注册税务师《税务代理实务》押题与答案解析.doc
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1、2011年注册税务师税务代理实务预测试题与答案解析一、单项选择题1、以下纳税人发生的情形中,不属于变更税务登记的情况是( )。A.甲企业扩大经营范围,由单一生产销售A电子产品转为生产销售A、B、C电子产品并提供设计劳务B.乙企业的开户银行由中国工商银行变为中国农业银行C.由于经济效益良好,丙企业扩大经营,增设销售分公司D.丁企业由于经营范围扩大,总机构从河北迁至北京2、某拥有进出口经营权的生产企业,2010年1月份,内销货物销项税额为50万元,进项税额为230万元,上期留抵税额为10万元,外销货物的收入是3000万元,已知该企业增值税税率为13,退税率为9,则当期涉及到的会计分录正确的是( )
2、。A.借:应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 270万贷:应交税费应交增值税(出口退税) 270万B.借:其他应收款应收出口退税款(增值税) 270万贷:应交税费应交增值税(出口退税) 270万C.借:其他应收款应收出口退税款(增值税) 70万应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 200万贷:应交税费应交增值税(出口退税) 270万D.借:其他应收款应收出口退税款(增值税) 190万应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 80万贷:应交税费应交增值税(出口退税) 270万3、下列行政复议情形中,需终止行政复议的是( )。A.行政复议申请受理后,发现其他复议机关已经
3、先于本机关受理的B.因不可抗力,致使复议机关暂时无法履行工作职责的C.申请人申请停止执行,复议机关认为其要求合理的D.作为申请人的公民下落不明4、甲因未按规定提供纳税担保,税务机关依法对其采取税收保全措施时,对于下列财产和用品不在保全措施范围之内是()。A.甲居住的豪华住宅B.甲的叔叔年轻时因车祸致伤,不能行走,无工作能力,一直与甲共同生活,甲为其叔叔购买的轮椅C.甲拥有的古玩字画D.甲接送小孩上学必需的小汽车5、下列关于发票提法错误的是( )。A.发票种类分为:增值税专用发票、普通发票、专业发票B.销售货物的发票应去国税局领购C.商品房销售专票应去地税局领购D.广告业统一发票应到国税局领购6
4、、甲公司实际占地面积共计10000平方米,其中1000平方米为厂区以内的绿化区,企业内幼儿园和医院共占地1500平方米,用于养殖业的用地2000平方米,还将600平方米土地无偿出借给当地政府使用。另外企业当年3月又购入耕地2000平方米,该企业所处地段适用的城镇土地使用税年税额为2元/平方米。该企业当年应缴纳的城镇土地使用税为()元。A.11800B.9800C.15800D.128007、下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述,正确的是( )。A.企业发生的职工教育经费、职工福利费扣除比例分别是2、14B.投资者及职工工资不得在税前扣除C.个人独资企业生产经营和投资者及其家庭
5、生活共用的固定资产,难以划分的,全部视为投资者及其家庭的资产,不得税前扣除折旧D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除8、某外国企业常驻代表机构从事服务业,在2010年发生如下支出:购置固定资产发生支出100万元,发生交际应酬费40万元,以货币形式对外公益性捐赠20万元,缴纳滞纳金30万元。同时,该代表机构自行核算本年获得收入150万元,其中利息收入50万元,经税务机关核实该代表机构收入及成本费用不能准确核算。该代表机构按核定方式应纳企业所得税( )万元。(核定利润率为15%)A.5.63B.6.56C.8.91D.7.59、按照增值税的有关规定,下列行为应当征收增值税是( )。A.邮政部门发行
