注册会计师-审计考前押题与答案解析04.doc
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1、2011年注册会计师审计考前模拟试题04 一、单项选择题(本题型共7大题,20个小题,每小题1分,本题型共20分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)1.甲注册会计师负责对A公司(上市的企业集团公司)210年度财务报表进行审计。在考虑在审计全过程都可能使用分析程序时,甲注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。 在下列情况下,甲注册会计师一定要使用分析程序的是()。A.了解被审计单位及其环境,识别重大错报风险B.用作实质性程序,识别重大错报C.执行控制测试,测试内部控制的运行有效
2、性D.对舞弊等特别风险实施的程序2.甲注册会计师在对销售费用实施分析程序时,下列程序中效果最差的是( )。A.计算分析本年各月销售费用总额占主营业务收入的比率B.计算分析本年各月销售费用中主要项目发生额占销售费用总额的比率C.计算分析本年各月销售费用总额占生产成本的比率D.计算分析本年各月销售费用变化幅度3.在审计结束或临近结束时,使用分析程序对财务报表进行总体复核,甲注册会计师的目的是( )。A.确定实质性分析程序对特定认定的适用性B.再次测试认为有效的内部控制,评估控制风险C.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据D.确定财务报表整体是否与其对A公司的了解一致4.甲注册会计师负责对A
3、公司(上市的企业集团公司)210年度财务报表进行审计。在对固定资产项目进行审计时,甲注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。 甲注册会计师通过实施下列与A公司固定资产相关的审计程序中,难以证明固定资产所有权的是( )。A.检查本期外购办公设备的卖方发票B.检查所有建筑物的产权证明文件C.检查融资租入生产设备的租赁合同D.检查所有运输车辆的维护保养记录5.为证实A公司会计记录中所列的固定资产是否存在,了解其目前的使用状况,甲注册会计师应当实施的程序是( )。A.对固定资产实地观察B.检查固定资产的所有权归属C.以实地观察为起点,追查固定资产明细分类账D.以固定资产明细分类账为起点,进行
4、实地追查6.甲注册会计师向A公司生产负责人询问的下列事项中,最有可能获取的审计证据是( )。A.固定资产的投保及其变动情况B.固定资产折旧的计提情况C.固定资产的报废或毁损情况D.固定资产的抵押情况7.ABC会计师事务所在211年初承接了多个公司特殊目的的审计业务,在实施审计的过程中遇到下列问题,请代为做出正确的专业判断。 ABC会计师事务所接受了A公司委托,对其210年度简要财务报表进行审计,以下有关说法中不正确的是( )。A.ABC会计师事务所虽然没有审计A公司210年年度财务报表(由XYZ会计师事务所审计),但在审计其简要财务报表时,可以通过查阅XYZ会计师事务所的工作底稿来获取充分适当
5、的审计证据B.审计意见段应当说明,简要财务报表中的信息是否在所有重大方面与其所依据的已审财务报表一致C.如果简要财务报表没有按照采用的标准在所有重大方面与已审计财务报表保持一致或公允概括已审计财务报表,而管理层又不同意作出必要的修改,注册会计师应当对简要财务报表发表否定意见D.简要财务报表的审计报告日期不应当早于其依据的已审计财务报表的审计报告日期8.ABC会计师事务所接受了B公司委托,对210年12月31日的应收账款明细表进行审计,以下说法中不正确的是( )。A.由于ABC会计师事务所已经对B公司210年财务报表出具了否定意见的审计报告,只有该应收账款并不构成财务报表的主要部分时,注册会计师
6、才能够对该应收账款明细表出具审计报告B.在确定重要性水平时,金额一般与对B公司210年财务报表审计时确定的重要性水平相同C.在对应收账款明细表出具审计报告时,注册会计师应当在审计报告中指明应收账款明细表的编制基础或提及编制基础的协议D.审计意见应当说明应收账款明细表是否按照指定的基础编制9.ABC会计师事务所接受委托对C公司210年度财务报表进行审计,甲为项目负责人。在实施审计的过程中遇到下列问题,请代为做出正确的专业判断。 C公司209年财务报表由XYZ会计师事务所审计,并针对209年财务报表发表了非无保留意见,如果导致该非无保留意见的事项已经解决,而且在财务报表中作出适当披露,假设不考虑其
