审计学习题及答案课后习题答案.doc

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1、审计学习题及答案注册会计师王先生带一名助理小李到一家公司审计，王先生调来该公司的科目余额表粗看了一下，对助理说：“小李，我们审计外勤时间紧，把精力放在重大项目上。货币资金的余额很小，不重要，不用花太多时间去调查。你认为王先生的说法是否正确？请详细说明理由。答：王先生说法错误。每个会计科目的审计并非依据科目的余额大小来判断是否重要。货币资金是购买、销售循环的重要科目。余额小并不代表发生额小。尤其是银行存款的大额的发生数，必须逐笔核实，否则无法判断购买和销售业务的真实性，导致审计失败。对七月存货价值高估或低估，是否影响当期利润水平，请予以详细说明。答：存货7月价值高估会导致7月结转的销售成本少计，

2、也可能导致以前计提的减值准备在7月份冲回。均会导致7月利润虚增。存货7月价值低估会导致7月结转的销售成本多计，也可能导致在7月份多计提减值准备。均会导致7月利润虚减。3、某公司经审计查出下列各项不符合准则要求：（1）多计办公设备折旧5000元（2）多转存货成本10000元（3）多计应付管理人员奖金50000元问以上各项对BS IS 报表哪些具体项目有影响，对两个报表的总金额有多大影响？答：（1）多计办公室折旧5000元： 累计折旧（属于资产类）对BS表有影响，使资产金额虚减5 000，管理费用（属于损益类）对IS表有影响，使利润虚减5 000。（2）多转存货成本10000元 主营业务成本（属于

3、损益类）对IS表有影响，使利润虚减10000元，库存商品（属于资产类）对BS表有影响，使资产额虚减10000元。（3）多计应付管理人员奖金50000元 管理费用（属于损益类）对IS表有影响，使利润虚减50000，应付职工薪酬（属于负债类）对BS表有影响，使负债需增50000。4、A公司4月份发生下列经济业务:（1）投资者投资80 000元,存入银行.（2）用银行存款偿还应付账款23 000元.（3）购买原材料1 200元,用存款支付.（4）购买设备50 000元,用存款支付30 000元,余款尚欠.（5）收到投资者投入机器一台56 000元,原材料一批25 000元.（6）购进原材料5 000

4、元,款未付要求:(1)根据4月份发生的经济业务作会计分录，登记丁字账户; (2)审计盘点，发现5项列示的收到投资者投入机器一台56 000元,原材料一批25 000元.，实物并不存在，属于虚构出资。请予以纠正，并编制简易审计后资产负债表。答：一、 （1）借：银行存款 30 000 贷：实收资本 30 000 （2）借：应付账款 23 000 贷：银行存款 23 000 （3）借：原材料 1 200 贷：银行存款 1 200 （4）借：固定资产 50 000 贷：银行存款 30 000 应付账款 20 000 （5）借：固定资产 56 000 原材料 25 000 贷：实收资本 81 000 （

5、6）借：原材料 5 000 贷：应付账款 5 000 银行存款 应付账款 （1） 80000 （2）23000 （2）23 000 （4）20000 （3） 1200 （6） 5000 （4）30 000 发生额 80000 发生额 54200 发生额 23000 发生额 25000 余额 25800 余额 2000 原材料 实收资本（3）1200 （1） 80000（5）25000 （5） 81000（6）5000 发生额 0 发生额 161000发生额 31200 发生额 0 固定资产 （4） 50000 （5） 56000发生额 106000 发生额 0二、审计纠正： 借：实收资本 81

6、 000 贷：固定资产 56 000 原材料 25 000 简易审计后资产负债表资 产未审数审定数负债及所有者权益未审数审定数流动资产:流动负债:货币资金2580025800短期借款应收票据应付帐款20002000应收帐款应交税金存货312006200流动负债合计20002000流动资产合计5700032000长期负债：长期投资长期借款长期投资其他长期负债固定资产:长期负债合计固定资产原价10600050000所有者权益：减:累计折旧实收资本16100080000固定资产净值资本公积固定资产清理留存收益递延税款借项所有者权益总计16100080000资产总计16300082000负债及所有者权

