注册会计师临考密押试卷 审计 试卷C.doc

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1、临考密押试卷 内部使用 一、单项选择题 1、下列有关说法中不正确的是（）。A、在财务报表审计中，鉴证对象是财务报表B、审计业务的三方关系人是注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者C、审计的基础是独立性和客观性D、鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务2、有限保证的鉴证业务与合理保证的鉴证业务相比（）。A、证据收集程序更多B、所需证据数量更多C、检查风险更高D、财务报表的可信性较高3、甲银行委托ABC会计师事务所审计其2013年度财务报表，审计项目组成员A的父亲为购买房子按照正常的程序、条款和条件向甲银行申请了贷款，下列说法中正确的是（）。A、应将A调离审计项目组B、应由审计项目组外的注

2、册会计师复核A已执行的工作C、不会对独立性产生不利影响D、应解除业务约定4、下列事项中，注册会计师不应当与治理层沟通的是（）。A、注册会计师负责对在治理层监督下管理层编制的财务报表形成和发表意见B、注册会计师拟利用内部审计工作的程度C、管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延D、注册会计师审计中发现的所有内部控制缺陷或缺陷的组合5、下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（）。A、对工作底稿的复核工作应当由至少与编制工作底稿的人员具备同等专业胜任能力的人员来实施B、对工作底稿的复核必须留下证据，一般由复核者在所复核的工作底稿上签名章并署名复核的日期C、在项目组内部复核的基础上，对所有审计项目必

3、须指定独立人员对工作底稿实施项目质量控制复核，否则不能出具审计报告D、所有的审计工作底稿至少要经过一级复核6、ABC会计师事务所的A注册会计师是甲上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人，A注册会计师从2010年12月份开始连续对甲公司财务报表进行审计（第一年承接的是2010年财务报表审计业务），假设不考虑其他因素影响，A注册会计师能够审计甲公司的财务报表最长至（ ）年。A、2011B、2012C、2013D、20147、下列有关风险评估的说法中，错误的是（）。A、在需要了解的被审计单位及其环境的内容中，对被审计单位财务业绩的衡量和评价属于内部因素B、了解被审计单位及其环境是注册会计师必须执行

4、的程序C、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是识别和评估重大错报风险以设计和实施进一步审计程序D、总体应对措施对应的是报表层的重大错报风险，进一步审计程序对应的是认定层次的重大错报风险8、注册会计师的下列做法中，正确的是（）。A、获取相关可靠的审计证据，消除财务报表中存在的重大错报的风险B、在应对认定层次重大错报风险时，重点考虑合理确定审计程序的时间C、如果将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，则不实施实质性程序D、不因获取审计证据的困难和成本高低减少不可替代的审计程序9、下面有关管理层和治理层（如适用）的责任表述不当的是（）。A、按照适用的财务报告框架编制

5、财务报表，包括使其实现公允反映（如适用）B、设计、执行和维护必要的内部控制，使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报C、向注册会计师提供必要的工作条件D、允许注册会计师在获取审计证据时接触管理层认为必要的内部人员和其他相关人员10、在了解内部控制时，注册会计师通常不实施的审计程序是（）。A、了解内部控制的设计B、记录了解的内部控制C、了解控制活动是否得到执行D、测试内部控制运行的有效性11、在确定特别风险时，注册会计师的下列做法不正确的是（）。A、直接假定被审计单位收入确认存在特别风险B、直接假定被审计单位成本费用完整性认定存在特别风险C、将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确

6、定为特别风险D、将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险12、下列各项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。A、存货周转率呈明显下降趋势B、持有大量高价值且易被盗窃的资产C、投资核算过程复杂D、控制环境薄弱13、在制定集团财务报表审计的总体审计策略时，集团项目组应当确定与重要性相关的事项中，正确的是（）。A、集团项目组应当确定集团财务报表整体的重要性B、将超过临界值的错报视为对集团财务报表明显微小的错报，组成部分注册会计师不需要将此错报通报给集团项目组C、组成部分的重要性水平与集团财务报表整体的重要性水平一致D、集团财务报表的特定交易、账户余额或披露的重要性水