6、报刊B.从事运输业务的单位发生的销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为C.文化公司进行对外培训D.银行销售金银10、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,专业从事进料加工业务,按实耗法计算,当月计划进口总值为100万元,出口货物的征税率为17%,退税率为13%。2010年8月有关经营业务为:购原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200万元,增值税专用发票已经通过认证。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元,收款117万元存入银行。本月实际从国外免税购进原材料150万元,本月计划出口总值为300万元,实际出口货物离岸价折合人民币240万元,当月企业的进料加工登记手册未核
7、销。该企业当月的增值税当期应退税额为( )万元。A.5.9B.11.8C.14.7D.16.6二、多项选择题1、下列有关说法正确的有( )。A.因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的,税务机关可以在3年内追征税款和滞纳金B.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金C.对偷税的,税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金,税务机关应在20年内追征D.对骗税的,税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金E.纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还,纳税人自结算税款之日起1年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的
8、税款并加算银行同期存款利息2、关于停业、复业登记,下列表述不正确的有()。A.个体工商户需要停业的,均可在停业前向税务机关申报办理停业登记B.按规定办理停业的纳税人的停业期限不得超过1年C.纳税人在停业期间发生纳税义务的,应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款D.纳税人停业期满应当及时恢复生产经营,期满不能及时恢复生产经营的,应当在停业期满后向税务机关提出延长停业登记申请E.税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和营业执照3、下列关于印花税征收的表述,正确的有( )。A.源泉扣缴是印花税的征税方法之一B.同一类应税凭证需要频繁贴花的,纳税人可以申请汇总缴纳印花税C
9、.印花税的税率有三种形式,即比例税率、定额税率和累进税率D.印花税的纳税人是指书立合同的当事人,不包括合同的担保人、证人和鉴定人E.纳税人将印花税票粘贴在应税凭证上,即完成纳税义务4、注册税务师的服务范围包括以下( )方面。A.办理退税申报B.代理税务行政诉讼C.税务咨询D.建账记账E.企业财产损失的鉴证5、个体户计算缴纳个人所得税时,不得在税前扣除的各项支出有( )。A.赞助支出B.意外事故损失有赔偿的部分C.合同赔偿金D.支付的房屋租金E.分配给投资者的股利6、下列选项中,应缴纳印花税的有( )。A.电网与电网之间签订的购售电合同B.采用分级核算的单位,财会部门设置在车间的明细账C.张某将
10、自己的财产赠送给学校所立的书据D.电网与用户之间签订的供用电合同E.纳税人从事受托加工业务签订的合同7、下列的税务行政复议,复议机关不予受理的有( )。A.没有明确的被申请人B.已向人民法院提出行政诉讼,且被受理C.已向其他法定复议机关提出申请,未被受理D.纳税人就半年前的行政行为提出复议E.申请人与具体行政行为有利害关系8、按照企业所得税法相关规定,下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中,正确的有( )。A.销售货物所得按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定E.动产
11、转让所得按转让动产的企业或机构、场所所在地确定9、下列情形中,企业应按照“工资薪金所得”扣缴个人所得税的有( )。A.支付给独立董事的董事费B.股份有限公司股东向企业借款用于购买小汽车,纳税年度终了未归还C.支付给供销人员的年度考核奖金D.个人独资企业支付给投资者的工资E.奖励公司销售人员的旅游费10、编制涉税鉴证业务报告时,应选择发表保留意见的鉴证结论有( )。A.证据不符合充分性、适当性的要求B.数据审核结果与申报结果不符C.不符合税法规定的条件D.对被鉴证人编制的纳税申报表及其他纳税资料持有重大异议E.数据符合要求,只是格式凌乱,需要调整三、简答题1、某税务师事务所在2010年省注税协会