7、益总计163000820005、三星公司2002年7月发生下列经济业务以前(2002年6月底)的资产总额为956, 000元,其中银行存款为:120,000元.该公司2002年7月份发生的经济业务如下:(1)从银行提取现金2 000元,作为备用金.(2)收到投资者投入资本210 000元,存入银行.(3)以银行存款32 500元,支付前欠大众工厂的购料款.(4)从银行取得借款23 000元,归还前欠东方工厂的购料款(5)以银行存款上缴所欠税金8 500元.(6)向MN公司购买材料14000元,货款尚未支付(7)采购员李平出差,预支差旅费3 000元,以银行存款支付.(8)生产领用材料12 00

8、0元.(9)向银行借入资金150 000元,存入银行.(10)收回A企业前欠的销货款35 000元,存入银行.要求:(1)分析每笔经济业务所引起的资产和权益有关项目增减变动情况,指出属于何种类型的经济业务.银行存款减少，现金增加（资产项目内部一增一减）银行存款增加，实收资本增加（资产项目和权益项目同时增加）银行存款减少，应付账款减少（资产项目和权益项目同时减少）银行借款增加，应付账款减少（权益项目内部一增一减）银行存款减少，应交税金减少（资产项目和权益项目同时减少）原材料或材料采购增加，应付账款增加（资产项目和权益项目同时增加）银行存款减少，其他应收款增加（资产项目内部一增一减）原材料减少，生

9、产成本增加（资产项目内部一增一减）银行存款增加，银行借款增加（资产项目和权益项目同时增加）银行存款增加，应收账款减少（资产项目内部一增一减）(2)计算资产和权益增减净额,验证两者是否相等 210 00032 5008 500+14 000+150 000=+533 000元（增加）(3)计算三星公司2002年7月发生上述经济业务以后的资产和权益总额,验证两者是否相等 956 000元+533 000元=1489 000元（4）假如12公司没入帐;35银行没及时入帐.请编制银行调节表.企业日记帐帐面数; 261000 银行对帐单数: 510000 +210000 -32500 -2000 -85

10、00 =469000 =4690006、麦科特公司欺诈上市案公安部将麦科特欺诈上市称为“2001年十大经济犯罪案件”之一；2000年7月21日，麦科特光电股份有限公司在深圳证券交易所发行股票，并于8月7日上市；当年11月，中国证监会对麦科特利润虚假问题立案调查。涉案的28人被逮捕。 2001年9月，中国证监会宣布调查结果：麦科特光电股份有限公司通过伪造进口设备融资租赁合同，虚构固定资产9074万港元；采用伪造材料和产品的购销合同、虚开进出口发票、伪造海关印章等手段，虚构收入30118万港元，虚构成本20798万港元，虚构利润9320万港元；在麦科特发行上市过程中，深圳华鹏会计师事务所为其出具了

11、严重失实的审计报告2001年5月17日，中国证监会即将此案移交公安部，在广东省公安机关初查后于7月15日立案侦查。问题：涉案人至少需包括哪些人？深圳华鹏会计师事务所(提供审计报告)所长，签字会计师,麦科特光电股份有限公司负责伪造进口设备融资租赁合同的人伪造材料和产品的购销合同、虚开进出口发票、伪造海关印章的人，麦科特光电股份有限公司董事长、总经理，财务等高层管理人员;负责麦科特光电股份有限公司在深圳证券交易所发行股票的证券公司和律师事务所的法人及直接参与者.麦科特公司伪造进口设备融资租赁合同，虚构固定资产9074万港元；伪造材料和产品的购销合同、虚开进出口发票、伪造海关印章等手段，虚构收入30

12、118万港元，虚构成本20798万港元，请问审计师如何通过有效途径查出以上重大问题？1、核实购销循环的各项单据是否具有对应关系 , 购、产、销循环的各项单据是否能形成链条关系；2、对固定资产、存货实施盘点；3、到相关交易对方查证。3、你认为该公司夸大利润除了上市申请更容易获批外,还有哪些好处?有利于抬高股票发行价格，筹集更多资金；公司财务状况好，更容易吸收外来投资，更容易从银行取得贷款。夸大利润可以虚报经营者的业绩，为他们向股东谋取更高的薪酬待遇提供条件。7、 （1）、某公司A、B两个股东2005年1月1日出资新设一家贸易公司，A出资4000万元，B出资1000万元，资金均一次到位，存入市工商