7、平高于组成部分的重要性水平14、下列说法正确的是（）。A、注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法B、审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序C、统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择D、注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险15、如果A注册会计师拟定对应收账款项目进行概率比例规模（PPS）抽样，则其对下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是（）。A、抽样分布应当近似于正态分布B、与低估的账户相比，高估的账户被抽取的概率更小C、每个账户被选中的概率相同D、余额为零的账户没有被选中的机会16、下列对统计抽样与非统计抽样

8、方法的说法中，不正确的是（）。A、统计抽样能客观的计量抽样风险，并通过调整样本规模精确的控制抽样风险B、统计抽样能够定量评价样本结果C、非统计抽样不能有效设计样本D、使用非统计抽样应当考虑抽样风险17、会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守相关职业道德要求。下列相关说法中正确的是（）。A、注册会计师执行任何业务，都必须诚信、满足独立性要求、客观公正、具有专业胜任能力、保持应有的关注、遵守保密原则等B、会计师事务所应当每年至少一次向所有员工获取其遵守独立性政策和程序的书面声明C、会计师事务所必须为每位员工建立职业道德档案，记录个人违反相关职业道德要求的行为及其处理结果

9、D、相关职业道德要求，是指项目组和项目质量控制复核人员应当遵守的职业道德规范，通常是指中国注册会计师职业道德守则18、下列有关审计证据的表述中，错误的是（）。A、审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性B、注册会计师用观察、检查及询问、重新计算和分析程序等各方法均可获取与内部控制运行有效性相关的审计证据C、审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷D、在某些情况下，存货监盘是证实存货存在认定的重要审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序19、下列关于评估重大错报风险的说法，错误的是（）。A、注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整

10、个过程中识别风险B、注册会计师在评估重大错报风险时，可以不了解相关内部控制C、注册会计师应当识别重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关D、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境20、下列各项中，属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的“动机或压力”风险因素的是（）。A、单位价值高、体积小、易于变现且不易识别所有权归属的存货B、管理层或治理层的个人财务状况受到被审计单位财务业绩或状况的影响C、管理层与注册会计师的关系异常或紧张D、治理层对财务报告过程和内部控制实施的监督无效21、下列有关注册会计师利用内部审计工作的表述中，错误

11、的是（）。A、注册会计师必须了解被审计单位的内部控制，而内部审计人员的工作是内部控制的重要组成部分B、注册会计师利用内部审计工作的前提是内部审计人员对财务报表审计过程中涉及的职业判断负责C、如果利用内部审计工作不符合成本效益原则，注册会计师通常选择不利用内部审计工作D、注册会计师对内部审计人员特定工作实施的审计程序主要包括观察和检查，不包括重新执行22、下列关于重要性的说法中，错误的是（）。A、重要性在计划审计工作和评价错报影响时都必须运用B、判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响C、重要性水平是以财务报表使用者决策时对信息的需求为基础确定的D、不同环境下对

12、重要性的判断可能是不同的23、在确定控制测试的范围时，下列通常不是注册会计师所考虑的因素是（）。A、总体变异性B、控制的预期偏差C、拟信赖控制运行有效性的时间长度D、在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率24、下列关于财务报表审计中对法律法规的考虑的相关说法，错误的是（）。A、如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快向管理层通报B、针对被审计单位需要遵守的对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为C、针对被审计单位需要遵守的对决定财务报表中的重

13、大金额和披露有直接影响的法律法规，注册会计师的责任是，就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据D、注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为25、下列有关特别风险的相关表述，错误的是（）。A、注册会计师应当了解、评估针对特别风险的控制B、如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师只能使用细节测试C、注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间运行的有效性实施测试D、对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据二、多项选择题 1、注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合

