注册税务师考试《税法一》押题与答案解析【密】.doc
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1、2013年注册税务师考试财务与会计押题与答案解析【密】一、单项选择题1、根据税法的适用原则,下列说法正确的是()。 A、根据实体从旧,程序从新原则,对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的,原则上新税法具有约束力B、根据特别法优于普通法的原则,凡是特别法中作出规定的,原有的居于普通法地位的税法便废止C、新法优于旧法原则的适用,以新法公布为标志D、效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效力低的税法作废2、税收立法是指国家机关依照其职权范围,通过一定程序制定税收法律规范的活动,下列关于税收立法说法错误的是( )。 A、中华人民共和国税收征收管理法是国务院制定的税
2、收法规B、税收立法权的划分,是税收立法的核心问题C、税收立法必须经过法定程序,这是法的现代化的基本标志之一D、在我国,划分税收立法权的直接法律依据主要是宪法与立法法的规定3、关于税收法律关系的概念与特点,下列表述正确的是( )。 A、税收法律关系体现国家和纳税人双方的意志B、税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件C、权利义务关系具有对等性D、关于税收法律关系的性质,有两种不同的学说,即“权力关系说”和“债务关系说”4、减免税作为税收优惠政策的核心内容,体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于税收减免税表述,正确的是( )。 A、增值税即征即退是税基式减免税的一种形式B、税
3、额式减免使用范围最广泛,从原则上说它适用于所有生产经营情况C、免征额是税额式减免税的一种形式D、零税率是税率式减免税的一种形式5、下列有关税收规范性文件的表述,错误的是( )。 A、税收规范性文件属于非立法行为的行为规范B、税收规范性文件不具有可诉性C、税收规范性文件约束税务机关本身,不约束税务行政相对人D、税收规范性文件具有向后发生效力的特征6、下列选项中,关于税收执法监督说法正确的是( )。 A、审计机关也属于税收执法监督的范围B、税务机关人事任免属于税收执法监督的监督范围C、税收规范性文件合法性审核制度是一种重要的事前监督方式D、税收执法检查、复议应诉是事中监督7、增值税暂行条例中规定,
4、自2009年1月1日起,允许增值税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额。这种类型的增值税被称为( )。 A、收入型增值税B、生产型增值税C、消费型增值税D、抵扣型增值税8、下列货物不适用13%低税率的是()。 A、盐水竹笋B、频振式杀虫灯C、农用水泵D、肉桂油9、依据增值税的有关规定,下列说法中不正确的是()。 A、商业企业向供货方收取的各种返还收入,一律不得开具增值税专用发票B、增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款,如有进项留抵税额,可按规定,用增值税留抵税额抵减查补税款欠税C、纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费),一律可在增
5、值税应纳税额中全额抵减D、2012年7月1日以后,以购进农产品为原料生产酒及酒精的增值税一般纳税人,纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围10、下列关于营业税改征增值税政策的相关表述,正确的是( )。 A、试点地区的增值税一般纳税人提供有形动产租赁服务,适用税率为17%B、试点地区的增值税小规模纳税人提供交通运输业服务,适用税率为6%C、试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点,其在异地缴纳的营业税,不得在计算缴纳增值税时抵减D、营业税改征增值税,由地方税务局负责征收11、某具备建筑业施工资质的企业为增值税一般纳税人,同时企业附属的工厂可自产铝合金门窗。2012年5月承包一项安装工程,工程价