7、他因素的影响,此时甲注册会计师应当考虑( )。A.针对本期数据和对应数据出具非无保留意见B.仅针对本期财务报表出具非无保留意见C.仅针对上期的对应数据出具非无保留意见D.针对本期财务报表发表的审计意见无需提及之前发表的非无保留意见10.针对下列不同情况,注册会计师出具审计报告的意见恰当的是( )。A.如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据,应视同审计范围受到限制,并根据其对财务报表的影响程度,出具保留意见或无法表示意见的审计报告B.如果被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的财务报告编制基础的要求并拒绝调整,注册会计师应根据其对财务报表的影响程度,出具保留意见或无法表
8、示意见的审计报告C.如果管理层拒绝签署必要的声明,注册会计师应当将其视为审计范围受到限制,出具无法表示意见的审计报告D.如果被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础的要求,在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露,注册会计师应根据其对财务报表的影响程度,出具保留意见或无法表示意见的审计报告11.注册会计师在查阅财务报表公布日后获取的其他信息时,如果注意到存在与财务报表的重大不一致的情况,则应当( )。A.查找导致不一致的原因B.提请被审计单位修改其他信息C.将对其他信息的关注以书面形式告知管理层D.提请被审计单位调整财务报表或进行适当披露12.ABC会计师事务所接受委托对D公司210年度财
9、务报表进行审计,乙为项目负责人。在实施审计的过程中遇到下列问题,请代为做出正确的专业判断。 ABC会计师事务所211年3月15日完成了审计工作,并于同日向D公司提交了审计报告,D公司于3月28日将已审财务报表与审计报告一并对外报出。此后,ABC会计师事务所知悉D公司的下列情况,其中注册会计师应当采取行动的是( )。A.D公司3月29日发生火灾,损失严重B.3月13日,法院判决D公司因上年的技术侵权而应向B公司支付巨额赔款C.3月30日,D公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款D.4月5日,C公司因质量问题退回了全部上月12日自D公司购买的大额商品13.乙注册会计师于211年2月5日
10、,在完成审计工作阶段发现D公司曾于209年2月4日为E公司向银行大额借款6 000万元做了债务担保,并且获知E公司目前经营状况不佳,该银行借入的大额款项已逾期未能偿还,银行已经针对该事项向法院提起诉讼,法院尚未做出最终判决,但D公司很可能因此而承担连带赔偿责任,赔偿金额为6 000万元,针对该事项,D公司财务负责人提出下列处理方案,乙注册会计师认为其处理中正确的是( )。A.不做出会计处理,但对该事项在报表附注中做出披露B.做了会计处理: 借:营业外支出 贷:预计负债C.做了会计处理: 借:营业外支出 贷:其他应付款D.因为法院尚未做出判决,D公司没有做出任何处理14.A注册会计师负责审计甲公
11、司210年度财务报表。在对比较数据进行审计时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。 在理解比较信息的相关概念时,下列表述中错误的是( )。A.比较信息,是指包含于财务报表中的、符合适用的财务报告编制基础的、与一个或多个以前期间相关的金额和披露。比较信息包括对应信息和比较财务报表B.比较财务报表,属于比较信息,是指为了与本期财务报表相比较而包含的上期金额和相关披露C.对于对应数据,审计意见仅提及本期;对于比较财务报表,审计意见提及列报的财务报表所属的各期D.对应数据,指作为本期财务报表组成部分的上期金额和相关披露,这些金额和披露可以单独进行阅读15.下列关于比较信息审计的观点中错
12、误的是( )。A.注册会计师应当确定财务报表中是否包括适用的财务报告编制基础要求的比较信息,以及比较信息是否得到恰当分类B.在实施本期审计时,即使注意到比较信息可能存在重大错报,注册会计师无需专门实施审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确定是否存在重大错报C.实施本期审计是指对本期财务报表实施审计,既包括对本期财务报表中所含的本期数据的审计,也包括对本期财务报表中所含的比较信息的审计D.审计意见通常不提及对应数据。只有在特定情形下,注册会计师才应当在审计报告中提及对应数据16.在考虑对应数据对审计报告的影响时,下列观点正确的是( )。A.如果以前针对上期财务报表发表了保留意见、无法表示意见或