14、理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。适当的标准应当具备的特征包括（）。A、相关性B、完整性C、中立性D、适当性2、注册会计师经审计发现被审计单位有为了达到报告期内降低税负的目的而少计收入或延后确认收入的倾向，下列各项中表明存在该风险的有（）。A、被审计单位提供以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入B、在与商品相关的风险和报酬尚未全部转移给客户之前确认销售收入C、在建造合同的结果能够可靠估计的情况下，在工程完工时确认收入D、将商品从某一地点移送至另一地点，并凭出库单和运输单据为依据记录销售收入3、下列关于银行存款函证的说法中不正确的有（）。A、注册会计师对银行存款的函证，必须采用

15、积极式，不能采用消极式B、注册会计师审计银行存款时不需要对账户余额为零的进行函证C、注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，包括企业存款账户已结清的银行D、向银行函证企业的银行存款不能证实企业银行借款的完整性4、注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列活动中属于初步业务活动的有（）。A、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B、评价遵守相关职业道德规范要求的情况C、深入了解被审计单位的内部控制D、就审计业务约定条款达成一致意见5、下列关于函证的实施与评价的相关表述，正确的有（）。A、在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函B、询证函经被审计单

16、位盖章后，由注册会计师直接发出C、如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，应视为审计范围受到限制D、对以电子形式收到的回函，注册会计师应采用一定的技术核实发件人身份，不一定要求寄回原件6、下列有关控制测试的相关表述，正确的有（）。A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，此时应该实施控制测试B、仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据，此时应该实施控制测试C、询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用D、重新执行与穿行测试是专门用于控制测试的审计程序7、下列针对被审计单位持续经营假设的考虑，不正确的有（）。A、注册会计

17、师无须关注超出管理层评估期间的可能影响持续经营能力的事项或情况B、如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，注册会计师可能发表无法表示意见C、如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，注册会计师应当发表无保留意见D、如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当，注册会计师可能发表否定意见8、下列有关披露错报的说法中，正确的有（）。A、财务报表中存在的重大错报或漏报，包括相关披露和其他审计调整B、与应披露未披露信息相关的重大错报可能导致保留意见或否定意见C、如果注册会计师由于与应披露未披露信息相关的重大错报发表非无

18、保留意见，应当在审计报告中对未披露信息进行披露D、注册会计师对财务报表进行审计并发表意见，披露错报不影响审计报告意见类型9、下列关于审计档案的表述恰当的有（）。A、对每项具体审计业务，注册会计师均应当将审计工作底稿归整为审计档案B、永久性档案需要永久保存，当期档案至少自财务报表日起保存10年C、当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案D、永久性档案是指记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案10、以下有关其他事项段的说法中，正确的有（）。A、对于限制审计报告分发和使用的情形，注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段B、如果

19、拟在审计报告中增加其他事项段，注册会计师不应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通C、对两套以上财务报表出具审计报告的情形下，注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段D、对于未在财务报表中列报或披露，但与 财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关的事项，注册会计师可能在审计报告中增加其他事项段三、简答题 1、（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为11分。）A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。甲公司2013年12月31日应收账款余额为5000万元。A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金

20、额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序，选取的应收账款明细账户余额合计3000万元。相关事项如下：（1）审计项目组进驻甲公司后立即对甲公司客户实施函证，由于审计项目组在甲公司时间较长，询证函回函会在审计项目组进驻甲公司期间收到，因此要求被询证者将回函寄至甲公司，并写明A注册会计师收取。（2）向债务人乙公司寄发的询证函未收到回函，因此A注册会计师打电话向乙公司财务总监确认，经核实后无误，不打算实施其他程序。（3）向债务人丙公司寄发的询证函于20日后收到回函，回函中显示丙公司核实并确认了函证金额，但附了一则条款“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的

21、责任、义务和担保”，A注册会计师认为该回函不可靠。（4）向债务人丁公司寄发的询证函被退回，原因为“原址查无此单位”，A注册会计师检查了与丁公司有关的账簿记录，未发现异常。（5）在向债务人戊公司寄发询证函时，管理层坚持要求A注册会计师使用本单位的邮寄设施，否则不加盖单位公章。A注册会计师接受了管理层要求。在回函中未发现异常，未采取其他替代程序。 、针对上述第（1）至（5）项，逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。2、ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2013年度财务报表，经了解，甲公司采用赊销方式销售货物，在对销售与收款循环进行审计时，实施了如下审计程序：（1）获取

