨，等价换取酿酒所用原材料（含税价款）136890元，双方不再支付价款；双方