12、组织的行业检查中,被查出以下问题,请分别指出下列行为应承担的法律责任?(1)其中注册税务师张某以个人名义承接代办税务登记业务。(2)事务所以低于成本价收费方式承接业务。(3)注册税务师和事务所出具虚假的企业所得税汇算清缴报告,导致委托人少纳所得税税款,经查实情节十分严重。(4)注册税务师和事务所出具虚假的财产损失鉴证报告,但被税务机关及时发现,未造成少纳所得税税款。(5)注册税务师同意帮助委托方偷逃税款,双方约定五五分成。2、某注册税务师2010年6月对企业2009年的纳税情况进行审核,发现企业12月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计入生产成本中,由于企业生产产品成本已经进行了部分结
13、转和销售,所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2009年底企业的原材料科目余额是80000元,生产成本科目余额是120000元,库存商品科目余额是230000元,主营业务成本是400000元,请做出企业的会计调整分录。(增值税税率17%,企业所得税税率为25%)3、2010年1月1日某市的大华工业有限责任公司董事会讨论投资决议,准备投资于A企业,现在拟定两项投资方案:甲方案:货币资金投资100万元,厂房投资300万元(2005年1月外购,原值400万元,已经计提折旧100万元),自产产品投资100万元(成本80万元,同期不含税市场价格100万元);乙方案:4辆卡车投资400
14、万元(2008年6月5日购进,原值490万元,已经计提折旧190万元),原材料投资100万元(外购时价格80万元,同期不含税市场价格100万元)。试对以上两项投资方案进行分析,以所得税税额为判断标准,选择对大华工业有限责任公司有益的方案。(其他资料:大华工业有限责任公司为增值税一般纳税人。本题不考虑土地增值税、印花税,假设当期无增值税进项税额。)4、甲某2010年3月受聘于一家国有技术咨询服务公司,每月领取工资8000元,公司每月按规定代缴其个人所得税。2010年取得如下收入:(1)2月与原公司解除劳动合同,在原企业工作年限9年获得补偿金87500元,甲某认为其补偿不用缴纳个人所得税。2月还取
15、得工资3500元,甲某认为应纳的个人所得税是(35002000)1025125(元)(上年度平均工资为10000元);(2)3月份公司实施雇员持股激励机制,实行股票期权计划。3月8日,该公司授予甲某股票期权30000股,授予价2.5元/股;该期权无公开市场价格,并约定2010年11月8日起可以行权,行权前不得转让。甲某认为取得股票期权当月不用缴纳个人所得税;(3)5月15日,甲某将当月工资中的5000元捐赠给希望工程,甲某认为应纳的个人所得税是(8000-5000-2000)10-2575(元);(4)8月与一家培训机构签订合同,合同约定自9月起甲某每月为该机构的学员讲课四次,每次报酬1000
16、元,甲某认为每月应该缴纳个人所得税为(1000-800)204160元。(5)11月1日公司股票在境外上市,11月8日甲某以授予价购买股票30000股,当日该股票的每股公开市场价格4元;甲某认为股票尚未转让,不用缴纳个人所得税;(6)11月1日l2月31日将自有住房按市场价格出租给个人居住,月租金3500元,甲某认为应纳的个人所得税是(3500-800-35003-35004)202982(元)。(不考虑城建税与教育费附加)问题:请你作为甲某委托的注册税务师,根据上述情况,结合个人所得税法的规定,分析判断甲某自己计算的个人所得税是否有误,说明理由,并计算出正确的应纳税额。5、某注册税务师接受企
17、业委托审核汇算清缴相关资料,发现以下业务,提出异议,请判断企业的做法是否正确,如不正确,请指明应如何处理?(1)企业为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险,金额分别相当于职工工资总额的8%,计入工资核算,并在企业所得税前全部扣除。(2)审核个人所得税税额计算,发现上述补充养老保险与补充医疗保险均已与职工当月工资合并缴纳个人所得税。6、某超市与南方海产品经销公司(简称南方公司)有长期商品供应合同,超市缺货时,南方公司需很快将需要的商品送到,但合同规定货到验收合格付款。2010年2月25日超市责成南方公司为其发海蟹一批,2月26日该批海蟹运到后发现冷冻车的制冷系统出现了问题,全部产品均已融化,并