22、产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策；（2）检查与登记入账的销售业务相关的销售合同、客户订单、销售单、销售发票等信息；（3）实施销售的截止测试；（4）检查甲公司是否在月末安排独立人员对应收账款明细账和总账进行调节；（5）检查甲公司是否定期向客户寄送对账单。 、针对上述（1）至（5）项所执行的审计程序，逐项指出分别与销售收入或应收账款的哪些认定直接相关。 、在上述审计程序中，哪一项审计程序对证实销售收入的发生认定最为有效，并简要说明理由。3、ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2012年度财务报表，A注册会计师为项目合伙人，并出具了保留意见的审计报告。2013年10月，甲公司决定改聘EFG会

23、计师事务所审计其2013年度财务报表，并签订了审计业务约定书。甲公司同意EFG会计师事务所与ABC会计师事务所进行沟通。（1）B原为甲公司总经理，于2013年5月离开甲公司加入EFG会计师事务所，EFG会计师事务所将其纳入2013年度财务报表审计项目组。（2）EFG会计师事务所从B那里了解到甲公司目前经营状况良好，重大错报风险不高，因此决定不再执行其他了解程序，直接进入进一步审计程序。（3）EFG会计师事务所在承接业务之前与ABC会计师事务所进行了电话沟通，并将沟通的情况记录在了审计工作底稿中。 、根据上述事项（1）事项（3），逐项说明是否恰当，简要说明理由。 、在本期的审计过程中发现，以前针

24、对上期财务报表发表保留意见的事项仍未解决，注册会计师应当对本期报表意见如何定夺。4、甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户，2013年1月继续聘请ABC会计师事务所审计其2013年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在审计计划环节撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：（1）经初步了解，2013年度甲公司及其环境发生重大变化，重大错报风险较高，注册会计师拟确定较低的重要性水平，并通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低重大错报风险。（2）甲公司因关闭了某地一办事处，于2013年10月注销了该地的银行存款账户， A注册会计师拟不再函证该银行账户。（3）甲

25、公司地处东北，经了解，因考虑到下雪严重，部分露天存放的存货被积雪覆盖，考虑到天寒地冻，监盘不便，因此A注册会计师拟不对这部分存货实施监盘，转而执行其他审计程序。（4）2012年度ABC会计师事务所审计甲公司针对特别风险的控制时，信赖了甲公司内部控制，并进行了控制测试，经了解该控制本期未发生变化，本年度不打算再进行测试，依赖去年审计获取的审计证据。（5）A注册会计师预期甲公司其他内部控制运行有效，因此决定主要利用询问、观察、检查、穿行测试、重新执行等程序，测试控制运行的有效性。 、针对上述事项（1）至（5），逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。5、ABC会

26、计师事务所接受了甲公司委托审计其2013年度财务报表。资料一：针对固定资产项目进行了如下实质性程序：（1）获取或编制固定资产明细表，并询问管理层当年固定资产的增加情况；（2）实地观察固定资产，关注是否存在已报废但仍未核销的固定资产；（3）查明有无以固定资产担保或抵押等情况；（4）审查提取折旧的方法是否适当。资料二：甲公司应付账款明细账户列示如下：项目应付账款年末余额本年度供货总额A公司2560085450B公司0169700C公司5264084560D公司154000256000 、针对资料一，分别指出注册会计师执行的上述审计程序是否可以实现存在目标。如不能实现，指出与之直接相关的目标。 、针

27、对资料二，请代注册会计师选择两位供应商进行函证，并说明理由。6、A注册会计师负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表，审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下：（1）甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，财务报表附注中对此已作充分披露。（2）如果甲公司管理层不提供审计准则要求的一项或多项书面声明。（3）甲公司2012年度财务报表经其他会计师事务所审计并发表了无保留意见。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。 、针对上述第（1）、（2）项，分别指出A注册会计师应当发表的审计意见类型。 、针对上述第（3）项，指出A注册会计师应在其他事项段中说明的内容。四、综合题 1、ABC会计师