6、款共计80万元,其中工程所用铝合金门窗为附属工厂生产提供,不含税销售额50万元,已知该企业生产此批铝合金门窗的成本为30万元,且对应的增值税专用发票均已于本月认证并抵扣。该企业2012年5月应缴纳增值税()万元。 A、0B、3.40C、8.50D、11.4112、某白酒生产企业2012年12月购进玉米一批用于生产白酒。当月销售1000吨白酒,主营业务成本为1800万元,农产品耗用率为80%,玉米平均购买单价为5000元/吨。按照成本法计算,则该月允许抵扣的农产品进项税额为( )万元。 A、195B、172.57C、209.23D、165.6613、北京市某公司专门从事商业咨询服务,2012年9
7、月1日实行营改增,被认定为增值税小规模纳税人。9月15日,向某一般纳税人企业提供资讯信息服务,取得含增值税销售额3.09万元;9月20日,向某小规模纳税人提供注册信息服务,取得含增值税销售额1.03万元;9月25日,购进办公用品,支付价款2.06万元,并取得增值税普通发票。已知增值税征收率为3%。则该公司当月应纳增值税税额为( )万元。 A、0.03B、0.06C、0.09D、0.1214、某工厂是增值税小规模纳税人,2012年12月份销售使用过的旧设备一台,取得价款8.24万元,已知该设备购入时的不含税价款为9万元,已计提折旧2.8万元。另外该厂当月销售产品,取得含税销售收入12.36万元;
8、购进税控收款机,取得普通发票,注明的金额为2.34万元。则该工厂应缴纳的增值税为()万元。 A、0.52B、0.16C、0.18D、1.2015、某商业企业为增值税一般纳税人,2012年3月采用分期收款方式批发商品,合同规定不含税销售额为300万元,本月收回50%的货款,其余货款于4月10日前收回。由于购货方资金紧张,本月实际收回不含税销售额100万元;零售商品实际取得销售收入228万元,其中包括以旧换新方式销售商品取得实际收入50万元,收购的旧货作价6万元;购进商品取得增值税专用发票,注明价款180万元、增值税30.6万元,购进税控收款机取得增值税专用发票,注明价款0.3万元、增值税0.05
9、1万元,该税控收款机作为固定资产管理。(本月取得的相关发票均在本月认证),该企业3月应纳增值税( )万元。 A、28.85B、24.27C、28.9D、24.3216、某有进出口经营权的服装制造企业为小规模纳税人,2012年6月境内采购面料支付金额30000元,境外采购面料海关完税价格20000元人民币(关税税率7%),该企业当月销售服装取得含税收入60000元,当月向海关和税务机关缴纳增值税合计数为()元。 A、6151.21B、5385.57C、4280D、2389.5717、下列选项中,属于在零售环节征收消费税的应税消费品是()。 A、珍珠B、高档手表C、金戒指D、镀金首饰18、企业发生
10、的下列行为中,不需要缴纳消费税的是()。 A、用自产的应税消费品换取生产资料B、用自产的应税消费品抵偿债务C、以不高于受托方计税价格直接销售委托加工收回的已税消费品D、在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励19、关于消费税的有关规定,下列陈述不正确的是()。 A、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外售额或者销售数量计算征收消费税B、纳税人用委托加工收回的已税珠宝玉石连续生产金银镶嵌首饰的,可以扣除委托加工收回的已税珠宝玉石已纳消费税C、自产自用应税消费品的,计税数量为应税消费品的移送使用数量D、酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费
11、税20、2012年12月某白酒生产企业将2吨自产A型白酒用于职工福利,生产成本为20000元;将1吨B型白酒赠送给关系客户,生产成本为15000元。上述白酒均已发出,A、B型白酒均为该白酒生产企业自制的新型白酒,无同类产品售价。2012年12月该白酒生产企业应纳消费税( )元。(白酒成本利润率为10%) A、10375B、17535C、12625D、1337521、甲企业2012年6月委托乙加工企业加工A类化妆品一批,乙企业提供原材料成本为20000元,收取不含税加工费5000元;另外,还委托乙企业加工B类化妆品一批,甲企业提供原材料成本为40000元,向乙企业支付不含税加工费为10000元,
12、乙企业无B类化妆品同类售价。本月将委托加工的化妆品全部收回,并将收回的B类化妆品全部售出,取得不含税价款80000元。甲企业本月应缴纳的消费税税额为( )元。(化妆品消费税税率为30%) A、21428.57B、2571.43C、0D、2517.3422、某外贸公司2012年8月从生产企业(一般纳税人)购入一批化妆品,取得增值税专用发票,支付价款40万元、增值税6.8万元,支付购货运输费用4万,当月将该批化妆品全部出口,取得销售收入60万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税()万元。(增值税出口退税率13%) A、16.25B、17.20C、19.8D、25.823、下列经营活动中应按“交通运输