18、发出刺鼻气味,不能再食用,为此,根据合同规定,又因该批海蟹属时令商品,不需要再进行调换,因此,超市于当日提出退货,南方公司同意退货,但南方公司已开具增值税专用发票,只是未做账务处理,并责成司机将发票联和抵扣联带到了该超市。问题:(1)南方公司同意退货,发票应作何处理?(2)如果超市拖延至3月10日提出退货申请,并且发票已经认证,南方公司同意退货,双方应就发票作何处理?四、综合题1、要求:注册税务师对审核过程中发现的问题进行分析,并进行正确的纳税调整,计算企业应缴纳的企业所得税税额。资料:注册税务师2011年1月10日受托审核某市调味品生产企业2010年企业所得税核算情况,企业会计计算的利润总额
19、为533万元,企业已预缴企业所得税50万元,注册税务师审核时发现如下业务:(1)其他业务收入中包括:企业外购一批包装物专门用于出租,当年取得租金收入150万元;企业2009年3月销售散装产品时出借一大批包装物,向购买方收取押金30万元,企业会计当年计入了“其他应付款”科目,2010年因包装物逾期未收回将押金全额转入“其他业务收入”;企业2010年2月销售时出借一批包装物,向购买方收取的押金20万元,考虑到如果逾期收不回还是要转入“其他业务收入”,在收取时直接全额计入了“其他业务收入”核算;(2)投资收益中有国债利息收入40万元,金融债券利息收入15万元,后将金融债券对外转让取得的所得25万元;
20、(3)管理费用中业务招待费为9.6万元;(4)销售费用中有广告费和业务宣传费185.54万元;(5)企业2010年年初购进当年生产所需材料一批,不含税金额为280万元,取得的是普通发票,该发票未加盖发票专用章及财务专用章。后与销售单位联系时获知,此单位因违法经营被工商行政机关吊销营业执照并依法收缴了公章。此材料已经办理入库,会计人员将其计入材料明细账后,其中的80%由生产领用。购进材料时发生运费5万元,取得运输发票,进项已经抵扣;(6)企业计入管理费用中的工资中包括为公司高管支付个人家庭日常开支28万元;(7)企业下半年取得出口经营权后,12月出口产品取得销售收入500万元,产品成本300万元
21、,当月收齐相关单证并经过税务机关审批,因为是第一笔出口业务,会计尚不清楚免抵退税核算,仅做了如下会计处理:借:应收账款 500贷:主营业务收入出口销售收入 500借:主营业务成本 300贷:库存商品 300(8)其他资料:企业账簿记载:企业主营业务收入为2000万元,其他业务收入200万元,投资收益80万元,主营业务成本1200万元,其他业务成本20万元,营业税金及附加82.5万元,管理费用300万元,销售费用200万元,财务费用50万元,营业外收支净额为105.5万元,营业外收入中有技术转让所得290万元(转让收入300万元,发生转让费用10万元);企业当年的产品完工率为90%,完工产品的销
22、售率为70%;企业产品及材料适用的增值税率为17%,城建税率为7%,教育费附加为3%,出口产品退税率为15%。企业当年12月自行计算的应纳增值税额为-15万元尚未申报。2、要求:作为注册税务师,根据下述资料代为计算该企业2010年46月“免、抵、退”及应纳增值税税额,并作相关账务处理。(以万元为单位,计算结果保留小数点后两位)资料:某自营出口生产企业的加工货物出口,出口货物征税率和退税率分别为17%和13%,2009年1月开始执行“免、抵、退”税政策,并按税务机关审批的退税金额核算免抵退税,2010年46月有关财务资料和发生的业务如下:(1)2010年4月,外购原材料一批不含税价格900万元,
23、取得增值税专用发票;同时购入包装物一批,购进不含税价格100万元,同时取得增值税专用发票。当月为进料加工免税进口料件折合人民币400万元验收入库,上述采购业务款项均未支付;上期留抵进项税额为11.4万元。(2)2010年4月将外购材料内销,不含税销售额300万元;进料加工复出口货物出口销售额折合人民币600万元;来料加工复出口货物工缴费收入折合人民币100万元,上述款项均未收到。(3)2010年5月16日,收到退税机关出具的生产企业进料加工贸易免税证明)一份,注明“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”8万元,“免抵退税额抵减额”52万元;2010年5月,未发生其他涉税业务。(4)2010年6月1
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