28、事务所的A和B注册会计师对公开发行A股的甲股份有限公司（以下简称甲公司）2013年度的财务报表进行审计。甲公司2013年12月31日的总资产9000万元，2013年的销售收入12500万元。注册会计师确定的财务报表层次重要性水平为150万元。注册会计师于2014年3月20日完成审计工作，并于当日提交审计报告，甲公司董事会于2014年3月25日批准报出。资料一：A和B注册会计师正在对甲公司内部控制进行了解检查，甲公司的主要产品是A产品和B产品，生产的主要原料为C材料，注册会计师在检查存货项目时发现下列事项：由采购部门负责采购；C材料进厂后由隶属于采购部门的验收部门负责验收，C材料验收合格后在采购

29、单上盖“货已验讫”印章，然后即交会计部门付款。如不合格直接退给供应商，验收部门不负责开验收报告单。验收后的C材料直接堆放在机器旁准备加工。生产的B产品交由生产部门的储藏室保管。资料二：A和B注册会计师在审计财务报表时发现下列事项：（1）2013年12月20日，甲公司收入和应收账款账簿中记录有一笔1000万元的销售，结转成本800万元，今查系销售国外丙公司的D产品。注册会计师审查合同与发货凭证发现，销售发票显示是以到岸验收合格即成交，甲公司已于12月5日发货。注册会计师在审计结束前无法联系到丙公司实施函证，也无其他替代审计程序。（2）甲公司于2013年12月31日与丁公司签订合同，将账面价值为1

30、000万元的土地使用权以3000万元的价格转让给丁公司，于同日向丁公司开具发票并收到土地转让款3000万元；2014年1月4日，甲公司办妥产权过户手续，甲公司于2013年12月31日确认其他业务收入3000万元，其他业务成本1000万元（假定不考虑相关税费）。（3）甲公司为戊公司向银行借款1000万元提供担保。2013年10月，戊公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉，要求甲公司承担连带偿还责任，支付借款本息1200万元。2014年1月20日，法院终审判决贷款银行胜诉，由甲公司支付借款本息1200万元，并于2014年1月28日执行完毕。考虑到戊公

31、司已宣告破产清算，无法向其追偿债务，甲公司在2013年度做了如下会计处理：借记“营业外支出”1200万元，贷记“预计负债”1200万元。这一事项使得甲公司2013年末的营运资金和2014年1月的经营活动产生的现金流量净额均出现负数。针对可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的上述事项，甲公司提出了拟采取的改善措施。A和B注册会计师实施了必要的审计程序，认为甲公司编制2013年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但持续经营能力仍存在重大不确定性。（4）甲公司于2013年12月向己公司销售一批B产品（增值税税率为17%），该批产品的销售收入为2000万元（不含增值税额），成本为1800万元，货款将

32、于2014年4月收取，甲公司按规定在2013年12月进行了相应的会计处理。由于质量问题，该批产品于2014年2月8日被退回，已取得应退回的增值税有关证明。甲公司尚未对该销售退回进行会计处理。（假设不考虑对应收账款计提坏账准备） 、根据资料一请指出甲公司存货的内部控制程序有何缺陷。 、不考虑重要性水平的影响，就审计发现的上述资料二的（1）至（4）个事项，请代A和B注册会计师分别判断是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请列示审计调整分录（不考虑调整分录对所得税费用、期末结转损益及利润分配的影响）；若无法确定审计调整建议，请考虑对审计意见类型的影响。 、如果考虑重要性水平，假定甲公司同时

33、存在资料二中的事项（1）和事项（3），并且拒绝接受A和B注册会计师对事项（1）提出的审计处理建议（如果有），但接受对事项（3）提出的审计处理建议（如果有）。A和B注册会计师出具了以下报告，请指出该报告存在的问题（省略部分不作为错误）。（假设不存在按照相关法律法规的要求报告的事项）审计报告甲股份有限公司：我们审计了一、管理层对财务报表的责任按照二、注册会计师的责任我们的责任三、导致否定意见的事项甲公司2013年12月20日确认了一项1000万元的收入，成本价800万元，由于没有证据显示销售已成立。我们建议甲公司调整，但甲公司拒绝调整，该事项将导致收入多计1000万元，利润多计200万元。四、否定