13、银行人民路支行。（2）、公司出资200万元收购一家贸易公司公司60%的股权（3）、公司贷款（2年期）400万元购买设备， 年利率5%，设备折旧年限20年.到期一次还本付息.（4）、公司赊销一批库存商品价值100万元，售价130万元（不计进货、销货税）其中80万元收到货款（5）、全年发生各项管理费用20万元，全部以银行存款支付（）、年公司年度利润表上显示净利润万。(公司所得税为0)（7）、该公司按15%计所得税问：（1）、以上业务分别属哪种业务循环？ 投资循环 投资循环购货与付款循环销售与收款循环筹资与投资循环投资循环筹资与投资循环（2）、编制全部会计分录借：银行存款 5 000万 贷：实收资本

14、 5 000万借：长期股权投资 200万 贷：银行存款 200万借：银行存款 400万 贷：长期借款 400万借：财务费用 20万 贷：应计利息 20万借：固定资产 400万 贷：银行存款 400万借：应收账款 50万 银行存款 80万 贷：主营业务收入 130万借：主营业务成本 100万 贷：库存商品 100万借：管理费用 20万 贷：银行存款 20万借：长期股权投资 60万 贷：投资收益 60万借：所得税费 贷：应交所得税 （3）、编制该公司年度BS、IS报表（4）、至少为每个业务列出两种相应的原始单据名称投资协议、 银行对帐单、银行进帐单。银行对帐单、银行付款通知单。借款合同或协议 发票

15、、银行转款通知单、设备入库单。销售发票 入库单付款凭单 银行对帐单、发票投资协议 、 对方报表 税收文件、所得税申报表编制该公司年度BS资产负债表会企01表资产行次年初数期末数负债和所有者权益行次年初数期末数（或股东权益）流动资产：流动负债：货币资金14,860.00短期借款68短期投资2应付票据69应收票据3应付账款70100.00应收股利4预收账款71应收利息5应付工资72应收账款650.00应付福利费73其他应收款7应付股利74预付账款8应交税金754.50应收补贴款9其他应付款80存货10其他应付款81待摊费用11预提费用82 一年内到期的长期债权投资21预计负债83其他流动资产24

16、一年内到期的长期负债86流动资产合计314,910.00其他流动负债90长期投资：长期股权投资32260.00流动负债合计100104.50长期债权投资34长期负债：长期投资合计38260.00长期借款101420.00固定资产：应付债券102固定资产原价39400.00长期应付款103减：累计折旧4020.00专项应付款106固定资产净值41380.00其他长期负债108减：固定资产减值准备42长期负债合计110420.00固定资产净额43递延税项：工程物资44递延税款贷项111在建工程45负债合计114524.50固定资产清理46固定资产合计50380.00所有者权益（或股东权益）：无形资

17、产及其他资产：实收资本（或股本）1155,000.00无形资产51减：已归还投资116长期待摊费用52 实收资本（或股本）净额117其他长期资产53资本公积118无形资产及其他资产合计60盈余公积119其中：法定公益金120递延税项：未分配利润12125.50递延税款借项61 所有者权益（或股东权益）合计1225,025.50资产总计675,550.00 负债和所有者权益（或股东权益）总计1355,550.00利润表（Income Statement-IS）（万元）一、主营业务收入 B 130减：主营业务成本 B 100主营业务税金及附加 二、主营业务利润（亏损以“”号填列） 30加：其他业务利润（亏损以“”号填列）减：营业费用 B 管理费用 B 40财务费用 B 20三、营业利润（亏损以“”号填列）加：投资收益（损失以“”号填列） B 60补贴收入营业外收入减：营业外支出四、利润总额（亏损以“”号填列）30减：所得税 4.5五、净利润（亏损以“”号填列） 25.5