13、业”税目缴纳营业税的是( )。 A、航空降雨B、个人在旅游景点经营索道C、建筑工程设计劳务D、远洋运输企业从事光租业务24、下列经营项目,其营业额确定符合营业税规定的是( )。 A、从事物业管理的单位,以与物业管理有关的全部收入为营业额计征营业税B、教育部考试中心及其直属单位应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费的余额为营业额C、国航与货航开展客运飞机腹舱联运业务时,货航以其收到全部收入为营业额计征营业税D、电影放映单位从电影票房收入中提取并上缴的国家电影事业发展专项资金,可以从其计税营业额中扣除25、下列应税行为中,适用3%的税率计征营业税的是( )。 A、旅游景区内经营观光电车的业务B、
14、航空运输企业从事干租业务C、转让自然资源使用权D、港口装卸26、某邮局2012年2月取得如下收入:报刊发行实际取得收入120000元,邮寄业务收入60000元,信封、信纸销售收入12000元,为中国邮政储蓄银行代办金融业务取得代理金融业务收入20000元,其他邮政业务收入30000元。该邮局2月应纳的营业税为( )元。 A、1800B、2700C、6300D、666027、某运输企业营业额明显偏低且无正当理由,税务机关对其采用核定营业额的方法征税,其当月的营业成本120000元,同行业的成本利润率为10,则其应纳营业税为( )元。 A、3600B、3844.66C、3960D、4082.472
15、8、某综合类培训机构2012年4月份发生以下业务:在境外举办汇报演出取得收入1600万元;开办舞蹈培训班取得培训收入900万元,同时为学员提供学习资料取得收入25万元。则该培训机构当月应缴纳营业税( )万元。 A、75.75B、75C、27.75D、2729、关于城建税及教育费附加的规定,下列表述正确的是( )。 A、对出口产品退还增值税、消费税的,退还已征的城建税及教育费附加B、对海关进口的产品征收增值税、消费税,同时征收城建税及教育费附加C、对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,一并退还城建税及教育费附加D、生产企业出口货物实行免、抵、退税办法的,当期免抵
16、的增值税税额应计征城建税及教育费附加30、某市一专营进出口业务的生产企业2012年11月的纳税情况如下:出口货物应退税额20万元,免抵税额为15万元;当月进口货物向海关缴纳增值税30万元;当月境内销售应税消费品,缴纳消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税( )万元。 A、1.05B、2.2C、2.8D、231、下列各项中,不属于资源税纳税人的是( )。 A、开采原煤的国有企业B、进口铁矿石的私营企业C、开采石灰石的个体经营者D、开采天然原油的外商投资企业32、根据资源税的有关规定,下列表述正确的是()。 A、开采应税资源的单位一律以应税资源的开采量为课税数量B、从价计征时,销售额为纳税
17、人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用,也包括收取的增值税销项税额C、纳税人以人民币以外的货币结算销售额的,应当折合成人民币结算D、伴采矿量小的,不征收资源税33、对矿山资源等级表中未列举名单的纳税人适用的税率,由各省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况,参照邻近矿山或资源状况相近矿山的税率标准,在浮动( )的幅度内核定。 A、20%B、10%C、30%D、50%34、某油田2012年5月生产原油20万吨,当月销售19.5万吨,为连续生产原油使用0.5万吨;开采天然气1000万立方米,当月销售900万立方米,待售100万立方米。若原油、天然气的单位不含税售价分别为6000元吨和
18、2000元万立方米,则该油田本月应纳资源税为( )万元。(原油、天然气资源税税率均为5%) A、5985B、5859C、3850D、589235、某煤矿2012年3月开采原煤600万吨,销售240万吨,另将一部分原煤移送加工生产选煤48万吨,销售选煤30万吨,选煤综合回收率30,资源税单位税额5元吨。该煤矿2012年3月应纳资源税( )万元。 A、1700B、1850C、2000D、215036、按照车辆购置税暂行条例的规定,下列车辆不属于车辆购置税征收范围的是( )。 A、挂车B、电车C、自行车D、农用运输车37、甲企业从某拍卖公司通过拍卖购进两辆轿车,其中一辆是未上牌照的新车,不含税成交价