34、意见我们认为，由于“三、导致否定意见的事项”段所述事项的重要性，甲公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能公允反映甲公司2013年12月31日的财务状况以及2013年度的经营成果和现金流量。 、假定A和B注册会计师在2014年3月14日阅读甲公司其他信息时，发现与甲公司2013年度已审计财务报表存在重大不一致。假定不考虑其他因素：如果A和B注册会计师确定需要修改其他信息而甲公司拒绝，应当采取何种措施？答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】 C【答案解析】审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。【答疑编号

35、10891967,点击提问】 2、【正确答案】 C【答案解析】有限保证的鉴证业务与合理保证的鉴证业务相比，证据收集程序会受到有意识的限制，所需证据数量更少，因此财务报表的可信性也就较低一些。【答疑编号10891968,点击提问】 3、【正确答案】 C【答案解析】审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保，如果按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保，则不会对独立性产生不利影响。【答疑编号10891969,点击提问】 4、【正确答案】 D【答案解析】选项A，属于注册会计师与财务报表审计相关的责任；选项B，属于计划的审计范围和时间安排；选项C，属于

36、审计中的重大发现。选项D，注册会计师与治理层沟通的内部控制缺陷应为根据注册会计师的职业判断认为足够重要从而值得治理层关注的，并非所有内部控制缺陷。【答疑编号10891970,点击提问】 5、【正确答案】 C【答案解析】独立的项目质量控制复核不是每个项目都需要实施的，主要是针对上市实体、高风险或涉及公众利益实体的审计项目实施质量控制复核。【答疑编号10891971,点击提问】 6、【正确答案】 D【答案解析】如果审计客户属于公众利益实体，执行其财务报表审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。【答疑编号10891972,点击提问】 7、【正确答案】 A【答案解析】在需要了解的被审计单位及其环

37、境的内容中，对被审计单位财务业绩的衡量和评价既有内部因素，也有外部因素。【答疑编号10891973,点击提问】 8、【正确答案】 D【答案解析】选项A，注册会计师的审计目标是合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，注册会计师既没有必要也不可能消除财务报表中存在重大错报的风险；选项B，注册会计师拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围中，进一步审计程序的性质是最重要的；选项C，注册会计师对所有重大的某类交易、账户余额或披露应当设计和实施实质性程序。【答疑编号10891974,点击提问】 9、【正确答案】 D【答案解析】管理层和治理层（如适用）已认可并理解应当承担下列责任，这些责任

38、构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础：（1）按照适用的财务报告框架编制财务报表，包括使其实现公允反映（如适用）；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件。这些必要的工作条件包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。【答疑编号10891975,点击提问】 10、【正确答案】 D【答案解析】选项D是控制测试中的内容。【答疑编号10891976,点击提问】 11、【正确答案】

39、 B【答案解析】特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关，对于收入而言，注册会计师会认为其存在舞弊的风险非常大，所以选项ACD会认为其存在特别风险。【答疑编号10891977,点击提问】 12、【正确答案】 D【答案解析】内部控制的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，选项ABC都是相对具体的，有一定关系，但不是最相关的。【答疑编号10891978,点击提问】 13、【正确答案】 A【答案解析】选项B，注册会计师需要设定临界值，不能将超过临界值的错报视为对集团财务报表明显微小的错报。组成部分注册会计师需要将在组成部分财务信息中识别出的超过临界值的错报通报给集团项目组；选项C，集团项

40、目组应当确定集团财务报表的整体重要性，它一般应高于组成部分的整体重要性；选项D，集团财务报表的特定交易、账户余额或披露的重要性水平与组成部分的重要性水平并无直接关系。【答疑编号10891979,点击提问】 14、【正确答案】 A【答案解析】选项B，审计抽样只适用于实施细节测试，在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。只有当控制的运行留下轨迹时，才可考虑使用审计抽样的方法实施控制测试；选项C，抽样方法的选用与对样本实施的审计程序的性质无关。选项D，注册会计师采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没有发现误差等，均可能导致非抽样风险。【答疑编号10891980,点击提问】 15、【正