13、否定意见,且导致非无保留意见的事项仍未解决,注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见B.虽然以前针对上期财务报表发表了非无保留意见,且导致非无保留意见的事项已经解决,并已按照适用的财务报告编制基础进行恰当的会计处理,但针对本期财务报表发表的审计意见仍需提及之前发表的非无保留意见C.即使上期财务报表已由前任注册会计师审计,注册会计师在审计报告中也不能提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告D.如果上期财务报表未经审计,注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计,以减轻注册会计师对期初余额的审计责任17.A注册会计师负责对甲公司210年度财务报表进行审计。甲公司采用永续盘存制
14、核算存货。在实施存货监盘程序时,A注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确的专业判断。 A注册会计师在检查甲公司存货时,注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素,以下各项中,最可能导致这种情况的是( )。A.供应商向甲公司提供购货折扣B.甲公司向客户提供销货折扣C.甲公司已将购买的存货退给供应商D.客户已将购买的存货退给甲公司18.注册会计师应当特别关注存货的移动情况,目的是( )。A.观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货B.检查库存记录与会计记录期末截止是否正确C.防止遗漏或重复盘点D.确定被审计单位的存货所有权,检查是否被纳入盘点
15、范围19.甲公司的会计记录显示,210年12月某类存货销售激增,导致该类存货库存数量下降 为零。A注册会计师对该类存货采取的以下措施中,难以发现可能存在虚假销售的是( )。A.计算该类存货210年12月的毛利率,并与以前月份的毛利率进行比较B.进行销货截止测试,并检查期后是否存在大额的销售退回C.仍将该类存货列入监盘范围并进行重点抽查D.选择210年12月大额销售客户寄发询证函20.在对存货实施监盘程序时,注册会计师的以下做法中不正确的是( )。A.对于已作质押的存货,向债权人函证与被质押存货相关的内容B.对于受托代存的存货,实施向存货所有权人函证等审计程序C.对于因性质特殊而无法监盘的存货,
16、实施向顾客或供应商函证等审计程序D.在首次接受委托的情况下,对存货的期末余额不通过执行监盘程序确认,而是根据被审计单位存货收发制度确认二、多项选择题(本题型共6大题,20小题,每小题1分,本题型共20分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)1.乙注册会计师负责本所助理人员的鉴证业务培训,面对助理人员提出的以下疑问,请代乙注册会计师做出正确的答复。 下列有关基于责任方认定的业务和直接报告业务的说法中正确的有( )。A.在基于责任方认定的业
17、务中,责任方对鉴证对象进行评价或计量,鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取B.在直接报告业务中,注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定,也可能是鉴证对象C.在直接报告业务中,注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量,或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定,而该认定无法为预期使用者获取,预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息D.在基于责任方认定的业务中,无论注册会计师是否获取了责任方认定,鉴证报告中都不体现责任方的认定,责任方仅需要对鉴证对象负责2.下列说法中属于基于责任方认定的业务和直接报告业务的主要区别的有( )。A.责任方的责任不同B.鉴证报告的内容和格式不同C.注册