19、60000元,国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为120000元;另一辆是已使用6年的轿车,不含税成交价5000元。甲企业应纳车辆购置税( )元。 A、6000B、6500C、12000D、2400038、某汽车制造厂2012年9月将自产轿车15辆向某汽车租赁公司进行投资,双方协议投资作价120000元辆;将自产轿车3辆转作本企业固定资产;将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为180000元辆(不含增值税),国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000元辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税( )元。 A、45000B、54000C、252000D、
20、30600039、对关税特点的表述错误的是()。 A、关税征收的对象是进出境的货物和物品B、关税是单一环节的价外税C、关税有较强的涉外性D、关税税率形式单一,仅采用比例税率40、某企业进口一台设备,成交价格为80万元,其中包含进口后的技术服务费6万元;另外支付购货佣金2.5万元、经纪费4万元、单列的进口后安装费11万元以及由买方负担的包装费3万元,关税税率为20%,则该企业进口设备缴纳关税为( )万元。 A、15.6B、16.2C、15.9D、20.6二、多项选择题1、下列选项,属于税收法律关系变更原因的有( )。 A、纳税人履行纳税义务B、纳税人自身的组织状况发生变化C、由于税法的废除D、洪
21、水冲毁了纳税人的厂房、设备E、纳税人经营破产2、关于税收实体法构成要素,下列说法不正确的有( )。 A、纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,是实际负担税款的单位和个人B、征税对象是税法中规定的征税的目的物,是国家征税的依据C、纳税人在计算应纳税款时,应以税法规定的税率为依据,因此,税法规定的税率反映了纳税人的税收实际负担率D、税目是课税对象的具体化,反映具体征税范围,代表征税的广度E、在累进税率条件下,边际税率等于平均税率3、关于税收行政司法的说法,正确的有( )。 A、保障纳税人的合法权益是税收行政司法制度的重要内容B、对税务机关作出的征税行为不服,属于税收行政诉讼具体的受案范围
22、C、税收司法审查以抽象的税收行政行为作为审查对象D、税务抽象行政行为纳入税务行政复议和行政赔偿诉讼的范围E、税收司法审查仅限于合法性审查4、下列属于国际重复征税发生的原因有( )。 A、纳税人所得或收益的国际化B、各国所得税制的普遍化C、各国行使税收管辖权的矛盾性D、国际税收合作加强E、实行税收无差别待遇5、下列有关国际税法的表述,正确的有( )。 A、税收情报交换是进行国际反避税合作的主要内容B、不转移纳税主体的避税,是国际避税的基本方法之一C、转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易D、确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容E、当跨国纳税人的国外经营活动存在盈亏并存时,实行分国限额
23、法对纳税人有利,采用综合限额法对居住国有利6、与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革,体现出时代特征。有关我国税法的建立与发展,下列表述正确的有( )。 A、秦汉时期实行了“商鞅变法”B、东汉实行了“租庸调制”C、唐朝中期实行了“两税法”D、明朝“一条鞭法”由历代对人征税转为对物征税E、清朝实行了“摊丁入亩”7、根据增值税的应税劳务的规定,纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有( )。 A、物业管理公司提供房屋修缮劳务B、汽车修理厂提供汽车修理劳务C、建筑公司提供楼房建设施工劳务D、油气田企业间相互提供生产性劳务E、油气田企业与非油气田企业之间相互提供生产性劳务8、下列关于增值税
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