41、确答案】 D【答案解析】PPS抽样的最大缺点之一就是对余额为零的总体项目没有被选中的机会。【答疑编号10891981,点击提问】 16、【正确答案】 C【答案解析】注册会计师使用非统计抽样时，如果设计恰当，也能够提供与统计抽样方法同样有效的结果。【答疑编号10891982,点击提问】 17、【正确答案】 D【答案解析】选项A，执行鉴证业务的情况下，才需要满足独立性要求；选项B，会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函；选项C，为员工建立职业道德档案不是准则的强制要求，会计师事务所可以为每位员工建立职业道德档案，记录个人违反

42、相关职业道德要求的行为及其处理结果。【答疑编号10891984,点击提问】 18、【正确答案】 B【答案解析】重新计算是实质性程序中所运用的具体审计程序，分析程序一般用于风险评估程序、实质性程序和总体复核，一般不适宜用于获取与内部控制运行有效性相关的审计证据。【答疑编号10891985,点击提问】 19、【正确答案】 B【答案解析】评估重大错报风险时，了解内部控制是必须的。【答疑编号10891986,点击提问】 20、【正确答案】 B【答案解析】选项A属于与侵占资产相关的机会因素；选项C属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的态度或借口因素；选项D属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的机会因素。

43、【答疑编号10891987,点击提问】 21、【正确答案】 B【答案解析】注册会计师应当对审计过程中涉及的职业判断负责，利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任，选项B不正确。【答疑编号10891989,点击提问】 22、【正确答案】 B【答案解析】根据准则的规定，判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的，没有考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响，因为个别特定使用者的需求可能极其不同。【答疑编号10891990,点击提问】 23、【正确答案】 A【答案解析】确定控制测试的范围通常考虑下列因素：在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率；拟信赖控

44、制运行有效性的时间长度；拟获取的有关认定层次运行有效性的审计证据的相关性和可靠性；通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；控制的预期偏差。【答疑编号10891991,点击提问】 24、【正确答案】 A【答案解析】如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快向治理层通报。【答疑编号10891992,点击提问】 25、【正确答案】 B【答案解析】如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。【答疑编号10891993,点击提问】 二、多项选择题1、【正确答案】 ABC【答

45、案解析】适当的标准应当具备下列所有特征：（1）相关性；（2）完整性；（3）可靠性；（4）中立性；（5）可理解性。【答疑编号10891995,点击提问】 2、【正确答案】 AC【答案解析】选项BD都是为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入。【答疑编号10891996,点击提问】 3、【正确答案】 BD【答案解析】选项B，即使企业银行存款账户余额为零，只要存在本期发生额，注册会计师就应进行函证；选项D，函证不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款的完整性。【答疑编号10891998,点击提问】 4、【正确答案】 ABD【答案解析】深入了解被审计单位的内部控制是在审计

46、开始后，实施风险评估程序时进行的，不属于开展的初步业务活动的内容。【答疑编号10891999,点击提问】 5、【正确答案】 ABD【答案解析】选项C，针对这种情况，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方做出回应或再次寄发询证函。如果未能得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代审计程序。对以电子形式（传真或电子邮件）收到的回函，注册会计师和回函者应采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以降低可靠性方面的风险。【答疑编号10892000,点击提问】 6、【正确答案】 ABC【答案解析】重新执行专属于控制测试，穿行测试一般不用于控制测试。【答疑编号10892001,点击提问】 7、【正确答案】 ACD【答案解析】选项A，如果存在超出管理层评估期间的已知的事项或情况，导致对持续经营假设的适当性产生怀疑，注册会计师需要对存在这些事项或情况的可能性保持警觉；选项C，如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，应当发表无保留意见，并在审计报告中增加强调事项段；选项D，如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当，应当发表否定意见。【答疑编号10892002,点击提问】 8、【正确答案】 AB【答案解析】对未披