18、会计师提出结论的对象不同D.预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同3.鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务,鉴证业务涉及的三方关系人中,责任方是指( )。A.在直接报告业务中,对鉴证对象负责的组织或人员B.在直接报告业务中,对鉴证对象信息负责的组织或人员C.在基于责任方认定的业务中,对鉴证对象信息负责的组织或人员D.在基于责任方认定的业务中,对鉴证对象负责的组织或人员4.在基于责任方认定的业务中,下列属于注册会计师的鉴证结论可以采用的表述形式有( )。A.直接提及鉴证对象及其标准B.直接提及鉴证对象但不提及标准C.明确提及责任方认定D.明确提及责任方认定、鉴证对象及其标准5.ABC会计
19、师事务所承接B公司(上市的企业集团公司)210年度财务报表审计业务。乙注册会计师任项目合伙人。在完成审计阶段,遇到了下列事项,请代为做出正确的专业判断。 对于或有事项的审计,下列说法正确的有( )。A.在完成审计阶段,注册会计师需要实施专门的审计程序,验证或复核或有事项的完整性B.在执行其他程序过程中,注册会计师可能会获取与或有事项相关的审计证据C.在审计或有事项时,注册会计师尤其要关注财务报表反映或有事项的完整性,所以审计目标中就没有真实性目标D.在对或有事项等进行审计时,注册会计师往往要向B公司的法律顾问或律师进行函证,如果律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息或隐瞒信息,注册会计师应视为审
20、计范围受到限制6.B公司已在210年度财务报表附注中披露的一项或有负债,法院于211年3月11日终审判决B公司败诉,赔偿原告1 000万元的损失,此时,对B公司出具的无保留意见的审计报告已经提交给B公司,B公司当天将该事项通告给了注册会计师,则乙注册会计师所采取的做法中恰当的有( )。A.对获知的期后事项追加审计程序,以确定该事项对财务报表的影响B.提请B公司管理层修改财务报表C.如果B公司拒绝修改财务报表,乙注册会计师则修改审计报告,将原报告改为保留意见的审计报告D.如果B公司修改了财务报表,乙注册会计师在重新出具的审计报告中应更改审计报告日期7.针对下列或有事项,乙注册会计师提出的审计调整
21、建议不正确的有( )。A.B公司对某项很可能发生的担保损失于209年根据债务人的具体情况确认了预计负债1 000万元。210年6月法院做出终审判决,B公司实际发生担保损失1 030万元。因此,B公司于210年确认营业外支出30万元,注册会计师建议对此进行追溯调整B.210年12月31日,法院尚未对B公司被起诉的一起合同纠纷案做出判决。基于合理的判断,B公司胜诉的可能性为60%,但B公司以法院尚未做出判决为由未做出任何处理。在211年2月(财务报表公布前)法院宣判B公司败诉应赔偿原告损失500万元,对此,注册会计师建议B公司调整210年度财务报表的相关项目C.211年1月B公司被起诉侵权,211
22、年2月法院宣判B公司应赔偿原告1 000万元,对此,注册会计师建议B公司调整210年度财务报表的相关项目D.210年11月法院判决B公司败诉,要求其偿付某银行担保责任款300万元。B公司于210年12月提起上诉,其律师认为败诉的可能性很大,截止210年度财务报表签署日法院尚未做出判决。对此,乙注册会计师建议B公司确认相关的预计负债8.ABC会计师事务所的丙注册会计师负责事务所承揽的各项验资业务,在实际工作中,遇到以下情况,请代为做出正确的专业判断。 下列关于审验程序的说法中,正确的有( )。A.以商誉进行出资的,应当按照国家有关规定在资产评估的基础上审验其价值B.对于设立验资的情况,注册会计师
23、应当关注全体股东的首次出资是否不低于公司注册资本的20,并且不低于法定注册资本最低限额C.在设立验资中,注册会计师应当检查全体股东的首次出资中货币出资金额是否不低于注册资本的30D.以实物出资的,注册会计师应当观察、检查实物,审验其产权转移情况,并按照国家有关规定在资产评估的基础上审验其价值9.在对公司分期出资的后期出资情况进行审验时,注册会计师关注前期注册资本实收情况和增资前的净资产状况,需要实施的审验程序有( )。A.查阅前期验资报告B.关注被审验单位与其关联方的有关往来款项有无明显异常情况C.查阅近期财务报表和审计报告,关注被审验单位是否存在由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本、
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